本周會計實(shí)務(wù)問題解答

1、問題 1超過允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要調(diào)增，做帳怎么做？ 解答： 在發(fā)生超額業(yè)務(wù)招待費(fèi)時，仍然按照原業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財務(wù)方法進(jìn)行處理，即： 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金。只是在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，才需作納稅調(diào)整進(jìn)行調(diào)增，但此時不需要再進(jìn)行會計賬 務(wù)處理。問題 2今年支付去年已提的城建稅和教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)，要使用以前年度損益調(diào)整嗎？以前年度 損益調(diào)整是針對哪些科目要用的 解答： 不用適用以前年度損益調(diào)整。只需進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理即可。借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 / 教育附加 貸：銀行存款 以前損益調(diào)整是針對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日已存在，日后得已 證實(shí)的事項(xiàng)。問

2、題 3購入的車輛作為固定資產(chǎn)，那么車輛購置稅是進(jìn)固定資產(chǎn)嗎？ 解答： 進(jìn)成本。車輛購置稅是一次性繳納的，因此它可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。在具，貸“銀行存款” 。體進(jìn)行會計核算時，對于企業(yè)實(shí)際繳納的車輛購置稅，應(yīng)當(dāng)借“固定資產(chǎn)”問題 4營業(yè)務(wù)稅金及附加一共包含哪些方面，水利基金與印花稅包含在其中嗎？ 解答： 營業(yè)稅金及附加包括五稅一附加。五稅指：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城建稅。一附加：教育附加費(fèi)。水利基金與印花稅記入管理費(fèi)用。問題 5請問（醫(yī)院）會計報表中的結(jié)余分配在年末時是不是要轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，不能留余額？ 解答： 除從結(jié)余中提取職工福利基金外， 結(jié)余分配剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基

3、金， 不再提取其他各項(xiàng)基金。 結(jié)余分配提取“應(yīng)繳所得稅” 、“專用基金”后的未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”問題 6我單位在四月份盈利可以在所得稅申報中彌補(bǔ)上年虧損？還是得上稅？ 解答： 企業(yè)在季報中不需要填寫彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在在最后年報時統(tǒng)一有一張附表可以填，可 以彌補(bǔ)以前 5 個年度。若今年的利潤在彌補(bǔ)以前五個年度虧損后仍為正的話，則仍需要按規(guī) 定納稅。問題 7資產(chǎn)負(fù)債表上的未分配利潤與利潤表上的凈利潤相等嗎？ 解答： 不相等的，除非是當(dāng)年剛成立的公司，資產(chǎn)負(fù)責(zé)表里的未分配利潤等于所有者權(quán)益表里的期 末未分配利潤，從所有者權(quán)益表你可以看出資產(chǎn)負(fù)債表里的未分配利潤與利潤表里的凈利潤 的關(guān)

4、系 問題 8酒店業(yè)餐飲贈券應(yīng)不應(yīng)計收入？ 解答： 發(fā)送代金券時尚未形成現(xiàn)實(shí)的義務(wù)，暫不需要做會計處理。實(shí)際收回代金券并按扣除后金額 結(jié)算時，直接視為會計準(zhǔn)則和制度規(guī)定的商業(yè)折扣。按照企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn) 則第 14 號收入的規(guī)定，應(yīng)該按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。問題 9：我們是一家家電銷售公司 , 為了促銷搞活動 , 公司做了一批報紙做宣傳 , 而廣告公司卻給開了 張工商服務(wù)業(yè)統(tǒng)一收款收據(jù)給我們 , 這個能做正規(guī)的票據(jù)費(fèi)用下帳嗎 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可嗎 ?解答： 收據(jù)不行，印刷品應(yīng)該有工業(yè)企業(yè)的正規(guī)發(fā)票。問題 10公司一位技術(shù)部門領(lǐng)導(dǎo)辭職幾個月后，老板要獎勵他一筆錢，該如何賬務(wù)處理？ 解

5、答： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬問題 11某單位是一個民辦非企業(yè)的培訓(xùn)學(xué)校，現(xiàn)收到一筆去年代國家培訓(xùn)再就業(yè)的培訓(xùn)款項(xiàng)，請問這筆款項(xiàng)是否免稅？入賬應(yīng)該怎么處理？ 解答： 企業(yè)取得國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。問題 12工資延后發(fā)放，如所得稅匯算清繳前發(fā)放就可稅前扣除，如清繳后發(fā)放不能扣除？ 解答： 企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的合理的工資薪金支出，可認(rèn)定為納 稅年度實(shí)際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除；在匯算清繳期限終了后補(bǔ)發(fā) 上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支

6、出的，應(yīng)在工資薪金支出實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。問題 13公司取得政府部門撥付的 40 萬元創(chuàng)業(yè)啟動資金。 此創(chuàng)業(yè)啟動資金是作為實(shí)收資本核算， 還是 作為資本公積核算？ 解答： 不能作為實(shí)收資本核算，因?yàn)閷?shí)收資本是投資人投資的款項(xiàng)?？梢宰鳛橘Y本公積進(jìn)行核算， 屬于專項(xiàng)撥款。問題 14去年一筆購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如何做分錄？ 解答： 購入固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，所以將價款和稅金合并做為該固定資產(chǎn)的入帳價值， 分錄為借固定資產(chǎn)貸銀行存款等。問題15 年底一次性補(bǔ)發(fā)以前月份的工資怎么計算個稅？年終獎怎樣計算個稅?解答:1、補(bǔ)發(fā)以往月份的工資，應(yīng)把補(bǔ)發(fā)的工資分別計回其所屬月份工資計算個人所得稅。并按照以下辦法計算2、年終獎金應(yīng)單獨(dú)按照一個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，應(yīng)繳稅額：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以12,按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規(guī) 定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。