2021年內(nèi)部控制管理者越權(quán)實(shí)例

1、if you have made a choice and there is no turning back, then dont ask how long it will take.同學(xué)互助一起進(jìn)步（word文檔/a4打印/可編輯/頁(yè)眉可刪）內(nèi)部控制管理者越權(quán)實(shí)例 有人可能會(huì)說：如果一切都制度化，會(huì)很僵化，很死板，做事情會(huì)沒有效率的。這是對(duì)于“一切都要制度化”最常見的批評(píng)。在實(shí)際工作中，很多管理者都會(huì)在某些情況下，運(yùn)用自己的權(quán)力，跳過制度的束縛，直接辦理某些事情。在內(nèi)部控制理論里，管理者的這種行為被稱作“管理層越權(quán)”，是內(nèi)部控制制度的大敵?！肮芾韺釉綑?quán)”是在企業(yè)管理中難以絕對(duì)避免的，應(yīng)該盡量

2、減少的，但在管理實(shí)踐中又確實(shí)是時(shí)有發(fā)生的。我們看到的很多間諜片或者戰(zhàn)爭(zhēng)片里，時(shí)常會(huì)有間諜化裝成對(duì)方的高-官，派頭很大地硬闖崗哨，并且往往得逞。這就是因?yàn)閷?duì)方的某些高-官平時(shí)就不遵守有關(guān)的保衛(wèi)制度，自己經(jīng)常出現(xiàn)“管理層越權(quán)”，搞得崗哨在面對(duì)高-官或者貌似高-官的人時(shí)，無(wú)所適從，才會(huì)被對(duì)方間諜所利用。所以，盡管“管理層越權(quán)”可能有其業(yè)務(wù)上的必要性，但其負(fù)面影響也很大。身為管理者，應(yīng)該盡量克制自己出現(xiàn)這種行為。管理者不應(yīng)該把內(nèi)部控制制度看作是束縛自己的，而應(yīng)該看作是幫助自己管理眾多員工的。管理者自己帶頭尊重內(nèi)控制度，內(nèi)控制度才能真正發(fā)揮作用，幫助管理者管理好員工。很多公司對(duì)于“管理層越權(quán)”往往是有處

3、罰的，比如，在對(duì)管理者績(jī)效考評(píng)中扣分。那么，既然“一切都要制度化”，我們能不能把“管理層越權(quán)”也通過“制度化”來?yè)P(yáng)長(zhǎng)避短呢？能。這就是所謂的“綠色通道”制度。對(duì)于某些要急辦的事務(wù)，設(shè)立一個(gè)“綠色通道”制度，要求各級(jí)辦事人員加快處理速度，或者減少某些程序，直接交由主管負(fù)責(zé)人決策。這樣的“綠色通道”制度，減少了層層檢查審核，將更多的責(zé)任放到了主管負(fù)責(zé)人肩上，要求主管負(fù)責(zé)人做出更多的主觀判斷。這樣做，確實(shí)可以提高辦事效率，但也相應(yīng)加大了出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。可見，這個(gè)“綠色通道”制度也不可濫用。孫子兵法有云“兵者，以正合，以奇勝”。沒有這個(gè)“綠色通道”，企業(yè)里需要加急辦的事情會(huì)被耽誤，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)下降；但總

4、用這個(gè)“綠色通道”，就會(huì)增加出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。如果很多事情都要求走“綠色通道”制度，不僅加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，“綠色通道”還容易被阻塞。這時(shí)，又需要一個(gè)安排來確?！熬G色通道”不被阻塞。例如，限定每個(gè)月每個(gè)部門可以使用“綠色通道”的次數(shù)。這樣，每個(gè)部門就可以自己權(quán)衡要辦事情的輕重緩急，自己決定哪些事情要走“綠色通道”。在“綠色通道”制度的執(zhí)行中也更容易出現(xiàn)欺詐舞弊，因?yàn)榭赡軙?huì)有人利用主管負(fù)責(zé)人時(shí)間緊迫又要迅速做出決定這一特點(diǎn)，故意將一些不合規(guī)的事情，例如價(jià)格有水分的合同、虛假的付款等，拿來走綠色通道。這樣做，可以避開常規(guī)的層層審核，來碰一碰運(yùn)氣看主管負(fù)責(zé)人是否會(huì)在時(shí)間壓力下犯錯(cuò)誤。這時(shí)，就要求主管負(fù)責(zé)人對(duì)于

