中財課件 第三章應(yīng)收和預(yù)付款項

1、第三章第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)收和預(yù)付款項 2021-8-13 第一節(jié)、應(yīng)收票據(jù)核算（第一節(jié)、應(yīng)收票據(jù)核算（P80） 一、概念 用于核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等用于核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等 而收到的商業(yè)匯票。而收到的商業(yè)匯票。 2、是否帶息、是否帶息 帶息應(yīng)收票據(jù) 不帶息應(yīng)收票據(jù) 1、按承兌人不同、按承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 2021-8-14 二、二、應(yīng)收票據(jù)的入賬價值應(yīng)收票據(jù)的入賬價值 收到應(yīng)收票據(jù)時按票據(jù)面值入賬。收到應(yīng)收票據(jù)時按票據(jù)面值入賬。 帶息應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日計提的帶息應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日計提的 利息計入利息計入“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶。賬

2、戶。 到期無法收回貨款的，應(yīng)將到期無法收回貨款的，應(yīng)將“應(yīng)收票應(yīng)收票 據(jù)據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 2021-8-15 （一）（一） 、 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 三、應(yīng)收票據(jù)的核算三、應(yīng)收票據(jù)的核算 3、輔助賬簿：“應(yīng)收票據(jù)備查簿” 2、明細(xì)賬：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè) 匯票的單位進行明細(xì)核算 1、總賬：“應(yīng)收票據(jù)” 2021-8-16 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價款價款55000元元,增值稅稅率增值稅稅率 為為17%,產(chǎn)品發(fā)出產(chǎn)品發(fā)出,收到收到60天到期的商業(yè)承兌匯票一張。天到期的商業(yè)承兌匯票一張。 （二）、不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算（二）、不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 分析

3、：分析： 1、收到商業(yè)匯票收到商業(yè)匯票 借借:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 64350 貸貸:主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收 55000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 9350 2021-8-17 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價款價款55000元元,增值稅稅率為增值稅稅率為 17%,產(chǎn)品發(fā)出產(chǎn)品發(fā)出,收到收到60天到期的商業(yè)承兌匯票一張。天到期的商業(yè)承兌匯票一張。 （二）、不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算（二）、不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 2、應(yīng)收票據(jù)到期，收回貨款、應(yīng)收票據(jù)到期，收回貨款 借：銀行存款借：銀行存款 64350 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 64350 *到期若無法收回到期若無法收

4、回 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 64350 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 64350 2021-8-18 1、應(yīng)收票據(jù)利息的計算：一般在資產(chǎn)負(fù)債表日 計息 （三）、帶息（三）、帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票應(yīng)收票 據(jù)利息據(jù)利息 = 票據(jù)票據(jù) 面值面值 票面票面 利率利率 票據(jù)票據(jù) 期限期限 2021-8-19 某公司銷售產(chǎn)品100000元，應(yīng)收取的增值稅為17000元， 11月1日收到對方單位出具的期限為 4個月的銀行承兌 匯票一張，利率為9%，假設(shè)企業(yè)在中期期末或年末計 息。 2.2.帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 （1）取得銀行承兌匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

5、 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000 2021-8-110 （2）年末計提利息 應(yīng)計利息=1170009%/122=1755 借：應(yīng)收票據(jù) 1755 貸：財務(wù)費用 1755 2021-8-111 （3）到期收回 方法一： 應(yīng)計利息=1170009%/122=1755 借：應(yīng)收票據(jù) 1755 貸：財務(wù)費用 1755 同時： 借：銀行存款 120510 貸：應(yīng)收票據(jù) 120510 方法二： 借：銀行存款 120510 貸：應(yīng)收票據(jù) 118755 財務(wù)費用 1755 2021-8-112 （4）假設(shè)到期未收回 應(yīng)計利息=1170009%/122=1755 借：應(yīng)收票據(jù) 1755

6、貸：財務(wù)費用 1755 同時： 借：應(yīng)收賬款 120510 貸：應(yīng)收票據(jù) 120510 2021-8-113 四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) （一）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的含義 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因需要資金將未到期的 商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，從銀行取得扣除貼現(xiàn) 利息后的票據(jù)余款的一種業(yè)務(wù)活動。 商業(yè)承兌匯票（帶追溯權(quán)） 銀行承兌匯票（不帶追溯權(quán)） 2021-8-114 （二）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算 1、票據(jù)到期值票據(jù)到期值=票據(jù)面值票據(jù)面值+票據(jù)面值票據(jù)面值票面利率票面利率票據(jù)期限票據(jù)期限 2、貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 3、貼現(xiàn)所得額、貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值

