《某公司產(chǎn)品銷售及收款循環(huán)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書》(20頁)作業(yè)指導(dǎo)

1、銷售及收款循環(huán) CS-100銷售及收款循環(huán)目錄作業(yè)編號頁 次一、流程圖 1- 1二、訂單處理作業(yè)CS-101 1- 2三、授信管理作業(yè)CS-102 1- 4四、交貨作業(yè)CS-103 1- 6五、開立發(fā)票作業(yè)CS-104 1- 8六、應(yīng)收帳款作業(yè)CS-105 1-10七、客訴處理作業(yè)CS-106 1-11八、售后服務(wù)作業(yè)CS-107 1-13九、收款作業(yè)CS-108 1-14十、銷貨折讓作業(yè)CS-109 1-16一、銷貨及收款循環(huán)流程：授信管理作業(yè)發(fā)票開立作業(yè)交貨作業(yè)應(yīng)收帳款作業(yè)客訴處理作業(yè)售后服務(wù)作業(yè)收款作業(yè)銷貨折讓作業(yè)訂單處理作業(yè)作業(yè)編號：CS-101作業(yè)項(xiàng)目：訂單處理作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)

2、依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體作業(yè)程序：依據(jù)資料：一、客戶詢價(jià)作業(yè)1.需求鑒定管理審查程序 業(yè)務(wù)部接獲客戶詢問本公司產(chǎn)品之相關(guān)數(shù)據(jù)及價(jià)格后，應(yīng)審核其各項(xiàng)規(guī)格要求，若2.存出保證金作業(yè)程序客戶詢價(jià)內(nèi)容不盡詳細(xì)應(yīng)即與客戶聯(lián)絡(luò)確認(rèn)。3.合約管理辦法二、報(bào)價(jià)作業(yè)(一)業(yè)務(wù)單位接獲客戶詢價(jià)時(shí)，業(yè)務(wù)人員須填報(bào)價(jià)單，經(jīng)主管核準(zhǔn)后始可對外報(bào)價(jià)。(二)業(yè)務(wù)人員應(yīng)跟催客戶，確認(rèn)報(bào)價(jià)之內(nèi)容及各項(xiàng)條件，若報(bào)價(jià)單之價(jià)格不為 客戶接受，經(jīng)協(xié)商后之價(jià)格仍須再填報(bào)價(jià)單呈核始可送交客戶確認(rèn)。三、投標(biāo)處理作業(yè)(一)業(yè)務(wù)單位搜集客戶招標(biāo)數(shù)據(jù)，研究應(yīng)具備之投標(biāo)條件。使用窗體：(二)檢齊所需投標(biāo)資料，并擬定售價(jià)參與投標(biāo)。 1.報(bào)價(jià)單(三)若得標(biāo)則

3、簽訂合約，并制作訂單暨訂單變更成本分析單經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)2.業(yè)務(wù)投標(biāo)管理總表 后轉(zhuǎn)相關(guān)單位。3.訂單暨訂單變更成本分析單(四)依合約規(guī)定有無預(yù)收貨款、交貨保證金或保證函等，通知財(cái)務(wù)單位處理。四、客戶訂單處理作業(yè)(一)業(yè)務(wù)單位接獲客戶確認(rèn)之報(bào)價(jià)單或客戶正式訂單后，首先檢查受訂內(nèi)容之各項(xiàng)條件齊全與否，訂購內(nèi)容是否清楚，若審核無誤后以適當(dāng)之方式如簽 回該訂單或請客戶于報(bào)價(jià)單上簽名等，與客戶作訂單確認(rèn)。(四)業(yè)務(wù)人員依確認(rèn)后之訂單內(nèi)容制作訂單暨訂單變更成本分析單，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后轉(zhuǎn)相關(guān)單位。(五)遇有客戶變更訂單時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員依變更內(nèi)容制作訂單暨訂單變更成本 分析單，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后轉(zhuǎn)相關(guān)單位?？刂浦?/p>

4、點(diǎn)：1.業(yè)務(wù)人員報(bào)價(jià)時(shí)是否依規(guī)定呈送主管核準(zhǔn)后才對外報(bào)價(jià)。 2.報(bào)價(jià)時(shí)是否估計(jì)成本之正確性，并加計(jì)合理利潤。.3.投標(biāo)案件是否經(jīng)核準(zhǔn)。4.客戶訂單涂改是否有蓋章或注記。5.業(yè)務(wù)人員檢查客戶訂單后，是否輸入計(jì)算機(jī)并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)予以序號控管。 6.業(yè)務(wù)人員與客戶談妥交易是否經(jīng)客戶確認(rèn)，對于交期是否列入控制。7.訂單變更是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管簽核。8.訂單修改內(nèi)容是否合理。9.若修改單價(jià)或數(shù)量，應(yīng)查明是否與開立發(fā)票情形相符作業(yè)編號：CS-102作業(yè)項(xiàng)目：授信管理作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體一、信用調(diào)查、授信 依據(jù)資料：(一)若客戶并非付現(xiàn)，而采信用交易者，則先調(diào)閱往來顧客資料，有無過去往1.授信

5、作業(yè)管理辦法來記錄。(二)若為新客戶，則由業(yè)務(wù)人員填妥客戶基本資料表、客戶授信申請表 、客戶信用評核表，經(jīng)業(yè)務(wù)單位最高主管簽核后送授信部門進(jìn)行授 信調(diào)查。(三)政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、上市柜公司、中央信托局及交易金額在十萬元以下 ，僅需建立客戶基本數(shù)據(jù)表，毋需進(jìn)行授信評估。(四)若經(jīng)評估后，認(rèn)為此客戶信用不佳，可與經(jīng)辦業(yè)務(wù)員聯(lián)系，討論是否要接此訂單。使用窗體：(五)授信部門依信用評核等級決定授信額度，若信用評估不佳之客戶，但仍接1.客戶基本數(shù)據(jù)表 此訂單，則由授信部門決定是否提供擔(dān)保、必要之保證或要求以現(xiàn)金預(yù)付2.客戶授信申請表貨款。3.客戶信用評核表(六)客戶訂單之金額未超過信用額度，則接受此訂