5、來自“綠色通道”的事務(wù)保持足夠的警惕，不能只注重效率而忽視風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了降低這方面的風(fēng)險(xiǎn)，還可以安排所有走“綠色通道”的事情要在事后再走一遍常規(guī)檢查審核，這會(huì)大大增加欺詐舞弊者事后被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低欺詐舞弊發(fā)生的可能性。我們通過“綠色通道”制度這個(gè)簡(jiǎn)單的例子來討論了一下“一切都要制度化”如何操作。在現(xiàn)實(shí)管理工作中，只要我們堅(jiān)持這樣一個(gè)信念“一切都要制度化”，我們就總能設(shè)計(jì)出好的制度和規(guī)定來，既保證工作效率又降低風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)一、問題的提出我國(guó)國(guó)務(wù)院曾在20_年11月對(duì)外下發(fā)了關(guān)于加快發(fā)展旅游業(yè)的意見。旅游業(yè)在該“意見”中由原來的國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要產(chǎn)業(yè)被提升為國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)

6、業(yè),旅游業(yè)正式成為我國(guó)帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新興產(chǎn)業(yè)類型。目前,隨著人們生活水平的提高,旅游已成為人們休閑娛樂的一種選擇途徑。縱觀我國(guó)當(dāng)前的旅游類型企業(yè),普遍規(guī)模較小,組織結(jié)構(gòu)的安排也不夠嚴(yán)格,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力普遍不高。造成這些問題的一個(gè)潛在原因是我國(guó)旅游企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制尚不完善,內(nèi)部管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力還較差。因此,旅游企業(yè)若想獲得長(zhǎng)足發(fā)展,還需不斷加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與完善,以此獲得長(zhǎng)足發(fā)展。在財(cái)務(wù)視角下,內(nèi)控機(jī)制是一種能夠自我檢查與調(diào)整的用于企業(yè)內(nèi)部管理的“自律系統(tǒng)”,其實(shí)施目的是用以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。有效的內(nèi)控機(jī)制有助于加強(qiáng)與提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在某種程度上可以說,建立健全內(nèi)控機(jī)制

7、對(duì)于加強(qiáng)旅游企業(yè)未來發(fā)展實(shí)力具有重要意義。二、財(cái)務(wù)視角下我國(guó)旅游企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效性分析（一）旅游企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)有待提高目前,旅游企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)普遍不高,存在一定的片面性,對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)較為忽視。有些管理者認(rèn)為只要企業(yè)本身能夠盡可能的盈利,且能正常運(yùn)轉(zhuǎn),那么實(shí)施內(nèi)控機(jī)制純屬“多此一舉”;有些管理者認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制實(shí)際是財(cái)務(wù)部門的一種工作,同屬于內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督,已由專人負(fù)責(zé);有些管理者即使了解內(nèi)控機(jī)制的作用與用途,但是遇到問題即強(qiáng)調(diào)“特事特辦”,業(yè)務(wù)處理上過于“靈活”。（二）部分旅游企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在不合理現(xiàn)象還有些旅游企業(yè)由于規(guī)模較小,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相對(duì)集中, “一言

