銀行會計學(xué)--第八章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1 銀行會計學(xué)銀行會計學(xué)-第八章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的第八章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的 核算核算 第八章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算 聯(lián)行往來是同一系統(tǒng)銀行各分支機構(gòu)間的帳務(wù)往來，而金融機構(gòu)往來則是跨系統(tǒng)的、不同銀行之間的帳務(wù)往來。兩者縱橫交錯，構(gòu)成了一個資金運動與流通的網(wǎng)狀系統(tǒng)。 工商銀行 中央銀行 農(nóng)業(yè)銀行 （甲地） 金融機構(gòu)往來 （甲地） 聯(lián)行往來 異地工行 第1頁/共102頁 第一節(jié) 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述 一、金融機構(gòu)往來的概念及內(nèi)容 金融機構(gòu)往來是指不同系統(tǒng)銀行之間的帳務(wù)往來，具體來說，金融機構(gòu)往來是商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行和人民銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥

2、、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來。 第2頁/共102頁 目前，金融機構(gòu)往來核算的內(nèi)容有：商業(yè)銀行之間的往來，包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等；商業(yè)銀行和中央銀行的往來，包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過中央銀行匯劃款項。 第3頁/共102頁 二、金融機構(gòu)往來核算要求 1、要有利于資金分開。 2、各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時清算。 3、各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來帳戶應(yīng)嚴(yán)格掌握。 4、要有利于暢通匯路。 第4頁/共102頁 第二節(jié) 同業(yè)往來的核算 一、同業(yè)往來的概念 同業(yè)往來，亦稱商業(yè)銀行往來，是指商業(yè)銀行之間

3、由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金帳務(wù)往來。 本節(jié)我們主要介紹同城票據(jù)交換、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)的核算。 第5頁/共102頁 二、同城票據(jù)清算的核算 （一）票據(jù)交換的基本做法 在大中城市，由于各個單位的開戶銀行都可能各不相同，它們之間的經(jīng)濟往來、資金清算，不可能在一個銀行內(nèi)部完成，這就需要通過同城票據(jù)交換來處理。 第6頁/共102頁 同城票據(jù)交換的處理分以下幾個環(huán)節(jié)： 1、對參加交換的行處，核定交換號碼。 2、確定交換場次和時間，目前基本上各大城市一天交換兩次，上午8點和下午2點。 3、票據(jù)交換分提出行和提回行兩個系統(tǒng)。 4、票據(jù)交換的差額應(yīng)向人民銀行辦理轉(zhuǎn)帳清算。 第7

4、頁/共102頁 （二）同城票據(jù)交換的核算 （1） （2） （3） 工商銀行 農(nóng)業(yè)銀行 中國銀行 中央銀行 提出： 提回： 提回： 應(yīng)收10張 應(yīng)付7張 應(yīng)付3張 26 000元 20 000元 6000元 應(yīng)付2張 應(yīng)收2張 12 000元 12 000元 第8頁/共102頁 參加交換的各銀行的會計分錄為： 工商銀行的會計分錄如下： 借：存款 12 000 存放中央銀行款項 14 000 貸：存款 26000（填存款憑證） 農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄如下： 借：存款 20 000 貸：存款 12000 存放中央銀行款項 8000 （填支款憑證） 第9頁/共102頁 中國銀行的會計分錄如下： 借：存款

5、6000 貸：存放中央銀行款項 6000（填支款憑證） 人民銀行的會計分錄如下： 借：農(nóng)業(yè)銀行存款 8000 中國銀行存款 6000 貸：工商銀行存款 14000 第10頁/共102頁 三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 各商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)的匯劃款項，應(yīng)通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯，但某些地區(qū)仍規(guī)定有一個限額，即10萬元以下的異地跨系統(tǒng)的匯劃款項采用“相互轉(zhuǎn)匯”的辦法。根據(jù)銀行機構(gòu)設(shè)置的不同情況，分別采用不同的轉(zhuǎn)匯方式。 第11頁/共102頁 （一）、“先橫后直”劃款方式及其核算 “先橫后直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖： 商業(yè)銀行 跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換 跨系統(tǒng)商業(yè)銀行 （匯出行） （轉(zhuǎn)匯行） 該方式適用于匯出行所在地為

