出口退稅對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的實(shí)證分析

1、出口退稅對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的實(shí)證分析摘 要：出口退稅作為一項(xiàng)公平、效率與中性原則的出口激勵(lì)制度被世界上大多數(shù)國(guó)家采用，但由于受多種因素的制約，理想的出口退稅制度很難達(dá)到。通過(guò)對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的分析和運(yùn)用19852005年的數(shù)據(jù)實(shí)證表明，出口退稅在我國(guó)作為一項(xiàng)財(cái)政性出口促進(jìn)政策，不僅對(duì)我國(guó)出口總額有顯著影響，而且對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)也有重要影響，出口退稅對(duì)我國(guó)初級(jí)產(chǎn)品出口和工業(yè)制成品出口的彈性大小有顯著差別。 關(guān)鍵詞：出口退稅；出口商品結(jié)構(gòu)；協(xié)整檢驗(yàn) 出口退稅是指對(duì)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)征收的增值稅和消費(fèi)稅等間接稅。其目的在于使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，以避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)商品重復(fù)征稅，從而消除

2、出口歧視，鼓勵(lì)國(guó)際貿(mào)易的公平競(jìng)爭(zhēng)。出口退稅作為稅制屬性的要求和維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的措施，本身并不是一種優(yōu)惠政策，它不同于財(cái)政補(bǔ)貼，徹底的出口退稅制度不會(huì)對(duì)自由貿(mào)易產(chǎn)生扭曲效應(yīng)和符合國(guó)民待遇原則，因此符合稅收中性原則和有利于世界資源配置效率。所以出口退稅制度作為一項(xiàng)國(guó)際慣例，也被世界上大多數(shù)國(guó)家采用，如在最早實(shí)行增值稅的法國(guó)和韓國(guó)、意大利等許多國(guó)家。而且作為一項(xiàng)公平、效率與中性原則的出口激勵(lì)制度，也體現(xiàn)在gattwto的條款中，并指導(dǎo)著國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐。關(guān)貿(mào)總協(xié)定第六條第4款規(guī)定：“一締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品輸入到另一締約方領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)或輸出國(guó)用于消費(fèi)時(shí)所繳納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對(duì)

3、其征收反傾銷稅或反補(bǔ)貼稅?！标P(guān)貿(mào)總協(xié)定附件九注釋和補(bǔ)充協(xié)定中也明確規(guī)定：“免征某項(xiàng)出口產(chǎn)品的關(guān)稅，免征相同產(chǎn)品供內(nèi)銷時(shí)必須繳納的關(guān)稅或國(guó)內(nèi)稅，不能視為一種補(bǔ)貼?！笔蕾Q(mào)組織補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定附件2規(guī)定：“間接減讓表允許對(duì)出口產(chǎn)品生產(chǎn)投入消耗的前階段累計(jì)間接稅實(shí)行豁免、減免、或延期?！?一、問(wèn)題的提出 由于理想的出口退稅制度在實(shí)際運(yùn)用中要受到多種因素的影響和制約，其中的前提條件國(guó)際市場(chǎng)結(jié)構(gòu)完全競(jìng)爭(zhēng)就是難以達(dá)到的。而且出口退稅制度作為一個(gè)國(guó)家的一項(xiàng)財(cái)政政策需要考慮政府的其它政策目標(biāo)。但具體到我國(guó)的實(shí)際情況，出口退稅對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和出口貿(mào)易發(fā)揮了巨大的作用。林毅夫、李永軍（2001）用改進(jìn)的方法并

4、利用回歸分析重新估計(jì)了對(duì)外貿(mào)易的貢獻(xiàn)程度，結(jié)果表明九十年代以來(lái)外貿(mào)出口增長(zhǎng)10，基本上能夠推動(dòng)gdp增長(zhǎng)1。而萬(wàn)瑩（2007）利用19852003年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)出口退稅與外貿(mào)出口和國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系實(shí)證分析表明，出口退稅對(duì)中國(guó)出口增長(zhǎng)具有顯著的促進(jìn)作用，對(duì)外貿(mào)出口增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率約為1/3。鄭桂環(huán)等（2004）根據(jù)我國(guó)的出口退稅率調(diào)整情況分階段考慮選用了9個(gè)不同的回歸方程，采用趨勢(shì)模型分析了各階段出口退稅率調(diào)整與出口增長(zhǎng)率波動(dòng)之間的相關(guān)性。結(jié)果表明，出口退稅政策的實(shí)施促進(jìn)了出口增長(zhǎng)，出口退稅額對(duì)出口額有正的彈性作用，但在不同的歷史時(shí)期，由于宏觀環(huán)境的變化，出口退稅影響出口增長(zhǎng)的力度和表現(xiàn)會(huì)有所