8、堂”或“一支筆”現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)劃分不明確,內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè),影響了其職能的有效發(fā)揮。此外,規(guī)模較小的旅游企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中為了有效節(jié)約成本,常常針對(duì)一名員工設(shè)置多個(gè)崗位,不相容職務(wù)相分離的原則沒有良好把握。同時(shí),很多旅游企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部也未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門,無(wú)法對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。有些旅游企業(yè)即使設(shè)置了內(nèi)審部門,但是專業(yè)人員的配置上存在不妥當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。在審計(jì)監(jiān)督方面也過于強(qiáng)調(diào)“事后”監(jiān)督,對(duì)“事前”、“事中”的控制與把握不足。內(nèi)控機(jī)制的效果自然差強(qiáng)人意。（三）旅游企業(yè)無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與評(píng)估同一般企業(yè)相比,旅游企業(yè)具有一定的特殊性。比如,其更會(huì)受社會(huì)環(huán)境、自然環(huán)境等方面的影響,對(duì)

9、環(huán)境因素的變化及其敏感。旅游企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)因素也因此較多,比如環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。有些旅游企業(yè)在旅游市場(chǎng)較為“火爆”時(shí),往往較多的關(guān)注企業(yè)當(dāng)前利益的獲取,而企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展與潛在風(fēng)險(xiǎn)因素等則不甚關(guān)注,“短視”現(xiàn)象較為明顯。在此背景下,對(duì)市場(chǎng)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、承包掛靠的風(fēng)險(xiǎn)、宏觀旅游政策的局限、以及社會(huì)動(dòng)蕩等潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的把握與評(píng)估自然不足。而企業(yè)一旦遇到問題,就可能會(huì)出現(xiàn)難以維持的局面。（四）旅游企業(yè)亟需建立適合自身的完善的內(nèi)控機(jī)制目前,我國(guó)很多旅游企業(yè)都建立了內(nèi)控機(jī)制,但是多為直接照搬或者“比著葫蘆畫瓢”; 要么就是零星摘錄?！安煌晟啤?、“不健全”、“不適用”特點(diǎn)顯著?？v觀我國(guó)當(dāng)前的旅游

10、企業(yè),普遍并不具備真正適合其自身的、針對(duì)旅游企業(yè)各個(gè)部門與環(huán)節(jié)的內(nèi)控機(jī)制。不僅“內(nèi)部牽制”作用未形成,而且不相容職務(wù)也沒有實(shí)現(xiàn)有效分離。有些旅游企業(yè)實(shí)際只是部分人控制企業(yè),內(nèi)部監(jiān)督與牽制無(wú)從談起;有些企業(yè)人員崗位設(shè)置隨意性大,崗位不全、崗位重復(fù)現(xiàn)象共同存在。這些現(xiàn)象無(wú)一不是因?yàn)槁糜纹髽I(yè)并未結(jié)合自身特點(diǎn)、針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和部門制定出真正適合自身的、完善的內(nèi)控機(jī)制所造成。三、財(cái)務(wù)視角下我國(guó)旅游企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的未來發(fā)展建議（一）強(qiáng)化企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)內(nèi)控環(huán)境的建立是企業(yè)實(shí)行內(nèi)控管理的第一步,內(nèi)控環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的效果?！盎疖嚺艿每?全靠車頭帶?！逼髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)文化和環(huán)境的形成起著決

11、定性的.作用。旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的作用有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí),在內(nèi)控實(shí)施過程中能夠身先士卒、以身作則,才能有利于內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。同時(shí),企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、中層管理者也應(yīng)當(dāng)正視內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的益處,積極響應(yīng)和推行內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的實(shí)施。企業(yè)管理者應(yīng)秉承內(nèi)部控制的基本原則,制定嚴(yán)格、高效、嚴(yán)謹(jǐn)、全面的內(nèi)部控制管理制度,用制度去指導(dǎo)和約束員工的行為,同時(shí)明確公司管理層的職責(zé)和權(quán)利,保證內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的順利實(shí)施。（二）建立內(nèi)部和外部協(xié)同審計(jì)機(jī)制為保證內(nèi)部控制機(jī)制的順利執(zhí)行,旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司應(yīng)組建自己的內(nèi)部審計(jì)部門,部門人員由精通財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的專業(yè)人員組成。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門賦