6、雙設(shè) 機構(gòu)地區(qū)。即同一地區(qū)既有匯出行 又有人民銀行或與匯入行相同系統(tǒng) 的銀行機構(gòu)。 本系統(tǒng)聯(lián)行往來 跨系統(tǒng)商業(yè)銀行（匯入行） 第12頁/共102頁 1、匯出行的核算。 匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項時，應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，按不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，將清單連同匯款憑證通過交換送交跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行。會計分錄為： 借：活期存款匯款人戶 貸：同業(yè)存放款項轉(zhuǎn)匯行存款戶 或存放中央銀行款項（轉(zhuǎn)匯行為人民銀行） 第13頁/共102頁 2、轉(zhuǎn)匯行的核算。 轉(zhuǎn)匯行收到轉(zhuǎn)匯清單和匯款憑證后，應(yīng)編制聯(lián)行報單將有關(guān)憑證寄匯入行。會計分錄為： 借：存放同業(yè)款項匯出行存款戶 貸：聯(lián)行存放款項

7、匯入行存款戶 如轉(zhuǎn)匯行為人民銀行，則人行的會計分錄為： 借：銀行存款匯出行戶 貸：電子聯(lián)行往賬 第14頁/共102頁 3、匯入行的核算。 匯入行收到轉(zhuǎn)匯行寄來的聯(lián)行報單和有關(guān)結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項轉(zhuǎn)匯行存款戶 貸：活期存款收款人戶 第15頁/共102頁 如匯入行收到人行電子聯(lián)行送交的電子聯(lián)行來賬清單和有關(guān)結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款收款人戶 第16頁/共102頁 銀行會計學(xué)銀行會計學(xué) 第三十六講第三十六講 主講教師：主講教師： 第17頁/共102頁 例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機公司辦理信匯業(yè)務(wù)

8、，匯往乙地工商銀行的開戶單位機械廠支付貨款78 000元，通過同城工商銀行將款項匯出。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會計分錄。 第18頁/共102頁 解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：活期存款市農(nóng)機公司 78 000 貸：同業(yè)存放款項 工商銀行戶 78 000 工商銀行： 借：存放同業(yè)款項農(nóng)業(yè)銀行戶 78 000 貸：聯(lián)行存放款項 78 000 乙地工商銀行： 借：存放聯(lián)行款項 78 000 貸：活期存款機械廠 78 000 第19頁/共102頁 （二）“先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式及其核算 該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)。其處理程序如下圖所示： 商業(yè)銀行 （匯出

9、行） 商業(yè)銀行 跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換 跨系統(tǒng)商業(yè)銀行 （轉(zhuǎn)匯行） （匯入行） 本系統(tǒng)聯(lián)行往來 第20頁/共102頁 1、匯出行的核算。 匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項，應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報單，將報單連同匯劃憑證寄匯入行所在地的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行。會計分錄為： 借：活期存款匯款人戶 貸：聯(lián)行存放款項轉(zhuǎn)匯行存款戶 第21頁/共102頁 2、轉(zhuǎn)匯行的核算。 轉(zhuǎn)匯行收到同系統(tǒng)的匯出行寄來的聯(lián)行報單和有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)填制轉(zhuǎn)匯清單，通過同城票據(jù)交換，將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)入?yún)R入行。會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項匯出行存款戶 貸：同業(yè)存放款項匯入行存款戶 第22頁/共102

