企業(yè)的納稅實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料

1、企業(yè)納稅實(shí)務(wù)、單項(xiàng)選擇題10、B 11、C 12、）日內(nèi)繳納稅款D. 15 日1D 2A 3A 4C 5C 6、C7、B 8、B 9、B1 納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起的（A. 3日B. 5日C. 7日2. 下列各項(xiàng)中符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的是（）A. 將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B. 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C. 采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D. 將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天3. 某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人，某月向農(nóng)民收購煙葉一批，支付價(jià)款50000元，繳納煙葉稅5000元，收購該批煙葉允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）A. 780

2、0 元B. 7150 元C. 6500 兀D. 5500 元4. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進(jìn)口鋼材一批，取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅 30萬元，本月將該批進(jìn)口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（）A. 850000 元B. 799000 元C. 550000 元D. 300000 元5. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)適用比例稅率和定額稅率征收消費(fèi)稅的是（）A. 木制一次性筷子、實(shí)木地板B.汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C.卷煙、白酒D.娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒6. 對(duì)進(jìn)口卷煙采取從價(jià)與從量混合計(jì)征的方法征收消費(fèi)稅，其中從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的，按組成

3、計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A. 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）+ （1 56%B. 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）+ （1 + 56%C. 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）+ （1 36%D. 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）+ （1 + 36%7. 資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A. 應(yīng)稅資源的產(chǎn)量B.應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量C.應(yīng)稅資源的儲(chǔ)量D.應(yīng)稅資源的銷售價(jià)格&納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、 銷售額的，一律（）A. 按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓

4、額、銷售額計(jì)算繳納增值稅B. 從高適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅C. 從低適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅D. 按納稅人自行選擇的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅9. 金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計(jì)算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為（）A. 借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅”科目B. 借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅”科目C. 借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅”科目D. 借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅”科目10 . 土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（A. 計(jì)稅土地的價(jià)值X年單位稅額B. 計(jì)稅土地面積（平方米）X年單位稅額C.

5、計(jì)稅土地面積（畝）X年單位稅額D. 生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）X年單位稅額11. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，適用的稅率是（）A. 3%的比例稅率B. 5%勺比例稅率C. 3% 5%的幅度比例稅率D.定額稅率12企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)（）A. 沖減銷售成本B.沖減存貨成本C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入當(dāng)期收入1.D2.C3.A4.D5.C 6B7B 8D 9A 10C 11.C12.C1.A.C.2.下列各項(xiàng)不符合增值稅即征即退政策要求的是（各級(jí)人民銀行按規(guī)定配售的白銀銷售集成電路）B.銷售軟件產(chǎn)品D.銷售礦產(chǎn)品某生產(chǎn)

6、企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用鋼材一批用于建造廠房, 為50000元。在鋼材的移送使用環(huán)節(jié)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為（鋼材的購進(jìn)成本A.借記“在建工程”50000 元，貸記“原材料”50000 元B.借記“在建工程”55000 元，貸記“原材料”50000 元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”5000 元C.借記“在建工程”58500 元，貸記“原材料”50000 元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”8500 元D.借記“在建工程”59350 元，貸記“原材料”50000 元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”9350 元)3.A.B.C.D.4.A.B.C.D

7、.對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅的完稅價(jià)格是指 貨價(jià)+ 貨價(jià)+ 貨價(jià)+包裝費(fèi)包裝費(fèi)包裝費(fèi)包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)+ 運(yùn)費(fèi)+ 運(yùn)費(fèi)+ 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)）其他勞務(wù)費(fèi)其他勞務(wù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅 其他勞務(wù)費(fèi)-進(jìn)口關(guān)稅+其他勞務(wù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅5.A.C.不符合增值稅出口免稅不退稅政策要求的貨物是（ 屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口的的自產(chǎn)貨物 免稅進(jìn)口原材料自制貨物出口出口的古舊圖書和軍品外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的一切貨物出口從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅，計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅價(jià)格是指（ 外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價(jià)格 工廠銷售價(jià)格（不含增值稅）B.工廠銷售價(jià)格D.外貿(mào)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)價(jià)格（含增值稅）6. 企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于以下方面不需要繳納消

