2020年中級會計實務(wù)模擬試題與答案一

1、2020 年中級會計實務(wù)模擬試題與答案一單選題1、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是 ()A. 處置固定資產(chǎn)凈損失B. 出售固定資產(chǎn)凈損失C. 無形資產(chǎn)攤銷D. 捐贈支出單選題2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于 2007年 3月 1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。 2007年 3 月 31日，該 固定資產(chǎn)的賬面原價為 7500 萬元，已計提折舊為 4500 萬元，未計提減值準(zhǔn)備； 為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 750 萬元，發(fā)生人工費用 285萬元，領(lǐng)用工 程用物資 1950 萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為262.5 萬元。假定該技術(shù)改造

2、工程于 2007年 9月 26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用， 預(yù)計尚可使用壽命為 15 年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司 2007 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計提的折舊額為 () 萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38單選題3、房地產(chǎn)投資項目可行性研究的工作步驟中，制訂工作計劃之后是()A. 組建工作小組B. 調(diào)查研究C方案研制與優(yōu)化D. 項目的經(jīng)濟評價單選題 4、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為 25% 按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 2009 年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：(1) A

3、 公司于 2006年 1月 1日起計提折舊的管理用機器設(shè)備一臺， 原價為 200萬 元，預(yù)計使用年限為 10年(不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計提折舊。由于技術(shù) 進(jìn)步的原因，從 2009年 1月 1日起，決定對原估計的使用年限改為 5年，同時 改按年數(shù)總和法計提折舊。(2) A 公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量，至 2009年 1月 1 日，該辦公樓的原價為 4000萬元，已提折舊 240 萬元，已提減值準(zhǔn)備 100萬元。2009年1月1 日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。 該辦 公樓 2008年 12月 31 日的公允價值為 3800萬元。假定 2008

4、年 12月 31 日前無 法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。(3) 2009 年初發(fā)現(xiàn)，以 400萬元的價格于 2008年 1 月 1 日購入的一套計算機軟 件，在購入當(dāng)日將其計入管理費用。 按照甲公司的會計政策， 該計算機軟件應(yīng)作 為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬， 預(yù)計使用年限為 4年，采用直線法攤銷。 假定稅法規(guī)定的 處理與會計原來的處理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日發(fā)現(xiàn)， 2008年取得一項股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為400 萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金

5、融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 9 至12 題。 上述業(yè)務(wù)會計政策變更、差錯更正以及估計變更的處理對 2008 年所得稅費用的 影響金額為 () 。A-110 萬元B85 萬元C110 萬元D-85 萬元單選題5、“會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。 這是()對會計人員保守秘密 的具體規(guī)定。A. 會計法B. 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范C. 會計從業(yè)資格管理辦法D. 保密法單選題6、下列關(guān)于成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，說法不正確的是 ()

6、 。A. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在收到租金收入時，需要計入“其他業(yè) 務(wù)收入”等科目B. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在每期計提折舊或者攤銷時，計提的折 舊和攤銷金額需要計入“管理贊用”科目C. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在存在減值時，需要將減值的金額計入 “資產(chǎn)減值損失”科目D. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件時，可以轉(zhuǎn)換為公允價 值模式進(jìn)行后續(xù)計量單選題7、甲企業(yè)對一項原值為 100萬元、已提折舊 50 萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建， 發(fā)生 改建支出 65 萬元，取得變價收入 15 萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是 () 萬元。A. 100B. 145C.

7、 110D. 150單選題8、在會計期末，股份有限公司持有的固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的 差額，應(yīng)當(dāng)計入 () 。A. 管理費用B. 營業(yè)費用C. 其他業(yè)務(wù)支出D. 營業(yè)外支出單選題9、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 () 。A. 新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差B. 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D. 外匯匯率發(fā)生較大變動單選題10、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項，A公司在2002年12月31日已確 認(rèn)負(fù)債 19萬元。2003年 3月 9日法院判決(