10、頁 3、匯入行的核算。 匯入行收到有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放同業(yè)款項轉(zhuǎn)匯行存款戶 貸：活期存款收款單位戶 第23頁/共102頁 例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位紡織廠電匯20 000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位進出口公司。因甲地沒有中國銀行機構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)劃。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會計分錄。 第24頁/共102頁 解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄： 借：活期存款紡織廠 20 000 貸：聯(lián)行存放款項 20 000 乙地農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄： 借：存放聯(lián)行款項 20 000 貸：同業(yè)存放款項中國銀行戶 20 000 乙地中國銀行： 借：存放同

11、業(yè)款項農(nóng)業(yè)銀行戶 20 000 貸：活期存款進出口公司 20 000 第25頁/共102頁 （三）、“先直后橫再直”劃款方式及其核算 該種方式適用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，即只有匯出行或匯入行一家銀行系統(tǒng)，未設(shè)有其他系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。這種情況必須通過附近第三地的雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)來進行轉(zhuǎn)匯。 第26頁/共102頁 “先直后橫再直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖： 商業(yè)銀行 （匯出行） 本系統(tǒng)聯(lián)行往來 本系統(tǒng)聯(lián)行往來 商業(yè)銀行 跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換 跨系統(tǒng)商業(yè)銀行 （轉(zhuǎn)匯行） （轉(zhuǎn)匯行） 跨系統(tǒng)商業(yè)銀行 （匯入行） 第27頁/共102頁 1、匯出行的核算。 匯出行收到單位提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行

12、報單，將報單連同有關(guān)匯劃憑證寄給雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行機構(gòu)。會計分錄為： 借：活期存款匯款人戶 貸：聯(lián)行存放款項 第28頁/共102頁 2、與匯出行同系統(tǒng)的雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)銀行的核算。 該行收到匯出行寄來的聯(lián)行報單和有關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：同業(yè)存放款項 第29頁/共102頁 3、與匯入行同系統(tǒng)的雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)銀行的核算。 該行收到從票據(jù)交換所提入的轉(zhuǎn)匯清單及有關(guān)憑證，應(yīng)填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報單，連同有關(guān)匯劃憑證一起寄匯入行。會計分錄為： 借：存放同業(yè)款項 貸：聯(lián)行存放款項 第30頁/共102頁 4、匯入行的核算。 匯入行收到系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報單和有關(guān)匯劃憑證，經(jīng)審

13、核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款收款人戶 第31頁/共102頁 例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位糧油公司電匯3萬元給乙地中國銀行開戶的農(nóng)機公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。 第32頁/共102頁 解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：活期存款糧油公司 30 000 貸：聯(lián)行存放款項 30 000 丙地農(nóng)業(yè)銀行： 借：存放聯(lián)行款項 30 000 貸：同業(yè)存放款項 30 000 第33頁/共102頁 丙地中國銀行： 借：存放同業(yè)款項 30 000 貸：聯(lián)行存放款項 30 000 乙地中國

14、銀行： 借：存放聯(lián)行款項 30 000 貸：活期存款農(nóng)機公司 30 000 第34頁/共102頁 銀行會計學(xué)銀行會計學(xué) 第三十七講第三十七講 主講教師：主講教師： 第35頁/共102頁 四、同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時性、短期資金不足的一種融資方式。拆放和拆入雙方要商定拆借期限、 額度、利率等有關(guān)條件，簽訂拆借協(xié)議以共同遵守，并通過中央銀行劃撥資金。 在同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，經(jīng)常使用的科目有： 1、拆放同業(yè)。該科目屬與資產(chǎn)類科目，由拆出行使用。 2、同業(yè)拆入。該科目屬于負債類科目，由拆入行商業(yè)。 第36頁/共102頁 （一）同城同業(yè)拆借的核算 同城同業(yè)拆借時，由拆出方簽發(fā)在央行開立的備

