銀行內(nèi)部會計(jì)控制制度探析1

1、 中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文 銀行內(nèi)部會計(jì)控制制度探析分校（站、點(diǎn)）：閩侯電大 學(xué)生姓名： 林娟 學(xué) 號： 080101909 指導(dǎo)教師： 楊秀平 完稿日期： 2011年5月26日目 錄寫作提綱. 3內(nèi)容摘要. 3關(guān)鍵詞. 3正文. 3一、銀行會計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)涵及目標(biāo)3二、我國銀行內(nèi)部會計(jì)控制的概述4三、我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析.7四、建立健全我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度的對策建議9結(jié)論10參考文獻(xiàn)10銀行內(nèi)部會計(jì)控制制度探析【內(nèi)容摘要】商業(yè)銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的一個重要角色,在內(nèi)部控制制度管理上有自己的特點(diǎn),并且相對比較嚴(yán)密。但是,最近一段時間,隨著經(jīng)

2、濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜,從業(yè)人員思想意識的多元化,商業(yè)銀行內(nèi)部控制薄弱,管理松弛的情況逐漸暴露,多個商業(yè)銀行都揭露出涉案金額巨大的案件。雖然表明國有商業(yè)銀行為上市而進(jìn)行認(rèn)真的資產(chǎn)清查是卓有成效的,但是從另一個角度,則看出了內(nèi)控制度效率低下的不利現(xiàn)實(shí)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系效率的高低直接影響商業(yè)銀行功能的發(fā)揮,決定著商業(yè)銀行的生存基礎(chǔ)、競爭能力與發(fā)展水平。近年來，金融風(fēng)險受到各方關(guān)注，防范和化解金融風(fēng)險已成為金融工作的重中之重。金融風(fēng)險既有來自外部的因素，更主要的是銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)，內(nèi)控機(jī)制不健全而造成的。因此，建立科學(xué)完善的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)，構(gòu)筑防范金融風(fēng)險的第一道防線，是商業(yè)銀行必須解決的一個首要

3、課題。本文擬就商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容及完善與實(shí)施內(nèi)控制度的難點(diǎn)和途徑作如下探討?！娟P(guān)鍵詞】銀行 內(nèi)部會計(jì) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理控制模式金融是一個國家的經(jīng)濟(jì)命脈，商業(yè)銀行則是一個國家金融體系的重要微觀基礎(chǔ)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善與否直接關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定與發(fā)展。近年來，我國銀行業(yè)大案、要案頻繁發(fā)生，暴露出商業(yè)銀行在內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理方面存在不足，引起了社會各方面的廣泛關(guān)注。如何強(qiáng)化內(nèi)部控制，并有效防范和控制風(fēng)險成為一個重要課題一、銀行會計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)涵及目標(biāo)（一）銀行會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵1997年，隨著中國人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則的頒布，從而為我國銀行業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制

4、提供了框架基礎(chǔ)。銀行內(nèi)部控制，是銀行內(nèi)部的一種自律行為，是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是銀行防范風(fēng)險和危機(jī)的基礎(chǔ)性、根本性工作。它貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個方面和各個環(huán)節(jié)，只要存在業(yè)務(wù)活動就應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。而會計(jì)內(nèi)部控制是指為維護(hù)資金、資產(chǎn)安全，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠而采取的相互制約方法、措施和控制程序。會計(jì)內(nèi)控制度的建立，應(yīng)遵循合法、規(guī)范、有效、全面、安全的原則。會計(jì)內(nèi)控的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會計(jì)組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。（二）銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)

5、：一是確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是確保銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；三是確保風(fēng)險管理體系的有效性；四是確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實(shí)和完整。二、我國銀行內(nèi)部會計(jì)控制的概述（一）建立我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性1、內(nèi)部會計(jì)控制失控是建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機(jī)制，但貫徹落實(shí)不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)職能，就必須解決這些問題。2、會

6、計(jì)信息在市場經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴(kuò)大投資，評價經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟(jì)秩序。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就必須加強(qiáng)會計(jì)信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。3、構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整