7、一貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值一貼現(xiàn)利息 2021-8-115 貼現(xiàn)會計處理原理： v 不附追償權(quán)時（銀行承兌匯票）： 借：銀行存款 （貼現(xiàn)金額） 財務(wù)費用 （倒擠） 貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬面價值） v 財務(wù)費用（或者） v附追償權(quán)時（商業(yè)承兌匯票）： 借：銀行存款 （貼現(xiàn)金額） 財務(wù)費用 （倒擠） 貸：短期借款 （應(yīng)收票據(jù)賬面價值） v 財務(wù)費用（或者） v 2021-8-116 （三）案例 某企業(yè)3月1日銷售產(chǎn)品一批,當(dāng)天收到90天到期 ,利率為2%,面值為23400元的帶息銀行承兌匯票 一張,4月3日企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)將該票據(jù)向銀行辦 理貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為3%，假設(shè)該企業(yè)在會計中期和 年末計提利息. 分

8、析：1、出售時 借：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入A商品 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400 2021-8-117 分析：2、貼現(xiàn)時 到期日5月30日 貼現(xiàn)期57天： 票據(jù)到期值=23400+234002%90/360 =23400+117 =23517元 貼現(xiàn)利息=235173%57/360=111.71 貼現(xiàn)金額=23517-111.71=23405.29 借：銀行存款23405.29 貸：應(yīng)收票據(jù) 23400 財務(wù)費用票據(jù)貼現(xiàn)5.29 思考一： v不附追償權(quán)時（銀行承兌匯票），貼現(xiàn)分錄： 借：銀行存款 （貼現(xiàn)金額） 財務(wù)費用 （倒擠） 貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬

9、面價值） v 財務(wù)費用（或者） v問題： v如果到期承兌銀行付款，企業(yè)如何進行會計 處理？ 2021-8-118 思考： v附追償權(quán)（商業(yè)承兌匯票），貼現(xiàn)分錄： 借：銀行存款 （貼現(xiàn)金額） 財務(wù)費用 （倒擠） 貸：短期借款 （應(yīng)收票據(jù)賬面價值） v 財務(wù)費用（或者） v問題一：如果到期購貨方付款，企業(yè)的會計 分錄？ v問題二：如果到期購貨方未付款，企業(yè)的會 計分錄？ 2021-8-119 2021-8-120 一、應(yīng)收賬款的計價：是指確定應(yīng)收賬款的入賬 金額（按實際發(fā)生額入賬）。 1、商業(yè)折扣（在稅法里稱為商業(yè)折扣（在稅法里稱為“折扣銷售折扣銷售”）： 企業(yè)應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬金額應(yīng)按扣除

10、商業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè) 折扣以后的實際售價加以確認(rèn)。折扣以后的實際售價加以確認(rèn)。 第二節(jié)、應(yīng)收賬款第二節(jié)、應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營 活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項 ，主要包括應(yīng)收價款，增值稅稅款 ，代購貨單 位墊付的運雜費等。 2021-8-121 2、現(xiàn)金折扣（在稅法里稱為（在稅法里稱為“銷售折扣銷售折扣”） ： 總價法：銷售發(fā)生時，應(yīng)收賬款和銷售收入以未扣減 現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入賬價值,客戶享受的現(xiàn)金折 扣作為財務(wù)費用（借方）。 凈價法：銷售發(fā)生時，應(yīng)收賬款和銷售收入以扣減最 大現(xiàn)金折扣后的金額作為入賬價值?？蛻舴艞壍?/p>

11、現(xiàn)金折 扣作為信貸收入，計入財務(wù)費用（貸方）。 備注： 1、 我國規(guī)定采用總價法 2、現(xiàn)金折扣基數(shù)是否包含增值稅由雙方在合同里約定。 應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種處理方法可供選擇： 2021-8-122 1、賬戶設(shè)置： 二、應(yīng)收帳款的核算二、應(yīng)收帳款的核算 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬：按不同的購貨單位或接受勞按不同的購貨單位或接受勞 務(wù)的單位設(shè)置務(wù)的單位設(shè)置。 總賬總賬：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”-資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 2021-8-123 案例1（無折扣）：大華公司賒銷一批商品，開 出的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增 值稅1700元，代墊運雜費200元，已支付給運 輸公司。 借：應(yīng)收賬款 11

12、900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700 銀行存款 200 2、核算 2021-8-124 案例2（商業(yè)折扣）： 大華公司賒銷產(chǎn)品一批,按價目表的價格計算， 價款為10000元，適用增值稅率為17%，給買方的 商業(yè)折扣為10%。 要求:編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 10530 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 9000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1530 2021-8-125 案例3（現(xiàn)金折扣）： 要求:編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄 大華公司賒銷產(chǎn)品一批,按價目表的價格計算，貨 款金額總計為10000元，

