現(xiàn)金流量表的填制方法_第1頁(yè)
現(xiàn)金流量表的填制方法_第2頁(yè)
現(xiàn)金流量表的填制方法_第3頁(yè)
現(xiàn)金流量表的填制方法_第4頁(yè)
現(xiàn)金流量表的填制方法_第5頁(yè)
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1、現(xiàn)金流量表的填報(bào)方法共同學(xué)習(xí)、參考提高財(cái)務(wù)中心:趙???2011年6月10日、序:現(xiàn)金的流量、對(duì)企業(yè)來講、就好似人體中的血液,是制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要因素,是經(jīng)營(yíng)者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)。現(xiàn)金流量表、是財(cái)務(wù)核算“四大報(bào)表”之一。以前、集團(tuán)雖然已推出了現(xiàn)金流量表,但考慮到該表的特點(diǎn)、其編制的難度很大,我一直認(rèn)為各公司能把其他的“十余種”報(bào)表理解透,能按時(shí)、保質(zhì)報(bào)上來,能支持集團(tuán)的分析和披露相關(guān)信息也算可以了。還好、經(jīng)過前期大家的共同努力,無論是報(bào)表的質(zhì)量、速度都有了長(zhǎng)足的提高,大多數(shù)公司都能按時(shí)、保質(zhì)、保量把報(bào)表完成。特別是近期(集團(tuán)上市)為“風(fēng)投公司”進(jìn)入準(zhǔn)備的盡職調(diào)查資料,各位戰(zhàn)友們做了

2、大量的工作,得到了同行、資深人士的肯定(認(rèn)為:在民營(yíng)企業(yè)有如此的財(cái)務(wù)報(bào)表種類、制度、流程支持企業(yè)核算、是少見的)。讓我們感到欣慰,在此、更謝謝各位戰(zhàn)友們的努力!。謝謝大家!。集團(tuán)要上市,因?yàn)椤艾F(xiàn)金流量表”是投資者、債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)、也是必報(bào)的表格之一,所以讓我們共同著手“真正嘗試”該表的填制方法??紤]到該表的編制實(shí)屬較難,如果對(duì)所有的會(huì)計(jì)分錄,按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制,等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄,加大了同志們的工作量,也缺乏操可作性。因此、希望我們大家暫時(shí)能根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表,實(shí)際上僅根據(jù)這兩大主表編制出現(xiàn)金流量表是不夠準(zhǔn)確的,還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬

3、獲取相關(guān)數(shù)據(jù)、求得相對(duì)準(zhǔn)確,以達(dá)到簡(jiǎn)單、快速編表的目的。說其簡(jiǎn)單,其實(shí)編報(bào)起來還是較難的,這需要我們大家平時(shí)做好積累,有一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。 根據(jù)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)則、結(jié)合實(shí)踐、就現(xiàn)金流量表中的主要項(xiàng)目的確定,提出以下方法及公式,讓我們大家共同學(xué)習(xí)、參考提高。 現(xiàn) 金 流 量 表 表三編制單位: 年 月 日 單位:元項(xiàng) 目行次金 額補(bǔ) 充 資 料行次金 額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2凈利潤(rùn)31現(xiàn)金流入小計(jì)30加:計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備32購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4固定資產(chǎn)折舊33支付給職工以及為

4、職工支付的現(xiàn)金5無形資產(chǎn)攤銷34支付的各項(xiàng)稅費(fèi)6長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷35支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金7待攤費(fèi)用減少(減:增加)36現(xiàn)金流出小計(jì)80預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)37經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~9-358處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)38二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)損失39收回投資所收到的現(xiàn)金10財(cái)務(wù)費(fèi)用40取得投資收益所收到的現(xiàn)金11投資損失(減:收益)41處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額12遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))42收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金13存貨的減少(減:增加)43現(xiàn)金流入小計(jì)140經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)4

5、4購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金15經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)45投資所支付的現(xiàn)金16其他46支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1747現(xiàn)金流出小計(jì)18048投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~19049三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量52吸收投資所收到的現(xiàn)金20經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~51-358借款所收到的現(xiàn)金212、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金22債務(wù)轉(zhuǎn)為資本52現(xiàn)金流入小計(jì)230一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券53償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金24融資租入的固定資產(chǎn)54分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金253、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的