7、個國家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行再控制的監(jiān)控機(jī)制。（二）我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容1 、組織結(jié)構(gòu)。國有商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。選用合理的組織管理形式,建立橫向上權(quán)力制衡、合理分工,縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對下控制的矩陣式組織結(jié)構(gòu)。決策者不能違反或超越?jīng)Q策程序;執(zhí)行者應(yīng)在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán);內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制狀況的檢查評價與對違規(guī)違章行為的處罰制度。 2 、決策制約機(jī)制及高層人員的控

8、制。建立自上而下、民主科學(xué)的決策程序,健全議事規(guī)則,確保各項(xiàng)決策的正確性,控制決策風(fēng)險,提高決策效率。完善以行長負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制度及審計(jì)制度。國有商業(yè)銀行的行長及其他高層管理人員的能力、品行及體現(xiàn)其經(jīng)驗(yàn)豐富程度的資歷,關(guān)系到銀行的安全與發(fā)展,關(guān)系到存款人利益的保護(hù)及銀行體系的穩(wěn)定,因此有必要建立銀行內(nèi)部高層決策及管理人員的控制制度,加強(qiáng)決策和高層管理人員的思想作風(fēng)建設(shè)和政治建設(shè)以及能力素質(zhì)的培養(yǎng),提高其政治素質(zhì)、守法觀念與決策管理能力。應(yīng)當(dāng)建立高層人員信息檔案,并進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控,通過考察個人歷史背景資料,確定其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及能力;通過考核目前業(yè)績狀況,判定其業(yè)務(wù)創(chuàng)新及控制能力。根據(jù)綜合考

9、察結(jié)果,決定其職位的去留及崗位的調(diào)整。 3、 業(yè)務(wù)控制。國有商業(yè)銀行要在健全資本金制度、全面實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理基礎(chǔ)上,對包括本外幣在內(nèi)的資金交易、衍生工具交易等表內(nèi)表外業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險防范制度。尤其在信貸業(yè)務(wù)上,要建立有效的內(nèi)部控制制度,優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu),預(yù)防、降低信貸風(fēng)險。為有效地控制信貸風(fēng)險,國有商業(yè)銀行應(yīng)在遵守國家法律法規(guī)前提下,建立抵制損害銀行利益的行政干預(yù)制度;建立和完善以信貸立項(xiàng)、調(diào)查、審定、貸款決策、貸款檢查監(jiān)督為基本內(nèi)容的信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制度,嚴(yán)格按責(zé)權(quán)范圍和程序貸款;建立和完善信貸風(fēng)險的監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng),科學(xué)設(shè)定便于操作的量化指標(biāo)。國有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)巴塞爾核心原則和

10、巴塞爾新資本協(xié)議精神,避免信貸風(fēng)險集中與大額暴露,以商業(yè)性原則控制關(guān)聯(lián)貸款,盡可能利用金融工具創(chuàng)新來轉(zhuǎn)移、消解國內(nèi)外信貸風(fēng)險;建立充足的貸款損失準(zhǔn)備金,以有效地吸收既成風(fēng)險損失,確保國有商業(yè)銀行的安全與穩(wěn)定。 4、 會計(jì)控制與內(nèi)部稽核制度。國有商業(yè)銀行要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計(jì)控制制度,加強(qiáng)會計(jì)檢查,做到會計(jì)記錄、賬務(wù)處理、成果核算等完全獨(dú)立并能嚴(yán)格按照規(guī)定的會計(jì)、財(cái)務(wù)制度與準(zhǔn)則來進(jìn)行。會計(jì)主管不參與具體經(jīng)營業(yè)務(wù),以保障財(cái)務(wù)、會計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性與有效性。還要建立起相對獨(dú)立的內(nèi)部稽核制度,進(jìn)行定期與不定期、現(xiàn)場與非現(xiàn)場、常規(guī)與專項(xiàng)等多層面