5、差異。 但相關(guān)大多數(shù)研究出口退稅的文獻(xiàn)，主要集中在對(duì)出口退稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析和出口退稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和出口貿(mào)易影響效應(yīng)的實(shí)證分析上，而對(duì)出口退稅影響我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的分析，相關(guān)文獻(xiàn)不是很多。但是一個(gè)國(guó)家的出口商品結(jié)構(gòu)深刻反映了一個(gè)國(guó)家工農(nóng)業(yè)發(fā)展水平、資源狀況以及出口貿(mào)易發(fā)展的可持續(xù)性等問(wèn)題，因此研究出口退稅對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的影響就顯得非常重要。 二、我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)分析 參照聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類（sitc）第三次修訂本的分類結(jié)構(gòu)及編碼，出口商品共分10類，下分64章。先按商品的不同加工程度，再按商品的不同用途分別歸類。其中“初級(jí)產(chǎn)品”指sitc的04類，分別為食物及活動(dòng)物、飲料及煙草、非食用原料

6、、礦物燃料潤(rùn)滑油及有關(guān)原料和動(dòng)植物油脂及蠟；“工業(yè)制成品”指sitc的59類，分別為化學(xué)成品及有關(guān)產(chǎn)品、輕紡產(chǎn)品橡膠制品礦冶產(chǎn)品及其制品、機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備、雜項(xiàng)制品和未分類產(chǎn)品。這里我們按照sitc的一位數(shù)分類，將我國(guó)的出口產(chǎn)品分為十類，分別以sitc0sitc9表示從第1類到第10類產(chǎn)品的出口。 下圖為19902005年初級(jí)產(chǎn)品和工業(yè)制成品出口占出口總額比例的變化圖（chext表示初級(jí)產(chǎn)品出口占出口總額的百分比，gyext表示工業(yè)制成品占出口總額的百分比），從圖中可以看出，初級(jí)產(chǎn)品的出口占出口總額的比例是逐年下降，從1990年的25.6下降到2005年的6.4%； 而工業(yè)制成品出口占出口總額的

7、比例逐年上升,從1990年的74.4%上升到2005年的93.6%。 從下圖看來(lái)初級(jí)產(chǎn)品中各類產(chǎn)品出口占出口總額的比例總體都呈下降趨勢(shì)，其中占初級(jí)產(chǎn)品出口比例最大的兩類產(chǎn)品是食物及活動(dòng)物（sitc0）和礦物燃料潤(rùn)滑油及有關(guān)原料（sitc3）,sitc0出口占出口總額的比例在1990年為10.6,在2005年的比例下降為3.0%,sitc3出口占出口總額的比例在1990年為8.4%,在2005年的比例下降為2.3%。而工業(yè)制成品中各類產(chǎn)品出口占出口總額的比例是有升有降，其中化學(xué)成品及有關(guān)產(chǎn)品（sitc5）的出口占出口總額的比例逐年下降，但2005年的4.7%與1990年的6.0%相比下降幅度不大

8、; 按原料分類的制成品(sitc6)的出口雖然絕對(duì)數(shù)是逐年增加的，1990年為125.8億美元，2005年達(dá)到1，291.21億美 元，但它的出口占出口總額的比例也在下降，由1990年的20.3下降到2005年的約17；增長(zhǎng)比例最快的是機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備（sitc7），它的出口額的絕對(duì)數(shù)在1990年只有55.9億美元，此后逐年增加，到2005年已經(jīng)達(dá)到3，522.34億美元，其出口占出口總額的比例也由1990年 的9.0增加到2005年的46.2，幾乎約占我國(guó)出口總額的一半；雜項(xiàng)制品（sitc8）的出口在我國(guó)出口貿(mào)易中也占較大比例，其絕對(duì)數(shù)在1990年為126.9億美元，占出口總額的比例為20.4

