現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍

1、哪些納稅人適用營業(yè)稅改征 增值稅 試點實施辦法？在中華人民共和國境內(nèi) （以下稱境內(nèi)） 提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) （以下稱應(yīng)稅 服務(wù)）的單位和個人，為 增值稅 納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)， 應(yīng)當按照法律法規(guī)規(guī)定繳納增值 稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù) 服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。在境內(nèi)提供應(yīng)稅

2、服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)；境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。哪些應(yīng)稅服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍？ 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù) 服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。具體范圍包括：一、交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)， 是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地， 使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù) 活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服

3、務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公 路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客 的運輸業(yè)務(wù)活動。遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)也屬于水路運輸服務(wù)。航空運輸服務(wù)， 是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) 也屬于航空運輸服務(wù)。管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、 現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、 知識性服務(wù)的 業(yè)務(wù)

4、活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃 服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)， 包括研發(fā)服務(wù)、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、 技術(shù)咨詢服務(wù)、 合同能源管理服務(wù)、 工程勘察勘探服務(wù)。（二）信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加 工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服 務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。（三）文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會 議展覽服務(wù)。（四）物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、 貨物運輸

5、代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。（五）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。有形動產(chǎn)融資租賃， 是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。 即出租 人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、 型號、 性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人， 合同期內(nèi)設(shè)備所有 權(quán)屬于出租人， 承租人只擁有使用權(quán)， 合同期滿付清租金后， 承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)， 以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃， 是指在約定時間內(nèi)將物品、 設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所 有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。 遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、 航空運輸

6、的干租業(yè)務(wù)， 也屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租 賃。（六）鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。營業(yè)稅改征增值稅試點的單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，如何確定納稅人？單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠 人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的， 以該發(fā)包人為納稅人。 否則， 以承包人為納稅 人。營業(yè)稅改征增值稅試點的納稅人是否有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分？試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額 （以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額） 超過 500 萬元的納稅人為一般 納稅人， 未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 符合一般

7、納稅人條件的納稅人應(yīng)當向主管稅 務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過 500 萬元的原公路、 內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人， 應(yīng)當 申請認定為一般納稅人。小規(guī)模納稅人會計核算健全， 能夠提供準確稅務(wù)資料的， 可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅 人資格認定，成為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人； 非企業(yè)性單位、 不經(jīng)常提供 應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼營應(yīng)稅服務(wù)需要重新辦理一般納稅人認定嗎？ 試點地區(qū)的原增值稅一般納

8、稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當申請認定一般納稅人的， 不需要重新辦理一般納稅人認定手續(xù)。營業(yè)稅改征增值稅試點的境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，如何確定扣繳義務(wù)人？ 中華人民共和國境外 （以下稱境外） 的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)， 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng) 營機構(gòu)的， 以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人； 在境內(nèi)沒有代理人的， 以接收方為增值稅扣繳義務(wù) 人。境外單位或個人在境內(nèi)提供試點應(yīng)稅服務(wù)，其扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳增值稅還是營業(yè)稅？符合下列情形的代扣代繳增值稅：以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機構(gòu)所在地或者居住地在試點地

9、區(qū)。不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。營業(yè)稅改征增值稅試點中，兩個或兩個以上的納稅人能否視為一個納稅人合并納稅？ 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。 向其他單位或個人無償提供營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)是否需要納稅？ 單位和個體工商戶發(fā)生的下列行為，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)， 以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行為。非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)？ 非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 非營業(yè)活動，是指：非