15、付金存款帳戶的支票，交拆入行提交開戶的中央銀行，將拆借資金劃轉(zhuǎn)拆入行存款戶。到期歸還時，由拆入行連同本息簽發(fā)支款憑證，提交中央銀行，將拆借款項轉(zhuǎn)入拆出行存款帳戶。 拆借 拆出行 中央銀行 拆入行 歸還 第37頁/共102頁 1、拆借時的核算： 拆出行拆放資金，會計分錄為： 借：拆放同業(yè)行貸款戶 貸：存放中央銀行款項 拆入行拆入資金，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：同業(yè)拆入行戶 中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：銀行存款拆出行 貸：銀行存款拆入行 第38頁/共102頁 2、拆借資金歸還時的核算： 同業(yè)拆借資金到期時，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)支票交拆出行，由拆出行送存中央銀行。拆入行歸還拆

16、借本息，會計分錄為： 借：同業(yè)拆入行戶 金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項 第39頁/共102頁 拆出行收到歸還拆借本息時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆放同業(yè)行戶 金融企業(yè)往來收入 中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：銀行存款拆入行 貸：銀行存款拆出行 第40頁/共102頁 例題：某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100 000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、中央銀行的會計分錄。 第41頁/共102頁 解答：農(nóng)業(yè)銀行： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：同業(yè)拆入工商銀行戶 10 000 工商銀行： 借：拆放同業(yè)農(nóng)業(yè)銀行戶

17、 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 中央銀行： 借：工商銀行存款 10 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 10 000 第42頁/共102頁 （二）異地同業(yè)拆借的核算 異地同業(yè)拆借業(yè)務(wù)發(fā)生時，拆出行通過其所在地的央行將款項匯往拆入行所在地開戶的中央銀行，并由拆入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行帳戶；歸還時，由拆入行將款項匯給拆出行。 第43頁/共102頁 1、拆借時的核算： 拆出行拆放資金，會計分錄為： 借：拆放同業(yè)行貸款戶 貸：存放中央銀行款項 拆出行的開戶行中央銀行的會計分錄為： 借：銀行存款拆出行戶 貸：聯(lián)行存放款項 第44頁/共102頁 拆入行開戶的中央銀行會計分錄為： 借：存放聯(lián)行

18、款項 貸：銀行存款拆入行戶 拆入行拆入資金，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：同業(yè)拆入行戶 第45頁/共102頁 2、拆借資金歸還時的核算： 拆入行歸還拆借本息，會計分錄為： 借：同業(yè)拆入行戶 金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項 第46頁/共102頁 拆出行收到歸還拆借本息時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆放同業(yè)行戶 金融企業(yè)往來收入 第47頁/共102頁 拆入行開戶行（中央銀行）的會計分錄為： 借：銀行存款拆入行戶 貸：聯(lián)行存放款項 拆出行的開戶行（中央銀行）的會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：銀行存款拆出行戶 注：教材159頁有印刷錯誤，請注意更正。 第48頁/共1

19、02頁 例題：某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工商銀行拆借資金100 000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時甲地農(nóng)業(yè)銀行、甲地中央銀行、乙地中央銀行、乙地工商銀行會計分錄。 第49頁/共102頁 解答： 拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會計分錄為： 借：拆放同業(yè)農(nóng)業(yè)銀行貸款戶 貸：存放中央銀行款項 乙地中央銀行的會計分錄為： 借：工商銀行存款 貸：聯(lián)行存放款項 第50頁/共102頁 甲地中央銀行會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 10 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 10 000 農(nóng)業(yè)銀行會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：同業(yè)拆入工商銀行戶 10 000 第51

20、頁/共102頁 銀行會計學(xué)銀行會計學(xué) 第三十八講第三十八講 主講教師：主講教師： 第52頁/共102頁 第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行業(yè)務(wù)往來的核算 商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項等引起的資金帳務(wù)往來。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現(xiàn)及商業(yè)銀行通過中央銀行辦理資金劃撥。 第53頁/共102頁 一、會計科目的設(shè)立 根據(jù)資金劃撥清算和適應(yīng)資金營運的需要，設(shè)立以下會計科目： 1、“存放中央銀行款項”,可按“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”等設(shè)置明細科目，余額反映在借方。 2、“