8、該公司財務(wù)報告于 2003年 4月 22 日批準(zhǔn)報出)，應(yīng)由A公司支付賠款20萬元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。 在2002年度的財務(wù)會計報告中；A公司該事項屬于()。A. 或有負(fù)債B. 或有資產(chǎn)C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項單選題11、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2010 年和 2011 年均為 25%；按凈利潤的 10%提取盈余公積。20 1 0年度實現(xiàn)利潤總額 2000萬元， 2010年度的財務(wù)報告于 2011 年 1 月 10日編 制完成，批準(zhǔn)報出日為 2011 年 4月 20 日。 2010 年度

9、的企業(yè)所得稅匯算清繳工 作于 2011 年 3 月 25 日結(jié)束。東方公司 2011 年 1 月 1 日至 4月 20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意 按原價退貨。該批原材料系 2010 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值 稅專用發(fā)票上注明價款 80萬元、增值稅額 13.6 萬元，款項未付， 無其他相關(guān)稅 費。至2010年 12月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10% 的存貨跌價準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣， 稅法 不允許稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備。 注冊會計師在

10、審汁時認(rèn)定該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債 表日后事項。(2)2 月 20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 2010年 10月 15 日與乙企業(yè)簽 訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備 400 臺，每臺不含稅售價為 10萬元，按售價5%。支付手續(xù)費。至2010年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā) 出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備： 300 臺，公司按銷 售 400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額 680萬元，并按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為 8 萬元； 至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。 2010年 12

11、 月 31 日，公司同 類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為 10%。(3) 2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 2010 年 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂 一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價 600萬元(不含增值稅 )，于 2010年 10月 1 日開工，至 2011 年 3 月 31 日完工交貨。至 2010 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā) 生支出 120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 180萬元，實際收到貨款 300萬元。 2010年 12月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費 用，未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。在審計時，注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本

12、360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。不考慮 增值稅因素。(4) 3 月 8日，董事會決定自 2011 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使 用并對外出租， 入賬時初始成本為 1940萬元， 市場售價為 2400萬元；預(yù)計使用 年限為 20年，預(yù)計凈殘值為 20萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相 同；年租金為 180萬元，按月收??；2011 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 2500 萬元。東方公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會

13、計調(diào)整處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：東方公司在對 2011 年 1 月 1 日至 4月 20 日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后， 應(yīng) 調(diào)增原已編制自 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額 () 萬元。A520B600C640D720單選題12、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為 2000 萬元，采用年限平均法計提折舊，使用 壽命為 10 年，預(yù)計凈殘值為 0，在第 5 年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要 部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計 1000 萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更 換部件的原價為 800萬元。則該項同定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價為 () 萬元。 A3000B26

14、00C1720D2200單選題13、下列各項中，應(yīng)作為管理費用處理的是 ()A. 發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費B. 固定資產(chǎn)盤虧凈損失C專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費D.自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失單選題14、甲公司于 2002年 1月 1日對乙公司投資 900萬元作為長期投資，占乙公司 有表決權(quán)股份的 30%，2003年 6月 15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用 了成本法核算。甲公司 2002年度的財務(wù)會計報告已于 2003年 4月 12日批準(zhǔn)報 出。甲公司正確的做法是 () 。A. 按重大會計差錯處理，調(diào)整 2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和 2002 年度利潤表、利潤分配表上的年數(shù)

15、B. 按重大會計差錯處理，調(diào)整 2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和 2003年度利潤表、利潤分配表的上年數(shù)C. 按重大會計差錯處理，調(diào)整 2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和 2003年度利潤表、利潤分配表的本期數(shù)D. 按非重大會計差錯處理，調(diào)整2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2003年度利潤表、利潤分配表的本期數(shù)單選題15、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中“調(diào)整事項”的是 () 。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項B. 在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C. 已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額D. 發(fā)行債券單選題16、甲房地產(chǎn)公司20