9、，到2005年絕對(duì)數(shù)達(dá)到1，941.83億美元，占出口總額的比例下降到25.5，但個(gè)別年份 最高達(dá)到42.3；未分類商品下降速度最快，其出口占出口總額的比例由1990年的18.7下降到2005年的0.2。三、 模型分析和變量選擇 童百利等：出口退稅對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的實(shí)證分析本文采用對(duì)數(shù)線性模型，以消除各變量可能存在的異方差性，考慮到影響我國(guó)出口的各種因素，具體模型選擇如下： lextt=0 + 1lgdp+2 ltax+3 lwgdp+4lr+t 其中，lext分別表示我國(guó)初級(jí)產(chǎn)品（lchext）和工業(yè)制成品(lgyext)的出口額（為簡(jiǎn)化討論，本文只對(duì)初級(jí)產(chǎn)品和工業(yè)制成品進(jìn)行討論，而不具體

10、討論初級(jí)產(chǎn)品中各類產(chǎn)品（sitc0sitc4）以及工業(yè)制成品中各類產(chǎn)品（sitc5sitc9）的出口）；lgdp表示我國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，衡量本國(guó)的出口供給能力；ltax表示我國(guó)的出口退稅額，從總量上來(lái)衡量對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的影響程度；lwgdp表示世界國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，衡量世界各國(guó)對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品的購(gòu)買能力；lr表示我國(guó)的人民幣匯率，采用人民幣對(duì)美元年平均匯價(jià)。0，1，2，3，4，都是系數(shù)項(xiàng)，均為常數(shù)，分別衡量我國(guó)的各類出口額對(duì)各解釋變量的彈性；t表示隨機(jī)干擾項(xiàng)。本文數(shù)據(jù)范圍為19852005年，數(shù)據(jù)分別來(lái)自于中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒、中國(guó)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒、國(guó)際統(tǒng)計(jì)年鑒各年。 四、實(shí)證檢驗(yàn) （一）johansen協(xié)

11、整檢驗(yàn) 單位根檢驗(yàn)的結(jié)果表明，var模型中的所有變量序列都是i(1)，即它們具備構(gòu)造協(xié)整方程組的必要條件。為此，我們對(duì)上述各個(gè)變量序列之間做長(zhǎng)期的協(xié)整分析。就協(xié)整檢驗(yàn)的方法而言，恩格爾和格蘭杰提出用兩步法估計(jì)協(xié)整向量，雖然由這種兩步法得到的協(xié)整參數(shù)估計(jì)量具有超一致性和強(qiáng)有效性，但是在樣本容量有限的條件下，這種估計(jì)量是有偏差的，而且樣本容量越小, 偏差越大。為了克服兩步法參數(shù)估計(jì)的不足，本文采用多變量johansen協(xié)整檢驗(yàn)方法對(duì)初級(jí)產(chǎn)品出口、工業(yè)制成品出口、gdp、出口退稅、世界gdp、匯率等變量進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的結(jié)果。 (二)檢驗(yàn)結(jié)果分析 從初級(jí)產(chǎn)品出口和工業(yè)制成品出口的標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)整方程可以

12、看出,兩類產(chǎn)品的出口都受到我國(guó)gdp、世界gdp、人民幣匯率和出口退稅的影響，但各個(gè)解釋變量對(duì)兩類產(chǎn)品出口的影響程度不同。其中出口退稅對(duì)兩類產(chǎn)品出口的彈性系數(shù)大小不一樣,出口退稅對(duì)初級(jí)產(chǎn)品出口的彈性系數(shù)為0.1375,而對(duì)工業(yè)制成品出口的彈性系數(shù)為0.2874,從長(zhǎng)期看當(dāng)出口退稅每增加1個(gè)百分點(diǎn)時(shí),可以增加初級(jí)產(chǎn)品出口0.1375個(gè)百分點(diǎn),但卻可以增加工業(yè)制成品出口0.2874個(gè)百分點(diǎn)。雖然初級(jí)產(chǎn)品和工業(yè)制成品出口的總量都在上升，但是工業(yè)制成品出口增長(zhǎng)的速度遠(yuǎn)大于初級(jí)產(chǎn)品的出口。從中可以看出出口退稅確實(shí)可以在其它因素不變的情況下，調(diào)整我國(guó)出口商品的結(jié)構(gòu)。在工業(yè)制成品出口中，增加速度最快的是機(jī)械