6、現(xiàn)金26現(xiàn)金的期末余額55327現(xiàn)金流出小計(jì)270減現(xiàn)金的期初余額56894籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~280加:現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額57四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響29減:現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額58五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額30-567現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額59-567注:9行51行、 30行59行、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:填報(bào):、現(xiàn)金流量表編制的步驟、建議大家在編制現(xiàn)金流量表時(shí),要按照以下、由易到難、順序完成編制:第一步:確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 第二步:確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”第三步:確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 第四步:確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

7、金流量?jī)纛~”第五步:確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”第六步:確定匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;327萬(wàn)元現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;894萬(wàn)元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額(貨幣資金期末余額327萬(wàn)元貨幣資金期初余額894萬(wàn)元)(短期投資期末余額-短期投資期初余額) 567萬(wàn)元;根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)的規(guī)定:現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的短期內(nèi)(一般是指從購(gòu)買日起,三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性較強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。根據(jù)定義,現(xiàn)金等價(jià)物主要指的是“ 短期投資 ”

8、科目中,符合現(xiàn)金等價(jià)物定義的短期債券投資。例如:可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等。我集團(tuán)現(xiàn)在尚未發(fā)三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資,故暫不考慮此因素?,F(xiàn)集團(tuán)正在準(zhǔn)備發(fā)行集合票據(jù)債券、如發(fā)生時(shí)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1吸收投資所收到的現(xiàn)金、20行實(shí)收資本增加數(shù)(實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù))資本公積(股本溢價(jià))增加數(shù)(資本公積或溢價(jià)期末數(shù)資本公積或溢價(jià)期初數(shù)) 應(yīng)付債券增加數(shù)(應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù))資本公積是企業(yè)從事非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中形成的資本增值,歸全體投資者共有。主要主要有以下四種情況:包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、資本折算差額、法定財(cái)產(chǎn)重估增

9、值等項(xiàng)目。(1)、資本溢價(jià) 資本溢價(jià)是指投資者實(shí)際繳入的出資額超過按注冊(cè)資本和投資比例所確定的其法定出資額的差額。這種出資一般發(fā)生在經(jīng)營(yíng)期間其他投資者參股,原有投資者單方向增資,原有投資者同時(shí)增資等情況。經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)期間,有新的投資者加入時(shí),原有投資者往往要求按其大于法定出資額的數(shù)額出資,以使新的投資者對(duì)投資企業(yè)已獲得的市場(chǎng)信譽(yù)給予承認(rèn)和回報(bào),超過法定出資額的差額,即為企業(yè)的資本溢價(jià)。股份有限公司以超過面值的價(jià)格發(fā)行股票,獲得的溢價(jià)收入同樣屬于資本溢價(jià)。簡(jiǎn)單舉例:企業(yè)已注冊(cè)11600萬(wàn)元,新的股東投資3000萬(wàn)元,但是只取得20%的股權(quán),那么其實(shí)際股權(quán)價(jià)值為2920萬(wàn)元,投資超出3000萬(wàn)元的

10、部分(80萬(wàn)元),即為資本公積.股本溢價(jià)。簡(jiǎn)單舉例:發(fā)行股票超過面值的溢價(jià),股本(1元/股)、發(fā)行價(jià)(按股本回報(bào)率凈收益股東股本)、市價(jià)(不確定);(2)、接受捐贈(zèng) 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)是指政府、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人贈(zèng)予企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)接受捐贈(zèng)的各種資產(chǎn),不屬于投資人投入的資本,因?yàn)榫栀?zèng)人并不對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán),也不對(duì)企業(yè)虧損承擔(dān)責(zé)任。因此,企業(yè)接受的捐贈(zèng)記入“資本公積”帳戶。(3)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值 法定財(cái)產(chǎn)重估增值是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定,對(duì)其占用的資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)時(shí),重估價(jià)值大于帳面價(jià)值的數(shù)額。一般而言,企業(yè)財(cái)產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入帳,除有物價(jià)變動(dòng)時(shí),國(guó)家有規(guī)定調(diào)整,否則不得隨意調(diào)整帳面價(jià)值。但在特殊