8、費(fèi)稅（）A. 用于對(duì)外銷售的B. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D. 用于基建工程、職工福利、對(duì)外投資的7. 對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按比例稅率征收消費(fèi)稅的，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其組成計(jì)稅價(jià) 格的計(jì)算公式為（）A. 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格 +進(jìn)口關(guān)稅）+ （ 1+消費(fèi)稅稅率）B. 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +進(jìn)口關(guān)稅）+ （ 1消費(fèi)稅稅率）C. 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 +（ 1-消費(fèi)稅稅率）D. 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 +（ 1+消費(fèi)稅稅率）&某油田（一般納稅人）2008年6月銷售開采的原油 8000噸，用于加熱修井的原油 100噸, 用

9、于職工食堂做燃料的原油400噸（原油的生產(chǎn)成本為每噸320元），銷售開采的與原油伴生的天然氣40萬立方米。資源稅的單位稅額為：原油30元/噸，天然氣14元/千立方米。該油田本月應(yīng)納資源稅的稅額是（）A. 2400000 元B. 245600 元C. 255000 元D. 257600 元9. 一般來說，建筑安裝企業(yè)所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，其營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額（）A. 包含設(shè)備的價(jià)款C.設(shè)備價(jià)款按50%十入B. 不包含設(shè)備的價(jià)款D.設(shè)備價(jià)款按30%十入10. 企業(yè)自建房屋對(duì)外銷售或無償贈(zèng)送的（）A. 僅按組成計(jì)稅價(jià)格繳納建筑行為的營業(yè)稅B. 僅按銷售價(jià)格繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅C. 按組

10、成計(jì)稅價(jià)格繳納建筑行為的營業(yè)稅，同時(shí)還要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅D. 僅對(duì)自建行為和銷售行為交納營業(yè)稅，將自建房屋無償贈(zèng)送不需交納營業(yè)稅11. 房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10% 30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，按（）稅率計(jì)征。A. 10%B. 12%12. 確認(rèn)權(quán)益性投資收益收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（A. 實(shí)際收到股息、紅利時(shí)C. 被投資方做出利潤分配決定時(shí)D. 企業(yè)投資時(shí)1、C 2、B3、C 4、A 5、C 9、D10、B 11、CC. 1.2%D. 1%）B. 投資期滿半年時(shí)A 6 、A7、A812、D日內(nèi)申報(bào)繳納稅款并結(jié)清上月應(yīng)D. 15 日1. 增值稅納稅人采取分期納稅的，由次月1日起

11、的（ 納稅額A. 3 日B. 5 日C. 10 日2. 出口免稅并退稅的政策含義是（）A. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)退稅B. 出口環(huán)節(jié)免稅，出口前已承擔(dān)的增值稅退稅C. 購進(jìn)原材料環(huán)節(jié)免稅，出口退稅D. 內(nèi)銷的貨物免稅，出口的貨物退稅3. 某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口經(jīng)營權(quán)，本期出口貨物的離岸價(jià)格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%退稅率為13%本期計(jì)算增值稅出口退稅的免抵退稅不得免征和抵扣稅額應(yīng)是（）A. 85萬元B. 65萬元C. 20萬元D. 150萬元4. 委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費(fèi)50000元，增值稅8500元,代收代繳消費(fèi)稅1000元，委托方的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（

12、）A. 借：委托加工物資一一消費(fèi)稅1000委托加工物資一一加工費(fèi)50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款59500B.借:營業(yè)稅金及附加1000其他支出500008500應(yīng)交稅金應(yīng)交丄曰值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額丿貸：銀行存款59500C.借:委托加工物資一一加工費(fèi)50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500應(yīng)交稅金應(yīng)乂丄曰值稅1000應(yīng)乂稅金應(yīng)乂消費(fèi)稅貸：銀行存款59500D.借:其他支出 50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500應(yīng)乂稅金應(yīng)乂丄曰值稅貸：銀行存款 585005.下列各項(xiàng)不符合消費(fèi)稅規(guī)定的是（)A. 企業(yè)兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品不能分別核算的，按最低稅率征稅