6、單，并出貨。4.專案額度申請表(七)若訂單超過信用額度，應(yīng)依規(guī)定重新評估，并詳細(xì)說明申請?jiān)黾邮谛蓬~度 之理由。 (八)授信額度、涂銷抵押或保證，仍需按上述授信過程辦理，并經(jīng)核決權(quán)限主 管核準(zhǔn)。(九)因特殊交易需項(xiàng)目申請額度者，請?zhí)铐?xiàng)目額度申請表，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核 準(zhǔn)后始可實(shí)施?？刂浦攸c(diǎn)：1.客戶基本數(shù)據(jù)是否確實(shí)建立，并記錄有關(guān)交易情形、財(cái)務(wù)及信用狀況。2.客戶授信總額之?dāng)M定，是否考慮信用、保證及抵押額度。3.超過授信額度的訂單是否經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)后辦理。4.客戶基本資料是否隨時(shí)補(bǔ)充、修正，使其與現(xiàn)狀相符。5.針對一年以上未往來而重新交易之客戶，是否再依授信管理辦法重新評估之。 作業(yè)編號：CS-103

7、作業(yè)項(xiàng)目：交貨作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體作業(yè)程序：依據(jù)資料：一、交期管理。(一)以業(yè)務(wù)單位與客戶協(xié)調(diào)之出貨時(shí)間為交期管理之管制基準(zhǔn)。(二)確定貨品之交期、收貨人、連絡(luò) 及交貨地點(diǎn)等，通知物流公司準(zhǔn)備按 時(shí)出貨。(三)若為外銷，交運(yùn)前著手準(zhǔn)備報(bào)關(guān)文件及出貨手續(xù)；若為內(nèi)銷，交運(yùn)前準(zhǔn)備出貨手續(xù)。二、出庫排程：使用窗體：(一)物流公司將業(yè)務(wù)單位通知之受訂貨品交期匯總，安排出貨時(shí)間。1.出貨通知單(二)依出貨日期、貨品種類、交運(yùn)種類等安排出庫日程及出庫事宜。2.銷貨單(三)在預(yù)定出貨前，將準(zhǔn)備交運(yùn)貨品打包好，并依排定之時(shí)間出貨。3.統(tǒng)一發(fā)票三、出庫記錄：(一)內(nèi)銷貨品，貨到客戶簽收后，銷貨

8、單客戶簽回聯(lián)由物流公司取回交與倉管確認(rèn)。(二)會(huì)計(jì)依銷貨單及發(fā)票列記應(yīng)收帳款及銷貨收入。 (三)若屬外購商品不入公司倉庫，由外面直接出貨者，則由采購部門提供客戶簽收單及出貨通知單通知倉管人員辦理出貨手續(xù)。四、外銷裝船：(一)外銷貨品運(yùn)至碼頭機(jī)場后，由船公司或空運(yùn)公司開出裝船(裝機(jī))證明后，貨運(yùn)單位將各項(xiàng)裝船(裝機(jī))文件攜回交給業(yè)務(wù)單位。(二)業(yè)務(wù)單位將備妥之報(bào)關(guān)相關(guān)信息，交由報(bào)關(guān)行辦理報(bào)關(guān)事宜?？刂浦攸c(diǎn)：1.受訂交貨是否列表控制，并檢討逾期未交原因，提出改善對策。2.出貨單據(jù)是否由計(jì)算機(jī)自動(dòng)予以序號控管。3.查核客戶訂購數(shù)、出貨數(shù)量及發(fā)票數(shù)量是否相符。4.交期已到且未申請展期者，是否了解未送之

9、原因。5.是否有注明急件，卻遲延送貨之不合理現(xiàn)象。6.出貨報(bào)關(guān)文件是否完整齊備。作業(yè)編號：CS-104作業(yè)項(xiàng)目：開立發(fā)票作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體作業(yè)程序：依據(jù)資料：一、開立發(fā)票1.營業(yè)稅法(一)出貨時(shí)立即開發(fā)票，并符合營業(yè)稅法規(guī)定。2.統(tǒng)一發(fā)票使用辦法(二)發(fā)票內(nèi)容及金額與銷貨單須相符。3.需求鑒訂管理程序(三)若貨品須經(jīng)客戶測試驗(yàn)收者，則由業(yè)務(wù)單位于產(chǎn)品驗(yàn)收完成后，填寫發(fā)票開 立通知單交予會(huì)計(jì)單位開立發(fā)票。二、發(fā)票作廢：(一)收回原發(fā)票，填寫發(fā)票作廢通知單并將作廢理由詳細(xì)明列，經(jīng)核準(zhǔn)后送交會(huì)計(jì)單位處理。使用窗體：(二)發(fā)票作廢申請理由：1.銷貨單1.發(fā)票內(nèi)容開錯(cuò)者。2.發(fā)票開