13、適用增值稅率為17%?，F(xiàn) 金折扣條件為2/10,N/30。雙方約定折扣基數(shù)不含 增值稅。 1、銷售時、銷售時 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700 總價法 2021-8-126 案例3（現(xiàn)金折扣）： 2、假設(shè)、假設(shè)10天內(nèi)收到款項天內(nèi)收到款項 折扣額折扣額=100002%=200元元 借：銀行存款借：銀行存款 11500 財務(wù)費用財務(wù)費用 200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11700 3、如果、如果10天后收到款項天后收到款項 借：銀行存款借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收

14、賬款貸：應(yīng)收賬款 117000 2021-8-127 案例3（現(xiàn)金折扣）：凈價法 要求:編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄 大華公司賒銷產(chǎn)品一批,按價目表的價格計算，貨 款金額總計為10000元，適用增值稅率為17%。現(xiàn) 金折扣條件為2/10,N/30。雙方約定折扣基數(shù)不含 增值稅。 1、銷售時、銷售時 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 11500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 9800 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700 2021-8-128 案例3（現(xiàn)金折扣）：凈價法 2、假設(shè)、假設(shè)10天內(nèi)收到款項天內(nèi)收到款項 借：銀行存款借：銀行存款 11500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)

15、收賬款 11500 3、如果、如果10天后收到款項天后收到款項 借：銀行存款借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11500 財務(wù)費用財務(wù)費用 200 2021-8-129 第三節(jié)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 一、預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款 （一）預(yù)付賬款的概念（一）預(yù)付賬款的概念 預(yù)付賬款是指按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付賬款是指按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。 2021-8-130 1、預(yù)付賬款賬戶： 預(yù)預(yù)預(yù)預(yù)付付付付賬賬賬賬款款款款 預(yù)預(yù)預(yù)預(yù)付付付付的的的的款款款款項項項項 補補補補付付付付的的的的款款款款項項項項 收收收收到到到到所所所所購購購購物物物物資資資資金金金金額額額額 實實實實際際際

16、際預(yù)預(yù)預(yù)預(yù)付付付付的的的的款款款款項項項項 尚尚尚尚未未未未補補補補付付付付的的的的款款款款項項項項 （二）、預(yù)付賬款核算（二）、預(yù)付賬款核算 預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接 記入記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶的借方，不設(shè)置本賬戶。賬戶的借方，不設(shè)置本賬戶。 2021-8-131 2、案例 甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價10元，所 需支付的款項總額為50000元。按照合同規(guī)定向乙 公司預(yù)付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。 分析： （1）預(yù)付50%貨款時 借：預(yù)付賬款 25000 貸：銀行存款 25000 2021-8-1

17、32 （2）收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，驗收后入庫。取得增 值稅專用發(fā)票上標(biāo)明貨款50000元，增值稅額8500元。甲公 司以銀行存款補付所欠款項33500元。 補付貨款時： 借：預(yù)付賬款 33500 貸：銀行存款 33500 收到材料時 借：原材料 50000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸：預(yù)付賬款 58500 2021-8-133 （一）其他應(yīng)收款概念（一）其他應(yīng)收款概念 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款 等以外的與購銷無關(guān)的其他各種應(yīng)收及墊付款項。 二、其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款 （二）內(nèi)容（二）內(nèi)容 主要包括主要包括 1、備用金（不設(shè)置、備用金（不設(shè)

18、置“備用金備用金”賬戶的企業(yè)撥出的賬戶的企業(yè)撥出的 備用金）備用金） 2、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)收的各種賠款、罰款 3、存出保證金，如租入包裝物支付、存出保證金，如租入包裝物支付 的押金的押金 4、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等 2021-8-134 （三）其他應(yīng)收款的核算 1、賬戶設(shè)置 其他應(yīng)收款賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶其結(jié)構(gòu)為： 其其其其他他他他應(yīng)應(yīng)應(yīng)應(yīng)收收收收款款款款 發(fā)發(fā)發(fā)發(fā)生生生生其其其其他他他他各各各各種種種種應(yīng)應(yīng)應(yīng)應(yīng)收收收收款款款款項項項項收收收收回回回回各各各各種種種種款款款款項項項項 尚尚尚尚未未未未收收收收回回回回的的的的其其其其他他他他應(yīng)應(yīng)應(yīng)

19、應(yīng)收收收收款款款款 2021-8-135 2 2、核算案例、核算案例 （1）大華公司2月1日向A公司租入一批包裝袋，支 付押金3000元 支付押金時 借：其他應(yīng)收款-A公司 3000 貸：銀行存款 3000 （2）3月1日大華公司將租入的包裝袋交還給A公司 ，并收到公司退回的押金3000元存入銀行 收回押金時 借：銀行存款 3000 貸：其他應(yīng)收款-A公司 3000 2021-8-136 第四節(jié)、壞賬損失的核算（壞賬損失的核算（P88） 一、壞賬及壞賬損失一、壞賬及壞賬損失： v壞賬是指無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)壞賬是指無法收回或收回的可能性極小的應(yīng) 收款項。收款項。 （應(yīng)收款項包括：應(yīng)收

