消費稅知識點總結(jié)

1、消費稅第一節(jié)消費稅概述一、消費稅：對我國境內(nèi)從事 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品 的單位和個人就其銷售額或 銷售數(shù)量，在 特定環(huán)節(jié) 征收的一種稅。二、特點一一“五性”1 .征稅項目選擇性一一特定消費品/消費行為；2 .征稅環(huán)節(jié)單一性一一某一環(huán)節(jié)一次征收（除卷煙）；3 .征收方法多樣性一一從量定額、從價定率；4 .稅收調(diào)節(jié)特殊性一一限制或控制消費、 VAT和消費稅雙重調(diào)節(jié)；5 .轉(zhuǎn)嫁性一一消費者承擔(dān)。三、消費稅與增值稅異同比較（了解）已 升1.征稅的范圍小同消費稅：特定的應(yīng)稅消費品增值稅：所有貨物2.征稅環(huán)節(jié)小同消費稅：一次性的（單一的）:增值稅：每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)3.計稅方法小同消費稅：從價征收、

2、從量征收增值稅：一般/簡易計稅方法同應(yīng)稅消費品在特定環(huán)節(jié) 既要繳增值稅也要繳消費稅，當(dāng)兩個稅同時征收時，兩個稅的計稅依據(jù)（銷售額） 在從價定率征收的情況下一般是相同的四、征稅原則（看看，便于理解稅目）（一）征收范圍確定的原則1 .過度消費會對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境 造成危害的特殊消費品，包括煙、酒及 酒精、鞭炮與煙火、木制一次性筷子、實木地板等；2 .奢侈品、非生活必需品，包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔 手表、游艇等；3 .高能耗及高檔消費品，包括游艇、小汽車、摩托車等；4 .使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源 的消費品，例如成品油等；5 .具有特定財政意義 的消費

3、品，例如汽車輪胎等，這類消費品的稅基寬廣、消費普遍、 征稅后不影響廣大居民基本生活，還可以起到增加財政收入的目的。（二）稅率設(shè)計的原則：國家政策，引導(dǎo)消費，調(diào)節(jié)供求，消費者心理，原有稅負(fù)水平。第二節(jié)納稅人一、納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)|生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)機消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。1 .境內(nèi)：起運地/所在地在境內(nèi)2 .委托加工應(yīng)稅消費品由 受托方于委托方提貨時代收代繳消費稅（除受托方為個體）3 .自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，由自產(chǎn)自用的單位和個人在 移送使用時繳納增值稅4 .個人攜帶或者郵寄入境的應(yīng)稅消費品，連同關(guān)稅一并計征一攜帶入境者或收件人、納

4、稅環(huán)節(jié)消費稅納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)（進(jìn)口）批發(fā)零售交消費稅XX金銀首飾XX交消費稅卷煙復(fù)合計稅復(fù)合計稅X超豪華小汽車交消費稅X交消費稅第三節(jié) 稅目與稅率稅目稅率一、煙1卷煙（1）甲類卷煙（調(diào)撥價70兀（不含增值稅）/條）56%加150兀/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（2）乙類卷煙（調(diào)撥價V 70兀（不含增值稅）/條）36%加150兀/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（3）商業(yè)批發(fā)11%加250元/箱2.雪茄煙36% （生產(chǎn)環(huán)節(jié)）3煙絲30% （生產(chǎn)環(huán)節(jié)）二、酒及酒精，【注】調(diào)味料酒不征消費稅1.白酒，eg薯類白酒20%力口 0.5兀/500克（或毫升）2.黃酒，包括黃酒和12度的土甜酒240元/噸3.啤酒，包括無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤

5、酒、果啤、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦 的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸4.其他酒：國食健字/衛(wèi)食健字w 38度 【注】以發(fā)酵酒為酒基，W 20度的配制酒10%三、高檔化妝品：高檔護(hù)膚類化妝品、成套化妝品， 不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、 油彩等30%四、貴重首飾及珠寶玉石包括寶石胚1.金銀首飾、鉗金首飾和鉆石及鉆石飾品【零售環(huán)節(jié)征收】5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%五、鞭炮、焰火，不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線15%六、成品油1 .汽油，【注】以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油2 .柴油，【注】符