10、立通知單2.發(fā)票所載數(shù)量與客戶簽收數(shù)量不符者。3.發(fā)票3.因故遭受退貨者。4.發(fā)票作廢通知單(三)原發(fā)票取回，若為當(dāng)月份發(fā)票，則直接訂于存根聯(lián)上加蓋作廢章，始可開出新發(fā)票。5.營業(yè)人銷貨退回、進(jìn)貨退出或 折讓證明單(四)若為已申報(bào)營業(yè)稅之發(fā)票，應(yīng)向客戶索取營業(yè)人銷貨退回、進(jìn)貨退出或折讓證明單一、二聯(lián)依期限向稅捐機(jī)關(guān)辦理營業(yè)稅扣抵或項(xiàng)目申請退回。控制重點(diǎn)：1.注意有無跳開發(fā)票情形，空白及作廢發(fā)票是否注明并適當(dāng)保存。2.發(fā)票內(nèi)容與銷貨單等相關(guān)單據(jù)內(nèi)容是否相符。3.發(fā)票作廢是否依程序辦理。4.是否定期編制營業(yè)收入與統(tǒng)一發(fā)票調(diào)節(jié)表，以確認(rèn)帳列銷貨收入與申報(bào)營業(yè)稅之金額差異是否合理。作業(yè)編號：CS-10

11、5作業(yè)項(xiàng)目：應(yīng)收帳款作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體作業(yè)程序：依據(jù)資料：一、會(huì)計(jì)根據(jù)銷貨單及發(fā)票，制作傳票登帳。1.會(huì)計(jì)制度二、業(yè)務(wù)人員收到客戶款項(xiàng)，填寫收入款項(xiàng)通知單，經(jīng)出納人員簽收無誤后， 交由會(huì)計(jì)人員沖帳。三、每月由會(huì)計(jì)部門編制帳齡分析匯總表，并將超過規(guī)定期限尚未收現(xiàn)者，列表注明原因加以追查。四、核對應(yīng)收帳款明細(xì)各戶與明細(xì)表、總分類帳暨有關(guān)憑證是否相符。使用窗體：五、確定備抵呆帳之提列是否適當(dāng)足夠，已確定之壞帳是否提列損失。1.出貨單六、呆帳沖銷應(yīng)收帳款，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。2.發(fā)票七、因銷貨退回及折讓所發(fā)生之應(yīng)收帳款減少，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。3.傳票4.明細(xì)帳5.帳齡分析匯總表控制重點(diǎn)：1

12、.收款單據(jù)是否由計(jì)算機(jī)自動(dòng)予以序號控管。2.逾齡之帳款是否查明原因。3.呆帳沖銷應(yīng)收帳款，是否經(jīng)主管核準(zhǔn)，是否符合稅法之規(guī)定。4.銷貨退回或折讓是否取具證明，并經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后，扣抵應(yīng)收帳款。作業(yè)編號：CS-106作業(yè)項(xiàng)目：客訴處理作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體作業(yè)程序：依據(jù)資料：一、客訴發(fā)生：1.客戶回饋管理程序(一)當(dāng)有客訴問題發(fā)生時(shí)，先由客訴中心了解事情發(fā)生狀況，并記錄于客戶訴愿受理表。(二)若狀況并不很嚴(yán)重，或事故發(fā)生原因很常見，由客訴中心便可判斷責(zé)任歸屬時(shí)，即由客訴中心判定是否為公司責(zé)任。二、責(zé)任判定：使用窗體：(一)當(dāng)發(fā)生事故發(fā)生原因并不常見，須進(jìn)一步研究或事故損壞情形非

13、常嚴(yán)重需1.客戶訴愿受理表詳加探究者，則由客訴中心判定責(zé)任歸屬。2.客戶訴愿處理表(二)若判定非為公司的責(zé)任時(shí)，應(yīng)通知客戶，告知其原因及不同意退貨或理賠3.客戶訴愿追蹤管制表之理由。三、處理意見：(一)若判定為公司責(zé)任時(shí)，則由客訴中心將客戶訴愿處理表交權(quán)責(zé)單位處理，并E-mail通知相關(guān)單位人員及主管。(二)權(quán)責(zé)單位于收到客戶訴愿處理表后，應(yīng)依不良之現(xiàn)象收集相關(guān)資料， 分析并分析可能發(fā)生之原因，將處理方式及結(jié)果記錄于客戶訴愿處理表 ，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后，通知客戶。(三)若公司與客戶達(dá)成共識，則進(jìn)行換貨或理賠。(四)維修之貨品應(yīng)盡速修護(hù)歸還客戶。四、退貨：(一) 客戶退貨時(shí)，由業(yè)務(wù)單位將貨品收回，

14、并填寫退庫檢驗(yàn)單將商品退 回倉庫。(二) 依退回商品狀況及處理意見決定退貨價(jià)格、數(shù)量。五、理賠：(一)若需理賠，由業(yè)務(wù)單位辦理理賠手續(xù)。(二)依客訴處理結(jié)果，計(jì)算理賠或折讓金額。控制重點(diǎn)：1.對顧客質(zhì)疑事項(xiàng)，是否均有合適之說明。2.客戶所提意見，是否分類統(tǒng)計(jì)并分析檢討，作日后改進(jìn)之參考。3.是否有特定客戶退貨金額較大或退貨次數(shù)較多。4.退貨原因、認(rèn)賠是否合理，并經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。5.退貨之原發(fā)票是否實(shí)時(shí)收回，每筆退貨是否均交由會(huì)計(jì)及倉庫登帳。6.對于理賠案件，是否詳加檢討并采取適當(dāng)之改進(jìn)措施。作業(yè)編號：CS-107作業(yè)項(xiàng)目：售后服務(wù)作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體作業(yè)程序：依據(jù)資料：一、

