141稅務管理業(yè)務流程V3

1、14.1稅務管理業(yè)務流程、業(yè)務目標1財務目標1.1納稅申報手續(xù)完備，稅金繳納及時、準確。不要出現(xiàn)稅務罰款、滯納金等程丿予上的錯誤。按時申報稅款，注意申 報時間，象增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、車 船稅、房產(chǎn)稅的申報期都是在每月10日之前，個人所得稅的申報期就是每月7日之前申報，超過申報期，稅務局的申報系統(tǒng)會自 動計算滯納金；印花稅的申報期不固定，只要在稅務檢查之前在 相關(guān)的憑證、帳簿、合同、契約上貼花并劃銷就可以，一旦稅務 局查到印花稅的問題，處罰是相當重的。1.2各項涉稅的會計核算真實、準確、完整2合規(guī)目標2.1符合國家各項稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。業(yè)務風險1財務風險1.1應納稅額

2、計算差錯導致納稅多繳稅款或少繳稅款?，F(xiàn)在稅務控管的力度非常大，少繳稅款的情況比較少，主要出現(xiàn)在平 常涉及不到的稅種上，比如鹽資源稅、印花稅、契稅等?，F(xiàn)在稅 務工作已經(jīng)延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營行為。我們目前主要涉及以下幾個方面：1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。我們的收入的實現(xiàn)和流 轉(zhuǎn)稅是密切相關(guān)的。增值稅還和成本費用、固定資產(chǎn)投資有關(guān)系。 稅務局和會計師事務所可以通過核對收入和銷項稅額、營業(yè)稅的 關(guān)系，成本費用、固定資產(chǎn)投資和進項稅額的關(guān)系來考察企業(yè)的 納稅情況和經(jīng)營狀況。稅務局還可以通過單張進項稅發(fā)票的稽查 來查實一些涉稅案件， 94 年以來全國的每個涉及發(fā)票虛開的案件

3、， 中原油田都會牽扯其中?？梢酝ㄟ^運費發(fā)票檢查企業(yè)的進貨量和 出貨量，等等2、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅和石油特別收益金。企業(yè)的每一筆經(jīng)營活動最終都會反映為利潤或虧損。但企業(yè)的利潤和 稅務局確認利潤的范圍是不一致，這就需要對應納稅所得額進行 調(diào)整。比如沒有經(jīng)過稅局批準的財產(chǎn)損失是不允許稅前列支的， 需調(diào)增應納稅所得額；通過 褔利費列支的基本醫(yī)療保險可以在稅 前列支，需調(diào)減應納稅所得額。還可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策了解國 家的調(diào)控政策，為了鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新的力度，制定技術(shù)開 發(fā)費加計 50% 扣除的優(yōu)惠政策；為了抑制石油生產(chǎn)企業(yè)的高額利 潤，開征了石油特別收益金。3、資源稅類。城鎮(zhèn)土地使

4、用稅和資源稅。城鎮(zhèn)土地使用稅要注意減免 稅和減免稅相關(guān)的手續(xù)。我們生產(chǎn)的各種礦產(chǎn)品、鹽都應征收資 源稅，資源稅征收范圍還有擴大的可能，以后用水也可能會征收 資源稅。4、財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅等。房產(chǎn)稅、車船稅也應注意減免稅和減免稅相關(guān)的手續(xù)。印花稅應注納稅范圍和稅率，貼印花稅票以后應及時劃銷。在買賣土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)時應注意交納契稅。5、特定目的的稅類。城市維護建設稅、土地增值稅、車國內(nèi)購置稅等6、關(guān)稅。主要對進出我國國境的貨物、物品征收。我們應注意政策的變化，及時掌握各項優(yōu)惠政策及相關(guān)的程序這樣才 不會出現(xiàn)多交稅款的情況。1.2 不能正確核算，造成稅收成本不能在

5、會計報表中真實反映。2 合規(guī)風險2.1 履行納稅義務過程中不符合國家稅務法律、法規(guī)，導致公司被處罰或產(chǎn)生稅務糾紛。三、業(yè)務流程步驟與控制點1 稅務管理崗位設置1.1 分（子）公司財務部門應設置負責稅務管理的科室或崗位，配備專職或兼職的稅務管理人員，負責稅收業(yè)務管理。1.1.1 二級單位配備相對固定的稅務管理員，全面負責稅務業(yè)務管理、發(fā)票管理、接待稅務稽查的工作。稅管員可以專職或兼職，但必須是固定的人員，由專人接待稅務稽查 工作。2 稅務登記2.1 財務部門負責組織或辦理公司稅務登記、變更稅務登記和稅務登記的年檢工作。2.1.1 在外地有分支機構(gòu)，獨立納稅的單位由各單位指定會計人員負責辦理稅務登