21、向中央銀行借款”，余額反映在貸方。 第54頁/共102頁 3、“銀行準(zhǔn)備金存款”，設(shè)立“準(zhǔn)備金存款”（總行專用）和“金融機構(gòu)存款”（分支機構(gòu)專用）明細科目。 二、繳存存款的核算 繳存存款應(yīng)嚴(yán)格劃分繳存財政性存款和繳存一般性存款，他們性質(zhì)不同，不得混淆。 第55頁/共102頁 各商業(yè)銀行吸收的各類存款，基本上可分為一般存款和財政性存款兩大類，分別按規(guī)定范圍和比例向人民銀行繳存。 一般存款指銀行吸收的除財政性存款以外的各項存款，包括企業(yè)存款；儲蓄存款；農(nóng)村存款；委托存款和其他一般存款。 第56頁/共102頁 商業(yè)銀行接受人民銀行的委托辦理的財政性存款應(yīng)向人民銀行繳存，其中包括：國家金庫款、財政預(yù)算

22、存款、財政預(yù)算外存款、待結(jié)算財政款項、部隊存款和機關(guān)團體存款。 第57頁/共102頁 （一）繳存 財政性存款 1、繳存存款的做法。 各商業(yè)銀行所在地設(shè)有央行機構(gòu)的，各商業(yè)銀行縣支行可直接向中央銀行縣支行辦理繳存，而商業(yè)銀行市級行對同城所屬行采取集中匯繳，向同級中央銀行辦理，各商業(yè)銀行所在地未設(shè)有央行機構(gòu)的，繳存存款可由商業(yè)銀行經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)上級行，并由上級行轉(zhuǎn)交同級中央銀行。 第58頁/共102頁 2、繳存的比例和時間。 財政性存款，屬于中央銀行的信貸資金，要全額即100繳存中央銀行。各商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款，除第一次按規(guī)定時間繳存外，市級分行每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理，縣級支行每月調(diào)整一

23、次，于月后8日內(nèi)辦理。假日順延。 第59頁/共102頁 3、繳存存款的核算。 商業(yè)銀行按規(guī)定辦理繳存存款時，填制有關(guān)憑證，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項財政性存款 貸：存放中央銀行款項銀行存款 第60頁/共102頁 4、存款調(diào)整的核算。 （1）商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行于每旬或每月對已繳存的存款進行調(diào)整，若本次調(diào)整時的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時的余額總數(shù)，則應(yīng)調(diào)高，反之應(yīng)調(diào)減。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項財政性存款 貸：存放中央銀行款項存款 若為應(yīng)調(diào)減退回存款，則會計分錄相反。 第61頁/共102頁 （2）人民銀行的處理。人民銀行收到商業(yè)銀行送來的繳款憑證和科目余額表，經(jīng)審核

24、無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。若為調(diào)增存款，會計分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款金融機構(gòu)存款行 貸：銀行劃來財政性存款 若為調(diào)減退回存款，則會計分錄相反。 第62頁/共102頁 5、欠繳存款的核算。 商業(yè)銀行在調(diào)整應(yīng)繳存款時，如果在規(guī)定的時間不能調(diào)入資金，即構(gòu)成欠繳存款。 （1）發(fā)生欠繳的處理。商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時，應(yīng)根據(jù)欠繳憑證，填制“待清算憑證”表外科目收入傳票，憑以記載登記簿。表外科目記帳分錄為： 收入：待清算憑證人民銀行戶 第63頁/共102頁 人民銀行收到商業(yè)銀行的欠繳憑證，據(jù)以登記“待清算憑證”表外科目收入傳票，登記欠繳存款登記簿。表外科目記帳分錄為： 收入：待清算憑證銀行戶 第64頁/共102頁