11、稽核與檢查,實(shí)行對風(fēng)險的再控制。 5 、內(nèi)部權(quán)限控制與授權(quán)審批制度。國有商業(yè)銀行在進(jìn)一步完善統(tǒng)一法人授權(quán)授信為主要特征的管理制度前提下,對其分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)授信要定期檢查,確保授權(quán)授信適當(dāng),授權(quán)權(quán)限和授信額度不被突破。借鑒國際經(jīng)驗(yàn),在實(shí)行一級法人制的銀行,授信額度由總行掌握。各種授權(quán)授信制度均應(yīng)以書面形式確認(rèn)并逐級下達(dá),各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn),特別授權(quán)業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別審核批準(zhǔn)。 6 、合規(guī)、合法與欺詐控制。國有商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動是否遵守國家法律法規(guī),特別是經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī),是否有效地防范內(nèi)部外部的欺詐活動,關(guān)系銀行的安全與穩(wěn)定。違規(guī)、違法及卷入欺詐所導(dǎo)致的銀行風(fēng)險,不僅產(chǎn)生于銀行的

12、內(nèi)部,而且產(chǎn)生于銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的制裁,因此,國有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定出確保有關(guān)法律法規(guī)得到有效遵守的內(nèi)部政策和具體程序,建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度,通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制,防止銀行與違法犯罪活動的聯(lián)系,避免內(nèi)部欺詐與犯罪以及卷入外部欺詐陷阱。 7 、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險控制。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理的電子化,加大了銀行經(jīng)營風(fēng)險。國有商業(yè)銀行要建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、運(yùn)行、維修等全部過程嚴(yán)格管理。明確業(yè)務(wù)主管部門與科技、稽核、監(jiān)督部門的職責(zé)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提出業(yè)務(wù)需求,并須經(jīng)過審計(jì)監(jiān)督部門的確認(rèn),科技部門負(fù)責(zé)軟件開發(fā)和系統(tǒng)運(yùn)行的維護(hù)。 要嚴(yán)格進(jìn)行

13、業(yè)務(wù)主管、軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作及技術(shù)維修人員的權(quán)限劃分,嚴(yán)防內(nèi)部犯罪。對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入與輸出處理要制定具體操作規(guī)程和崗位責(zé)任制,確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整性,對計(jì)算機(jī)工作環(huán)境要制定安全防護(hù)措施,確保運(yùn)行系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定與安全運(yùn)行。三、我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析會計(jì)內(nèi)部控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在會計(jì)工作全過程也逐漸形成了一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，成為一個嚴(yán)密完整的體系，統(tǒng)稱為會計(jì)內(nèi)部控制，進(jìn)行內(nèi)部控制的制度、機(jī)制、體系和隊(duì)伍建設(shè)有利于建設(shè)銀行又好又快

14、地發(fā)展。（一）建設(shè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1、會計(jì)內(nèi)控制度不完善。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異，對銀行加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控管理、防范金融風(fēng)險提出了更高的要求。一些銀行不能及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實(shí)際情況，出臺規(guī)范細(xì)致的相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則和具體操作流程。建設(shè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多，業(yè)務(wù)類型龐雜，風(fēng)險點(diǎn)多，會計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、整體性的情況，影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。2、執(zhí)行會計(jì)制度缺乏嚴(yán)格性。各級建設(shè)銀行都訂有一整套完備的會計(jì)管理制度，然而，有些單位卻不自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，如不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)核算質(zhì)量考核獎罰制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)檢查制度，不認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級行文件精

15、神和采取相應(yīng)的措施，影響了會計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開展，致使會計(jì)工作隨意性很大，出現(xiàn)的差錯較多。以上問題的出現(xiàn)主要是因?yàn)闀?jì)人員不懂或不全懂各項(xiàng)會計(jì)制度，雖然各級行領(lǐng)導(dǎo)已越來越重視對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，然而，由于會計(jì)崗位時間的局限性及人員緊張等原因，大部分行很少系統(tǒng)地組織所有會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對制度的貫徹及各項(xiàng)操作規(guī)程不能具體落實(shí)到每個經(jīng)辦人員身上；制度上的上傳下達(dá)工作做得不夠，上級有些新制度、新規(guī)定出臺，不能及時傳達(dá)到會計(jì)出納人員身上，也致使制定與遵守制度的脫鉤。3、會計(jì)核算質(zhì)量不高，審核工作薄弱。（1）在賬戶管理方面：未嚴(yán)格按中國人民銀行制定的人民幣結(jié)算賬戶管理辦法中的規(guī)定為客戶開立本外幣存