11、情況下,企業(yè)可對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重估。如:企業(yè)分立、合并和改組;企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資;物價(jià)上漲時(shí)幅度較大造成企業(yè)帳面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值嚴(yán)重分離。(4)、資本折算差額 企業(yè)接受外幣投資時(shí),應(yīng)按收到投資或存入其開戶行當(dāng)天的匯率或當(dāng)月1日的匯率將外幣折算成人民幣記入到有關(guān)資產(chǎn)帳戶,而按合同、協(xié)議規(guī)定的投資匯率折算的人民幣記入到“實(shí)收資本”帳戶。由于兩個(gè)帳戶中所采用的折算匯率不同而產(chǎn)生折合記帳本位幣的差額,就是投入資本的折算差額記入到“資本公積”帳戶。2借款收到的現(xiàn)金、21行(短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù))(長(zhǎng)期借款期末數(shù)長(zhǎng)期借款期初數(shù))3收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、22行這條主要指:投資人未按期

12、繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金、24行(短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù))(長(zhǎng)期借款期初數(shù)長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)(應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)5分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金、25行應(yīng)付股利、利潤(rùn)借方發(fā)生額短期期借款利息長(zhǎng)期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出說明:應(yīng)付股利、利潤(rùn)借方發(fā)生額、是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì),或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)在宣告給投資者分配股利或利潤(rùn)時(shí),一方面將沖減企業(yè)的所有者權(quán)益,另一方面也形成“應(yīng)付股利”這樣一筆負(fù)債;隨著企業(yè)向投資者實(shí)際支付利潤(rùn),該項(xiàng)負(fù)債即行消失。6支

13、付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、26行主要是指:發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(如:退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)(專項(xiàng)應(yīng)付款借方發(fā)生額),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金(長(zhǎng)期應(yīng)付款借方發(fā)生額)。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1收回投資所收到的現(xiàn)金、10行(短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù))(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))說明:該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金、11行利潤(rùn)表投資收益(應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù))(應(yīng)收股

14、利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù))3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額、12行“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額“無形資產(chǎn)清理”的貸方余額“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清理”的貸方余額4收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、13行主要指:以上三項(xiàng)之外的與投資相關(guān)的現(xiàn)金、如:收回融資租賃的設(shè)備及本金等。5購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、15行(在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù))(剔除利息)(固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù))(無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù))(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6投資所支付的

15、現(xiàn)金、16行(短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù))(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、17行主要指:以上三項(xiàng)之外的與投資相關(guān)的現(xiàn)金、如:發(fā)生頭資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金及投資未按期到位罰款等。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”實(shí)質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費(fèi)用、相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及凈利潤(rùn)按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出,求得

16、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,據(jù)以考察、分析企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的變動(dòng)狀況。1、凈利潤(rùn)、31行 該行次、按照利潤(rùn)表、凈利潤(rùn)的數(shù)額具實(shí)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、32行本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:直接核銷的壞賬損失,不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊、33行累計(jì)折舊期末數(shù)累計(jì)折舊期初數(shù)或:制造費(fèi)用中折舊管理費(fèi)用中折舊4、無形資產(chǎn)攤銷、34行無形資產(chǎn)(期初數(shù)期末數(shù))或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、35行長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)期末數(shù))或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加)36行待攤費(fèi)用期初數(shù)待攤費(fèi)用期末數(shù)注:期初大于期末即減少、填正數(shù);期初小于期末即增加、

17、填負(fù)數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)、 37行預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 注:期末大于期初即增加、填正數(shù);期末小于期初即減少、填負(fù)數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)、38行根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 注:損失、填正數(shù);收益、填負(fù)數(shù)9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、39行根據(jù)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后,進(jìn)入營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬的數(shù)字、分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用、40行利息支出應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失(減:收益)、41行報(bào)告期的投資收益 注:損失、填正數(shù);收益、填負(fù)數(shù)12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))42行遞延所得稅負(fù)債(期末數(shù)期初數(shù)) 注:期末大于期初即增加、填正

18、數(shù);期末小于期初即減少、填負(fù)數(shù)13、存貨的減少(減:增加)、43行存貨(期初數(shù)期末數(shù)) 注:期初大于期末即存貨減少、現(xiàn)金流增加、填正數(shù);期初小于期末即存貨增加、現(xiàn)金流減少、填負(fù)數(shù)14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)、44行應(yīng)收賬款(期初數(shù)期末數(shù))應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)期末數(shù))預(yù)付賬款(期初數(shù)期末數(shù))其他應(yīng)收款(期初數(shù)期末數(shù))待攤費(fèi)用(期初數(shù)期末數(shù))系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)收款(期初數(shù)期末數(shù))壞賬準(zhǔn)備期末余額注:期初大于期末數(shù)即應(yīng)收項(xiàng)目減少、現(xiàn)金流增加、填正數(shù);期初小于期末數(shù)即應(yīng)收項(xiàng)目增加、現(xiàn)金流減少、填負(fù)數(shù)15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)、45行應(yīng)付賬款(期末數(shù)期初數(shù))預(yù)收賬款(期末數(shù)期初數(shù))應(yīng)付票據(jù)(期