25、（2）扣收欠繳存款的核算。人民銀行對商業(yè)銀行的欠繳存款，待其在人行的存款賬戶存入的資金足以支付欠繳存款時，作以下處理： 借：銀行準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款行戶 貸：銀行劃來財政性存款 同時，銷記表外科目登記簿。 付出：待清算憑證銀行戶 第65頁/共102頁 另外，人行對商業(yè)銀行超過期限的欠繳金額，應(yīng)按規(guī)定計收罰款。會計分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款金融機構(gòu)存款行戶 貸：業(yè)務(wù)收入罰款凈收入戶 第66頁/共102頁 商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證后，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項財政性存款 貸：存放中央銀行款項 借：營業(yè)外支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項 同時，銷記表外科目登記簿， 付

26、出：貸清算憑證人民銀行戶 第67頁/共102頁 例題：1、工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補增財政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請編工商銀行和人民銀行的會計分錄。 第68頁/共102頁 解答：工商銀行： 借：存放中央銀行款項財政性存款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項人民銀行存款 5 000 000 人民銀行： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款金融機構(gòu)存款 5 000 000 貸：工商銀行劃來財政性存款 5 000 000 第69頁/共102頁 銀行會計學(xué)銀行會計學(xué) 第三十九講第三十九講 主講教師：主講教師： 第70頁/共102頁 2、若工商銀行此次財政性存款發(fā)生欠繳，10日后，在人行的

27、存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項，并交罰款25000元。請編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項時工商銀行的會計分錄。 第71頁/共102頁 解答：發(fā)生欠繳時： 表外科目記帳分錄為： 收入：待清算憑證人民銀行戶 5000 000元 扣收款項時： 借：存放中央銀行款項財政性存款 5000 000 貸：存放中央銀行款項 借：營業(yè)外支出罰款支出 25 000 貸：存放中央銀行款項 25 000 第72頁/共102頁 （二）繳存一般性存款的核算 1、繳存存款的比例和時間。各商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金和備用金合并后，目前比例為13左右，該比例中央銀行根據(jù)貨幣政策的運用，可適時加以調(diào)整。 商業(yè)銀行對繳存存款一般每旬

28、調(diào)整一次，于旬后5日辦理。 第73頁/共102頁 2、調(diào)整繳存存款的核算。各商業(yè)銀行繳存的一般存款，由各商業(yè)銀行總部存入總部所在地的人民銀行。 （1）商業(yè)銀行的處理。繳存一般性存款時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項一般性存款 貸：存放中央銀行款項存款 第74頁/共102頁 （2）人民銀行的處理。人行對各商業(yè)銀行法人存款準(zhǔn)備金按規(guī)定的比例按旬進行統(tǒng)一考核。人行會計部門根據(jù)商業(yè)銀行的匯劃憑證辦理準(zhǔn)備金存款帳戶的收支。存款增加時，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或其他科目） 貸：銀行準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款行戶 第75頁/共102頁 存款減少時，會計分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款行戶） 貸：聯(lián)

29、行往賬 關(guān)于商業(yè)銀行遲繳或少繳準(zhǔn)備金，罰款的會計分錄同財政性存款的核算。 第76頁/共102頁 三、向中央銀行借款的核算 向中央銀行借款是指商業(yè)銀行向中央銀行申請借入的年度性、季節(jié)性和日拆性借款，也稱中央銀行對商業(yè)銀行的再貸款。再貸款的目的，一是彌補商業(yè)銀行臨時資金短缺，發(fā)揮“銀行的銀行”的作用；二是通過放松或緊縮銀根，調(diào)節(jié)貨幣供給，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控的作用。 第77頁/共102頁 （一）再貸款發(fā)放的核算 1、人民銀行的處理。商業(yè)銀行辦理再貸款，應(yīng)在借款額度內(nèi)調(diào)整借款憑證，人民銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：銀行貸款貸款戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款行戶 第78頁/共102頁

