IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理

1、IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102080Z102080營業(yè)收入核算 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓 渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益 的總流入。 按照日常活動在企業(yè)所處的地位，收入可 分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 【主要知識點】 1 1Z102081Z102081營業(yè)收入及其分類營業(yè)收入及其分類 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102082Z102082營業(yè)收入的確認營業(yè)收入的確認 1施工承包合同收入的確認施工承包合同收入的確認 （1）施工承包合同的類型 施工承包合同分為兩類，一類是固定造價合同，另一類是 成本加

2、成合同。 （2）合同分立與合同合并 施工承包合同中有關(guān)合同分立與合同合并，實際上是確定 施工承包合同的會計核算對象，一組施工承包合同是合并 為一項合同進行會計處理，還是分立為多項合同分別進行 會計處理，對建造承包商的報告損益將產(chǎn)生重大影響。一 般情況下，企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項合同為對象，分別計算 和確認各單項合同的收入、費用和利潤。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1）合同分立 如果一項施工承包合同包括建造多項資產(chǎn)， 在同時具備下列的情況下，每項資產(chǎn)應(yīng)分立為單 項合同處理： 1每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃； 2建造承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判， 雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款

3、； 3每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認。 如果不同時具備上述三個條件，則不能將施 工承包合同進行分立，而應(yīng)仍將其作為一項合同 進行會計處理。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 2）合同合并 如果為建造一項或數(shù)項資產(chǎn)而簽訂一組合同， 這一組合同無論對應(yīng)單個客戶還是多個客戶，在 同時具備下列條件的情況下，應(yīng)合并為單項合同 處理： 1該組合同按一攬子交易簽訂； 2該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成 一項綜合利潤率工程的組成部分； 3該組合同同時或依次履行。 如果不同時具備上述三個條件，則不能將該組 合同進行合并，而應(yīng)以各單項合同進行會計處理。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 2 2施工企業(yè)

4、收入的構(gòu)成施工企業(yè)收入的構(gòu)成 施工企業(yè)收入的構(gòu)成，如圖12102082所示。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【典型例題】 1、下列各項中屬于收入的有( ) A、產(chǎn)品銷售收入 B、銀行存款利息收入 C、罰沒收入 D、運輸勞務(wù)收入 E、出售材料收入 F、接受捐贈收入 答案ADE 解析：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴?形成的經(jīng)濟利益的總流入，而銀行存款利息收入、罰沒收入、接受捐贈收入均 不屬于日常活動。 【模擬練習題】 一、單選題一、單選題 1、下列各項屬于主營業(yè)務(wù)收入的是： A、銷售包裝物 B、固定資產(chǎn)出租 C、銷售材料 D、對外提供工業(yè)性勞務(wù) 2、下列活動取

5、得的收益不作為收入核算的是( )。 A企業(yè)銷售本期產(chǎn)品 B企業(yè)對外提供勞務(wù) C他人使用本企業(yè)資產(chǎn) D出售本企業(yè)擁有的固定資產(chǎn) IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 3、用完工百分比法確認收入，僅適用于( )。 A提供勞務(wù)的交易 B銷售商品的交易 C.他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的交易 D.分期收款銷售商品的交易 4、下列各項收入不屬于“其他業(yè)務(wù)收入”的是( )。 A對外提供工業(yè)性勞務(wù)的收入 B轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入 C.銷售材料取得的收入 D出租包裝物的租金收入 答案：1、D 2、D 3、A 4、A 二、多選題二、多選題 1、對某一會計主體而言，收入具體表現(xiàn)為一定期間的( )。 A、現(xiàn)金流入 B、其他資產(chǎn)減少

6、 C、其他資產(chǎn)的增加 D、負債的清償 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 2、對于某一會計主體來說；收入具體表現(xiàn)為： A、一定期間現(xiàn)金的流入 B、一定期間其他資產(chǎn)的增加 C、一定期間所有者權(quán)益的凈增加 D、一定期間負債的清償 3、收入確認的時間有： A、銷售前 B、銷售時 C、銷售后 D、收款時 E、提供產(chǎn)品時 4、下列各項屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是： A、銷售產(chǎn)品收入 B、對外提供工業(yè)性勞務(wù)收入 C、對外提供運輸勞務(wù)收入 D、銷售材料收入 E、處置固定資產(chǎn)收入 5、下列各項屬于其他業(yè)務(wù)收入的是： A、確實無法支付的應(yīng)付賬款 B、包裝物租金收入 C、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入 D、股利收入 E、處置

7、無形資產(chǎn)收入 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 6、企業(yè)銷售商品時，確認為收入須同時滿足的條件包括( )。 A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方 B企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售 出的商品實施控制 C與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) D相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量 E商品已經(jīng)發(fā)出 7、提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠計量應(yīng)同時滿足的條件有 A合同總收入和總成本能夠可靠地計量 B與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) C勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定 D.收款的日期能可靠地確定 E主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給對方 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 8、施工企業(yè)的其他業(yè)

8、務(wù)收入具體包括： A.產(chǎn)品銷售收入 B.材料銷售收入、 C.機械作業(yè)收入 D.無形資產(chǎn)出租收入、 E.固定資產(chǎn)出租收入 9、建造合同收入包括（ ） A、合同規(guī)定的初始收入 B、因合同變更形成的收入 C、因索賠形成的收入 D、因獎勵形成的收入 E、減少的合同間接費用 10、如果不能可靠的估計提供勞務(wù)的交易結(jié)果，企業(yè)應(yīng)按以下方法確認收入（ ） A、發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠補償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入 B、發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部補償，按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入 C、發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償，則不能確認收入 D、按照已發(fā)生的實際成本確認收入 E、不能夠確認收入實現(xiàn) IZI02000