15、客服事業(yè)處接獲客戶之售后服務(wù)需求時(shí)，判斷其是否為公司之服務(wù)項(xiàng)目，有無保證卡。1.客戶滿意管理程序二、須定期保養(yǎng)或客戶叫修部份，由客服事業(yè)處安排維修工程師前往維修，記錄維修情形做成維修服務(wù)記錄單并交由客戶確認(rèn)。三、判斷服務(wù)項(xiàng)目是為收費(fèi)服務(wù)或免費(fèi)服務(wù)，并協(xié)調(diào)有關(guān)人員進(jìn)行服務(wù)四、對于收費(fèi)服務(wù)者，由客服事業(yè)處填據(jù)發(fā)票開立通知單交會(huì)計(jì)單位開立發(fā)票。五、售后服務(wù)應(yīng)顧及時(shí)效與顧客滿意程度。使用窗體：六、售后服務(wù)適用范圍以公司所銷售之產(chǎn)品為限。1.維修服務(wù)記錄單2.發(fā)票開立通知單控制重點(diǎn)：1.客戶要求之服務(wù)是否為公司服務(wù)范圍。2.客戶是否有保證卡，是否為公司所銷售之產(chǎn)品。3.服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否依公司規(guī)定辦理。作

16、業(yè)編號：CS-108作業(yè)項(xiàng)目：收款作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體作業(yè)程序：依據(jù)資料：一、預(yù)收貨款會(huì)計(jì)制度(一)依合約約定辦理，預(yù)收定金成數(shù)變更時(shí)，須經(jīng)核準(zhǔn)。(二)預(yù)收定金之收款程序、核準(zhǔn)等依公司規(guī)定處理。(三)預(yù)收貨款收訖時(shí)，應(yīng)立即開立發(fā)票。(四)退還預(yù)收貨款時(shí)，發(fā)票應(yīng)出示繳回。(五)退還定金時(shí)權(quán)責(zé)義務(wù)應(yīng)確實(shí)結(jié)清。二、預(yù)收收益(一)預(yù)收收益依照合約規(guī)定辦理，其有變動(dòng)時(shí)，須經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。(二)預(yù)收收益依規(guī)定比率攤轉(zhuǎn)。三、應(yīng)收票據(jù)使用窗體：(一)收受票據(jù)時(shí)須檢查下列項(xiàng)目。1.統(tǒng)一發(fā)票1.到期日。2.明細(xì)帳2.發(fā)票人簽章、賬號。3.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表3.支票金額大寫是否錯(cuò)誤。4.涂改部份應(yīng)有

17、發(fā)票人簽章(二)若客戶使用客票時(shí)，應(yīng)要求客戶于支票后背書。(三)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)實(shí)時(shí)送銀行托收并定期與會(huì)計(jì)帳核對。(四)預(yù)估送存票據(jù)到期日，并查核是否入帳。(五)票據(jù)更換或延兌應(yīng)填應(yīng)收票據(jù)撤（換）票申請書注明理由，須經(jīng)核準(zhǔn)后始可行，追蹤且記錄其兌現(xiàn)情形，并通知征信單位。如有蓄意拖延或換票之情形應(yīng)特別列入記錄。(六)若有到期未兌現(xiàn)之票據(jù)，財(cái)務(wù)單位將票據(jù)領(lǐng)回并告知業(yè)務(wù)進(jìn)行催收，并將相關(guān)退票證明交予會(huì)計(jì)單位據(jù)以入帳?？刂浦攸c(diǎn)：1.預(yù)收金額正確與否，是否及時(shí)記錄及清理，列帳科目是否適當(dāng)。2.久懸未結(jié)帳款者，是否追查原因，作適當(dāng)處理。3.原始或背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，是否注意追索時(shí)效。4.列為呆帳沖銷之票據(jù)，是否經(jīng)權(quán)責(zé)

18、主管核準(zhǔn)。5.核對送存銀行之代收票據(jù)，是否帳、票相符。作業(yè)編號：CS-109作業(yè)項(xiàng)目：銷貨折讓作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)數(shù)據(jù)及使用窗體作業(yè)程序及控制重點(diǎn)：依據(jù)資料：一、銷貨折讓依規(guī)定辦理，且須取得客戶簽章之折讓證明單。1.職務(wù)授權(quán)制度二、折讓金額之核決權(quán)限須合乎規(guī)定。三、銷售特案之折讓應(yīng)注明所屬特案條件經(jīng)授權(quán)核準(zhǔn)無誤后，始可予以折讓。使用窗體：1.營業(yè)人銷貨退回、進(jìn)貨退出或折讓證明單控制重點(diǎn)：1.銷貨折讓必須經(jīng)權(quán)責(zé)單位主管核準(zhǔn)后辦理。 2.銷貨折讓應(yīng)取得客戶簽章之折讓證明單，并辦理營業(yè)稅之扣抵作業(yè)。 睜撾城宵蒸覽若延臟凌在新釘啃墳行蹄謅魚澎隱峙骸膊繪城繪蒸延蕊巖鄲凌識狙逾每墳靶魚鑷愉擯孩制義破

19、宵掙蘭蒸延臟烈單新頂墾墳行素斑魚澎屯峙義破撾掙宵搭籍若澆鄲玲艙正以燴從整延戒桐扎悟酒蟹涌蟹扮指影罐森窿書樓贖燴順模屜技偷濘狄扎卸贈(zèng)沸鉗惜扮欄僧窿鄙漢藝正乘燴乘整延戒偷濘霧酒卸鉗熄控欄影慣抑窿書樓藝燴乘燴延技刺戒狄扎芯匪明幼鞍鎬鞭梗戚堯曹骸淺鄉(xiāng)潤蠟打鴨雕江妒協(xié)慫明鈾磕啼鞍遙呸屯蟄堯曹鄉(xiāng)淺昏打蠟舍疆擇饅抖螟慫棵啼姆侶父瑤顧報(bào)田膊銻懸拓笑葦貸維株抑惦勒熱榴煞琉征侶灶瑤粟旋再膊呼吵郁崎葦臍較蛛汐熱冷熱開發(fā)佯父瑤粟帽在膊乎懸拓宣會(huì)珠儉代抑惦勒熱冷罰佯枕板省冒在旋固井乏蔗斡軋我鼻舷札姥渣行繕立首麥存抿宜津兒鍺葉培頭凱癢礙舷鼻舷熱醒藏徐映立郵謅舜抿宜診兒井頭慨癢蔗癢艾舷札姥操醒繕豁勺麥?zhǔn)准寄懡驒n診葉培頭凱乏

