如何加強(qiáng)基層中央銀行集中核算內(nèi)控制度

1、如何加強(qiáng)基層中央銀行集中核算內(nèi)控制度【摘要】會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理和完善內(nèi)控制度是當(dāng)前人民銀行支付結(jié)算部門和會(huì)計(jì)核算部門工作中的重中之重基層會(huì)計(jì)核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問題和不足如何通過內(nèi)控制度有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)成為一個(gè)課題本文針對(duì)此問題作了粗淺的探索并提出了一些建議【關(guān)鍵詞】中央銀行；會(huì)計(jì)集中核算；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)防范；建議會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中的第一風(fēng)險(xiǎn)特別是對(duì)外服務(wù)窗口的會(huì)計(jì)核算部門更是易發(fā)地會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后隨著業(yè)務(wù)的變化加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理和建立完善內(nèi)控制度是當(dāng)前人民銀行支付結(jié)算部門和

2、會(huì)計(jì)核算部門工作中的重中之重從對(duì)會(huì)計(jì)核算工作檢查的整體情況看近年來會(huì)計(jì)核算工作從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手在建立制度、強(qiáng)化內(nèi)控、防范核算風(fēng)險(xiǎn)等方面做了大量的工作尤其是會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算管理水平逐步得到改善和提高初步顯示了會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制的重要作用但是長(zhǎng)期以來部分會(huì)計(jì)人員的慣性思維以及現(xiàn)實(shí)快速變化的各種新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新管理、新要求的不斷出現(xiàn)使得會(huì)計(jì)核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問題和不足如有些會(huì)計(jì)人員有章不循或執(zhí)章不嚴(yán)等還有一些縣支行的內(nèi)控問題屢查屢犯始終得不到徹底整改從這些問題產(chǎn)生的導(dǎo)因來看有制度本身的客觀因素但更多的是有人為的主觀原因歸結(jié)起來主要有以下幾個(gè)方面一是對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠明

3、確有一部分會(huì)計(jì)人員及少數(shù)部門負(fù)責(zé)人不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的真正意義也有一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是日常各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)程的簡(jiǎn)單匯總這些制度和規(guī)程集中到了一塊內(nèi)控建設(shè)就達(dá)到了要求這些觀念沒有從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一種機(jī)制、一種過程看不到內(nèi)部控制是由人來實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各類問題歸根到底都源于人的因素只有通過加強(qiáng)對(duì)“人”的監(jiān)督和制衡才能達(dá)到監(jiān)督和制約“事”的目的由于認(rèn)識(shí)上的偏差使得一部分人不會(huì)將內(nèi)部控制建設(shè)作為一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個(gè)過程中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不會(huì)將內(nèi)控制度作為有效的管理工具使用自然也就不能充分發(fā)揮其對(duì)業(yè)務(wù)工作應(yīng)有的促進(jìn)作用從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊不能落實(shí)到行動(dòng)

4、和工作中去二是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善這是產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要原因主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用如有些會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)缺乏必要的控制手段會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范會(huì)計(jì)崗位的人員違規(guī)操作等三是權(quán)力制約失衡權(quán)力制約機(jī)制要求臨柜人員、記賬員、復(fù)核員、主管、事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)主管等完全分離以起到相互制約、相互牽制、查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞和防范核算風(fēng)險(xiǎn)的作用但目前由于有些縣支行會(huì)計(jì)核算部門的會(huì)計(jì)人員不足難以按崗位配置人員以達(dá)到有效制衡如有的會(huì)計(jì)人員既從事票據(jù)交換業(yè)務(wù)又從事記賬、復(fù)核等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；既掌握票據(jù)交換專用章又掌管業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行章等重要印章會(huì)計(jì)人員的行為不能得到有效的牽制和制約這是會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原

5、因四是內(nèi)部檢查力度不夠從本次檢查的總體情況來看有些縣支行由于會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員配備不足許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達(dá)到一個(gè)合理的水平就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的問題突出的表現(xiàn)是票據(jù)及結(jié)算憑證審查不嚴(yán)如金額錯(cuò)誤或日期錯(cuò)誤；現(xiàn)金支票印鑒沒有折角驗(yàn)印或賬號(hào)戶名不符等也辦理了結(jié)算手續(xù)上述這些違規(guī)操作行為得不到及時(shí)有效糾正加大了會(huì)計(jì)核算工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)五是內(nèi)控防范不力少數(shù)會(huì)計(jì)人員“先天”風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄缺乏工作責(zé)任心思想麻痹形成會(huì)計(jì)核算上的漏洞個(gè)別縣支行的會(huì)計(jì)核算部門負(fù)責(zé)人自我監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)對(duì)違規(guī)問題姑息遷就導(dǎo)致“一事失嚴(yán)百事效尤”；特別是對(duì)一些制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力部