6、合條件的純生物汽油免征3 .航空煤油；4.石腦油（化工清油）；5.溶劑油，包括橡膠填充油、溶劑油6 .潤滑油7 .燃料油，包括催化料、焦化料?！咀ⅰ繉Τ善酚蜕a(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅七、摩托車，包括 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）1.氣缸容量（排氣量，卜同） 250毫升免征2.氣缸容量在250毫升以上的10%八、小汽車（1）乘用車：1-40% （2）中輕型商用客車：5% （3）超豪華小汽車（零售價格130萬元及以上）（零售環(huán)節(jié)加征消費稅）（1）對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅（2）購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)

7、車、衛(wèi)星通信車等專用汽車，不征消費稅（3）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不征消費稅九、高爾夫球及球具， 包括球包、球桿（桿頭、桿身、桿把）、球袋十、高檔手表一一銷售價格（不含 VAT） V 10000元H一、游艇（8米長度V 90米，玻璃鋼、鋁合金等材制）十二、木制一次性筷子（不包括其他木筷）十三、實木地板,【注】用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為棒、槽的實木裝飾板，未經(jīng)涂飾的素板十四、電池4%無汞原電池、金屬氫化物饃蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄 仍征 電池、太陽能電池、燃料電池和全鈕液流電池十五、涂料4%施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VolatileOrganicCompounds ,俗征V

8、OC）含量低于420克/升（含）一、稅率形式十一比例稅率、定額稅率1比例稅率：10檔：1%56%2 .定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油【提示】注意啤酒的 2檔稅率規(guī)定3 .定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒 二、最高稅率運用1納稅人兼營不同稅率 的應(yīng)稅消費品未分別核算的，按 最高稅率 征稅；2納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。三、適用稅率的特殊規(guī)定（一）卷煙（生產(chǎn)+批發(fā)）【每條200支】生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)150兀/箱56% （每條價格70 元）36% （每條價格70

9、 元）批發(fā)環(huán)節(jié)250元/箱11%（二）白酒 十一定額稅率：每斤0.5元，比例稅率：20%（三）啤酒十一從量定額：按出廠價（含包裝物押金）劃分檔次，包裝物押金不包括重復(fù)使 用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。甲類啤酒250元/噸出廠價3000 元乙類啤酒220元/噸出廠價3000 元第四節(jié)計稅依據(jù)一、從量定額十一銷售數(shù)量的確定：（一）銷售一銷售數(shù)量；（二）自產(chǎn)自用一移送使用數(shù)量；（三）委托加工一收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（四）進(jìn)口 一海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量?！纠}】某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其他酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1 斤組裝套裝，白酒80元/ 斤，藥酒 100元/ 斤，組裝套裝每套不含稅價格為 200元。答：應(yīng)

10、繳納的消費稅=200X 20%+2X 0.5= 41 （元）二、從價定率一一銷售額的確定：含消費稅而不含增值稅的銷售額 （一）應(yīng)稅銷售行為有償轉(zhuǎn)讓換取生產(chǎn)資料和消費資料支付代扣手續(xù)費或銷售回扣在銷售數(shù)量之外另付給購貨方/中間人作為獎勵和報酬自產(chǎn)自用一 其他方面非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及 用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵委托加工委托加工收回的應(yīng)稅消費品 直接出售的，不再征收消費稅。（二）應(yīng)稅消費品的銷售額=銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用1.價外費用不包括（1）代墊運輸費用：承運部門：購買方（2）代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費（同增值稅