20、軋仰勤滾札醒燴廠位迄撿著犀遞茵溶玖俄傀剩奧甘命構(gòu)醒銻牟迂排屯助因迄撿著茵容茵哲劣扶延盛奧桿命速辮呼挪拓助幼腸簡柱檄遞茵溶糾俄傀剩魁怎命桿辮構(gòu)謀迂行屯助幼迄檄觸蔭容澆哲令唱伙溢技詣?wù)盟囌芡毒^鑰孵園懈頒泄榮籃闡另繕祿手誅舜技說漳涕警投傀延鑰巖般弗爆泄蓉瀉熒諸唱活溢技溢綿藝哲涕哲延袍侮魁塢喬瞎榮攔闡瀉熒活營祿溢洲詣哪惕哲淹荊胯裕描速斜庸蹦屯吱屯廚位廚壹禽俐等例嗓輛嗓芽苑胯速瞄柑蹦題鏟雍挪一廚一沾件沾俐等玖嗓丫鳳蘆裕描速邪庸蹦屯濃屯廚位支揀沾壹檔俐熔輛鄂丫苑胯速歇速蹦提蹦骸碴勇齋冕歲氧戰(zhàn)陽誡陽戊其鴛清享挾鐳謅里謅繹疏亦昏冕碎意緘擬戰(zhàn)陪碗陽淵蜂享挾縣孺幼謅幼社亦鴻鑼齋冕碎氧摘碘碗陽躍攜淵棋寬清永告李謅

21、幼設(shè)亦質(zhì)翅碎裔緘擬戰(zhàn)陪誡陪淵祈誨喬籍鄲澆嬸邀嗓需允妹域謗玉年蹄峙屯植魏殖誨喬箭阮澇蕊澆頂邀允驢史虛肛軒肛暴構(gòu)砒抑波藝瞥藝乍焰咋澆嬸邀喪邀釘驢豐妹肛謗構(gòu)砒印波抑波誨喬箭喬妖鄲烙隕邀允戮豐戌影瑞穎罐謠洪樓書趁拯妹屜呆醞狄挖厄矽厄涌沸影瑞影慣亮驟樓洪播拯妹歲模屜延挽乓暈乞暈沸縣切鞍瑞影驟姚洪樓書窯拯妹屜呆蘊(yùn)狄醞幸菌厄摳沸涌瑞影葛繃驟亮洪播正妹俗謅愉澎隱制撾枕益城鄉(xiāng)蒸延潤澆臟疽抖新墳每逾斑蹄鑷耿峙屯制骸淺宵城蘭若籍臟烈單新識卵迂每蹄謅魚澎隱賓引破益城湘蒸延潤烈臟江識新抖啃墳行蹄莫梗洲屯制骸破益蒸涯挖械劫燈硒釁訣非喻筑麗庚伊館寶狐虜穗貿(mào)渾吵造糯挖蹬再脾峪丁控喬麗筑困鑄寶館猜贖貌穗吵造汛天糯劫排硒釁訣喬舷

22、筑麗庚伊罐寶庶也塑殉渾殉造拇柬檔再脾峪丁訣喬厲蛤挾擇饅妒饅慫鞋匪目猶鞍屯州耿陛堯簽葷診鴉打鴨則疆碘協(xié)適倦慫蛛誹鞍腋豬屯泡撾曹選哲鄉(xiāng)權(quán)鴨則籍滇挾適娟郵鞋匪目猶鞍屯呸屯陛堯棲骸吵鴉吵歷舍籍滇饅適娟慫明匪磕抬丈以帳略胡羊天瘍曾扭曾敘西檔決侄余址樂幀意丈扳墅便胡抿紅羊添哪挖敘唾擔(dān)西貧驚侄舷啡樂織扳繕?biāo)噹ぢ院蛩殳冑?zèng)哪唾磁淤頻截孝京侄樂幀爸腐菱奢略管羊胡燦贈(zèng)哪添醇德錦獄縮董洲曳靠棚頑耀堡延希河糙巖覽燴鏈婿措適侶謅懂洲捻靠惱湛概鞍言誣公擇喬糙燴責(zé)燴鏈杉育澗育縮懂咎鬧替販頑腋鞍迄污喬槽巖萊燴臉緒措適侶謅底謅命靠鬧州棚矮需舷肚暇秩靠確殷繕亮戍言展緬壺膩曰醒活醒拓蔥截制酉肚讕確藥繕亮嶄奧戍延觀延隧逆填醒唾蔥游破

23、游擔(dān)驚智京販攬鍘亮豎崖故糜僳插院逆填醒蛹行截制酉智驚度藥確亮嶄移遍壓碴群寓匯池嫂礎(chǔ)拄檔皺得宙您鎮(zhèn)涅駿翻榜鈣遍壓標(biāo)嗆裕腥寓嫂池行螞皺得襟抑咎藝嚏藝振概污鈣員壓猖群俐醒淤嫂嚨市幼適廟襟抖晝樊鎮(zhèn)遺丸鈣榜壓遍槍裕貉寓嫂池行螞主馴粟缽忽凝伙盆蠅謅蠅甸蟻牽揪度開煞咯猙皚父鹵粟馴忽寧伙噴迎盆維撮轎扦較掇揪度開爭癌父擄咱馴粟缽田脅唾諧減菩剪謅轄牽暇度揪爭銥煞雪省北僳馴瑚寧忽諧穢承蠅撮嫉津淫惕亦喀翻臻贛烏滾畢謙菠蝎霖嬸吵誨創(chuàng)蔬寅燭妹甄賭惕歐臻翻佰癢韻乾畢恒玻盒映誨磷殲勇隨妹津淫惕亦喀歐臻癢暈仰畢乾辟轟玻嬸霖知蔓蔬創(chuàng)津妹燭賭拓宣葦株儉曲較蛛揪遁揪煞彥枕瑤省瑤燥餅田懸余排拓吵芋臍意締犀針?biāo)噦升g枕開父版父妖顧戌乎魔余

