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1、1W 注冊會計師在審查 Y 公司資產(chǎn)負(fù)債表項目時, 需要抽取樣本進(jìn)行測試。 假定有以下幾 種抽取樣本的方式, 則按( 從當(dāng)年年末業(yè)務(wù)中抽取樣本) 方式取得的樣本最具有說服力。2當(dāng)實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施 控制測試, 以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。 專供注冊會計師實施控制測試的審計 程序有( 重新執(zhí)行)。3在實務(wù)中,有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準(zhǔn),但一 般不宜將( 流動資產(chǎn)、流動負(fù)債)作為基準(zhǔn)。4在編制審計計劃時,應(yīng)當(dāng)了解P 公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時,不應(yīng)實施的程序是(重新執(zhí)行 P 公司的重要內(nèi)部控制
2、) 。5 注冊會計師審計起源于(企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離)。6按照審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定,對于審計檔案,會計師事務(wù)所應(yīng)自審計報告簽發(fā)日 起至少保存( 10 年)。7注冊會計師實施控制測試以確定控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取審 計證據(jù)是不同的。在實施風(fēng)險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時,注冊會計師主要 應(yīng)當(dāng)獲?。?控制是否存在,是否正在使用)方面的證據(jù)。8 注冊會計師審計的發(fā)展可分為( 會計賬目審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、財務(wù)報表 審計階段 )。9 按照審計的目的、內(nèi)容的不同審計可以分為( 財務(wù)報表審計、合規(guī)審計、經(jīng)營審計) 。10A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2014
3、年度財務(wù)報表。 A 注冊會計師可能因出具不實報告 給利害關(guān)系人造成損失被追究連帶責(zé)任的情形有 (與甲公司惡意串通、 甲公司示意作不 實報告, 而不予拒絕、 明知甲公司的財務(wù)會計處理直接損害利害關(guān)系人的利益, 而予以 隱瞞或作不實報告、 明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸, 而 不予指明 )。11 審計證據(jù)按外在形式分類可分為(實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù) )。12如果 10 筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為 1,000,000元,即抽樣的樣本量為( 10 );審計后 認(rèn)定的價值為 1,000,300,樣本差額為( 300 )或(300 元);樣本平均差額為 ( 30 ) 或
4、(30 元);總體規(guī)模為 4,000,估計的總體差額為 ( 120000 )或( 12萬元)或(120000 元)或(12萬);假定X公司2014年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180,000,000元,請運用差額估計抽樣法推斷主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值為()13注冊會計師可以采用檢查、觀察(詢問 );(函證);(分析程序) ;(重新執(zhí)行) ;(重新計算)等具體審計程序來獲取審計證據(jù)。14( 重要性 )是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán) 境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注冊會計師在審計中運用重要性是基于兩 方面的考慮:一是為了提高審計的( 效率 ),二是為了保證審
5、計的( 效果 )。過 失分為( 普通過失 )與重大過失。對注冊會計師而言, ( 普通過失 )是指其沒有 完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。在法律訴訟中,重要性的概念有助于區(qū)分注冊 會計師的(普通過失)與重大過失。判斷題:正確的括號內(nèi)打 “vf錯誤的打“X。1 按我國現(xiàn)行法律的規(guī)定,會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為,應(yīng) 對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。( v )2在審計過程中,如果由于注冊會計師的過失導(dǎo)致會計報表中的若干問題未被揭示出來, 并且這些問題綜合起來構(gòu)成對會計報表的重大影響,則應(yīng)認(rèn)為注冊會計師有重大過失。( X )3“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的
6、問題是,管理層是否把應(yīng)包括的項目給遺漏了,并不涉及財務(wù)報表的金額。(X )4 A 公司于當(dāng)年 12 月 30 日向 B 公司發(fā)出商品 50 萬元,次年 1 月 4 日辦妥托收手續(xù), A 公司在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,則其違反了“完整性”認(rèn)定。( X )5為了證實被審計單位管理層對存貨項目的存在認(rèn)定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨明細(xì)賬、存 貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的正確性。(V )6會計師事務(wù)所的自身能力和獨立性是其承接業(yè)務(wù)的根本條件。如果會計師事務(wù)所不具備 獨立性, 就無法保證審計準(zhǔn)則的實施, 而如果不具備能力, 則無法保證業(yè)務(wù)約定的按時、 按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的義務(wù)
7、。 ( V )7審計工作底稿與審計證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。注冊會計師所獲取的每一個審計證據(jù) 都要通過審計工作底稿加以記載,反之,每一張工作底稿都為證明被審計單位的財務(wù)報 表是否存在重大錯報提供了審計證據(jù)。 ( X )8為提高審計的效率,注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和測試控制是否得到執(zhí)行的同 時測試控制運行有效性。 ( V )9“重新執(zhí)行”是一種有效的控制測試程序, 但只有當(dāng)詢問、 觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍 無法獲得充分的證據(jù)時,注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。( V )10如果抽樣結(jié)果有 95%的可信賴程度,則抽樣結(jié)果有 5%的可容忍誤差。 ( X ) 選擇題1審計
8、風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性,可接 受審計風(fēng)險是會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險的最高上限。 以下關(guān)于可接受審計風(fēng)險的說法中, 你不能認(rèn)可的是( A )。A 可接受審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B .可接受的審計風(fēng)險的確定,需要考慮會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的態(tài)度、審計失敗對會計 師事務(wù)所可能造成損失的大小C.審計失敗對會計師事務(wù)所可能造成的損失大小又受所審計財務(wù)報表的用途、使用者的范 圍等因素的影響D 可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低,以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務(wù)報表不含有重 大錯報2.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分。以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中,不正確的是
9、 ( A )。A 重大錯報風(fēng)險與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)B 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項認(rèn)定C.重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定D 重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān),但也可能與其他因素有關(guān)3注冊會計師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。詢問的人員 不同,得到的幫助不同。下列說法中,你不認(rèn)可的是(C )。A詢問治理層,有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境B 詢問內(nèi)部審計人員,有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效 性而實施的工作C詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工,有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi) 部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥 詢問內(nèi)部法律顧問、有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況4 下列關(guān)于審計含義的說法中,正確的
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