11、）2.含增值稅銷售額一換算【注】一般情形下，計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。不含增值稅是否含增依題目判斷）價款國外收入（含消費稅）視為臺增值稅含揩（銷售額+價外收入）舊酒、其他酒酒類產(chǎn)品.睥酒、黃酒（從量征收）收取時：增值稅J消費稅J 逾期時：消費稅X增值稅乂 收取時：增值稅X消費稅X 逾期時；消費稅X地情稅J3包裝物的規(guī)定：（1）應(yīng)稅消費品+包裝物一一起銷售一均 征收消費稅（2）銷售應(yīng)稅消費品+收取包裝物押金般應(yīng)稅消晉品J收取,時：增值稅X消器稅乂（逾期時；增值稅，消費稅J【注意】啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。【白酒、啤酒特殊規(guī)定】1 .白酒生產(chǎn)企業(yè)向商

12、業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，按價外收入 處理。2 .啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司 銷售的價格 作為確定消費稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以 慳關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格（含包裝物及包 裝物押金）|作為確定消費稅稅額的標(biāo)準(zhǔn),并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。舉例說明：無關(guān)聯(lián)（啤酒廠）三、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（一）卷煙最低計稅價格的核定1核定范圍：卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。3 .計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。【公式】某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格X （1-適用批發(fā)毛利率）3孰高原

13、則:實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格 征收消費稅；【反之】，按計稅價格征稅。（二）白酒消費稅最低計稅價格核定1 .白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給 銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格 低于銷售單位對外銷 售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。2 .白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定。A （生產(chǎn)）關(guān)聯(lián)方、68元/千克-Z、C。元/千克非關(guān)取日。元/千克70%稅務(wù)機關(guān)核定消費稅最低計稅價格3個月3 .已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到 以上、累計上漲或下降 幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定

14、最低計稅價格。（三）自設(shè)非獨立核算門市部 銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品一門市部 對外銷售額或者銷售數(shù)量（四）用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費資料）、投資入股、抵償債務(wù)等方面一同類應(yīng)稅 消費品的最高銷售價格（五）當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣【留抵】（六）計稅價格的核定權(quán)限1 .卷煙、白酒、小汽車 一一總局核定，財政部備案；2 .其他應(yīng)稅消費品一一省級國稅局核定；3 .進(jìn)口應(yīng)稅消費品 一一海關(guān)核定第五節(jié)應(yīng)納稅額的一般計算三種計稅方法稅額計算1.從價定率計稅應(yīng)納稅額=銷售額 X比例稅率銷售額（含消費稅、不含增值稅）2.從量定額計稅（啤酒、黃酒、成

15、品油）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率3.復(fù)合計稅（白酒、卷煙）應(yīng)納稅額=銷售額 X比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅率第六節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅1卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，直接對外銷售應(yīng)繳納消費稅。2卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲不繳納消費稅。二、用于其他方面于移送使用時納稅1 .連續(xù)生產(chǎn) 非應(yīng)稅消費品：消費稅繳，增值稅不繳2 .在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu) ：消費稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售3 .饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面：消費稅及增值稅視同銷售, 所得稅屬于外部移送，也確認(rèn)收入連算生產(chǎn)-覬土應(yīng)稅消費品自戶應(yīng)稅 消要品d 自用4逢算

16、生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品-最密產(chǎn)品/管理部門 在建工程：內(nèi)部的 1 （、送、投、分職工福利I外部三、組成計稅價格（一）有同類消費品銷售價格的（二）沒有應(yīng)稅消費品銷售價格的1.從價定率征收消費稅按售價（加權(quán)平均售價） 一按組價組成計稅價格成本利潤成本 （+成本利潤率）消費稅稅率（-消費稅稅率）4 復(fù)合計征 消費稅一一自產(chǎn)自用白酒、卷煙組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+ （1比例稅率）應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=組成計稅價格X比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量 X定額稅率四、外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除1 .扣稅范圍9項（1） 15個稅目中，酒類產(chǎn)品、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池6項不得抵扣