19、末數(shù)期初數(shù))應(yīng)付工資(期末數(shù)期初數(shù))應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)期初數(shù))應(yīng)交稅金(期末數(shù)期初數(shù))其他應(yīng)付款(期末數(shù)期初數(shù))系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)付款(期末數(shù)期初數(shù))注:期末大于期初即增加、填正數(shù);期末小于期初即減少、填負(fù)數(shù)16、其他、46行 注:如果以上項(xiàng)目填報(bào)的比較準(zhǔn)確,該項(xiàng)目相對(duì)是無數(shù)據(jù)的。但在實(shí)際編制過程中、有可能存在瑕疵的地方,一般情況下可在該項(xiàng)目作已調(diào)整,但調(diào)整的數(shù)據(jù)決不能過大,應(yīng)為補(bǔ)充資料的31行(凈利潤(rùn))加上32行46行調(diào)整后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、要與主表的9行相等,如果過大、要查明或進(jìn)行調(diào)整、要單獨(dú)說明原因五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、1行利

20、潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(113%或17%)利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入(應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額)(應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額)(預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額)計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、 收到的稅、費(fèi)返還(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)補(bǔ)貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注:我們的2011年的現(xiàn)金流量表沒列入表內(nèi)、各公司如發(fā)生合并到“3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”集團(tuán)2010年發(fā)生126萬(wàn)元、納入了審計(jì)的范圍之內(nèi)3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、2行(方法一)營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明

21、細(xì)賬本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是:、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、2行(方法二)補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”(1+2)-(4+5+6+7) 方法二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與方法一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、4行利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(存貨期末余額存貨期初余額)(113% 或17%)利潤(rùn)表中的其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)(應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額)(應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額)(預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額)5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、

22、5行“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、6行“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 注:其實(shí)就是實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、7行營(yíng)業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各

23、項(xiàng)稅金等)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi)六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響注:我集團(tuán)暫沒有發(fā)生、如發(fā)生,根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的匯兌損益填列,如果是匯兌損失,用負(fù)數(shù)表示,如果是匯兌損溢,用正數(shù)表示。、強(qiáng)調(diào):從現(xiàn)在起、如果你能按以上的方法逐步認(rèn)真編制該表,基本上能反映出你公司當(dāng)期現(xiàn)金流量情況、基本上能滿足投資者、債權(quán)人關(guān)注的需要。但、要想真正編制一張精確的現(xiàn)金流量表,還需要我們平時(shí)按月做好數(shù)據(jù)的積累工作。從重要性角度考慮,該表最好是由各級(jí)財(cái)務(wù)主管親自完成,以便掌握情況、適應(yīng)自己的編制習(xí)

24、慣。 如因其他因素不能親自完成(或完成的速度過慢),建議你要設(shè)一位 “專門會(huì)計(jì)”對(duì)該表實(shí)施編制,以保持連貫性,保障質(zhì)量、提高報(bào)表速度。以上模板是我們集團(tuán)現(xiàn)階段統(tǒng)一(供參考)的“方法及公式”,但由于各公司的具體情況不同,也可以根據(jù)你公司的具體情況,對(duì)該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充(或、用更好、更快、更準(zhǔn)確的方法完成),其目的就是一個(gè)、把該報(bào)表填報(bào)準(zhǔn)確、完美。 作業(yè):本次學(xué)習(xí)后、各單位要重新編制五月份現(xiàn)金流量表,要求14日上午同時(shí)發(fā)給趙???、劉建軍、集團(tuán)重新合并現(xiàn)金流量表;祝大家工作順利、謝謝大家!。 衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁

25、芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈

26、艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅

27、膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃

28、肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈

29、蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊

30、荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃

31、莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀

32、芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇

33、膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅

34、膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂

35、蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀

36、蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇

37、莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆蒄蚆蚇袆芆薂蚆羈蒂蒈蚅肁芅蒄蚄芃肇螂蚄羃莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆螀罿莀蚅蝿肁膂薁蝿芄莈薇螈羃芁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚈螅袈蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃莆袃膅芆蚄袂襖肈蝕袁肇莄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃羇膅膃葿羆裊荿蒞羅羇膂螃

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