9、會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 11、以下屬于賣方保留與所售商品所有權(quán)相關(guān)的次要風險的情況是（ ） A、賣方僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán) B、賣方對已售出的商品繼續(xù)實施控制 C、零售交易中賣方承諾顧客對購買商品不滿意可以退貨 D、因不能確定銷售商品的價款是否能夠回收，賣方?jīng)]有發(fā)貨 E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售尚未完工的期房 12、以下不應(yīng)確認為營業(yè)收入的有（ ） A、出租商標使用權(quán)而收到租金 B、出售無形資產(chǎn)凈收益 C、旅行社代客戶購買的門票 D、補貼收入 E、企業(yè)在金融機構(gòu)存款的利息收入 答案：1、ACD 2、ABD 3、ABC 4、AB 5、BC 6、ABCD 7、ABC 8、ABCDE 9、AB

10、CD 10、ABC 11、AC 12、BCDE IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102090利潤核算的內(nèi)容 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【主要知識點】 1 1Z102091Z102091利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包 括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。企業(yè)的利潤，就 其構(gòu)成來看，既有通過生產(chǎn)經(jīng)營活動而獲得的，也 有通過投資活動而獲得的，還包括那些與生產(chǎn)經(jīng)營 活動無直接關(guān)系的事項所引起的盈虧。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102092Z102092利潤分配利潤分配 利潤的規(guī)定分配順序如下： 1、彌補以前年度虧損 按照稅法的規(guī)定，企業(yè)作為

11、納稅人，如果發(fā)生 年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補， 即用所得稅前的利潤彌補虧損；但是延續(xù)彌補最 長不得超過五年。 2、可供分配的利潤及其分配 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初未彌補的虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額， 為可供分配的利潤。企業(yè)可供分配的利潤，按照 下列順序進行分配： IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 提取法定盈余公積金 法定盈余公積的提取比例，一般為當年實現(xiàn) 凈利潤的10%，但以前年度累積的法定盈余公積達 到注冊資本的50%時，可以不再提取。 提取法定公益金 法定公益金的提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利 潤的5%-10%。 外商投資企業(yè)應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)的

12、規(guī) 定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工 獎勵及福利基金等。 中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤 歸還投資者的投資，也從可供分配的利潤中扣除。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【典型例題】 1、下列原材料相關(guān)損失項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（ ）。 A計量差錯引起的原材料盤虧 B.因火災(zāi)造成的原材料凈損失 C.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗 D.人為責任造成的原材料損失 答案：B 解析：計量差錯引起的原材料盤虧最終應(yīng)計入管理費用；因火災(zāi)造 成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；原材料運輸途中發(fā)生的 合理損耗不需進行專門的賬務(wù)處理；人為責任造成的原材料損 失應(yīng)計入其他應(yīng)收款。 IZI02

13、000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【模擬練習題】 一、單選題 1、企業(yè)的凈利潤是（ ）后的余額。 A、利潤總額減去所得稅 B、利潤總額減去利潤分配總額 C、營業(yè)利潤總額減去所得稅 D、利潤分配 2、下列各項不屬于營業(yè)外支出的是（ ） A、固定資產(chǎn)盤虧的凈損失 B、非常損失 C、壞賬損失 D、固定資產(chǎn)清理凈損失 3、下列交易和事項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是（ ） A、對外捐贈支出 B、債務(wù)重組損失 C、計提的存貨跌價準備 D、計提的在建工程減值準備 答案：1、A 2、C 3、C 二、多選題二、多選題 1、下列各項屬于營業(yè)外支出的是： A、產(chǎn)成品盤虧損失 B、材料盤虧損失 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)

14、管理 C、投資發(fā)生的損失 D、固定資產(chǎn)清理的損失 E、無形資產(chǎn)處置損失 2、下列各項屬于營業(yè)外收入的是： A、處理固定資產(chǎn)的凈收益 B、補貼收入 C、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款 D、教育費附加返還款 E、處置無形資產(chǎn)的凈收益 3、下列各項屬于投資收益的是： A、轉(zhuǎn)讓股票的凈收益 B、國庫券的利息收入 C、銀行存款的利息收入 D、公司債券的利息收入 E、捐贈收入 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 4、下列各項屬于計算應(yīng)納稅所得額時不得作為支出扣除的有： A、非常損失 B、企業(yè)違法經(jīng)營的罰款 C、被沒收財物的損失 D、投資損失 E、直接向貧困地區(qū)某單位的捐款 5、工業(yè)企業(yè)利潤總額組成內(nèi)容包括(

15、)。 A營業(yè)利潤 B投資凈收益 C營業(yè)外收入 D補貼收入 E營業(yè)外支出 6、營業(yè)利潤的組成部分包括( )。 A主營業(yè)務(wù)利潤B其他業(yè)務(wù)利潤 C.管理費用 D財務(wù)費用 E營業(yè)費用 7、主營業(yè)務(wù)利潤的組成內(nèi)容包括( )。 A主營業(yè)務(wù)收入 B主營業(yè)務(wù)成本 C主營業(yè)務(wù)稅金及附加 D營業(yè)費用 E補貼收入 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 8、下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（ ） A、對外捐贈支出 B、處理固定資產(chǎn)凈損失 C、違反經(jīng)濟合同的罰款支出 D、債務(wù)重組損失 9、下列項目中，應(yīng)當作為營業(yè)外收入核算的有（ ） A、非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B、出售無形資產(chǎn)凈收益 C、出租無形資產(chǎn)凈收益 D、以