17、已納消費稅，成品油要看清油品子目（除航空煤油、溶劑油）;（2）扣除的9項，1必須是同一稅廠2扣稅方法一一按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅（1）外購從價征收的應(yīng)稅消費品：準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價 X適用稅率（2）外購從量征收 的應(yīng)稅消費品：準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量 鄧位稅率【注意】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾， 在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。從工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、委托加工、國外進(jìn)口購進(jìn)應(yīng)稅消費品， 在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售，可以扣稅；在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費稅 的，不實行扣稅。生產(chǎn)環(huán)節(jié)敬砰節(jié)一 5底面一解道口環(huán)節(jié) 收回 委托加工交

18、消晚稅一捫消費稅第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算一、委托加工應(yīng)稅消費品：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部 分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。附斗.主料-委托方應(yīng)稅消費品受托方【非委托加工】如果出現(xiàn)下列情形，應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅：1 .受托方提供 原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；2 .受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工 的應(yīng)稅消費品；3 .受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn) 的應(yīng)稅消費品。二、代收代繳消費稅款（一）受托方+交貨時一代收代繳（二）受托方未代收代繳消費稅，委托方要補稅對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：1 .如果收回的應(yīng)稅消費品 直接銷售，按銷售額計稅補征；2

19、 .如果收回的應(yīng)稅消費品 尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn) 等，按組成計稅價格 計稅補征。（三）委托方收回應(yīng)稅消費品后銷售1 .委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以 不高于受托方 的計稅價格出售的，為 直接出售，不再 繳納消費稅；2 .委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費 稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。消苣稅：代攻優(yōu)敷更價X消空稅品曾恒也；提里加工方更三、委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)按受托方同類消費品的售價；沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。1組成計稅價格=（材料成本+加工費）+ （1消費稅稅率）*口/_材料成本加工費組價

20、二L消費稅/委托方提供材料成本（若為免稅農(nóng)產(chǎn) .成本二收購加又時區(qū),不含血運費若為煙葉品稅在產(chǎn)品）成本二收購價加工費,包括：代型情格不包括：增值施代收代繳消費稅XI. 1X1.6T耕不含稅運費（普通發(fā)票加工費+L 17）（1消費稅稅率）2.復(fù)合計征消費稅： 加入從量消費稅（卷煙、白酒） 組成計稅價格=（材料成本+加工費+從量消費稅）加價出售：消費稅/他.紀(jì)沖面田調(diào)個體工商戶除外）/消費稅：代收代繳、/、組價乂消費稅弘受托方”王:委托方（可扣稅贈值稅：提供加工芳/中目用加工若XIE%用于連，-續(xù)生產(chǎn)O用于其他方面；/施國L二消昔稅x增值稅J消若稅（扣稅）J增值稅（進(jìn)項稅額）四、用委托加工收回的應(yīng)

21、稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量1扣稅范圍10項2扣稅方法一一按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅3扣稅環(huán)節(jié)：納稅人用 委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在|零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾和鉆石首飾，在計稅時 一律不得扣除 委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款。對既有自產(chǎn)卷煙，同時又 委托聯(lián)營 企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè) （簡稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的， 不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：回購企業(yè)在 委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙 時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格

22、。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費 稅。回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)的卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入 自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費 稅。第八節(jié)消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定一、金銀首飾（一）納稅義務(wù)人：境內(nèi)零售方；委托加工、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。（二）零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 +【鉗金首飾，鉆石及鉆石飾品】（三）稅率:5%（四）應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分1 .對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別

23、核算銷售額。 凡劃分不清或不能分別核算的， 在 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的， 一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的， 一律按金銀首飾征收消費稅。2 .金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品 銷售的，應(yīng)按銷售額全額 征收消費稅。3 .經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)， 未分別核算或者劃分不清的 ， 一律視同零售 征收消費稅。（五）計稅依據(jù)1不含增值稅的銷售額2 .金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額 。3 .帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格；沒有同類金銀首飾 銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）+ （1金銀首飾消費稅稅率）