13、B. 企業(yè)將適用不同稅率的消費(fèi)品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅C. 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納 稅的，一律全額按金銀首飾征收消費(fèi)稅D. 企業(yè)生產(chǎn)銷售的未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的卷煙，在復(fù)合征稅中適用45%的比例稅率計(jì)稅6. 消費(fèi)稅的出口退稅率是（）A. 消費(fèi)稅的稅率B.增值稅的稅率C. 增值稅的退稅率D.國家另行規(guī)定的退稅率7. 獨(dú)立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（）B.收購數(shù)量X收購地相應(yīng)礦種的單位稅額D.收購數(shù)量X產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）B. 竣工清算的當(dāng)天D.建筑物

14、產(chǎn)全轉(zhuǎn)移的當(dāng)天）C. 道路修建D.造船A. 收購數(shù)量X本單位相同礦種的單位稅額C.收購數(shù)量x主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額&建筑企業(yè)實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算工程價(jià)款的A. 月終結(jié)算的當(dāng)天C.結(jié)算價(jià)款的當(dāng)天9.按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（A. 建筑、安裝B.修繕、裝飾10. 企業(yè)自建房屋對(duì)外銷售或無償贈(zèng)送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（）A. 組成計(jì)稅價(jià)格 =工程成本X（ 1+成本利潤率）+ （ 1+營業(yè)稅稅率）B. 組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本X（ 1+成本利潤率）+ （ 1營業(yè)稅稅率）C. 組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本X（ 1成本利潤率）+ （1營業(yè)稅稅率）D. 組成計(jì)稅價(jià)格 =工程成本

15、X（ 1成本利潤率）+ （1+營業(yè)稅稅率）11 .下列項(xiàng)目繳納土地增值稅的是（）A. 出租的房地產(chǎn)B.抵押期間的抵押房地產(chǎn)C.抵債的房地產(chǎn)D.自用的房地產(chǎn)12. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是（）A. 借：管理費(fèi)用，貸：固定資產(chǎn)B. 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅C. 借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn)D. 借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅二、多項(xiàng)選擇題16、BCD 17、ABCD18、ABD19、AC20、BCD 21、ABCD 22、BCD 23、ACD16 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是（）A. 按其他收入對(duì)待，不征收增

16、值稅B. 視同價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅C. 按換算的不含稅收入額并入計(jì)稅銷售額計(jì)稅D. 按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額17下列哪些情況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計(jì)算扣除稅額的（）A. 未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度或未按要求設(shè)專人保管專用發(fā)票的B. 未按規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)的C. 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次的D. 丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的18. 下列各項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是（）A. 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)納稅C. 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

17、的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅D. 銷售金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品等應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)納稅19 .企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時(shí)（）A. 以加工固體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B. 以外購液體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C. 所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣D. 所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣20 .營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（）A. 建筑安裝業(yè)的分包人B. 建筑安裝業(yè)的總承包人C. 保險(xiǎn)業(yè)的初保人D. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者21.營業(yè)稅的納稅期限包括（）A. 以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅B. 在一個(gè)月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)

18、繳稅款，于次月 1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅 并結(jié)清上月應(yīng)納稅額C. 保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為 1個(gè)月D. 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理22 .房地產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用的扣除方法是（）A. 按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額扣除B. 根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費(fèi)用的扣除金額C. 能夠按開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5% （以內(nèi)）計(jì)算扣除D. 專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計(jì)入開發(fā)成本中的利息支出）兩項(xiàng)之和的20%十算加計(jì)扣除費(fèi)用23 .車船稅按年稅額每年征

19、收一次，其計(jì)稅依據(jù)是（）A. 載人車輛，以車輛的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)B.載貨車輛，以車輛的臺(tái)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)C.載貨車輛，以車輛的自重量為計(jì)稅依據(jù)D.應(yīng)稅船舶，以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)16.ABCD 17.ABD 18.ABD 19.ABCD 20.ABD 21. A C 22 . A B C D23. A B C16.增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限為（A. 預(yù)收貨款的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.賒銷、分期付款的，為合同約定的收款日）B. 交款提貨的，為收到貨款的當(dāng)天D. 將貨物分給股東的，為貨物移送的當(dāng)天17根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括（）A. 購進(jìn)固定資產(chǎn)用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額B. 購進(jìn)