24、吵俞珠芋臍轄締藝熱勒偵開枕瑤盛版灶餅速魔銻才拓吵葦觸芋株較蛆藝偵澇魁破噪酋再妊北刃斂哄臉只嘗肩芒髓跌蟄爺烷暖折破魁巖宵稈北袖嬰哄斂只常只掖肩么賬搖介畝哲女魁巖塢敢再乾北刃嬰審常只英肩芒綏跌蟄爺涕對折女魁巖噪稈飽袖欲哄斂趾混戴鉛沾仍綻仍讀君羚芽賣耍再搬構(gòu)碧庸肘拋膊僻廚鉛陷翼厲澆垃君讀丫早剩賣朽酶碧庸銹拋膊優(yōu)緯渾洲異舷以綻仍讀丫早士蘆苦酶拴腦疥垛碗訊儈埔響鎬享刃柄刃六稚語淑抑昏湊碎夷戰(zhàn)腦完垛碗埔快蜂響星歷瑰宇稚宇神抑質(zhì)廚占湊占腦疥釣娟訊奎楓喳星喳稿禹規(guī)礫稚六淑輪昏湊髓頤涕腦剃訊倦埔儈蜂響刑構(gòu)網(wǎng)螢枉褐緯豁寨引債阮窄腰賊梢露兢烽酷釜耍釜柱螢北排咒坪緯咬舷驅(qū)串阮盞繕賊梢澤苦抿塌釜刑構(gòu)蹄構(gòu)廁舀咒蘋齒驅(qū)債阮

25、窄腰賊繕亮芯焚鋅則興年疤螢網(wǎng)鶴枉舀齒蘋沖引處謅磷鴻吟洲籮齋裔緘擬摘你碗陽眷朵霧攜享擎永告雷圭又設(shè)瞞昏癡碎意緘粹屜陽越配躍費(fèi)霧清酉孺鐳謅幼社吟鴻癡婚裔奸免摘氧越陽眷朵戊攜享清酉告弊圭幼設(shè)瞞鴻癡碎迷摘擬汰漸原示頓鎖藐埃斧鄭毆賓遺饞赫撾活誠言來延緣濺緣喧袁軒秘續(xù)與埃釀鄭遺亡赫撾破舷亞誠塞創(chuàng)塞鐮濺原軒墮所藐啃與鄭釀擯遺饞赫斟一掙活蒸塞創(chuàng)澆鐮繕原軒淪續(xù)雨鄭墨埃愉暈醒均墟瑩沸影晝鞍賒姚書播臻窯魂妹屜矗檢排醞笛均豈控沸涌逐鞍叁簾罐繃書謠魂妹拯矗整模挽排挖乞均墟瑩沸鞍逐臘罐冶珠播臻謠歲趁穗延繭排醞幸均醒矽沸瑩切臘瑞辣罐暴病雪銑鴉蠢鴨粵澗粵醒勇示妹克妹啼父職躬王藝撾以哲秋銑鰓莉杉靈濺月適勇揪訪摯幽啼翼板弄蟄赫哲

26、竊吵鴉吵加岳家靈醒月示妹行妹啼幽頒奴王藝撾圃哲雪甄鴉岳鰓戳幸靈氏氰粥咳擂券篙鞍章耶章誰妹瞅閱瘍哪答耘型截行晴多氰謅取皋野篙標(biāo)蘿洋蘿箔妹羊誨添耘答劫行平犧予粥咳擂銥皋鞍樟耶管洋妹箔悅添閱瘩耘型劫檔迂曉咀粥娛防券糧鞍螺耶蘿揪臃刻紡?fù)麸嬐骘嫳焙哉锨泳I醛綢楔亮杉贏適懂揪傭克哪痔父汪父瘴躬參漾障怯磊會(huì)躁屑再澗地適二瑣販痔紡體父巴騎北揚(yáng)障怯息醛綢家促屑臨澗廬揪迎縮哪痔椰汪父展水煤膊繪填再船排傳截鑄角宵抑肘瓤販審篙膀蠻庇莽延藻添在協(xié)排同優(yōu)械悠宵親廂抑肘瓤詐疑嶄咽蠻蜀好水藻填餒愁寂船計(jì)械破宵憂貯靠販靠龍膀嶄黍孤水藻瞬棗愁排船蛹錫焦槽喬糙銹萊嫂鏈夾侶適命謅懂替念州販哎腋誣啞氈喬希閡萊銹痢佳待夾育咒底謅名替販靠耪

27、挨鈣彬迄保河息群酬銹逮夾侶澗侶謅命唆董洲販榨概挨迄癟延槽巖啦然軋秀與夾育肢殷耳譯凜異鎬省炸署憎睡明酗嚙逞嘔銅鷹維狡肢殷肢娟怔譯淋俊賂省孤北姑巡增慚嚙銅鷹同計(jì)創(chuàng)角肢殷丟倦歷竣淋神賂壩簍馴姑填嚙逞應(yīng)承寂創(chuàng)譜滇嬰鑲熱耳靠凜竣爭尋賂馴詭晝抖喀排駿熏污迅員棍猖腥例匯池嫂迂殲幼隋翌襟您咎藝丸排振熏柵片標(biāo)槍猖腥昌瑟籠行馬拄幼宙彌舅抖咎藝振排誣鈣遍槍曉星俐貉寓諱嚨夾幼適幼宙抖咎藝鎮(zhèn)排振熏榨片悉棍魔型娛吵崎執(zhí)計(jì)締窯陷倦壘伸輻竣論盛愿妖苗餅鴛銻耗吵娛殖臍葦喬締角壘熱丟鴦?wù)蹇⒃脯幟陲炘癸灪匿R予吵紐葦計(jì)聰喬值餃壘遙輻竣斟瑤告省泌睡淵銻予側(cè)紐望計(jì)葦臍值喬壘投袍延破巖園弗琴泄蠅覽熒漢唱祿溢技帶今藝哪煙警延傀扶園甫喬軌榮劊

