國家開放大學(xué)電大?？啤秱€(gè)人稅收籌劃》期末試題及答案（試卷號：3994）

1、國家開放大學(xué)電大?？苽€(gè)人稅收籌劃期末試題及答案（試卷號：3994）2022盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1. 按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購買金融商品（股票、基金等），其持有期間取得的利息（保本 收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入，按（）繳納增值稅。正確答案：貸款服務(wù)2. 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）的公告（國家稅務(wù)總局公 告2018年第61號）的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù) 扣稅款，并按（）辦理扣繳申報(bào)。正確答案：月3. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)使用權(quán)，例如將自有的車輛、工具件、貨物等動(dòng)產(chǎn)出租，需要簽訂租賃合同

2、，這就 涉及（）的繳納。正確答案：印花稅4. 稅法規(guī)定，對于其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃 期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^（）元的，免征增值稅。正確答案：10萬5. 對于在境內(nèi)無住所且在境內(nèi)居住時(shí)間不足183天的外籍人員來說，由于其并未構(gòu)成我國的稅收居 民，因此，如何對其征稅，需要考慮外籍人員居住國與我國簽訂的（）中的相關(guān)約定。正確答案：稅收協(xié)定二、多項(xiàng)選擇題（每題5分，共20分）6. 個(gè)人稅收籌劃的基本原則是（）o正確答案：合法性原則正確答案：事先性原則正確答案：整體性原則正確答案：利益最大化原則7. 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列

3、所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源 于中國境內(nèi)的所得（）o正確答案：將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得正確答案：許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得正確答案：轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得正確答案：從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得8. 現(xiàn)行稅法不予征稅的項(xiàng)目包括（）。正確答案：獨(dú)生子女補(bǔ)貼正確答案：執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼正確答案：托兒補(bǔ)助費(fèi)正確答案：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助9. 以下哪些屬于個(gè)人所得稅法修改后專項(xiàng)附加扣除的費(fèi)用？（）正確答案：子女教育正確

4、答案：繼續(xù)教育正確答案：贍養(yǎng)老人三、判斷題（每題3分，共15分）10. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。（V ）11. 如果企業(yè)以為職工提供免費(fèi)旅游的方式作為個(gè)人營銷業(yè)績的獎(jiǎng)勵(lì)，其營銷人員不用對旅游費(fèi)等相 關(guān)費(fèi)用繳稅。（X ）12. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。（V ）13. 企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。（X ）14. 保險(xiǎn)賠款，免納個(gè)人所得稅。（V ）四、問答題（每題25分，共50分）15. 根據(jù)國家稅務(wù)總局

5、關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）的公告（國家稅務(wù)總局 公告2018年第61號）的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算 預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。請闡述這種計(jì)算方法的好處及其計(jì)算過程。（25分）答題提示：（1）這種方法的好處是什么？（15分）（2）請描述累計(jì)預(yù)扣法的計(jì)算過程。（10分）答：（1）這種方法有兩個(gè)好處（15分）一是對于大部分只有一處工資、薪金所得的納稅人,納稅年度終了預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng) 納稅款，無須辦理白行納稅申報(bào)、匯算清繳;二是對于需要補(bǔ)退稅的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款 的差額較小，不會(huì)占用納稅人過多的資金。（2）

6、累計(jì)預(yù)扣法的計(jì)算過程（10分）累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工 資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法 確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額 和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為木期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍 為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額二（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù) 扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳

7、應(yīng)納稅所得額二累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣 除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。16. 居民的勞務(wù)報(bào)酬所得是如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的？假如，中國居民乙某2020年8月一次取得勞務(wù)報(bào)酬5 000元人民幣，請計(jì)算當(dāng)月其應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。（25分）答題提示：（1）居民勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法；（15分）（2）乙某當(dāng)月應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算。（10分）個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)預(yù)扣預(yù)慢應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)項(xiàng)1木

8、Z進(jìn)20 000元的-20%02超過20 000元至50 000元的部分30%2 0003超過50 000元的部分7 000答：居民勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法（15分）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體的預(yù)扣預(yù)繳稅款 的計(jì)算方法如下：勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取 得的收入為一次。扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體的預(yù)扣 預(yù)繳稅款的計(jì)算方法是:勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元 的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000 元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人 所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%、40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式為：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額二預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X預(yù)扣率-速算扣除數(shù)居民個(gè)人辦理年度綜合 所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得 計(jì)算