會(huì)計(jì)必知常用會(huì)計(jì)分錄大全_會(huì)計(jì)學(xué)堂

1、會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng) 會(huì)計(jì)學(xué)堂,是深圳快學(xué)教育發(fā)展有限公司旗下的在線培訓(xùn)平 臺(tái)。致力于為廣大會(huì)計(jì)人員提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)操、初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì) 計(jì)、注會(huì) cpa 等各類培訓(xùn)。成立至今,已擁有超 500 人優(yōu)秀師資團(tuán)隊(duì),開發(fā)了涵蓋 60+行業(yè)實(shí)操、10,000+ 實(shí)操課程,34 個(gè)省市自治區(qū)稅務(wù)實(shí)操。是國內(nèi)領(lǐng)先的會(huì)計(jì)實(shí)操在線培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)必知常用會(huì)計(jì)分錄大全一、實(shí)收資本及資本公積(一)實(shí)收資本1. 收到投資者投入的貨幣資金借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:實(shí)收資本2. 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:固定資產(chǎn)貸: 實(shí)收資本3. 收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:無形資產(chǎn)等

2、貸:實(shí)收資本4. 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:資本公積(或盈余公積)貸:實(shí)收資本(二)資本公積1.捐贈(zèng)公積(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借:現(xiàn)金(或銀 行存款)貸:資本公積(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值)貸:累計(jì)折舊(3)接受捐贈(zèng)的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品 采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià))借:庫存商品貸:資本公積等2. 資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí),由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳 戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額:借:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本借 或貸:

3、資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借:銀行存款等 貸:實(shí)收資本貸:資本公積4. 法定財(cái)產(chǎn)重估增值借:材料物資借:固定資產(chǎn)貸:資本公積二、借入款項(xiàng)(一)短期借款1. 借入各種短期借款借:銀行存款貸:短期借款2. 發(fā)生的短期借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)3. 歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款(二)長期借款1. 借入各種長期借款借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸:長期借款2. 發(fā)生的長期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未 辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借:在建工程(或固定資產(chǎn))貸: 長期借款3. 長期借款

4、的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:長期借款4.歸還長期借款借:長期借款貸:銀行存款(三)應(yīng)付債券1. 按面值發(fā)行的債券,按實(shí)際收到的債券款借:銀行存款等貸:應(yīng)付債券(債券 面值)2. 溢價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸:應(yīng)付債券 (債券面值)貸:應(yīng)付債券(債券溢價(jià))3. 折價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)借:應(yīng)付債券 (債券折價(jià))貸:應(yīng)付債券(債券面值)4. 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利 息)5. 溢價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借:應(yīng)付債券(債券溢價(jià))

5、借:財(cái) 務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額)貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)6. 折價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng) 計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù))貸:應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額)貸:應(yīng) 付債券(應(yīng)計(jì)利息)7. 債券到期,支付債券本息借:應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)貸:銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租(一)商品購進(jìn)1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:銀行存款(全部價(jià)款)同時(shí),借:庫存商品貸:商品采購采用商業(yè)匯票結(jié)

6、算方式借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))同時(shí),借:庫存商品貸:商品采購(2)購進(jìn)商品,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收入庫采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí),借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:銀行存款(全部價(jià)款)商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))(3)購進(jìn)商品,先驗(yàn)收入庫,后支付貨款或開出

7、、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳借: 庫存商品(暫估進(jìn)價(jià))貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖 回借:庫存商品(紅字)貸:應(yīng)付帳款(紅字)付款時(shí),分錄同(1)2.進(jìn)口商品(1)對(duì)外支付貨款,按商品進(jìn)價(jià)借:商品采購貸:銀行存款如支付的外匯是從調(diào) 劑市場(chǎng)購進(jìn)的外匯,應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購 成本。借:商品采購貸:外匯價(jià)差(2) 如以離岸價(jià)成交,對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等,按實(shí)際金額借:商品采購貸:銀行存款(3) 支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借:商品采購貸:應(yīng)交稅金交納時(shí),借:應(yīng)交 稅金貸:銀行存款(4) 進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借:庫存

8、商品貸:商品采購3.采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算 方式借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:銀行存款(全部價(jià)款)同時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià))貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額,如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià),應(yīng)借 記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,下同)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià))貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(2)商品購進(jìn),先承付貨款或開出、

9、承兌商業(yè)匯票 ,后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí) ,借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸:銀行存款(全部價(jià)款)等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià))貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(3)商品購進(jìn),先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳商品 驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià))貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖 回借:庫存商品(商品售價(jià))(紅字)貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))(紅字)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)(紅字)付款時(shí)