16、固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值 E、收到退回的增值稅 10、下列項目中，不應(yīng)該作為營業(yè)外收入核算的有（ ） A、非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B、出租無形資產(chǎn)凈收益 C、固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值 D、因債權(quán)單位的原因而無法支付的應(yīng)付賬款 E、存貨盤盈 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 11、下列資產(chǎn)中，其計提的減值準備應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（ ） A、存貨 B、固定資產(chǎn) C、在建工程 D、長期債權(quán)投資 E、無形資產(chǎn) 12、下列項目中，可能引起企業(yè)利潤增加的有（ ） A、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 B、出租固定資產(chǎn)租金 C、應(yīng)收票據(jù)的利息 D、溢價發(fā)行股票 E、獲得補貼收入 答案：1、DE 2、A

17、CDE 3、ABD 4、BCE 5、ABCDE 6、ABCDE 7、ABC 8、ABCD 9、AB 10、BCDE 11、BCE 12、BCE IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102100 財務(wù)管理的目標和內(nèi)容 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102101Z102101財務(wù)管理的目標財務(wù)管理的目標 財務(wù)管理目標又稱理財目標，是指企業(yè)進行財 務(wù)活動所要達到的根本目的。最具代表性的觀點 有： （一）利潤最大化 (二)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化 (三)每股盈余最大化 1 1Z102101Z102101財務(wù)管理的內(nèi)容財務(wù)管理的內(nèi)容 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【典型例題

18、】 企業(yè)財務(wù)關(guān)系中最為重要的關(guān)系是（ ） A、股東與經(jīng)營者之間的關(guān)系 B、股東與債權(quán)人之間的關(guān)系 C、股東、經(jīng)營者與債權(quán)人之間的關(guān)系 D、企業(yè)與作為社會管理者的政府有關(guān)部門、社會公眾之間的關(guān)系 答案：C 解析：公司必須協(xié)調(diào)股東、經(jīng)營者和債權(quán)人三方面的沖突，才能實現(xiàn) 股東財富最大化目標。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【模擬練習題】 一、單選題 1、企業(yè)財務(wù)管理是一種（ ） A、生產(chǎn)管理活動 B、實物管理活動 C、價值管理活動 D、技術(shù)管理活動 2、企業(yè)資金運動所包括的內(nèi)容是（ ） A、資金的籌集與使用 B、資金的籌集、使用和回收 C、資金的取得、投放和耗費 D、資金的籌集、使用和利潤分配

19、 3、在企業(yè)的財務(wù)管理目標的各種表達式中，被大家公認的是（ ） A、企業(yè)價值最大化 B、產(chǎn)值最大化 C、每股利潤最大化 D、利潤最大化 4、財務(wù)管理的對象是（ ）。 A、現(xiàn)金循環(huán)及周轉(zhuǎn) B、財務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào) C、資產(chǎn)增減 D、權(quán)益變動 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 5、財務(wù)活動的核心內(nèi)容是( )。 A.籌資活動 B投資活動 C.營運活動 D分配活動 6、當國家采取緊縮的財稅政策時，企業(yè)應(yīng)當優(yōu)先考慮的資金來源是( )。 A.長期負債 B.流動負債 C.留存收益 D.發(fā)行新股 7、企業(yè)價值最大化目標強調(diào)的是企業(yè)的( )。 A.預(yù)期獲利能力 B.實際獲利能力 C.現(xiàn)有生產(chǎn)能力 D.潛在銷售能力 8

20、、衡量企業(yè)財務(wù)目標實現(xiàn)程度的最好尺度是( )。 A.利潤額 B總資產(chǎn)報酬率 C每股市價 D每股收益 答案：1、C 2、D 3、A 4、A 5、B 6、C 7、A 8、C IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 二、多選題 1、財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括（ ） A、降低成本決策 B、投資決策 C、股利分配決策 D、籌資決策 E、生產(chǎn)經(jīng)營決策 2、財務(wù)管理的目標是（ ） A、每股盈余最大化 B、企業(yè)價值最大化 C、股東財富最大化 D、每股市價最大化 3、為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的矛盾，可采取的措施包括（ ） A、規(guī)定資金的用途 B、提供信用條件 C、限制新債的數(shù)額 D、規(guī)定擔保條款 4、債權(quán)人為防止其自身利益

21、受到傷害，采取的措施有( )。 A.破產(chǎn)時優(yōu)先接管 B.優(yōu)先求償剩余財產(chǎn) C.限制發(fā)行新債 D.提前收回借款 E在一定程度上參與管理 5、籌資決策要解決的問題包括( )。 A.籌集資金的數(shù)量 B資金的提供人 C.權(quán)益資金與借入資金的比例 D.長期籌資與短期籌資的相對比重 E.資金成本和機會成本 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 6、在實現(xiàn)股東財富最大化這一目標時，應(yīng)注意的問題是( )。 A.是否考慮了時間價值 B.是否考慮了風險報酬 C.在實際操作中是否有困難 D.是否過分強調(diào)股東利益而忽視其他主體利益 E.估價是否存在不準確性 7、股東對債權(quán)人的傷害行為包括( )。 A.增加股利 B.杠桿