6、記、變更稅務登記工作。，各單位新辦理稅務登記必須向 財務資產(chǎn)部申請，經(jīng)批準后辦理稅務登記或臨時稅務登記。稅務登記證的辦理、變更須報財務部備案登記。2.1.2 財務部門按照有關(guān)規(guī)定辦理本單位的稅務登記年檢和換證工作并 指定專人妥善保管稅務登記證。稅證年審一般從4月份開始，稅務局一般會分批分期安排。分公司的 稅證年審每年都在五、六月份進行，有稅證的二級單位要注意一 下年審時間。稅證應該由專人保管，不得丟失、損毀，否則將受2000元以上處罰。稅證正本不常用，一般掛在墻上，房屋漏水、搬辦公室時容易毀 損，保管稅證的人一定要多加小心。3 納稅申報和稅款繳納3.1 各項稅收的納稅申報表由財務部門稅務管理崗

7、位人員負責填報，按規(guī)定由相關(guān)負責人審核簽字。3.1.1 分公司納稅申報表由財務資產(chǎn)部主管領(lǐng)導審核簽字，二級單位納稅申報表由財務科長審核簽字。3.2 財務部門負責人批準簽署申報表各稅收資金劃撥憑證后，按國家規(guī)定期限向主管稅務機關(guān)申報、繳納各項稅金。4 會計核算4.1 財務部門按照國家有關(guān)稅收政策、各項法律、法規(guī)的規(guī)定正確計提、核算各種稅金，并進行賬務處理，相關(guān)會計憑證由不相容崗位人員稽核。對遞延稅項的賬務處理，相關(guān)會計憑證須經(jīng)財務部門負責人審核。5 發(fā)票管理5.1 財務部門按照國家稅收政策及本單位發(fā)票管理制度（辦法）的要求，負責管理各種發(fā)票（票據(jù)）的領(lǐng)購、開具、保管等工作。5.2 財務部門按照稅

8、務機關(guān)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)規(guī)定及本單位發(fā)票管理制度（辦法）的要求，配備開票稅控設備，配備專人負責 開票。5.2.1 分公司所屬單位的發(fā)票必須由專人管理。5.2.2 配備防偽稅控開票系統(tǒng)的單位增值稅專用發(fā)票由稅務專管員或指定的專人管理，發(fā)票的開具、審核蓋章為不相容崗位。發(fā)票開具 人和審核人負責經(jīng)濟業(yè)務的真實、完整、合法性，并監(jiān)督發(fā)票及 時入帳。發(fā)票管理人負責發(fā)票領(lǐng)、存、換、登記工作。未配備防偽稅控開票系統(tǒng)的單位增值稅專用發(fā)票由稅務專管員執(zhí) 中原油田分公司開具增值稅專用發(fā)票委托單到財務資產(chǎn)部開 具。財務資產(chǎn)部審核開具發(fā)票的規(guī)范性并加蓋發(fā)票專用章。特別提醒：錯誤發(fā)票的處理方法：一、當月發(fā)現(xiàn)錯誤及時

9、收回發(fā)票的全部聯(lián)次，交發(fā)票管理人；發(fā)票管理人在發(fā)票上加蓋作廢章，并 在開票機上作廢。二、在發(fā)票開具次月發(fā)現(xiàn)錯誤，購貨方未認證 且發(fā)票沒過認證期， 收回發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)，到稅務局辦理開 具紅字增值稅專用發(fā)票申請單，將以上資料交發(fā)票管理人，開具 紅字發(fā)票。三、購貨方認證后發(fā)現(xiàn)錯誤，由對方辦理紅字發(fā)票開 具手續(xù)，發(fā)票管理人根據(jù)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單開 具紅字發(fā)票。四、購貨方未認證且已過認證期的錯誤發(fā)票是沒有 辦法處理的，所有的處理時限都過了，這個時候，發(fā)票在誰手里， 誰就該承擔責任了。523 普通工業(yè)發(fā)票由二級單位到財務資產(chǎn)部領(lǐng)取、繳銷。由稅務專管員負責統(tǒng)一管理。5.2.4 電費、天然氣專用

