增值稅會計處理規(guī)定分錄舉例完整版

1、增值稅會計處理規(guī)定分錄舉例增值稅會計處理規(guī)定（財會2016122號）科目分析分錄舉例、“應交稅費”二級科目由3個增加為10個 原設：應交增值稅，未交增值稅、增值稅留抵稅額共3個二級 科目，本次增加為10個。新增“預交增值稅”、“待抵扣進項 稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“簡易計 稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅” 7個 二級科目。二、小規(guī)模納稅人通過“應交稅費一一應交增值稅”明細科目 核算，不設置若干專欄。三、一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應交稅費一一簡易 計稅”明細科目核算，不設置若干專欄。四、應交稅費一一應交增值稅下的專欄，除“營改增抵減的銷 項稅額”

2、改名為“銷項稅額抵減”夕卜，其余不變。五、應交稅費一一未交增值稅的核算1、月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費一一應交 增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。借：應交稅費一一應交增值稅（轉岀未交增值稅）貸：應交稅費一一未交增值稅2、月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費一一應交增 值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。借：應交稅費一一未交增值稅貸：應交稅費一一應交增值稅（轉出多交增值稅）3、月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費一一預交增 值稅”科目轉入“未交增值稅”科目借：應交稅費一一未交增值稅貸：應交稅費一一預交增值稅4、當月交納以前期間未交的增值稅額借：應交稅費一一未交增值稅貸

3、：銀行存款六、應交稅費一一待抵扣進項稅額舉例：2016年6月，納稅人購進辦公樓辦公用，金額10000萬 元，進項稅額1100萬元，分10年計提折舊，無殘值。6月所屬 期抵扣1100*60%二660萬元，另440萬待2017年6月抵。1、6月購進辦公樓時:借：固定資產(chǎn)一辦公樓10000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）660應交稅費一待抵扣進項稅額440貸：銀行存款111002、7月起計提折舊，每月折舊金額10000一20一12二借：管理費用貸：累計折舊一辦公樓3、若未改變用途，2017年6月，剩余40%部分達到允許抵扣條 件。借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）440貸：應交稅費一待抵扣進項稅額

4、4404、若2016年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利 了。（1）借：固定資產(chǎn)一辦公樓660貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）660（2）計算不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率=（10000萬元一10000萬元一 （10X12） X4）-M0000 萬元=%不得抵扣的進項稅額= 1100萬元x%=萬元萬元660萬元，660萬元應于2016年11月申報期申報1 0月屬期增值稅時做進項稅轉出；該660萬元應計入改變用途 當期“應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核 算。剩余不得抵扣的進項稅額差額處理差額=不得抵扣的進項 稅額一已抵扣進項稅額=萬元一660萬元=萬元，該萬元 應于轉變

5、用途當期從待抵扣進項稅額中扣減借：固定資產(chǎn)一辦公樓貸：應交稅費一待抵扣進項稅額（3） 2017年6月，剩余部分達到允許抵扣條件借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費一待抵扣進項稅額 七、應交稅費一一待轉銷項稅額，核算會計確認收入或利得早 于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，如完工百分比法確認收入實現(xiàn) 時，推定與收入相關的增值稅。待實際發(fā)生納稅義務時借：應交稅費一一待轉銷項稅額, 貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）或應交稅費一一簡易計稅。八、“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目1、印花稅的分錄由原來的借：管理費用貸：銀行存款改為：借：稅金及附加貸：銀行存款2、房產(chǎn)稅、車船稅、

6、土地使用稅的分錄由原來的借：管理費用貸：應交稅費一一應交房產(chǎn)稅應交稅費一一應交車船稅應交稅費一一應交城鎮(zhèn)土地使用稅改為：借：稅金及附加貸：應交稅費一一應交房產(chǎn)稅應交稅費一一應交車船稅應交稅費一一應交城鎮(zhèn)土地使用稅九、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額， 不再使用“遞延收益”科目，簡化為：借記“應交稅費一一應 交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅 費一一應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。十、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理1、實現(xiàn)銷售時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅2、月銷售額不滿3萬（或季銷售額不滿9萬）時借：應交稅費一一應交增值稅貸：主營業(yè)務收入卜一、差額征稅分錄1. 發(fā)生成本費用時借:主營業(yè)務成本/存貨/工程施工貸：應付賬款