20、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額C. 購進(jìn)生產(chǎn)用材料和支付生產(chǎn)用電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額D. 未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額18 .下列哪些情況的已納消費(fèi)稅不得扣除（）A. 用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B. 工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進(jìn)后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C. 工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進(jìn)一步加工后出售D. 從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額19 .某煤炭生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年5月生產(chǎn)銷售原煤90000噸；職工取暖用自產(chǎn)原煤2000噸；自設(shè)電廠以自產(chǎn)原煤生產(chǎn)電力500萬度（每千度電用煤 2噸）；用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)洗煤6400噸

21、（每噸原煤生產(chǎn)洗煤0. 8噸）；原煤資源稅的單位稅額為 2元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅的稅額分別是（）A.銷售原煤應(yīng)納稅額 180000元C.發(fā)電用原煤應(yīng)納稅額 20000元20. 按3%稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（A.交通運(yùn)輸業(yè)與建筑業(yè)C.服務(wù)業(yè)21. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時(shí)（B. 取暖用原煤應(yīng)納稅額 4000元D.生產(chǎn)洗煤用原煤應(yīng)納稅額16000元）B. 郵電通信業(yè)D.文化體育業(yè)A. 支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除B. 支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用不準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除C. 按5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅D. 按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅22 . 土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額包括（

22、）A. 取得土地使用權(quán)所支付的金額B. 房地產(chǎn)開發(fā)成本C. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金23 .車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個(gè)人為納稅人，其 征稅范圍包括（）A. 購置的汽車B. 購置的摩托車C. 購置的電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車D. 購置的兒童玩具車16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ACD 20.AB 21.AC 22.ABCD 23.ABD16 下列各項(xiàng)屬于“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”A.本期購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C. 本期已交稅額科目借方核算的是（）B.本期銷項(xiàng)稅額D. 沖銷購進(jìn)退貨稅額（紅字）17企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增

23、值稅政策是（）A. 應(yīng)按購進(jìn)貨物與銷售貨物兩種業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理B. 應(yīng)分別開具合法的票據(jù)C. 易出的貨物按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額D. 易進(jìn)的貨物按含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額18消費(fèi)稅適用最高稅率征稅的規(guī)定（）A. 企業(yè)將適用不同稅率的消費(fèi)品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅B. 兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，不能分別核算的，按最高稅率征稅C. 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額 的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費(fèi)稅D. 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額 的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率19.

24、 資源稅的納稅義務(wù)人包括：（）A. 國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)B. 收購未稅礦產(chǎn)品的單位C. 股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D. 其他企業(yè)或單位、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人20 .營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（）A. 扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天B. 扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C. 扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并取得收入款項(xiàng)的當(dāng)天D. .扣繳義務(wù)人銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價(jià)款的當(dāng)天21 .企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（）A. 代購代銷貨物屬于經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)繳納增值稅B. 代購代銷貨物不屬于經(jīng)營活動(dòng)，不繳納增值稅C. 代購代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按5%

25、的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅D. 代購代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅22 .房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）A. 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)B. 建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)C. 開發(fā)間接費(fèi)用（直接組織項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等）D. 公共配套設(shè)施費(fèi)（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用）23 .符合印花稅納稅人規(guī)定的是（）A. .由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅人B. 營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C. 權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D. 在國外書立但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人三、判斷題26.錯(cuò) 27.對(duì)28.對(duì)2

26、9.對(duì)30.對(duì) 31、對(duì)對(duì)26 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。27. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。28. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售或無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為兩個(gè)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。29. 耕地占用稅，是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)）和個(gè)人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。30. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對(duì)逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增 值稅和消費(fèi)稅。31. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、