22、收購 C.大量舉新債 D.收購高風險企業(yè) E以借入資金進行期貨投資 8、調(diào)節(jié)企業(yè)與社會公眾矛盾的手段包括( )。 A.司法約束 B.行政監(jiān)督 C.商業(yè)道德約束 D社會公眾輿論監(jiān)督 9、公司必須協(xié)調(diào)的構(gòu)成企業(yè)最重要的財務(wù)關(guān)系的幾個方面是( )。 A.股東 B經(jīng)營者 C.債權(quán)人 D.政府 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 10、企業(yè)價值是包括( )。 A.當前資產(chǎn)的市場價值 B.未來盈利能力的現(xiàn)值 C.當前資產(chǎn)的賬面價值 D.當前資產(chǎn)的成本價值 答案：1、BCD 2、BCD 3、ABCD 4、ABCD 5、ABCD 6、CDE 7、BCDE 8、ABCD 9、ABC 10、AB IZI02000

23、會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102110 籌資方法和資金成本 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102111Z102111短期銀行借款短期銀行借款 企業(yè)利用銀行短期借款來融通資金，銀行對企業(yè)的貸款 已成為企業(yè)流動負債的主要來源。 短期借款可分為擔保借款和無擔保借款兩種形式。 擔保借款又分為保證借款、抵押借款、質(zhì)押借款。保證 借款是以第三人承諾在借款人不能償還銀行借款時，按約 定承擔責任和連帶責任的借款；抵押借款是以借款人或第 三人的財產(chǎn)作為抵押物的借款；質(zhì)押借款是以借款人或第 三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物的借款。銀行對財務(wù)狀況較差 的公司貸款時，一般都要求有擔保。 無擔保借款是企業(yè)籌資的重要

24、來源之一，銀行一般僅對 規(guī)模大、信譽好的企業(yè)提供無擔保借款。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102112Z102112商業(yè)信用籌資商業(yè)信用籌資 1、商業(yè)信用及其形式 商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進行購 銷活動而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為， 也是企業(yè)短期資金的重要來源。 我國企業(yè)之間利用商業(yè)信用的形式，主要有以下幾種形 式： 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款，即賒購商品。買方企業(yè)在收到貨物后延期付 款，暫時解決了資金短缺的問題，而對于賣方企業(yè)來說， 則有利于產(chǎn)品的推銷。但是，采用應(yīng)付賬款方式賒購商品， 買方不提供正式借據(jù)，完全依靠企業(yè)之間的信用來維系， 一旦買方資金緊

25、張，就會造成長期拖欠，給賣方造成一定 的經(jīng)濟損失。所以，采用這種方式購銷商品，賣方要掌握 買方的財務(wù)、信譽等情況，以保證資金的按期收回。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 預(yù)收貨款 預(yù)收貨款是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出 貨物之前向購貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。 購買單位對于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨；銷貨 方對于生產(chǎn)周期長，造價較高的商品，往往采用預(yù)收貨款 方式銷貨，以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾。 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是指企業(yè)之間根據(jù)購銷合同進行延期付款商 品交易時，開具的反映債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。商業(yè)匯票 可由銷貸方簽發(fā)，也可由購貨方簽發(fā)，但必須經(jīng)過購貨方 承兌

26、，匯票上規(guī)定了付款期限，購貨方在匯票上簽章，表 示承兌人負有到期無條件付款的責任。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人持未到期的商業(yè)匯票 向其開戶銀行提出申請，把未到期的商業(yè)票 據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以一定的貼息取得銀行資金 的一種借貸行為。銀行在貼現(xiàn)商業(yè)票據(jù)時， 所付金額要低于票面金額，其差額即為貼息。 銀行通過貼現(xiàn)把款項貸給銷貨單位，到期向 購貨單位收取貸款，因此要收利息。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102113Z102113長期負債籌資長期負債籌資 長期負債籌資主要的方式是長期借款和發(fā)行債券。 長期借款的利率可以采用固定利率、變動利率和浮動 利率

27、三種。 固定利率 固定利率是以與借款企業(yè)風險類似的企業(yè)發(fā)行債券的 利率作為參考，由借貸雙方商定的利率。固定利率一經(jīng)確 定，不得隨意變更。 變動利率 變動利率是指由借貸雙方協(xié)商，規(guī)定在長期借款的期 限內(nèi)，利率可以定期(每半年或一年)根據(jù)金融市場的行情 調(diào)整一次。調(diào)整后的貸款余額按新利率計息。 浮動利率 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 5、長期借款的償還方式 主要包括： 到期一次還本付息 定期支付利息，到期一次性償還本金的方式 定期等額償還方式 定期償還小額本金和利息，期末償還余下的大 額部分的方式。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102114Z102114資金成本資金成本 %1

28、00 籌資費用籌資總額 資金占用額 資金成本率 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【典型例題】 某企業(yè)取得3年期長期借款100萬元，年利率10%，每年付息一次，到 期一次還本，籌資費用率2%，所得稅率33%。該項長期借款的資金成 本為： A、10% B、6.7% C、6.84% D、10.2% 答案選C 該項長期借款的資金成本為： 10%(133%)(12%)6.84% IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【模擬練習題】 一、單選題 1、對于借款企業(yè)來說，在市場利潤呈上升趨勢的情況下應(yīng)使用（ ） A 、固定利率 B、浮動利率 C、加息利率 D、貼現(xiàn)利率 2、在實行補償余額和加息利率的情況下，