16、09年12月31日共有A、B、C、D E五幢商品房達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)，2010年1月5日與乙企業(yè)簽訂銷售合同出售了商品房 A;同時將商 品房B用于職工福利住房；2月1日將商品房C出租；由于房地產(chǎn)市場不太景氣， 商品房D也打算出租；剩余的商品房 E作為存貨。2011年1月1日將商品房D 出租，該商品房D成本為3000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日的公允價值 為 3200 萬元，甲房地產(chǎn)公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。企業(yè)按凈利潤的 10%計提法定盈余公積，假定不考慮所得稅的影響。要求：根據(jù) 上述資料，回答下列第 13至第 14題。關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

17、的處理， 下列說法中正確的 是 () 。A. 公允價值與賬面價值的差額記入貸方“資本公積”B. 公允價值與賬面價值的差額記入貸方“公允價值變動損益”C公允價值與賬面價值的差額記入盈余公積和利潤分配D. 直接以賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值單選題17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于 2003年 3月 1 日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。 2003年 3 月 31 日，該 固定資產(chǎn)的賬面原價為 7500萬元，已計提折舊為 4500萬元，未計提減值準(zhǔn)備； 該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為 20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改 造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材

18、料 750萬元，發(fā)生人工費用 285萬元，領(lǐng)用工程用 物資 1950萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為 15萬元。假定該 技術(shù)改造工程于 2003年9月 26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用， 改造后 該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為 5850萬元，預(yù)計尚可使用壽命為 15年，預(yù)計凈殘 值為零，按直線法計提折舊。甲公司 2003 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊 額為 () 萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38單選題18、固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出的處理方法不正確的是 () 。A. 固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過 該固定資產(chǎn)

19、的可收回金額B. 固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用C. 如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資 產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計入固定資產(chǎn)價值D. 固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的 期間內(nèi)， 采用全事的方法單獨計提折舊。 如果在下次裝修時， 該項固定資產(chǎn)相關(guān) 的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出單選題19、企業(yè)委托其他單位代銷產(chǎn)品，按代銷合同規(guī)定支付的代銷手續(xù)費應(yīng)記入 科目。A. 管理費用B. 財務(wù)費用C制造費用D.銷售費用單選題20、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是 ()A. 處置固定資產(chǎn)凈損失B. 出

20、售固定資產(chǎn)凈損失C. 無形資產(chǎn)攤銷D. 捐贈支出1- 答案： C 解答 在四個選項中，處置固定資產(chǎn)凈損失、出售固定資產(chǎn)凈損失、捐贈支出 都屬于營業(yè)外支出，無形資產(chǎn)攤銷記入管理費用。故答案為C。2- 答案： A解析 固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出：(7500- 4500)+750X 1.17+285+1950-262.5= 5850(萬元)；(4)2007年1012月的計提的折舊額=5850- 15X 3/12=97.5 (萬元)3- 答案： B 解析 房地產(chǎn)投資項目可行性研究的工作步驟是：接受委托、組建工作小組、 制訂工作計劃、調(diào)查研究、方案研制與優(yōu)化、項目的經(jīng)濟評價、編寫可行性研究 報告。4- 答案：

21、 B 解 析 2008 年 度 所 得 稅 費 用 影 響 金 額=(400- 400/4) X 25%+380。(4000-240- 100) X 25%(400- 300) X 25%=85萬元)5- 答案： B 解析 ：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商 業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的 會計信息。6- 答案： B 解析 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)計入“其他 業(yè)務(wù)成本”等科目。7- 答案： A 解析 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出后，企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已 計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷， 將固

22、定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。 固定資 產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出， 通過“在建工程”科目核算。 在固定資產(chǎn)發(fā)生的 后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時， 從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 科目。則改建后固定資產(chǎn)的入賬價值為 100-50+65-15=100（ 萬元） 。8-答案： D 解析 固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的差額，按照現(xiàn)行會計制度的規(guī) 定，應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備計入營業(yè)外支出。9-答案： A 解析 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù) 重組、外匯匯率發(fā)生較大變動屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。10-答案： C 暫無解析11-答案： B解析 事項 2增加 720萬元，事項 3減少 120萬元，合計增加 600萬元。（見答 題參考資料 ） 。12-答案： C解析對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值 =2000-2000/10 X 4=1200（萬元）13- 答案： A 解析 業(yè)務(wù)