10、發(fā)票由財務資產(chǎn)部負責領(lǐng)購。發(fā)票使用單位稅務 專管員負責使用、保存、繳銷，并有完整的記錄。5.2.5 服務業(yè)等地稅發(fā)票，由本單位稅務專管員從當?shù)囟惗悇諜C關(guān)領(lǐng)取、管理和使用。這里講了四種發(fā)票，實際上是兩類，一類是國稅發(fā)票包括增值稅專用 發(fā)票、普通工業(yè)發(fā)票、電費、天然氣專用發(fā)票；另一類是地稅發(fā) 票包括服務業(yè)發(fā)票平常見的地稅包括技術(shù)服務發(fā)票、餐費發(fā)票、 出租車費。這此發(fā)票都有統(tǒng)一的代碼區(qū)分是國、地稅發(fā)票，每張 發(fā)票都有兩個號碼，一個是發(fā)票代碼除增值稅專用發(fā)票是十位代 碼，其他全是十二位代碼 （國稅發(fā)票第一位是“ 1 ”地稅發(fā)票第一位 是2 ”，另一個是發(fā)票號碼，全部為八位數(shù)字。大家要分清楚發(fā)票 的使用

11、范圍，不能串用。分公司的國稅發(fā)票全部都提增值稅，不 只是增值稅專用發(fā)票才提增值稅；地稅發(fā)票都是要提營業(yè)稅的。經(jīng)常有人開工業(yè)發(fā)票提營業(yè)稅，到頭來國稅局還要求補交增值稅 和滯納金。5.3財務部門按照國家稅收政策有關(guān)要求對增值稅專用發(fā)票在規(guī)定期限內(nèi)進行認證。5.3.1 取得的增值稅專用發(fā)票、運輸專用發(fā)票必須在90日之內(nèi)進行認證抵扣。過了認證期的發(fā)票是沒辦法抵扣的。如果稅額較大，后果還是比較嚴 重的。運費發(fā)票可以不用蓋章。發(fā)票章的位置沒有規(guī)定，只要有發(fā)票專用章或財務專用章即可。其他可抵扣進項稅額的發(fā)票（如海關(guān)代征增值稅發(fā)票）在規(guī)定期限內(nèi)到財務資產(chǎn)部進行抵扣。6 稅務檢查6.1 財務部門按照稅收征收管理

12、法有關(guān)規(guī)定配合稅務機關(guān)依法進 行稅務檢查。對于稅務機關(guān)出具的檢查結(jié)論，需經(jīng)總會計師審核， 報經(jīng)理簽字確認后進行賬務處理。稅務機關(guān)檢查結(jié)論中涉稅罰款金額若達到五萬元及以上，需報股份公司財務部備案。6.1.1 所屬二級單位接受稅務機關(guān)檢查，必須報經(jīng)財務資產(chǎn)部部批準后，接待檢查。各單位財務人員及稅務專管員協(xié)助處理涉稅事宜。6.1.2 檢查結(jié)束后，及時將稅務檢查結(jié)論報財務資產(chǎn)部備案7 納稅資料、檔案管理7.1 財務部門由專人負責保管稅務證件及各種納稅資料。7.2 取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或其他抵扣憑證由財務部門統(tǒng)一存 檔保管十年以上。保管期滿報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。7.3 財務部門要指定專人負責保管

13、已開具的發(fā)票（票據(jù)）存根聯(lián)，保管 期限為五年。保管期滿報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。 對于沒有存根聯(lián)的已開具發(fā)票 （票據(jù)），建立登記簿， 記錄發(fā)票 （票 據(jù)）使用情況。四、業(yè)務流程圖表控制點適用單位不相容 崗位控制點分值監(jiān)督檢查方法流程圖1.稅務管理崗位設置1.稅務管理崗位設置1.1分（子）公司財務部門應設置 負責稅務管理的科室或崗位，配備 專職或兼職的稅務管理人員，負責 稅收業(yè)務管理。分（子）公司101.1檢查是否按規(guī)定設置崗 位、配備人員。r2.稅務登記2.稅務登記2.1財務部門負責組織或辦理公司 稅務登記、變更稅務登記和稅務登 記的年檢工作。財務部 分（子）公司82.1檢查是否按時辦理、變更