29、長期借款的實際利率往往（ ） 名義利率。 A、等于 B、高于 C、低于 D、不能比較 3、一般而言，下列籌資方式中，資金成本最低的是（ ） A、發(fā)行普通股票 B、發(fā)行優(yōu)先股票 C、長期借款 D、發(fā)行債券 4、折價發(fā)行債券時，其發(fā)行價格與債券面值的關(guān)系為（ ） A、價格大于面值 B、價格小于面值 C、價格等于面值 D、不一定 5、商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的標準是（ ） A、付款人 B、收款人 C、承兌人 D、申請人 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 6、若公司發(fā)行的債券票面利率7%，市場利率為8%，則該債券應(yīng)（ ） A、平價發(fā)行 B、溢價發(fā)行 C、折價發(fā)行 D、限價發(fā)行 7、一般

30、來講，當企業(yè)增加債務(wù)資金的數(shù)額時，企業(yè)的加權(quán)平均資金成本 （ ） A、上升 B、不變 C、下降 D、不一定 8、企業(yè)按年利率8%向銀行借款100萬元，銀行要求保留20%的補償性余額， 則企業(yè)的借款實際利率是（ ） A、20% B、10% C、16% D、12% 9、籌資決策的關(guān)鍵問題是（ ） A、籌資總量 B、籌資時機 C、資本結(jié)構(gòu) D、長短期資金的比重 10、在個別資金成本的計算中，不必考慮籌資費用影響因素的是（ ） A、長期借款成本 B、債券成本 C、保留盈余成本 D、普通股成本 答案：1、A 2、B 3、C 4、B 5、C 6、C 7、C 8、B 9、C 10、C IZI02000會計基

31、礎(chǔ)與財務(wù)管理 二、多選題二、多選題 1、企業(yè)籌集資金的原因有( )。 A調(diào)整資金結(jié)構(gòu) B償還債務(wù) C分配股利 D設(shè)立公司 E.擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 2、企業(yè)籌集資金的要求是( )。 A精心選擇資金來源 B合理確定資金數(shù)額和投放時間 C認真選擇投資方向 D正確運用負債經(jīng)營 E及時一半以上籌集資本金 3、短期借款往往帶有一定的信用條件，其內(nèi)容有（ ） A、信用額度 B、補償余額 C、抵押借款 D、借款抵押 E、周轉(zhuǎn)信用協(xié)議 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 4、短期借款籌資方式的優(yōu)點有（ ） A、投資風險小 B、籌資速度快 C、沒有固定的利息負擔 D、資金成本低 E、增強企業(yè)財務(wù)實力 5、從企業(yè)籌資

32、的角度來說，商業(yè)信用的形式主要（ ） A、應(yīng)付賬款 B、應(yīng)收賬款 C、應(yīng)收票據(jù) D、應(yīng)付票據(jù) E、預(yù)收賬款 6、資金成本是指資金使用者為獲得資金使用權(quán)所支付的費用，包括（ ） A、資金直接費用 B、資金間接費用 C、資金期間費用 D、資金籌集費用 E、資金使用費用 7、影響企業(yè)平均資金成本的因素主要有（ ） A、個別資金成本 B、稅收因素 C、企業(yè)的信譽 D、企業(yè)獲利能力 E、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) 8、長期借款的償還方式有： A、定期支付利息，到期一次性償還本金 B、定期等額償還方式 C、定期償還小額本金和利息，期末償還余下的大額部分 D、不定期償還 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 9、短期借款

33、利息的支付方法有： A、收款法 B、貼現(xiàn)法 C、加息法 D、擔保法 10、長期借款的利率形式有： A、固定利率 B、變動利率 C、優(yōu)惠利率 D、浮動利率 11、長期借款的一般性保護條款有： A、對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定 B、對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制 C、對資本支出規(guī)模的限制 D、不準在正常情況下出售較多資產(chǎn) E、限制其他長期債務(wù)。 12、長期借款的例行性保護條款有： A、借款企業(yè)定期向銀行提交財務(wù)報表 B、不準在正常情況下出售較多資產(chǎn) C、清償應(yīng)繳納的稅金和其他到期債務(wù) D、不準以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔?；虻盅?E、不準貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管

34、理 13、長期借款的特殊性保護條款有： A、不準企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目 B、限制企業(yè)高級職員的薪金和獎金總額 C、限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模 D、限制其他長期債務(wù) E、貸款?？顚Ｓ?答案：1、ABDE 2、ABCD 3、ABDE 4、BD 5、ADE 6、DE 7、AE 8、ABC 9、ABC 10、ABD 11、ABCE 12、ABDE 13、ABE IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102120工程項目內(nèi)部會計控制工程項目內(nèi)部會計控制 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安 全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而

35、制定和實 施的一系列控制方法、措施和程序。 1Z1021211Z102121工程項目內(nèi)部會計控制的目標和原則工程項目內(nèi)部會計控制的目標和原則 【主要知識點】 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102122Z102122崗位分工與授權(quán)批準崗位分工與授權(quán)批準 1、企業(yè)應(yīng)當建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責任制，明 確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目 業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： 項目建議、可行性研究與項目決策； 概預(yù)算編制與審核； 項目實施與價款支付； 竣工決算與竣工審計。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z1021231Z102123項

36、目決策控制項目決策控制 1 1Z102124Z102124概預(yù)算控制概預(yù)算控制 1Z102125價款支付控制價款支付控制 1Z102123竣工決算控制竣工決算控制 1Z102127監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【典型例題】 1、下列事項符合工程項目內(nèi)部會計控制的原則的有： A、公司總經(jīng)理可以超越內(nèi)部會計的控制 B、工程項目建議書和可行性研究報告的評審工作應(yīng)有財會人員參加 C、未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù) D、出納人員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 答案：ABC 解析：B符合“內(nèi)部會計控制應(yīng)當涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng) 濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位” 的原則，C