16、款、貸款賬戶和內(nèi)部賬戶；應(yīng)收應(yīng)付款掛賬不符合有關(guān)規(guī)定，有的未及時清理；未按規(guī)定辦理賬戶查詢、查復(fù)，掛失、解掛，凍結(jié)及解凍和扣劃手續(xù)。（2）在會計(jì)科目和憑證管理方面：未正確使用中國建設(shè)銀行會計(jì)科目，有的是任意增加科目，有的是胡亂修改科目名稱；會計(jì)憑證使用不符合規(guī)定；會計(jì)憑證要素不嚴(yán)，各種簽章、附件不齊全；憑證傳遞不規(guī)范、不及時，簽收和登記手續(xù)不嚴(yán)密。（3）在業(yè)務(wù)操作流程方面：未按規(guī)定流程辦理收、付業(yè)務(wù)，有些會計(jì)人員在經(jīng)辦轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)時，未記賬就把回單打給顧客，有時甚至單位賬上出現(xiàn)透支還不知道，支付單位現(xiàn)金時先給現(xiàn)金后記賬的現(xiàn)象也時有發(fā)生。（4）在會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)方面表現(xiàn)在：違反規(guī)定開辦銀行匯票、商業(yè)

17、銀行匯票和銀行本票業(yè)務(wù)；由于記賬不及時、記賬錯誤或其他原因而造成賬卡不符現(xiàn)象，未按規(guī)定手續(xù)或授權(quán)辦理票據(jù)（銀行承兌匯票）業(yè)務(wù)等。（5）在登記會計(jì)賬簿及填制報表方面：賬簿、報表填列要素不齊全；未及時打印報表和登記賬簿；報表數(shù)字不正確，登記簿未及時與電腦賬和實(shí)物相核對。（6）財(cái)務(wù)收支核算方面：有些存、貸款利息不按規(guī)定結(jié)息，或利息不及時入賬，利息計(jì)算錯誤以及利率套用錯誤；未按規(guī)定收取憑證工本費(fèi)、郵電費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及電子匯劃費(fèi)，或多收、少收各項(xiàng)費(fèi)用；上劃各項(xiàng)收支不準(zhǔn)確、不及時。4、會計(jì)監(jiān)督檢查不到位，會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全。部分行的會計(jì)監(jiān)督檢查深度和廣度不夠，檢查手段和方法單一，對有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督

18、檢查存在一定的盲區(qū)和死角，對違規(guī)人員查處不力，使會計(jì)監(jiān)督檢查流于形式。會計(jì)監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少溝通聯(lián)系，造成監(jiān)管重疊或出現(xiàn)真空地帶而降低了監(jiān)督效率。會計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴(yán)密的會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計(jì)內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警。四、建立健全我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度的對策建議（一）完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制 確立全員性與全程性的會計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實(shí)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成

19、共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行的價值為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。加強(qiáng)員工內(nèi)控制度知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方法、方式與手段形成整體認(rèn)識。要強(qiáng)化防范風(fēng)險意識，樹立內(nèi)控先行的理念。領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，準(zhǔn)確掌握政策，提高管理水平。要加強(qiáng)對會計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，不能以行政命令代替國家法令，更不能授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員違規(guī)操作。（二）強(qiáng)化人員行為準(zhǔn)則，建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系 要不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)人員行為準(zhǔn)則，形成會計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制。在人員配置上，要充分調(diào)動會計(jì)人員積極性，要合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，