14、稅務登記和年檢。3.納稅申報和稅款繳納1r3.1各項稅收的納稅申報表由財務 部門稅務管理崗位人員負責填報， 按規(guī)定由相關(guān)負責人審核簽字。財務部 分（子）公司經(jīng)辦 審批83.1檢查納稅申報表等相關(guān)資 料是否由相關(guān)負責人審核簽 字。3.納稅申報和稅 款繳納1F3.2財務部門負責人批準簽署申報 表各稅收資金劃撥憑證后，按國家 規(guī)定期限向主管稅務機關(guān)申報、繳 納各項稅金。財務部 分（子）公司83.2檢查稅金劃撥憑證是否由 財務部門負責人審核簽字。檢 查是否按規(guī)定期限申報、繳納 稅金，納稅申報表、稅收繳款 書等相關(guān)資料是否齊全。4.會計核算14.會計核算5.發(fā)票管；理4.1財務部門按照國家有關(guān)稅收政 策

15、、各項法律、法規(guī)的規(guī)定正確計 提、核算各種稅金，并進行帳務處 理，相關(guān)會計憑證由不相容崗位人 員稽核。對于遞延稅項的帳務處理，相關(guān)會 計憑證須經(jīng)財務部門負責人審核。財務部 分（子）公司204.1檢查稅金計算是否正確， 會計處理是否規(guī)范。檢查企業(yè) 所得稅納稅調(diào)整明細表中重 大納稅調(diào)整或虧損情況是否 按企業(yè)會計準則計提遞延稅 項，并經(jīng)財務部門負責人審 核。6.稅務檢查r5.發(fā)票管理7.納稅資料、檔 案管理5.1財務部門按照國家稅收政策及 本單位發(fā)票管理制度（辦法）的要 求，負責管理各種發(fā)票（票據(jù)）的 領(lǐng)購、開具、保管等工作。財務部 分（子）公司65.1檢查發(fā)票管理是否規(guī)范， 是否按規(guī)定編報發(fā)票領(lǐng)用

16、存 月報表。5.2財務部門按照稅務機關(guān)增值稅 防偽稅控開票系統(tǒng)規(guī)定及本單位 發(fā)票管理制度（辦法）的要求，配 備開票稅控設備，配備專人負責開 票:票O(jiān)財務部 分（子）公司65.2檢查增值稅發(fā)票是否由專 人負責管理。檢查“金稅工程” 設備是否按要求管理。5.3財務部門按照國家稅收政策有 關(guān)要求對增值稅專用發(fā)票在規(guī)定 期限內(nèi)進行認證。財務部 分（子）公司65.3檢查收到的增值稅發(fā)票是 否在規(guī)定期限內(nèi)網(wǎng)上認證或 到稅務機關(guān)認證。6.稅務檢查6.1財務部門按照稅收征收管理 法有關(guān)規(guī)定配合稅務機關(guān)依法進 行稅務檢查。對于稅務機關(guān)出具的 檢查結(jié)論，需經(jīng)總會計師審核，報 經(jīng)理簽字確認后進行賬務處理。 稅務機關(guān)

17、檢查結(jié)論中涉稅罰款金 額若達到五萬元及以上，需報股份 公司財務部備案。財務部 分（子）公司126.1檢查稅務機關(guān)出具的稅務 檢查報告是否經(jīng)總會計師、經(jīng) 理審核簽字，是否按規(guī)定進行 賬務處理?？刂泣c適用單位不相容 崗位控制點分值監(jiān)督檢查方法流程圖7.納稅資料、檔案管理7.1財務部門由專人負責保管稅務 正件及各種納稅資料。財務部 分（子）公司67.1檢查納稅資料的保管是否 符合規(guī)定。7.2取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) 或其他抵扣憑證由財務部門統(tǒng)一 存檔保管十年以上。保管期滿報經(jīng) 稅務機關(guān)查驗后銷毀。分（子）公司57.2檢查增值稅專用發(fā)票抵扣 聯(lián)或其他抵扣憑證的保管是 否符合規(guī)定。7.3財務部門要指定專人負責保管 已開具的發(fā)票（票據(jù)）存根聯(lián)，保 管期限為五年。保管期滿報經(jīng)稅務 機關(guān)查驗后銷毀。對于沒有存根聯(lián)的已開具發(fā)票（票 據(jù)）,建立登記簿，記錄發(fā)票（票 據(jù)）使用情況。分（子）公司57.3檢查發(fā)票（票據(jù)）保管、 使用情況記錄是否符合規(guī)定。五、相關(guān)