10、,分錄同(1)4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1)自營收購按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借:商品采購貸:銀 行存款(或現(xiàn)金)2 計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借:商品采購貸:應(yīng)交稅金3 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借:庫存商品貸: 商品采購(2)預(yù)購1 發(fā)放預(yù)購定金時(shí),按實(shí)際發(fā)放金額借:預(yù)付帳款貸:銀行存款(或現(xiàn)金)2 收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品,按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借:商品采購貸:預(yù)付帳款,補(bǔ)付不足貨 款借:預(yù)付帳款貸:銀行存款(或現(xiàn)金) ,退回多付的貨款借:銀行存款(或現(xiàn)金)貸:預(yù) 付帳款3 計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借:商品采購貸:應(yīng)交稅金4 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交

11、納的稅金等借:庫存商品貸:商品 采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺(1)購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí),通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品(商品售價(jià))貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)查明原因分別不同情況進(jìn)行處理:1 屬于自然溢余,作營業(yè)外收入借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入2 屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn),補(bǔ)付貨款時(shí),按補(bǔ)付金額借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:銀行存款3 屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn),應(yīng)按溢余金額減少庫存商 品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:

12、庫存商品同時(shí),將溢余商品作為代管商品處理。(2)購進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢”科目核算借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額)貸:商品采購(商品短缺金額)查明原因后,分別處理:屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借:應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn) 作“營業(yè)外支出”借:營業(yè)外支出非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。借:經(jīng)營費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(二)商品銷售1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)(1)國內(nèi)銷售1 采用支

13、票等結(jié)算方式,按商品售價(jià)借:銀行存款貸:商品銷售收入2 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式 ,發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi) , 借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款,辦妥托收手續(xù)時(shí),按商品售價(jià)借:應(yīng)收帳款貸:商品銷售收 入,收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí),按實(shí)際收到帳款借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款3 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí),作為銷售實(shí) 現(xiàn)借:應(yīng)收票據(jù)貸:商品銷售收入,商業(yè)匯票到期收回貨款借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù), 如在票據(jù)到期前,持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借:銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額)零售商品銷售,每日營

14、業(yè)終了將銷貨款送交銀行借:銀行存款貸:商品銷售收 入(2)出口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借:應(yīng)收 帳款貸:商品銷售收入同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品2 出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的 退稅收入借:應(yīng)交稅金貸:商品銷售成本,收到退稅款時(shí)借:銀行存款貸:應(yīng)交稅金3 商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額借: 經(jīng)營費(fèi)用貸:銀行存款4 收到銀行的結(jié)匯水單借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款5 期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益,記入“應(yīng)收帳款”和 “匯兌損益”科目6 按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定

15、到商品的傭金,借:商品銷售收入貸:應(yīng) 收帳款(或應(yīng)付帳款)不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借:經(jīng)營費(fèi)用貸:銀行存款(3)分期收款銷售1 發(fā)出商品時(shí),按商品進(jìn)貨原價(jià)借:分期收款發(fā)出商品貸:庫存商品2 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收帳款等貸:商品銷售收入3 計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本 (按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算 )借:商品銷售成本貸:分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓(1)商品銷售退回本月發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,均應(yīng)沖減本 月的銷售收入。借:商品銷售收入貸:銀行存款(或應(yīng)付帳款)如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:庫存商品貸:商品 銷售成本(2)商

16、品銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額)借:銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額)貸:應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款全額)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借:本年利潤貸:銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均 法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本,定期結(jié)轉(zhuǎn)商品 銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品(2)采用售價(jià)核算的商品,在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:商品銷售 成本貸:庫存商品月份終了,可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)?商品進(jìn)銷差價(jià)借:商品進(jìn)銷差價(jià)貸:商品銷售成本(三)商品

17、儲(chǔ)存1.商品調(diào)價(jià)(1) 商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整,一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià),故可不作會(huì)計(jì) 分錄。(2) 調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄,商品銷售時(shí)按 調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。采用售價(jià)核算的商品,調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借:庫存商品貸:商品 進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借:商品進(jìn)銷差價(jià)貸:庫存商品2.商品削價(jià)(1)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)1 提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí),按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借:商品銷 售成本貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備2 用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差 額)借:商品削價(jià)準(zhǔn)備貸:商品銷售成本(2)不提取商品削價(jià)

18、準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體 現(xiàn)。3.庫存商品溢余和短缺(1)商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí),先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品(商品售價(jià))貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后,作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:經(jīng)營費(fèi)用(2)商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí),先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))貸:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))采用售價(jià)核算的商品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))借:

19、商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸:庫存商品(商品售價(jià))查明原因后,分別情況進(jìn)行處理:1 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn) 損溢2 屬于自然災(zāi)害造成的損失 ,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借 : 營業(yè)外支出非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢3 屬于無法收回的其他損失借:經(jīng)營費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(四)代購代銷商品1.委托代銷商品(1)發(fā)交受托單位代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫存商品委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià))貸:庫存商品有關(guān)明細(xì)科目(商品進(jìn)價(jià))采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品委托代銷商品(商品售價(jià))貸:庫存商品有關(guān)明細(xì)科目(商品售價(jià))(2)收到代銷單位報(bào)來的

20、代銷清單借:應(yīng)收帳款代銷單位(商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額)借:經(jīng)營費(fèi)用(代銷手續(xù)費(fèi))貸:商品銷售收入(商品售價(jià))(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:商品銷售成本(商品進(jìn)價(jià))貸:庫存商品委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià))采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借:商品銷售成本(商品售價(jià))貸:庫存商品委托代銷商品(商品售價(jià))月終,結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸:商品銷售成本( 商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)(4)收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款 代銷單位2.接受代銷商品(1)收到代銷商品(指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式)1 采用

21、進(jìn)價(jià)核算的商品,按接收價(jià)借:受托代銷商品貸:代銷商品款2 采用售價(jià)核算的商品借:受托代銷商品(商品售價(jià))貸:代銷商品款(商品接收價(jià))貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與接收價(jià)的差額)(2)接受代銷商品銷售后,按實(shí)際售價(jià)借:銀行存款(或應(yīng)收帳款)貸:商品銷售收入(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:商品銷售成本(商品接收價(jià))貸:受托代銷商品(商品接收價(jià))同時(shí),借:代銷商品款(商品接收價(jià))貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià))采用售價(jià)核算的商品借:商品銷售成本(商品售價(jià))貸:受托代銷商品(商品售價(jià))同時(shí),借:代銷商品款(商品接收價(jià))貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià))月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià),借:

22、商品進(jìn)銷差價(jià)貸: 商品銷售成本(4)付還委托單位商品款,按商品接收價(jià)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品(1)代購商品(包括代理進(jìn)口)1 收到受托單位的收購資金借:銀行存款貸:應(yīng)付帳款等2 支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借:應(yīng)付帳款等貸:代購代銷收入貸: 銀行存款(2)代銷商品(包括代理出口)1 企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借:銀行存款貸:應(yīng)付帳款等2 歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借:應(yīng)付帳款等貸:代購代銷收入 貸:銀行存款(五)商品加工1.自行加工(1)發(fā)出用于加工的庫存商品1 采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià)借:加工商品貸:庫存商品2 采用售價(jià)核算的商品借:加

23、工商品(商品進(jìn)價(jià))借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸:庫存商品(商品售價(jià))(2) 發(fā)生的加工費(fèi)用 ,按實(shí)際發(fā)生額借 :加工商品貸 :其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款 )(3) 加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借:加工商品貸:應(yīng)交稅金(4) 加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借:加工商品貸:其他應(yīng)交款(5) 加工完成,商品驗(yàn)收入庫1 采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi) 用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借:庫存商品貸:加工商品2 采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià))貸:加工商品(加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等)貸

24、:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與商品加工成本的差額)2.委托其他單位加工(1) 發(fā)出委托加工的庫存商品,分錄同上(1)(2) 支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等,按實(shí)際支付金額借:加工商品貸: 銀行存款(3) 收回委托加工商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按委托加工商品的實(shí)際加工成 本借:庫存商品貸:加工商品采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià))貸:加工商品(委托加工商品的實(shí)際加工成本)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品新售價(jià)與商品加工成本的差額)(六)出租商品1. 購進(jìn)出租商品借:商品采購借:經(jīng)營費(fèi)用貸:銀行存款等2. 從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià)借:出租商品出租

25、商品原價(jià)貸:庫存 商品(2)采用售價(jià)核算的商品借:出租商品出租商品原價(jià)(商品進(jìn)價(jià))借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸:庫存商品(商品售價(jià))3. 收到出租商品的租金收入,按實(shí)際收到金額借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入4. 出租商品攤銷,按應(yīng)攤銷金額借:其他業(yè)務(wù)支出貸:出租商品出租商品攤 銷5. 出租商品修理,發(fā)生的修理費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)支出貸:銀行存款6. 出租商品出售或報(bào)廢借:出租商品出租商品攤銷(已攤銷額)借:其他業(yè)務(wù)支出(帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額)貸:出租商品出租商品原價(jià)(商品帳面原價(jià))四、材料物資、包裝物、低值易耗品(一)材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值