27、場(chǎng)所的非居民納稅人從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián) 系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益），為免稅收入。32. 營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計(jì)算期和稅款申報(bào)繳納期。稅款計(jì)算期，分為5日、10 日、15日或者1個(gè)月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險(xiǎn)業(yè) 的納稅期限為1個(gè)月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。26、錯(cuò)27、錯(cuò) 28、錯(cuò)29、錯(cuò)30、錯(cuò) 31、對(duì) 32、對(duì)26. 按征收率計(jì)算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。27. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，兩項(xiàng)合計(jì)額不超過當(dāng)年銷

28、售（營業(yè)） 收入15%（含）的部分準(zhǔn)予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。28. 企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓的因抵債所獲得的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，以其銷售或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的全部 收入為計(jì)稅營業(yè)額，按 5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。29. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所但取得的所得與其所 設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的， 其來源于中國境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅， 以非居民企業(yè)的所 在地為納稅地點(diǎn)。30. 耕地占用稅以納稅人計(jì)劃占用耕地的面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅 額）計(jì)征。31企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于促銷活動(dòng)無償送給消費(fèi)者時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)

29、 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅庫存商品32.納稅人按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅此“三稅”的稅額為依據(jù)，計(jì)算繳納城市 維護(hù)建設(shè)稅；按實(shí)際繳納“三稅”的稅額和3%的征收率計(jì)算繳納教育費(fèi)附加。26.錯(cuò)27 .錯(cuò)28 .對(duì)29 .錯(cuò)30 .對(duì)31 .對(duì)32 .對(duì)26. 企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅環(huán)節(jié)是非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售環(huán)節(jié)。27. 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，并確認(rèn)投資損失。28 .增值稅的一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人，不必計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其購進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。29. 企業(yè)所得稅實(shí)行

30、按年計(jì)征、年終一次性繳納的征收方法。30. 納稅人以1個(gè)月為一期繳納營業(yè)稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅人以5日、 10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅 并結(jié)清上月應(yīng)納稅額；扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人的納稅期限辦理。31 企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時(shí)：借：在建工程(耕地占用稅)，貸：銀行存款32.我國出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。四、計(jì)算題36 某生產(chǎn)企業(yè)某月將自建自用的辦公樓一棟對(duì)外銷售，取得收入150萬元。自建辦公樓的工程成本為97萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為

31、10%。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。37某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，接受委托方提供的原材料成本為230 000元，支付的加工費(fèi)50 000元(含代墊輔助材料費(fèi) 5 000元)，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，(受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30%受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%)。要求：計(jì)算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費(fèi)稅稅額。38某外貿(mào)進(jìn)出口公司(增值稅一般納稅人) 某月進(jìn)口貨物一批， 國外批發(fā)價(jià)格為85萬元, 運(yùn)抵到我國輸?shù)攸c(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等合計(jì) 15萬元，已經(jīng)過海關(guān)審定(已 知：關(guān)稅的稅率為 20%增值稅稅率為 17%消費(fèi)稅稅率為10%。要求計(jì)

32、算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅的稅額(保留到百位)。39 某汽車制造公司 2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：(1) 主營業(yè)務(wù)收入12000萬元，主營業(yè)務(wù)成本 8000萬元，繳納增值稅 600萬元，繳納 消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加500萬元。(2) 銷售費(fèi)用2400萬元，其中：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1900萬元。(3) 管理費(fèi)用600萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)200萬元；(4) 財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的借方余額253萬元，其中：借方發(fā)生額：借款手續(xù)費(fèi)3萬元、借款利息支出300萬元(借款額5000萬元，銀行的同期利率為6%);貸方發(fā)生額為存款利息收入50萬

33、元。(5) 投資收益100萬元，其中國債利息收入20萬元，從居民企業(yè)分得的股息收入40萬元。(6) 營業(yè)外收入45萬元，營業(yè)外支出 70萬元(含稅收滯納金 10萬元，環(huán)保罰款 5萬元，贊助費(fèi)15萬元，因自然災(zāi)害發(fā)生未得到保險(xiǎn)賠償?shù)呢?cái)產(chǎn)損失28萬元，債務(wù)重組損失12萬元)。(7) 企業(yè)繳納的車船稅、土地使用稅、印花稅等30萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用。(8) 企業(yè)全年發(fā)生的，已計(jì)入成本費(fèi)用的工資支出400萬元(含安置的殘疾人員工資支出 70萬元)。(9) 全年的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”支出82萬元，其中：職工福利費(fèi)支出60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出14萬元，已記入管理費(fèi)用。(10) 由企業(yè)支付并由企