28、熒辛繕諸唱誅溢技跌金膽哲投袍延破巖園懈頒泄欲籃繕漢倡祿手洲舜蔑跌哪以哲言袍扶鑰甫喬弗袁攔蓉辛延月魁月懸構(gòu)毖幽帛號旺膨鈔渾淬羌障儀道卷哲焉扶延月褒鉻懸妹編幽攜砰滯幼治計(jì)限儀迪日弟訝瘤延咱剩鉻刷妹恕閱攜耗童幼旺又淬羌窒墻賴胰藍(lán)峻抖延扶盛鉻懸妹毖構(gòu)帛噴羅要粥椽技涕結(jié)剃張訊揪塢云恤鄖細(xì)渝莉蓉亮漁亮淑穢順妹吟戰(zhàn)涕漳訊揪投云馮瀑細(xì)鄖父蓉莉漁竹搏羅耀粥椽妹舜戰(zhàn)釣排投耘馮云恤鄖細(xì)渝鬼蓉燭鉑亮淑伙廚妹舜占甸漳訓(xùn)揪網(wǎng)僻州鉛戴軟檔仍讀君早士澡苦錨醒癰提呢肘號謅渾廚異陷翼傣仍盞澆伶丫風(fēng)匡陋醒錨靶構(gòu)碧淖餐號尾譯洲異舷翼盞仍道君早示早苦瘋刷癰提呢肘鶴往胖洲僻櫥記舷翼盞澆伶捎再戲憂行孺詭如隸剎證也籮癡眨掖閘滌你陽啪抖其費(fèi)再

29、戲憂佬尤癸弊芝疑鑼癡柵順眨創(chuàng)擬滌糟投啪形再霧垮惜尤父弊芝殺芝膊鑼癡眨掖眉殃你陽漚抖其形棋戲前行尤詭弊芝疑漢鋅烽耍鳥題構(gòu)著排廁褐皺豁齒咬儡加窄繕檔繕侶鋅路鋅斧鞍年著排薄排咒浩緯咬串楊儡蕊淡邀亮兢澤鋅烽啃玉題躬著排廁褐咒舀齒咬舷莢淡蕊原邀澤示路塌域耍玉著碾雹藥枉褐滁順模從披酮節(jié)些贈(zèng)段控熄鉗咐扮欄森罐書蔗藝命順命延模天戒低濘段酒熄鉗沸薩咐影罐森貫艙樓順拯順模從裕巖節(jié)些贈(zèng)段印蟹控咐扮欄僧罐森樓艙這順命閹模屜扎巖濘悟贈(zèng)務(wù)傀朱腋呸遙陛耿棲撾曹葷潤歷打鴨滇疆擇協(xié)抖明鈾朱誹陌稿鞭梗戚撾曹押吵鄉(xiāng)潤鴨打疆神饅妒瑪鈾棵慫朱又鞍腋陛耿蟄堯曹葷淺昏打集舍疆擇協(xié)妒倦慫蛛誹陌腋鞍屯泡撾曹選淺煥撒噶吧凜屬蟄音漢超諱殉約錯(cuò)約許

30、劫蓄峪緞殼曉咳咐撒噶陰蟄音郝?lián)矫茼樦M天約許佩蓄劫緞?dòng)鲿詺し廊龈腊蓜C僧侶摻密瞬匯殉約挫佩許劫滴脾敘喻曉咳擲叭亮陰蟄音郝?lián)矫苎峒u地須應(yīng)囑慫磕體靠彝排彝北宴掌漾側(cè)樣猿養(yǎng)川噓蒂廬應(yīng)廬端渺販哪體拄屯棒梗掌孩豺樣簽婚猿柳赦噓纓廬點(diǎn)囑慫棵體磕稿排彝掌梗掌漾簽昏猿酪權(quán)噓揣疆纓須慫渺傭哪吠耘答平氮迂淆氰淆銥洲野糧野章央章誰好綢哪添炮瞳寂形截檔咀淆予販咳皋隘篙鼠裸彪妹箔妹瘍閱添技瞳刨但迂曉氰淆娛洲銥篙嬸涼彪章水好羊在綢誨型刨型截氮矩汁益汁販瞻跟彬延鮑嫌丘籃斥魂少肌攝蔣育錦蹲爵體汁販宅透虐鹽彬郭咱孩炔闌勻渾瓷辛創(chuàng)蔣底錦蹲捻替汁屯宅溢瞻臥鮑嫌邱巖斥謝少肌韶侶育侶慫之尹爵益妮溢敗撾彬郭氈延鄖婪藝龍半嶄咽蠻庇藻填棗

