“四位一體”內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估探討2300字

1、“四位一體”內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估探討2300字 中圖分類號：F830 文獻標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2015）01-000-01 摘 要 本文從內(nèi)部審計項目的角度分析企業(yè)開展內(nèi)審質(zhì)量評估的重要性，選取對審計項目質(zhì)量影響較大的四個方面，即審計成果運用方面、企業(yè)價值增值方面、審計項目流程方面、管理創(chuàng)新方面，形成“四位一體”內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估體系。關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 質(zhì)量評估 審計項目2008年1月法國興業(yè)銀行爆發(fā)的有史以來金融業(yè)最大交易員職務(wù)舞弊丑聞，以及2011年“綠大地”、“紫鑫藥業(yè)”等公司財務(wù)舞弊案件，引發(fā)了公司治理中的眾多問題，內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估

2、就顯得尤為重要。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是對內(nèi)部審計整個流程以及審計工作所涉及的各個方面進行評價，能實現(xiàn)對審計工作效果的實時和持續(xù)監(jiān)控，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)，增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計項目作為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，它的質(zhì)量高低影響內(nèi)部審計效果，決定內(nèi)部審計部門在組織內(nèi)部的作用和地位。一、開展內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估的意義及背景2014年9月中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法，結(jié)合內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊，可以將內(nèi)部審計質(zhì)量評估的內(nèi)容分為內(nèi)部審計環(huán)境和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)兩大部分六個方面內(nèi)部審計項目作為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的主要體現(xiàn)形式，其評估內(nèi)容比較直觀，對評估結(jié)果的運用比較有實效，是企業(yè)開展審計質(zhì)量評估的

3、重要方面。審計項目質(zhì)量是審計工作的生命線，也是審計工作的外在表現(xiàn)形式。根據(jù)目前企業(yè)精細化管理的要求，各業(yè)務(wù)分類越來越細，要求越來越高，各類審計項目的內(nèi)容、程序、方法、要求與以往有較大改變。二、建立“四位一體”內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估體系開展內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估時，必須建立科學(xué)適用的指標(biāo)體系。結(jié)合內(nèi)部審計項目具體實施情況，在開展內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估時，我們按照相關(guān)性、重要性等原則從四個方面確定內(nèi)審項目質(zhì)量評估的內(nèi)容和指標(biāo)，具體包括審計成果運用方面、企業(yè)價值增值方面、審計項目流程方面。（一）審計成果運用方面審計項目開展的最終目的就是落實審計成果，被審單位采納審計意見和建議，起到規(guī)范企業(yè)管理、防范經(jīng)營風(fēng)

4、險的目的，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。在具體運用方面主要體現(xiàn)在為企業(yè)決策層提供決策依據(jù)，為管理層或職能部門、被審計單位揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，提出管理意見及改進建議。因此從審計成果運用方面設(shè)計審計評估指標(biāo)時，可以用決策層及管理層滿意程度、被審計部門反饋率及審計發(fā)現(xiàn)問題整改率等指標(biāo)表示。（二）企業(yè)價值增值方面主要是指內(nèi)部審計項目對企業(yè)價值增值的影響，該方面可以分解為通過此次審計項目的實施，發(fā)現(xiàn)了多少違規(guī)金額，為企業(yè)降低了多少費用和成本等。審減值及審減率主要是針對工程審計，工程項目結(jié)算審計是內(nèi)部審計部門的重要審計業(yè)務(wù)之一，能夠直接量化審計成果，是評估審計價值的重要指標(biāo)。（三）審計項目流程方面審計項目流程是目

5、前內(nèi)部審計項目評估指標(biāo)的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計項目的開展主要包括審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計等四個階段。三、內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估的方式與組織形式（一）“量化”管理的質(zhì)量評估方式根據(jù)各類企業(yè)內(nèi)部審計項目開展的實際情況，探索適合各項內(nèi)審項目特點的質(zhì)量評估模式，按照“定量與定性相結(jié)合、圍繞重點與兼顧一般、體現(xiàn)靈活性和可操作性”的原則，對各項指標(biāo)進行量化處理，保障所建立的內(nèi)部審計評估體系具有直觀及可操作性?！八奈灰惑w”內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估體系中所涉及的指標(biāo)包括定性與定量指標(biāo)。在開展審計質(zhì)量評估時，將所有指標(biāo)都設(shè)定A、B、C、D、E五個檔次，對不同的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)分別設(shè)定目標(biāo)值及評估結(jié)

6、果值，根據(jù)情況得出某項指標(biāo)得分，從而得出整個內(nèi)部審計項目評估分值。（二）“內(nèi)外部結(jié)合”的質(zhì)量評估組織形式在開展審計項目質(zhì)量評估時，內(nèi)部審計項目是評估客體。根據(jù)電網(wǎng)公司的管理和業(yè)務(wù)特點，組織形式主要包括隨即調(diào)查和定期評估項目兩種，采用“內(nèi)部評估為基礎(chǔ)，適合的結(jié)合外部評估”的方法。其中內(nèi)部評估可分為自我評估和企業(yè)其他專業(yè)部門評估，主要以隨即調(diào)查形式開展；外部評估由熟悉本企業(yè)業(yè)務(wù)的事務(wù)所或?qū)I(yè)評估機構(gòu)進行，主要以評估項目形式開展。四、開展內(nèi)部審計項目評估的保障措施結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計項目實際開展情況，制定保障措施，確保審計質(zhì)量評估全面、客觀，確?！八奈灰惑w”內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估體系的正常運行，不斷提高質(zhì)

7、量評估管理水平。（一）落實內(nèi)部審計項目專業(yè)評估制中國內(nèi)部審計協(xié)會2014年9月發(fā)布的內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）中對內(nèi)部審計質(zhì)量評估進行了最新定義，即“內(nèi)部審計質(zhì)量評估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內(nèi)部審計工作進行檢查和評價的活動?！保ǘ﹫猿謨?nèi)部審計項目質(zhì)量評估培訓(xùn)制內(nèi)審項目質(zhì)量評估對于企業(yè)管理來說是一項新型業(yè)務(wù)，很多企業(yè)無現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒。為確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作順利開展，提高質(zhì)量評估工作水平，應(yīng)組織質(zhì)量評估專題培訓(xùn)，如內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估。參加培訓(xùn)的人員應(yīng)以內(nèi)部審計人員，以及企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量評估小組中的固定成員為主