37、符合相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，D 符合不相容職務(wù)相互分離的原則，A不符合“任何個人都不得擁有超越 內(nèi)部會計控制的權(quán)力”的原則。 【模擬練習題】 一、單選題一、單選題 未實施（ ）的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。 A、竣工清理 B、竣工決算審核 C、竣工決算審計 D、資產(chǎn)移交 答案：C IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 二、多選題二、多選題 1、工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： A、項目建議、可行性研究與項目決策； B、概預(yù)算編制與審核； C、項目實施與價款支付； D、竣工決算與竣工審計。 2、工程項目內(nèi)部會計控制的目標包括： A、保證會計資料真實、完整。 B、 防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及

38、舞弊行為 C、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。 D、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 3、工程項目內(nèi)部會計控制包括： A、項目決策控制 B、概預(yù)算控制 C、價款支付控制 D、竣工決算控制 4、企業(yè)工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查包括： A、檢查工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 B、檢查工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況 C、檢查工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況。 D、檢查概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。 E、檢查各類款項支付制度的執(zhí)行情況。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 5、竣工決算環(huán)節(jié)的控制包括： A、竣工清理 B、竣工決算審核 C、竣工決算審計 D、竣工驗收 6、價款支付控制包

39、括： A、工程合同約定的價款支付的條件、方式進行審核 B、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證進行審核 C、審批人的批準意見進行審核 D、工程變更價款支付業(yè)務(wù)進行審核 7、概預(yù)算控制包括： A、概預(yù)算編制依據(jù)進行審核 B、概預(yù)算項目內(nèi)容進行審核 C、概預(yù)算工程量進行審核 D、概預(yù)算定額套用進行審核 8、下列符合授權(quán)批準制度的事項有： A、審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限 B、經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務(wù) C、對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理 D、對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)及時向?qū)徟?人的上級授權(quán)部門

40、報告 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 9、項目決策控制包括： A、工程項目決策環(huán)節(jié)的控制 B、項目建議書和可行性研究報告的評審 C、工程項目的集體決策制度 D、工程項目決策及實施的責任制度 答案：1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCDE 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102130財務(wù)分析的主要內(nèi)容 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102131Z102131盈利能力分析盈利能力分析 1、凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與股東權(quán)益平均數(shù)的百分 比。凈資產(chǎn)收益率反映所有者投資的獲利能力，

41、該 比率越高越好，說明所有者投資帶來的收益越高。 其計算公式為： 凈資產(chǎn)收益率凈利潤平均凈資產(chǎn)100% 式中： 凈利潤是指企業(yè)當期稅后利潤； 凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)減負債后的余額。 平均凈資產(chǎn)(期初凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn))2 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 2、總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)報酬率息稅前利潤總額平均資產(chǎn) 總額100% 式中： 息稅前利潤總額利潤總額利息支出 平均資產(chǎn)總額(期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn) 總額)2 1 1Z102132Z102132營運能力分析營運能力分析 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z1021331Z102133償債能力分析償債能力分析 1、資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率是指企業(yè)負債總

42、額對資產(chǎn)總額的比率關(guān)系，它 既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能 反映企業(yè)經(jīng)營風險的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指 標。 一般地說，該指標為50%比較合適，有利于風險與收益的 平衡；如果該指標大于100%，表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，視為達 到破產(chǎn)警戒線。其計算公式為： 資產(chǎn)負債率負債總額資產(chǎn)總額100% 2、速動比率 速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關(guān)系 ，是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償還流動負債的能力。 其計算公式為： 速動比率速動資產(chǎn)流動負債100% IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 速動資產(chǎn)是指能夠迅速變?yōu)樨泿刨Y金的各類流動 資產(chǎn)，它通常有兩種計算

43、方法： 速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨 速動資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款 速動比率是反映企業(yè)對短期債務(wù)償付能力比較 敏感的指標。由于速動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強，因此 ，經(jīng)驗認為，速動比率為100%就說明企業(yè)有償債能 力，低于100%則說明企業(yè)償債能力不強，該指標越 低，企業(yè)的償債能力越差。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z1021341Z102134發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析 【典型例題】 1、在計算速動比率時，要把存貨從流動資產(chǎn)中剔 除的原因包括： A、可能存在部分存貨已經(jīng)損壞但尚未處理的情況 B、部分存貨已抵押給債權(quán)人 C、可能存在成本與合理市價相差懸殊的存貨估價問 題 D、存

44、貨可能采用不同的計價方法 答案：ABC 解析：存貨采用不同計價方法只會影響當期的銷售成 本和期末存貨的價值，不改變存貨的變現(xiàn)速度。A、B、 C則直接影響流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【模擬練習題】 一、單選題 1、某企業(yè)某年度的流動負債為70萬元，年初存貨為42萬元，銷售成本為140 萬元，流動比率為2.7，速動比率為1.7，則本年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為 ( )次。 A、1.6 B、2.5 C、2 D、1.56 2、利用相關(guān)比率分析法不能分析( )。 A、償債能力 B、盈利能力 C、營運能力 D、控股能力 3、財務(wù)分析中的凈利潤是指( )。 A、利潤總額 B、息稅前利潤 C