12、予一定的權(quán)威性和工作獨(dú)立性,保證內(nèi)部審計(jì)工作不受到其他職能部門的干擾。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)各職能部門定期不定期的開展內(nèi)部審計(jì)檢查,找出各部門內(nèi)部控制管理中存在的缺陷和漏洞,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)上報(bào)給公司領(lǐng)導(dǎo)層,并迅速拿出改善方案,做到第一時(shí)間查漏補(bǔ)缺。另一方面,企業(yè)應(yīng)定期聘請(qǐng)有資質(zhì)的外部審計(jì)事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行外部審計(jì),以更加專業(yè)的眼光審查自身企業(yè)在內(nèi)控管理中可能存在的問題,對(duì)事務(wù)所提出的改進(jìn)方案經(jīng)公司高層組織探討后,合理運(yùn)用到內(nèi)控管理中。另外,企業(yè)可以邀請(qǐng)外部審計(jì)單位定期來企業(yè)授課,提高內(nèi)審部門人員和內(nèi)部管理人員的專業(yè)知識(shí),提高內(nèi)審人員的審計(jì)能力;內(nèi)部審計(jì)人員平時(shí)也要加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系和溝

13、通,方便未來審計(jì)業(yè)務(wù)的展開。步步高論文發(fā)表網(wǎng)是為廣大評(píng)職稱客戶提供全文方位的經(jīng)濟(jì)論文下載、管理論文快速發(fā)表服務(wù)的首選網(wǎng)站。（三）建立嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司建立完整內(nèi)控體系的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制制度的建立。“沒有方圓,不成規(guī)矩?！眱?nèi)控制度使得企業(yè)的內(nèi)控管理能夠有章可循,它的建立是企業(yè)開展內(nèi)控管理的一個(gè)重要的依托。內(nèi)部控制制度首先應(yīng)明確各職能崗位的職責(zé)和權(quán)利,制定崗位管理規(guī)則,堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則,避免一人多崗現(xiàn)象的發(fā)生。另外,在設(shè)定崗位時(shí),要建立崗位之間的相互監(jiān)督和制約機(jī)制,保證崗位人員按職能權(quán)限辦事,不可越權(quán)。另外,應(yīng)嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度,保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,加強(qiáng)對(duì)

14、于應(yīng)收款項(xiàng)和固定資產(chǎn)的日常管理,避免資金的非正常損失。（四）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用, 建立內(nèi)控管理網(wǎng)絡(luò)在信息化高速發(fā)展的今天, 旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司還應(yīng)加強(qiáng)硬件建設(shè),合理應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)改善企業(yè)的內(nèi)部管理。企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的技術(shù)人員幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。企業(yè)的員工都可以通過通過企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)搜集自己所需要的企業(yè)信息以及與其他相關(guān)部門進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)溝通。另外,企業(yè)可以建立網(wǎng)絡(luò)審批程序,進(jìn)行無(wú)紙化辦公,減少管理費(fèi)用支出,提高企業(yè)的辦事效率。不過,在實(shí)行網(wǎng)絡(luò)辦公過程中,企業(yè)還應(yīng)注意對(duì)于網(wǎng)絡(luò)權(quán)限的嚴(yán)格設(shè)定,這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于審批流程的權(quán)限設(shè)定,保證每個(gè)審批崗位的職能權(quán)限,避免越權(quán)審批現(xiàn)象的產(chǎn)生;第二,要嚴(yán)格限定每個(gè)人的查詢權(quán)限,每個(gè)崗位只能查看與自己崗位工作相關(guān)的信息資料,避免發(fā)生重要信息的外漏。企業(yè)還應(yīng)要求每個(gè)員工都設(shè)定屬于自己的登陸密碼,最好信息保密。（五）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中難免要面對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理也是企業(yè)內(nèi)部控制管