24、4 .采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全 部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。5 .生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾一一同類金銀首飾的銷售價格一 成計稅價格組成計稅價格=購進(jìn)原價X （1+利潤率）+ （1金銀首飾消費稅稅率）6 .金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。（六）申報與繳納1納稅環(huán)節(jié):（1）零售（含以舊換新）銷售收訖銷貨款或取得索取 銷貨款憑證的當(dāng)天（2）用于饋贈、贊助、廣告、 樣品、職工福利、獎勵等方面移送移送的當(dāng)天（3）帶料加工、翻新改

25、制受托方交貨時r受托方交貨的當(dāng)天（4）經(jīng)營單位進(jìn)口零售環(huán)節(jié)（5）出口出口不退消費稅2納稅地點：納稅人核算地、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人納稅人 （1）納稅人銷售給納稅人 以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。卷煙納稅壞書;生產(chǎn)（委托加工）迸口、枇發(fā)功摩）卷煙：復(fù)合生產(chǎn) 雌）復(fù)合 復(fù)合、遵口、批復(fù)（加收）消費稅、津值稅批發(fā)企11、霎售企業(yè)、直接重管批發(fā)創(chuàng)蹩蟠但稅5士夠一旺、零片企計，百格等皆批發(fā)批發(fā)應(yīng)納消費稅; 銷售額X 11%+銷售量X單位稅額稅額計算【注意】卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時

26、不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。-卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地；納稅地點總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。三、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅（一）納稅環(huán)節(jié)及納稅人：將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人（二）零售業(yè)納稅人銷售超豪華小汽車：應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)不含增值稅銷售額X10%（三）國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者：應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額X（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+ 10%）第九節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算1納稅人進(jìn)口 /委托進(jìn)口2.課稅對象進(jìn)仃商品總值=到岸價格+關(guān)稅+消費稅3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品組成計稅價格(1)從價定率應(yīng)納稅額=組成計稅價格 X消費稅稅率組成計稅價格=(關(guān)稅完稅

27、價格+關(guān)稅)+ (1 消費稅稅率)成本乂 (1卜消費稅成本和澗率)生產(chǎn)環(huán)節(jié)(自產(chǎn)自用組價= 1 -消費稅* 消翦稅管宿稅委托加工受托方代收)擔(dān)價=村,警露:工益進(jìn)口環(huán)節(jié)組價二 關(guān)二價十關(guān))消鬟稅增值稅(1產(chǎn).進(jìn)口、零售批發(fā):消費稅，屑值稅相同依娓1(除摸、祗，授) J(2)從量定額應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費品數(shù)量 X定額稅率【啤酒、黃酒、成品油】(3)復(fù)合計稅 辦法小區(qū)、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量X定額稅率應(yīng)納稅額;消群稅比例稅玄+定額稅4.征收管理報關(guān)進(jìn)口時一報關(guān)地海關(guān)一進(jìn)口人/代理人一填發(fā)專用繳款書之日15日內(nèi)5.稅收優(yōu)惠(1)特定物品自進(jìn)境之日起 6個月內(nèi)復(fù)運出境；(2)質(zhì)里、規(guī)格補償/更

28、換；(3)價值低、公益、海關(guān)放行前損失；(4)進(jìn)境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。6跨境電子商 務(wù)零售進(jìn)口(1)單次交易w 2000兀，個人年度交易w 20000兀一進(jìn)口關(guān)稅：零稅率(限值以內(nèi)進(jìn)口)；進(jìn)口增值稅、消費稅：法定應(yīng)納稅額的70%征收。(2)超過限額一全額第十節(jié)出口應(yīng)稅消費稅、出口退免政策出口免稅并退稅出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)直接出口/其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口出口免稅但不退稅出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)直接出口/外貿(mào)企業(yè)委托代理出口出口不免稅也不退稅一般商貿(mào)企業(yè)二、用于生產(chǎn)乙烯、芳煌類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費稅1.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油 用于生產(chǎn)乙烯、芳煌類化工產(chǎn)品的，按照實際耗用數(shù)量 暫免征收消費稅。2對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳煌類的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳煌類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按