45、、稅后利潤 D、稅前利潤 4、某公司上年度和本年度流動資金平均占用額分別為70萬元和60萬元，周 轉(zhuǎn)次數(shù)分別為7次和9次，本年度的銷售收入比上年度增加了( )萬元 A60 B50 C30 D20 5、某企業(yè)上年度存貨平均占用40萬元，本年度占用50萬元，如果存貨周轉(zhuǎn) 率從去年的6次降到今年的5次。則企業(yè)銷售成本增加( )萬元。 A、10 B、20 C、30 D、40 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 6、資產(chǎn)負債率這項指標的作用主要在于( )。 A分析企業(yè)償還債務(wù)的物質(zhì)保證程度 B揭示企業(yè)財務(wù)狀況的穩(wěn)定程度 C分析企業(yè)主權(quán)資本對償債風險的承受能力 D揭示企業(yè)全部資產(chǎn)的流動性 7、某企業(yè)計劃年

46、度產(chǎn)品銷售收入21600千元，流動資金平均占用額為5400 千元，該企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為( )天。 A120 B90 C60 D45 8、某企業(yè)的流動資產(chǎn)是由現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收賬款和存貨構(gòu)成，該企業(yè) 的流動比率為2.5，速動比率為1.2，現(xiàn)金比率為0.6。流動負債為400萬 元，根據(jù)資料計算： (1)企業(yè)存貨為( )萬元。 A480 B500 C520 D540 (2)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額為( )萬元。 A200 B240 C280 D320 9、某公司年初存貨為15000元，年初應(yīng)收賬款為12700元，年末流動比率為 3，速動比率為1.3，存貨周轉(zhuǎn)率為4次，流動資產(chǎn)合計為27000元。 (

47、1)公司本年銷售成本為( )元。 A9000 B60600 C15300 D66000 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 (2)若公司本年銷售凈收入為96000元，除應(yīng)收賬款外，其他速動資產(chǎn) 忽略不計，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是( )。 A7.87 B3.93 C7.56 D4.84 10、設(shè)立速動比率的依據(jù)是( )。 A資產(chǎn)的營運能力 B資產(chǎn)的獲利能力 C資產(chǎn)的流動性程度 D.償債的時間長短 11、會引起資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是( )。 A.銷售商品取得收入 B計提壞賬準備 C.以存款購入設(shè)備 D.獲得一筆銀行借款 答案：1、B 2、D 3、C 4、B 5、A 6、C 7、B 8、C B9、B

48、 A 10、C 11、D 二、多選題二、多選題 1、相關(guān)財務(wù)比率是同一時期財務(wù)報表及有關(guān)財會資料中兩項相關(guān)數(shù)值的 比值，這類比率包括( )。 A償債能力比率 B營運能力比率 C盈利能力比率 D結(jié)構(gòu)比率 E負債比率 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 2、財務(wù)分析的基本方法有( )。 A比較分析法 B比率分析法 C事前分析法 D事中分析法 E趨勢分析法 3、反映償債能力的比率有( )。 A存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) C資產(chǎn)負債率 D市盈率 E現(xiàn)金比率 4、反映營運能力的比率有( )。 A存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) C已獲利息倍數(shù) D市盈率 E現(xiàn)金比率 5、反映盈利能力的比率有( )

49、。 A存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) C已獲利息倍數(shù) D資產(chǎn)利潤率 E凈資產(chǎn)報酬率 6、計算速動比率時，需要把存貨從流動資產(chǎn)中剔除，其原因是： A存貨變現(xiàn)速度最慢 B存貨可能存在盤虧、毀損 C存貨可能已充當了抵押品 D存貨可能已降價 E存貨占用資金太多 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 7、下列比率的數(shù)值越高，說明企業(yè)獲利能力越強的有( )。 A資產(chǎn)負債率 B成本費用利潤率 C存貨周轉(zhuǎn)率 D固定資產(chǎn)利用率 E資產(chǎn)利潤率 8、影響企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的因素有( )。 A產(chǎn)品成本的高低 B銷售數(shù)量 C銷售價格 D所有者權(quán)益負債率 E上繳國家的稅金 9、影響存貨周轉(zhuǎn)率的因素有( )。 A.銷售收入

50、B.銷售成本 C.存貨計價方法 D.進貨批量 E銷售稅金及附加 10、影響總資產(chǎn)報酬率的形成的因素包括( )。 A負債的金額 B.所得稅的金額 C應(yīng)付票據(jù)的金額 D應(yīng)收賬款的金額 E銀行借款的金額 11、影響資本積累率的因素有( )。 A.負債額的增減 B固定資產(chǎn)的增減 C.減資 D經(jīng)營盈虧 E.股利支付情況 答案：1、ABCE 2、ABE 3、CE 4、AB 5、DE 6、ABCD 7、BE 8、ABCE 9、BCD 10、BD 11、CDE IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102140會計的基本概念 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z1021411Z102141會計的職能會計

51、的職能 會計概念會計概念 財務(wù)會計是以貨幣為基本計量單位，通過 確認、計量、記錄、報告等方式，主要為企業(yè) 外部有關(guān)方面提供企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況 、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的信息，并全面 介入企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的一種經(jīng)濟管理活動。 【主要知識點】 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 會計的職能會計的職能 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。會計的職 能有很多，但基本職能只有兩個，即會計核算和會計監(jiān)督。 會計核算職能是指會計對客觀經(jīng)濟活動進行確認、計量、記 錄，并進行匯總、報告的工作，也即通常所說的“記賬、算賬 、報賬”。各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計 核算，填制會計憑證，