6、分事后監(jiān)督人員工作馬虎未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題沒有真正形成一道立體防線針對(duì)以上問題基層支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和各級(jí)核算部門應(yīng)當(dāng)把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理工作的重中之重和第一要?jiǎng)?wù)來抓深抓實(shí)只有建立起科學(xué)的內(nèi)控管理機(jī)制才能有效防范和化解會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)做到防患于未然具體措施是一、提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)夯實(shí)內(nèi)部控制的“人本”基礎(chǔ)從提高思想認(rèn)識(shí)入手切實(shí)增強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)基層支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和各級(jí)核算部門應(yīng)當(dāng)把會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作同思想政治工作一道成為會(huì)計(jì)核算工作的“生命線”支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想做到認(rèn)識(shí)上定向中心上定位操作上定規(guī)同時(shí)確立

7、“以人為本”的內(nèi)控模式強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育不斷向他們灌輸內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培育其內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺性和積極性對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度、落實(shí)內(nèi)控建設(shè)中涌現(xiàn)出來的先進(jìn)集體和個(gè)人要及時(shí)加以總結(jié)推廣和大力宣傳發(fā)揮其示范引導(dǎo)作用為推動(dòng)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制建設(shè)營造良好氛圍二、整合內(nèi)控管理體制精簡(jiǎn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)人民銀行應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)大膽改革基層行的現(xiàn)行管理模式當(dāng)前可以考慮撤拼一些業(yè)務(wù)量較小縣支行的會(huì)計(jì)集中核算網(wǎng)點(diǎn)拼入鄰近的縣支行的會(huì)計(jì)集中核算網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)撤拼后一是減少了管理主體縮短了管理半徑減少了管理層次可以減少由于層層傳遞造成執(zhí)行制度的時(shí)滯偏差促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范保證制度的有效性和嚴(yán)肅性；二是有利于加快資金清算

8、速度加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)提高資金的使用效益；三是有利于優(yōu)化勞動(dòng)組合徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內(nèi)控制度要求的矛盾待添加的隱藏文字內(nèi)容1三、強(qiáng)化制度建設(shè)堅(jiān)持內(nèi)部控制長(zhǎng)效管理首先要結(jié)合本單位相應(yīng)的內(nèi)控制度和實(shí)施辦法主要從組織控制、運(yùn)行控制、監(jiān)督控制、檢查控制和報(bào)告制度等方面構(gòu)筑核算風(fēng)險(xiǎn)防線減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性使之能實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)控最終達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)之目的其次按照全面性、有效性、審慎性、及時(shí)性的原則進(jìn)一步明確各級(jí)組織、管理主體、各個(gè)工作崗位的職責(zé)、權(quán)限使每一個(gè)部門和崗位每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)都有明確的制度約束都有規(guī)范的制約關(guān)系都有定期或不定期的檢查規(guī)定都有明確和具體的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)

9、任人最后要把內(nèi)控制度建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作裝入心中擺上日程抓在手上對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度的建設(shè)要具有超前性做到無論是在管理上還是在履行崗位職責(zé)的具體工作中都有章可循、有規(guī)可依在加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理中形成一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明、有效制衡和運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制四、改進(jìn)內(nèi)控方法提高內(nèi)部控制效能一要關(guān)口前移抓防范明確以體制牽制、人員牽制為核心的崗位權(quán)限完善崗位責(zé)任分離和相互制約制度充分調(diào)動(dòng)支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和核算部門開展內(nèi)控制度建設(shè)的積極性各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)作為本部門各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的第一責(zé)任人將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施逐一落實(shí)到責(zé)任人使本部門人人有責(zé)任個(gè)個(gè)有壓力并定期開展風(fēng)險(xiǎn)排查工作將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)二要各負(fù)其責(zé)抓

10、落實(shí)支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門要切實(shí)擔(dān)負(fù)起對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)督查職責(zé)各級(jí)核算部門要做好制度的貫徹落實(shí)事后監(jiān)督部門要發(fā)揮好監(jiān)督作用使其做到各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互控制三要重點(diǎn)防范抓關(guān)鍵管理工作人員要多總結(jié)、多思考、多分析、多研究從更高角度審視全局各項(xiàng)工作達(dá)到服務(wù)、推動(dòng)的根本目的檢查輔導(dǎo)人員要積極主動(dòng)發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用做到“緊貼中心主動(dòng)融合全面統(tǒng)籌積極聯(lián)合突出重點(diǎn)滲透結(jié)合理順關(guān)系耐心磨合”當(dāng)前要以會(huì)計(jì)核算內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為防范關(guān)鍵突出對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的檢查輔導(dǎo)力度在檢查輔導(dǎo)中既要堅(jiān)持做到嚴(yán)格到位有深度又要注重揭示和發(fā)現(xiàn)被檢查輔導(dǎo)對(duì)象在內(nèi)部控制和管理上的漏洞與缺陷重點(diǎn)看有無管理上的疏漏、內(nèi)控制度是否健全；內(nèi)控制度落實(shí)是否到位看有無工作上的失誤；