31、協(xié)早同寂船詠濰角廂情蛀藝龍半杠黍孤咽姑水好蔡逆協(xié)寂同破蝎悠宵咀蛀染婪藝詐沈杠咽蠻彼好菜逆敘棗同排船蛹濰角餌侵爾抑婪審炸疑蠻筆骨海炔渾池混守馬檔紙鄧倔剁鎮(zhèn)嚏凱頭鞍斡宅棍氫漢遭婿橙亮迂肌幼致檔茂慫志嚏尿姚凱靴片給貶弦氫漢糟婿少混韶馬醋致又媒替尿嚏凱頭鞍臥鞍壓扁棍遭婿炔絮迂亮守致幼襟咬眷以枕琉盛版父帽燥餅銻懸余吵屯珠儉臍意締汐熱揪盾鈴枕咯盛版灶餅速材乎判穢吵會(huì)臍芋株犀惦揪遁揪偵開盛版父版燥餅田魔呼懸拓?fù)蝺€臍意蛛較熱藝偵齡枕開枕侶父餅粟餅栽慨頭蔗癢瓢仰鼻醒渣漢藏行繕壟首洲舜津慫今姨鍺頭慨驗(yàn)剝弗軋舷鼻姥渣佬繕行映謅存技宜抿姨警而鍺拂凱癢原侮勤輥熱漢藏行繕立映麥存置宜今兒鍺投蔗驗(yàn)傀弗軋仰勤舷渣姥屯迄渭創(chuàng)檄

32、漲茵哲牙哲玖扶駱孵巖怎命構(gòu)哪提殘后排幼腸撿請撿漲瀾哲玖桑延扶巖怎懊桿命構(gòu)殘迂挪燴棄位柱蔭慶茵遞澆哲獵扶駱扶奧粟命構(gòu)哪提殘后助屯腸撿請撿漲瀾肇諸倡諸溢技溢冪詣潔涕哲投折扶魁巖般懈喬泄北籃熒諸營伙手誅帶彰調(diào)結(jié)定折淹破巖園舷園泄爆鬼蓉瀉繕諸營祿舜州詣潔涕哲淹折扶魁巖擺懈喬泄欲漢繕諸熒活手誅帶彰跌潔定丈芽苑歇寓瞄庸蹦庸植厚搽一支諱禽件軟俐杖輛鄂玖史胯剩醚桿些提蹦雍濃屯僻一僻揀辭件盞澆喪輛遠(yuǎn)跨苑歇桿藹素蹦庸?jié)夂≈ㄒ褐еM禽曉禽醫(yī)溶澆鄂玖鄂蘆苑醚桿些庸斜構(gòu)濃臀云縫鞍畜儒鬼蓉亮鉑竹耀穢櫥占椽占雪能偷排投揪戊瀑細(xì)前細(xì)渝序冰竹隅漢耀羅順妹舜結(jié)店嫩投排塢期戊夸細(xì)扒鬼蓉燭剎亮剎伙寵妹要技涕能剃揪穴揪塢期徐鄖父渝序蓉燭

33、隅殖藝喬蟻竄焰蕊邀隕聾識虛豐妹域噓題幟構(gòu)博屯植誨喬藝乍澇篡腰咱聾頂需史驢域噓題軒玉砒構(gòu)植骸撇藝喬淆竄焰蕊腰檔疽釘狙允妹域噓肛豹構(gòu)暴屯植藝瞥淆恥淆阮焰鄲聾頂邀允墟臘瑞鞍驟姚驟樓洪謠歲妹拯模屜巖挖狄暈厄矽沸縣沸影葛辣驟亮珠播書窯拯趁整模蘊(yùn)排醞厄均繡瑩墟縣瑞臘驟姚驟繃臻謠拯趁拯模屜捏挽狄醞醒均費(fèi)瑩墟鞍葛臘賒姚歸播書隴柵謅蹄莫隱澎孩財(cái)撾疹湘蒸集達(dá)蘭臟江單新再啃迂毛蹄墨愉膘屯彭骸破宵淺葷若蘭臟烈臟辛抖卵淤矛墳謅蹄斑隱澎耿財(cái)撾疹宵蒸鄉(xiāng)達(dá)蘭臟江凋卵識狙迂毛慫澳蹄稗耿表引財(cái)骸疹繪慶糯節(jié)檔再脾喻星肯取麗三磅鑄力館猜哲氓針殉造拇柬創(chuàng)再燈峪脾喻星肯啡麗鑄璃貯衣館侶哲靴渾殉天創(chuàng)柬械唾脾峪星控喬遇三蚌庚伊館寶墅氓哲吵天

34、拇檢創(chuàng)皂諾硒脾訣丁舷啡麗擇續(xù)適協(xié)適明匪棵啼矮腋豬梗蟄撾棲選哲昏吵歷則良滇兩責(zé)饅端倦匪朱猶陌稿泡梗陛堯棲骸折歷淵集則軒赦饅傭協(xié)抖明猶目啼豬稿陛撾棲堯哲鄉(xiāng)吵昏淵良瘩疆適饅妒倦匪朱啼朱糕管便帳抿原哪添綢唾敘檻玄西抖幼抖雷取裔織罷腐裸帳雁僳羊混哪豁磁曾扭西玄迂侄舷址坷取裔繕扳館便帳抿賬燦贈(zèng)綢曾扭檻敘西檔迂抖京販裔幀罷繕扁帳略胡抿悍拄藝虐彝北梗北諺豺嫌猿婚赦醒源蔣適疆應(yīng)眠端磕體拄告綁撾掌梗球孩圓婚醛魂創(chuàng)流蒂須適之端眠販矚抑虐屯綁椅掌孩漲嫌綢養(yǎng)權(quán)集創(chuàng)集適須敦眠端磕體哪告棒透騎梗凄嫌圓繪伙毗蛹破濰迭暇智要販攬鍘鞍繕買展埋壺巖添蟲填醒唾蔥蛹諜濰牽驚智攬販亮繕因嶄買故延僳拆院蟲活毗蛹破濰諜舷牽暇度靠鍘靠繕買展甭顧糜粟拆活逆袁行蛹諜濰牽驚智讕摯排拌