52、登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。具 有以下特征：會計是以貨幣為主要計量單位，從價值方面反映 各單位的經(jīng)濟活動狀況； 會計核算已經(jīng)發(fā)生的事實，具有可驗證性；會計核算具有完 整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。 會計核算的有關(guān)內(nèi)容包括： 1、款項和有價證券的收付； 2、財物的收發(fā)、增減和使用； IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4、資本、基金的增減； 5、收入、支出、費用、成本的計算； 6、財務(wù)成果的計算和處理； 7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。 會計監(jiān)督職能是指會計在其核算過程中對經(jīng)濟活動的合法 性、合理性和有效性所進行的審查。各單位應(yīng)當建立、健全 本單位內(nèi)

53、部會計監(jiān)督制度。其具有以下特征：會計監(jiān)督是一 種經(jīng)常性的監(jiān)督，具有完整性和連續(xù)性；會計監(jiān)督主要利用 各種價值指標，以財務(wù)活動為主，具有綜合性；會計監(jiān)督是 以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督，具有強制性和嚴肅性。 二、會計核算的基本前提二、會計核算的基本前提 會計核算的基本前提，亦稱會計假設(shè)，是指組織會計核 算工作應(yīng)具備的前提條件，對所處變化不定的會計環(huán)境做出 合乎情理的判斷。依據(jù)這些前提，會計人員才能確定會計核 算的時間范圍、空間范圍、核算內(nèi)容及核算程序和方法。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 會計核算對象的確定、會計政策的選擇、會計 數(shù)據(jù)的收集都以會計核算的基本前提為依據(jù)。會計 基本前提有會

54、計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣 計量4條，沒有這些前提，會計將無法進行工作。 l、會計主體，即會計為之服務(wù)的特定單位，會 計核算應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記 錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。明確這個 前提，即明確了會計為誰(哪一主體)記賬和編制報 表。會計主體不僅和其他會計主體(除本企業(yè)單位以 外任何企業(yè)單位)相獨立，而且也獨立于其本身的業(yè) 主之外。 2、持續(xù)經(jīng)營，是指會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、 正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 3、會計分期會計期間通常為一年，叫做會計年度。 年內(nèi)還可再細分為季度和月份。我國會計期間的起訖 日期采用公歷日期。 4、貨

55、幣計量，是指會計核算以人民幣為記賬本位 幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可選定某種外幣 作為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當折算為人民 幣反映。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102142 1Z102142會計核算的一般原則會計核算的一般原則 1、客觀性原則 2、可比性原則 3、一貫性原則 4、相關(guān)性原則 5、及時性原則 6、明晰性原則 7、權(quán)責發(fā)生制原則 8、配比原則 9、劃分收益性支出與資本性支出原則 10、實際成本原則 11、謹慎性原則 12、重要性原則 13、實質(zhì)重于形式原則 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102143Z102143會計要素和會計等式會計要素和會

56、計等式 一、會計要素 會計要素是會計核算對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié) 構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進行確認和計量的依據(jù)。會計要素主 要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。具體 可分為兩類，即反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計要 素，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益；反映企業(yè)在一定會計期 間經(jīng)營成果的會計要素，包括收入、費用和利潤。 二、會計等式 會計等式，也稱會計平衡公式，或會計方程式，它是對各 會計要素的內(nèi)在經(jīng)濟關(guān)系利用數(shù)學公式所作的概括表達。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1 1Z102144Z102144借貸記賬法借貸記賬法 1Z102145會計憑證會計憑證 會計憑證簡稱憑證，是

57、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的 書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。取得和填制會計憑證是整個 會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，會計憑證只有經(jīng)過會計部門 審核無誤后才能作為登記賬簿的依據(jù) 會計憑證具有以下幾個方面的作用： 1、提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的原始資料、傳遞經(jīng)濟信息的重要 載體； 2、登記賬簿的必要依據(jù)； 3、明確經(jīng)濟責任，加強崗位責任制的主要手段； 4、審核會計憑證是實行會計監(jiān)督的具體措施。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z1021461Z102146會計賬簿會計賬簿 一、會計賬簿及其分類 會計賬簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的若干賬頁組成的 ，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

58、會計賬簿具有以下幾個方面的作用： 1、會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具 2、會計賬簿是考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù) 3、會計賬簿是編制財務(wù)會計報告的主要資料來源 二、會計賬簿及其分類 會計賬簿按照其用途可分為序時帳簿、分類賬簿和備查賬 簿 會計賬簿按照其形式可分為訂本賬簿、活頁賬簿和卡片賬 簿三種。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 【典型例題】 1、下列做法中，體現(xiàn)謹慎性原則要求的是： A、計提壞帳準備 B、計提折舊 C、采用加速折舊法 D、存貨計價的加權(quán)平均法 答案：AC 解析：計提壞賬準備、采用加速折舊法均體現(xiàn)謹慎性原則要求，計提 折舊體現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制原則，存貨計價的加權(quán)平均法是一種計 算成本的會計處理方法。 IZI02000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 2、下列各項中，符合謹慎性原則的有( )。 A.股權(quán)投資差額的攤銷，借方差額不超過10年攤銷，貸方差額不少于10 年攤銷 B.無形資產(chǎn)計提減值準備 C.存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 D.固定資產(chǎn)計提減值準備 答案：ABCD 解析：謹慎原則是指在有不確定因素的情況下作出判斷時，保持必要的 謹慎，以不抬高資產(chǎn)或收益，也不壓低