淺談審計領域的數(shù)據(jù)分析報告

1、淺談審計領域的數(shù)據(jù)分析報告隨著信息技術的飛速發(fā)展，計算機的觸角已經(jīng)深入到各行各業(yè)，越來越多的紙質數(shù)據(jù)與經(jīng)驗信息演變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)存儲于相關的信息系統(tǒng)中，因此作為審計的主要技術和工具，數(shù)據(jù)分析將對處在信息時代的審計發(fā)揮更大的作用。尤其是近年來，計算機審計在全國各級審計機關逐步發(fā)展。作為開展計算機審計、確定審計重點及編制計算機審計方案的基礎，研究被審計單位的數(shù)據(jù)情況，編制規(guī)范的審計數(shù)據(jù)分析報告是非常必要的，也是新的審計方式條件下體現(xiàn)審計成果的重要手段。在本文中，我們主要簡要介紹一下審計領域中數(shù)據(jù)分析報告的目標定位、適用范圍和對象以及構建的原則。一、目標定位內容往往服務于目標，目標決定內容，因而數(shù)據(jù)分析

2、報告的目標很大程度上決定其內容，我們應首先明確其目標定位。構建數(shù)據(jù)分析報告的目標概念在外延上有所側重，定位于為處于信息時代的審計服務。因此，它需要統(tǒng)一并且服務于審計這個大目標，但也具有自身的特點。根據(jù)審計法規(guī)定，我國國家審計的總目標是監(jiān)督財政財務收支的真實性、合法性和效益性。在這個大前提下，我們認為構建計算機數(shù)據(jù)分析報告的總體目標是結合業(yè)務審計的具體目標，通過數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)價值最大化的審計決策，從而支撐制訂的審計實施方案。這個總體目標總是可以劃分為具體層次上的目標。我們認為，從屬于其總目標，構建數(shù)據(jù)分析報告的具體目標應可以描述為以下3個方面：1、進行總體分析。從審計工作需求出發(fā)，對被審計對象的

3、財務、業(yè)務數(shù)據(jù)進行總量分析，把握全局，形成對被審計對象財務、業(yè)務狀況的總體印象。2、確定審計重點，合理配置審計資源。在對被審計對象總體掌握的基礎上，根據(jù)被審計對象特點，通過具體的趨勢分析、對比分析等手段，合理的確定審計的重點，協(xié)助審計人員作為正確的審計決策，調整人力物力等資源達到最佳狀態(tài)。3、總結經(jīng)驗，建立模型。通過選取指標，針對不同的審計事項建立具體的分析模型，將主觀的經(jīng)驗固化為客觀的分析模型，從而指導以后審計實踐中的數(shù)據(jù)分析。以上3個具體目標的聯(lián)系是緊密的，不是孤立的，只有在進行總體分析的基礎上，才能進一步的確定審計重點，并在對重點內容的分析中得出結果，進而實現(xiàn)評價的過程。如果單單實現(xiàn)其中

4、一個目標，最終得出的報告將是不完整的，對制訂審計實施方案也沒有可靠的支撐作用。二、適用范圍及對象首先本文所論述的數(shù)據(jù)，是在信息化環(huán)境中審計人員開展審計時需處理的電子數(shù)據(jù)。為了明確分析對象的范圍，我們制定了對于數(shù)據(jù)的三個限制條件：來源于信息系統(tǒng)中，包括財務、業(yè)務、管理等方面；能以數(shù)據(jù)庫中二維表的形式存儲于計算機中；有助于審計分析。基于這些限制條件，數(shù)據(jù)應包括財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和補充數(shù)據(jù)（從被審計單位以外的地方采集與數(shù)據(jù)分析相關的數(shù)據(jù)）。我們可以根據(jù)需要分析其中一種或幾種數(shù)據(jù)。其次，數(shù)據(jù)分析報告所記錄的對象是計算機審計中審前調查階段所作的數(shù)據(jù)分析的過程及結果。在實際審計工作中，數(shù)據(jù)分析報告應在計算

5、機審計審前調查階段數(shù)據(jù)分析完成后撰寫，為制訂審計實施方案提供參考。三、原則我們認為，編制數(shù)據(jù)分析報告總體上應當遵循以下原則：1.規(guī)范性原則。數(shù)據(jù)分析報告中所使用的名詞術語一定要規(guī)范，標準統(tǒng)一，前后一致，基本上要與前人所提出的相一致，例如對商業(yè)銀行的盈利能力進行分析時采用了“稅收比率”這個已存在的指標，就不能自己重命名為“稅收收入比”等其他名稱。2.重要性原則。數(shù)據(jù)分析報告一定要體現(xiàn)審計的重點，例如在真實性、合法性審計中，就應該重點選取真實性、合法性指標，構建相關模型，從數(shù)據(jù)上進行分析。并且反映在分析結果中對同一類問題的描述中，也要按照問題的重要性來排序。3.謹慎性原則。數(shù)據(jù)分析報告的編制過程一定要謹慎，體現(xiàn)在基礎數(shù)據(jù)須要真實完整，分析過程須要科學合理全面，分析結果可靠，建議內容實事求是。4.鼓勵創(chuàng)新原則。計算機審計技術是在不斷發(fā)展進步的，必然有創(chuàng)新的方法或模型從實踐中摸索總結出來，數(shù)據(jù)分析報告要將這些創(chuàng)新的