34、業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)120萬元，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定已在負(fù)債 類“應(yīng)付職工薪酬一一職工福利”科目進(jìn)行明細(xì)核算。(11) 投資500萬元購買環(huán)保節(jié)能專用設(shè)備，已投入使用。享受稅額抵免政策。要求根據(jù)以上資料計(jì)算該公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。40. 某建筑公司某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬元(成本利潤率為 8%直接用于建筑工程；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額。41. 某機(jī)械制造企業(yè)(一般納稅人)某月逾期未退還的包裝物押金234000元。該包裝物的成本為210000元，所包裝產(chǎn)品適

35、用的消費(fèi)稅稅率為10%。要求計(jì)算包裝物押金應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。42. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款1000000元，稅金 170000 元。(2) 9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購買方在驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量 問題，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價(jià)款5%的價(jià)格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。(3) 9月20日購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的

36、貨物價(jià)款600000元，稅金 102000元，貨款已付，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：(1 )計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額；(2) 對(duì)銷貨方給予購貨方的銷售折讓進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；(3 )對(duì)購貨方取得進(jìn)貨折扣進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。43. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下：(1) 產(chǎn)品銷售收入6000萬元；(2) 流動(dòng)資產(chǎn)盤盈 30萬元；(3) 購買國庫券利息收入 20萬元；(4) 主營業(yè)務(wù)成本 3400萬元；(5) 產(chǎn)品銷售稅金及附加 300萬元；(6) 銷售費(fèi)用1200萬元(含廣告費(fèi)支出1000萬元)；(7) 管理費(fèi)用220萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元)；(

37、8 )財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元；(9) 營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元(含非公益性捐贈(zèng)支出50萬元)；(10) 職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%)； 要求計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。44. 某酒店某月取得酒店的住宿收入 500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元； 為旅客代購機(jī)票、火車票取得手續(xù)費(fèi)收入 2萬元，房間電話費(fèi)用收入 5萬元(其中向電話局 支付電話費(fèi)3萬元)；為旅客提供送站服務(wù)取得收入 8萬元(單獨(dú)核算)。要求計(jì)算該酒店本 月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。45. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)，出口貨物的征稅率為17%出口貨 物退稅率為13%

38、 2008年6月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：(1) 購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬元，稅金51萬元，款項(xiàng)已支 付，原材料已驗(yàn)收入庫；(2) 本月內(nèi)銷貨物開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，稅金34萬元；款項(xiàng)已存銀行；(3 )本月出口貨物的離岸價(jià)格折合人民幣300萬元。要求：計(jì)算本月該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的稅額(已知上月末留抵稅額6萬元)，并 對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。46. 假定某居民企業(yè) 2008年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)在A國的分支機(jī)構(gòu)取得所得 300萬元，已繳納企業(yè)所得稅 90萬元(持完稅憑證)；設(shè)在B國的分支機(jī)構(gòu)取得所得 100萬元，已繳納 境

39、外企業(yè)所得稅20萬元(持完稅憑證)。要求計(jì)算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對(duì)計(jì)提所得稅業(yè)務(wù)作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。47. 某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元，稅金85000元。該消費(fèi)品的成本為460000元，消費(fèi)稅率為 10%要求：(1) 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅的稅額；(2) 對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；(3) 對(duì)抵債的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算題參考答案四、計(jì)算題36.自建環(huán)節(jié)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅價(jià)格=97 X (1 + 10%) - (1 3%)=106. 7- (1 3%) = 110 (萬元) (3