26、易耗品等,驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款,按其實(shí)際 成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)借:材料物資貸:銀行存款2.購進(jìn)材料物資等,先驗(yàn)收入庫后支付貨款,按其實(shí)際成本(或估計(jì)成本)借:材料物資等貸:應(yīng)付帳款,實(shí)際支付貨款時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款3.購進(jìn)材料物資等,先支付貨款后驗(yàn)收入庫支付貨款時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存 款,材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)借:材料物資貸:應(yīng)付帳款(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1.材料物資的領(lǐng)用、銷售(1) 用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資,按其實(shí)際 成本借:經(jīng)營費(fèi)用貸:材料物資(2) 用于在建工程的材料物資,按其實(shí)際成本借:在建工程貸:材料物資(3)

27、 對(duì)外銷售的材料物資,取得銷售收入時(shí),按實(shí)際銷售收入借:銀行存款貸:其 他業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí),按其實(shí)際成本借:其他業(yè)務(wù)支出貸:材料物 資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售(1) 企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物,按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借:經(jīng)營費(fèi)用貸:包裝物(2) 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:經(jīng)營費(fèi)用貸:包裝物(3) 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出貸:包裝物(4) 出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用新包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)貸:包裝物出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借

28、:待 攤費(fèi)用貸:包裝物分期攤銷時(shí):借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)貸:待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借:銀行存款(或現(xiàn)金)貸:其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借:銀行存款(或現(xiàn)金等)貸:其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)貸:銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借:其他應(yīng)付款貸:營業(yè)外收入(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法)發(fā)出出租、出借包裝物借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)貸:包裝物(庫存包裝物)月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額(按實(shí)際成本的 50%)借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)借:經(jīng)營費(fèi)

29、用(指出借包裝物)貸:包裝物(包裝物攤銷)收回可以繼續(xù)使用的包裝物借:包裝物(庫存包裝物)貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借:材料物資貸:包裝物 (出租包裝物、出借包裝物)將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額,作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)同時(shí),將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借:包裝物(包裝物攤銷)貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)(6)低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷1 采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:低值易耗品,

30、 低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少,沖減管理費(fèi)用借:材 料物資貸:管理費(fèi)用2 采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí),按實(shí)際成本借:待攤費(fèi)用貸:低值易耗品, 根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:待攤費(fèi)用,低值易耗品報(bào) 廢時(shí),將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額,作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額借:材料物資(殘料價(jià)值)借:管理費(fèi)用(攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額)貸:待攤費(fèi)用(攤余價(jià)值)采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí),按實(shí)際成本借:低值易耗品(在用低值易耗品)貸:低值易耗品(庫存低值易耗品)根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的 50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷 額借:管理費(fèi)用貸:低值易耗品(低值

31、易耗品攤銷)低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的 50%扣除殘料價(jià)值后的差額 計(jì)入“管理費(fèi)用”借:材料物資(殘料價(jià)值)借:低值易耗品(低值易耗品攤銷)(已提攤銷額)借:管理費(fèi)用(報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的 50%減去殘料價(jià)值后的差額)貸:低值易耗品(在用低值易耗品)(報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本)五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)(一)貨幣資金 1.現(xiàn)金、銀行存款的收入(1)收到投資者投入的貨幣資金借:銀行存款(或現(xiàn)金)貸:實(shí)收資本(2) 借入款項(xiàng)借:銀行存款貸:短期借款(或長期借款)(3) 收到商品銷售帳款借:銀行存款貸:商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等)(4) 收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借:銀行存款(或現(xiàn)金)

32、貸:其他業(yè)務(wù)收入(5) 收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借:銀行存款等貸:投資收益(6)收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借:銀行存款(或現(xiàn)金)貸:其他應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出(1) 歸還借款借:短期借款(或長期借款)貸:銀行存款(2) 采購商品借:商品采購貸:銀行存款(3) 購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借:材料物資(或包裝物、低值易耗 品)貸:銀行存款(4) 交納各種稅金借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款(5) 支付投資人利潤借:應(yīng)付利潤貸:銀行存款(6) 支付職工工資借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金(7) 支付有關(guān)費(fèi)用借:經(jīng)營費(fèi)用(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)貸:銀行存款(或現(xiàn)金)3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)(1) 現(xiàn)金存入銀行借

33、:銀行存款貸:現(xiàn)金(2) 自銀行提取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:銀行存款(二)結(jié)算款項(xiàng)1.應(yīng)收票據(jù)(1) 收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:商品銷售收入(2) 企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式,在收到購貨方開出、承兌的商業(yè) 匯票時(shí)借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收帳款(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借:銀行存款(實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸:應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息部分)貸:應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)2.應(yīng)收帳款(1)企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借:應(yīng)收帳款貸:商品銷售收入(2) 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款(3) 企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收帳款(4) 企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借:銀行存款等貸:應(yīng)收帳款(5) 核銷壞帳損失借:壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)貸:應(yīng)收帳款(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,如果以后又收回借:應(yīng)收帳款貸:壞帳準(zhǔn)備(或 管理費(fèi)用)同時(shí),借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期,