20、變對會計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，使會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。建立相關(guān)的內(nèi)控制度，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。（三）完善會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制 要檢查業(yè)務(wù)核算的合法性，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時點(diǎn)的結(jié)果。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會計(jì)內(nèi)控中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，實(shí)行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度，建立長效機(jī)制。要建立會計(jì)內(nèi)控考評機(jī)制，對會計(jì)內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行評價，重點(diǎn)應(yīng)放在有效性和全面性上，對風(fēng)險隱患起到預(yù)警預(yù)報的作用。（

21、四）加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè) 提高建設(shè)銀行會計(jì)人員的素質(zhì)，要建立一支遵紀(jì)守法、廉潔自律、作風(fēng)過得硬的隊(duì)伍，加強(qiáng)會計(jì)人員的自身建設(shè)，提高他們的思想素質(zhì)和政治素質(zhì)，培養(yǎng)他們的國家主人翁精神，使他們自覺而又嚴(yán)格遵守各項(xiàng)會計(jì)制度，樹立具有時代特色的財(cái)會觀念。同時，要強(qiáng)化會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)全行員工的風(fēng)險防范意識教育。加強(qiáng)對新員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達(dá)到規(guī)定要求，要加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)、新知識的培訓(xùn)，使一線員工能熟練掌握有關(guān)新業(yè)務(wù)的操作，熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險防范要點(diǎn)，自覺地按章操作。要提高微機(jī)操作人員的業(yè)務(wù)水平，定期地舉辦微機(jī)應(yīng)用技術(shù)學(xué)習(xí)班，經(jīng)常開展技術(shù)比武活動，使他們盡快掌握計(jì)算機(jī)的基本知識，能

22、熟練地進(jìn)行操作，并能排除簡單故障。結(jié)論總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日益健全，商業(yè)銀行的競爭將愈演愈烈。作為商業(yè)銀行要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，取得可持續(xù)發(fā)展，除了加大市場營銷力度，占取市場份額，獲取利潤之外，還必須重視風(fēng)險管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使控制活動寓于管理活動之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1黃楓.商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)思考j.西安金融，2010.3.31.2周迅.商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及強(qiáng)化對策j.經(jīng)濟(jì)論壇，2010.9.70.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令20010年 第 6 號3安小圣。中國建設(shè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制研究j。商業(yè)研究，2010（5）

23、。4中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引m中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2007年第6號，2010年7月3日轉(zhuǎn)貼5孫永堯內(nèi)部控制案例分析m北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，20106張學(xué)高;商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及其對策j;財(cái)會通訊;2009年08期 7彭蘭香;談完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理機(jī)制j;財(cái)會月刊;2009年36期 8 陳新舜;我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)研究j;重慶工商大學(xué)學(xué)報.西部論壇;2009年s1期 9 易會滿;商業(yè)銀行構(gòu)建操作風(fēng)險防范體系的階段性目標(biāo)j;金融論壇;2010年07期 10 陶能虹;國內(nèi)商業(yè)銀行預(yù)算管理研究現(xiàn)狀及啟示j;金融論壇;2010年10期 11侯

24、夢家;商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)探討j;當(dāng)代經(jīng)濟(jì);2009年13期 12黃靜;商業(yè)銀行內(nèi)部控制有關(guān)問題的探討j;東北農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版);2009年01期 13 吳雄英;論商業(yè)銀行操作風(fēng)險的管理j;福建金融;2010年09期 莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇

25、蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄

26、蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈

27、薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃芀薆羃羂蒆蒂蠆肅艿莈蠆膇蒄蚇蚈袇芇蚃蚇聿薃蕿蚆膁蒞蒅蚅芄膈螃蚄羃莄蠆蚃肆膆薅螃膈莂蒁螂袈膅莇螁羀莀螆螀膂膃螞蝿芄蒈薈螈羄芁蒄螇肆蕆莀螇腿芀蚈袆袈蒅薄裊羈羋蒀襖肅蒃莆袃芅芆螅袂羅腿蟻袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿罿羂膆蚇羈肄莁薃羇膆膄葿羆羆荿蒅羆肈節(jié)螄羅膀蒈蝕羄芃