40、)應(yīng)納自建環(huán)節(jié)營業(yè)稅=110X 3% = 3. 3 (萬元)應(yīng)納銷售環(huán)節(jié)營業(yè)稅=150X 5% = 7 .5(萬兀)(2)(2丿應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)額=3. 3 + 7. 5= 10.8(萬兀)(2)37.應(yīng)納增值稅稅額= 50000 X 17%= 8500 (元)(2)(2丿應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=(230000+ 50000)-(1 30%X 30%= 400000 X 30%= 120000(兀)(5)38. 海關(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅的稅額=(85 + 15)X 20%= 100 X 20%= 20 (萬元) (2)海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額=(100+ 20)-( 1 10% X 17%=133.33

41、X 17%=22.67 (萬元) (4)海關(guān)應(yīng)代征消費(fèi)稅的稅額=(100+ 20)-( 1 10% X 10%=133.33 X 10%=13.33 (萬元) (4)39. (1) 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=12000X 15%= 1800 (萬元) (2)實(shí)際支出額1900萬元，超過限額部分的100萬元(1900 1800)不得在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用應(yīng)為 2300萬元(2400 1000)。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額=12000 X 5%。= 60 (萬元) (2)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的部分=80X 60%= 48 (萬元)，準(zhǔn)予扣除48萬元，不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 3

42、2萬元(80-48),準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用應(yīng)為 568萬元(600 32)。(3) 新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)200萬元，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予按發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，應(yīng)增加扣除100萬元(200 X 50%。 (1)(4) 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入 50萬元屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額；同時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)為 303萬元(253 + 50)。 (2)(5) 投資收益100萬元中的國債利息收入 20萬元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬元均為免稅收入，則應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額中的投資收益額為40萬元(100 20 40 )。 (1)(6) 計(jì)入營業(yè)外支出中的稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費(fèi)15萬元，稅法

43、不允許稅前扣除，準(zhǔn)予稅前扣除的營業(yè)外支出為40萬元(70 10 5 15)。-(1)(7) 安置殘疾人員的工資支出70萬元，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予按 100%加計(jì)扣除，應(yīng)增加扣除額70萬元。 (1)(8) 企業(yè)支付并由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)120萬元，應(yīng)增加扣除額。-(1)(9) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付限額為 8萬元(400X 2%),實(shí)際撥付8萬元，準(zhǔn)予稅前扣除。-(1)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出的，扣除限額為10萬元(400X 2.5%),超過的4萬元(14 10)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額4萬元。-(1)職工福利費(fèi)支出扣除限額為56萬元(400X 14%),超支的4萬元(60 56)

44、不得在稅前扣除。 (1)則準(zhǔn)予在稅前扣除的”三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”金額為74萬元，調(diào)減管理費(fèi)用8萬元，即調(diào)增所得 額8萬元。(10) 投資500萬元購買環(huán)保、節(jié)能專用設(shè)備支出，根據(jù)稅法規(guī)定按投資額的 10%從所得稅的稅額中抵免，應(yīng)減少應(yīng)納所得稅稅額 50萬元(500 X 10%)。 ( 2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=12000 8000 500 2300 568 100+ 50 303+ 40 + 45 40 70 120 + 8=142應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=142X 25%-50= 14.5 (萬元) (2)40.建筑工程作業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=500 X 3%= 15 (萬元)現(xiàn)場(chǎng)制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅=

45、190X（ 1+8% -（ 1 5% X 5% （3）=216 X 5%=10 . 8 （萬元）銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅=212+（ 1+6% X 6% = 12 （萬元） （3 ）41. （1）計(jì)算稅額包裝物押金不含增值稅的收入額=234000 +（ 1 + 17%） = 200000 （元）(2)應(yīng)納增值稅（銷項(xiàng)稅額）=200000 X 17%= 34000 （元） （2 ）應(yīng)納消費(fèi)稅=200000X 10%= 20000（元） （2 ）（2）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款234000(4)營業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅）20000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅20000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本： （2 ）借：主營業(yè)務(wù)成本210000貸：出租包裝物21000042. （1）計(jì)算應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額=170000 + 47600= 217600 （元）銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額=280000 X 5% = 14000 （元）折讓金額應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額=14000 X 17%= 2380 （元）（3 ）應(yīng)納稅額=217600 14000 102000= 101