13、及運(yùn)輸設(shè)備類即sitc7產(chǎn)品的出口。這里除了其它因素外出口退稅率的調(diào)整起了關(guān)鍵作用。特別是1999年1月，將機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表四大類機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率提高到17，從而大大促進(jìn)了機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備（sitc7）的出口，在1999年其出口額為588.3億美元，到2000和2001年就分別達(dá)到了826和949.2億美元，而到2005年更是達(dá)到了3522.34億美元，約占我國(guó)出口商品總額的一半，達(dá)到46.2。 五、 結(jié)論和建議 從以上分析和實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果來(lái)看, 在其它因素不變的情況下,出口退稅作為一項(xiàng)財(cái)政政策的確可以起到促進(jìn)出口增長(zhǎng)、調(diào)整我國(guó)的出口商品結(jié)構(gòu)的作用。特別是出口退

14、稅率隨著出口貨物加工深度的增加而提高以及對(duì)機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備、高科技產(chǎn)業(yè)、船舶等產(chǎn)品的完全退稅，通過(guò)對(duì)出口退稅率的調(diào)整可以帶動(dòng)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)而對(duì)國(guó)家的整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生影響。從2006年以來(lái)國(guó)家出臺(tái)了大量關(guān)于出口退稅的政策,可以說(shuō)是最近幾年政策調(diào)整力度最大的一次。從本輪退稅政策的變化可以看出，出口退稅率的調(diào)整體現(xiàn)了國(guó)家宏觀調(diào)控的導(dǎo)向，根據(jù)財(cái)稅2006139號(hào)文件規(guī)定，從2006年9月15日起，取消煤炭、金屬陶瓷、細(xì)山羊毛等255種商品的出口退稅；降低鋼材、水泥、紡織品等130種商品的出口退稅率；提高重大技術(shù)裝備、部分it產(chǎn)品和部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品等191種商品的出口退稅率，其目

15、的是發(fā)揮稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的杠桿作用，調(diào)節(jié)外貿(mào)出口的增長(zhǎng)速度，縮小貿(mào)易順差和調(diào)整我國(guó)的出口商品結(jié)構(gòu)。但是我們也應(yīng)該看到，降低甚至取消部分商品的出口退稅對(duì)一部分傳統(tǒng)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)也造成了較大沖擊，特別是對(duì)那些傳統(tǒng)的依靠加工貿(mào)易為主的勞動(dòng)密集型企業(yè)來(lái)說(shuō)利潤(rùn)大大減少，同時(shí)對(duì)我國(guó)某些西部省份主要依靠資源性產(chǎn)品出口的企業(yè)來(lái)說(shuō)也難以消化退稅率降低甚至取消帶來(lái)的壓力。而且對(duì)出口退稅率過(guò)于頻繁的調(diào)整，會(huì)給企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上帶來(lái)較大的不確定性，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)大量的短期行為，對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易健康發(fā)展造成不利影響。 因此，我們需要在理論上認(rèn)清出口退稅的基本功能，增強(qiáng)出口退稅政策的穩(wěn)定性。應(yīng)該將其看作為一項(xiàng)中性的非歧視的對(duì)外貿(mào)易制度，使其不隨出口貿(mào)易形勢(shì)的變化而變化，以減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上的政策困擾，增強(qiáng)市場(chǎng)的可預(yù)見(jiàn)性，減少企業(yè)的短期行為，不至于出現(xiàn)為了能爭(zhēng)取到出口退稅而在出口退稅政策調(diào)整的某段時(shí)間集中大量出口；在實(shí)踐上要擴(kuò)大出口退稅企業(yè)范圍和貨物范圍，逐步改革我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅制度，以徹底的出口退稅為目標(biāo)向零稅率邁進(jìn)。 參考文獻(xiàn)： 1戴園晨.積極財(cái)政政策與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控m.北京：人民出版社，2003. 2沈丹陽(yáng).財(cái)政性出口促進(jìn)政