30、 2、商業(yè)銀行的處理。 商業(yè)銀行向人民銀行提交“貸款申請書”和借款憑證，經(jīng)人民銀行審核同意后，待收到人民銀行收賬通知，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款借款 第79頁/共102頁 （二）再貸款收回的處理 1、商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行向人民銀行歸還借款時，應(yīng)填寫還款憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：向中央銀行借款借款戶 金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項 第80頁/共102頁 2、人民銀行的處理。人民銀行收到商業(yè)銀行還款憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款行戶 貸：銀行貸款貸款戶 金融企業(yè)往來收入 第81頁/共102頁 （三）逾期貸款的

31、核算 商業(yè)銀行在貸款到期無法償還貸款，人民銀行于貸款到期日填制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方傳票，將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。會計分錄為： 借：銀行貸款行逾期貸款戶 貸： 銀行貸款行貸款戶 第82頁/共102頁 逾期貸款的歸還，分兩種情況，第一種為由商業(yè)銀行主動歸還，則填寫還款憑證交人民銀行，第二種由人民銀行主動扣收，則由人行填寫特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。商業(yè)銀行的會計分錄為： 借：向中央銀行借款行戶 金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項 第83頁/共102頁 中央銀行的會計分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款行戶 貸：行貸款行逾期貸款戶 金融企業(yè)往來收入 第84頁/共102頁 銀行會計學(xué)銀行會計學(xué) 第四十講第四十講

32、 主講教師：主講教師： 第85頁/共102頁 例題：某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請再貸款，金額800萬元，期限3個月，利率0.3%(月），人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請編發(fā)放和按期歸還時農(nóng)業(yè)銀行和人民銀行的會計分錄。 第86頁/共102頁 解答：發(fā)放時，人民銀行會計分錄為： 借：農(nóng)業(yè)銀行貸款農(nóng)業(yè)銀行貸款戶 8 000 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行戶 8 000 000 農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄為: 借：存放中央銀行款項 8 000 000 貸：向中央銀行借款人民銀行借款 8 000 000 第87頁/共102頁 再貸款歸還時，農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄為： 借：向中央銀行借款人民銀行戶8 000 000

33、金融企業(yè)往來支出 72 000 貸：存放中央銀行款項 8 072 000 人民銀行的會計分錄為： 借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行戶 8 072 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款農(nóng)業(yè)銀行貸款戶 8 000 000 金融企業(yè)往來收入 72 000 第88頁/共102頁 四、再貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑，作為商業(yè)銀行融通資金的一種方式，再貼現(xiàn)具有很大的意義和作用。 第89頁/共102頁 （一）辦理再貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀行向人民銀行申請辦理再貼現(xiàn)時，應(yīng)填交再貼現(xiàn)憑證，并在票據(jù)上背書，經(jīng)人行審查同意后，按票據(jù)金額扣除貼現(xiàn)息后入存款帳戶。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日至票據(jù)到期日止，一般不超過6個月。 1、商業(yè)銀行的處理。 借：存放中央銀行款項 金融企業(yè)往來支出再貼現(xiàn)利息 貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)戶 第90頁/共102頁 2、人民銀行的處理。 人民銀行經(jīng)審查同意再貼現(xiàn)后，計算再貼現(xiàn)息，并辦理轉(zhuǎn)帳。 再貼現(xiàn)息再貼現(xiàn)匯票金額實際貼現(xiàn)天數(shù)（月再貼現(xiàn)利率30） 實付貼現(xiàn)金額匯票金額再貼現(xiàn)利息 會計分錄為： 借：再貼現(xiàn) 貸：銀行準(zhǔn)備金存款 金融企業(yè)往來收入 第91頁/共102頁 （二）再貼現(xiàn)到期的核算。 1、再貼