20、賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)（應(yīng)收款項包括：應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù) 付賬款，其他應(yīng)收款，應(yīng)收利息，應(yīng)收股利付賬款，其他應(yīng)收款，應(yīng)收利息，應(yīng)收股利 ，長期應(yīng)收款等），長期應(yīng)收款等） v 壞賬損失是指無法收回的應(yīng)收款項給壞賬損失是指無法收回的應(yīng)收款項給 企業(yè)帶來的損失。企業(yè)帶來的損失。 2021-8-137 二、壞賬損失的核算二、壞賬損失的核算 案例：大華公司2008年3月通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)應(yīng)收安 平公司的貨款10000元，因安平公司破產(chǎn)將無法 收回。 借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000 2021-8-138 2、備抵法備抵法 指企業(yè)在日常按期計提壞賬準(zhǔn)備金， 將很可能發(fā)生的壞賬損失均衡地計

21、入企業(yè)各期損益，當(dāng)實際發(fā)生壞賬 損失時，再沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備 金，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項。 項目直接轉(zhuǎn)銷法備抵法（壞賬 計提比例50%) 2007年 100 0000 2008年 200 0000100 0000 合計200 0000200 0000 某公司從2007年1月1日因銷售形成應(yīng)收賬款 共計2000000元，2007年債務(wù)人財務(wù)出現(xiàn)困難， 2008年底債務(wù)人破產(chǎn)，款項無法收回。 我國 采用 優(yōu)點：會計處理簡單優(yōu)點：會計處理簡單 缺點：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生缺點：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則和謹(jǐn)慎性原則制原則和謹(jǐn)慎性原則 優(yōu)點：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制優(yōu)點：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則和謹(jǐn)慎性原則優(yōu)點：原則和謹(jǐn)慎性

22、原則優(yōu)點： 缺點：會計處理較復(fù)雜缺點：會計處理較復(fù)雜 2021-8-140 2、備抵法（我國采用備抵法）備抵法（我國采用備抵法） 實務(wù)中計提壞賬準(zhǔn)備分兩步： 第一步：進行減值測試（資產(chǎn)負(fù)債日或至少每年末） 單項金額較大的：按單項測試 單項金額非重大的:可按組合測試 第二步：估計減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備 單項計提 分類計提 綜合計提 2021-8-141 （1 1）備抵法涉及的賬戶 資產(chǎn)減值損失 （費用類賬戶） 壞賬準(zhǔn)備 （資產(chǎn)備抵賬戶） 2、備抵法（我國采用備抵法）備抵法（我國采用備抵法） 壞壞壞壞賬賬賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)備備備備 沖沖沖沖銷銷銷銷、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷銷銷、 提提提提取取取取壞壞壞壞賬賬賬賬準(zhǔn)

23、準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)備備備備金金金金額額額額 收收收收回回回回的的的的已已已已確確確確認(rèn)認(rèn)認(rèn)認(rèn)并并并并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷銷銷的的的的壞壞壞壞 賬賬賬賬損損損損失失失失金金金金額額額額 已已已已提提提提取取取取的的的的壞壞壞壞賬賬賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)備備備備金金金金額額額額 2021-8-142 基本會計分錄： v計提壞賬準(zhǔn)備時 v 借：資產(chǎn)減值損失 v 貸：壞賬準(zhǔn)備 v實際發(fā)生壞賬時 v 借：壞賬準(zhǔn)備 v 貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款等) v已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時 v v 借：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款等) v 貸：壞賬準(zhǔn)備 v 同時 借：銀行存款 v 貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款等) 2021-8-143 （2） 估計壞賬

24、 損失的方 法 應(yīng)收款項余額百分比法 應(yīng)收款項賬齡分析法 銷貨百分比法 由企業(yè)自己選擇，常 用的是前兩種方法 2021-8-144 方法一：方法一：應(yīng)收款項余額百分比法 第一步：計算壞賬準(zhǔn)備期末余額計算壞賬準(zhǔn)備期末余額 =應(yīng)收賬款期末余額 壞賬計提比例 第二步：計算期末調(diào)賬前壞賬準(zhǔn)備余額計算期末調(diào)賬前壞賬準(zhǔn)備余額 第三步：比較和 ，確定確定期末實際應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備期末實際應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。 如果是貸方余額： 則：當(dāng) ，期末實際補提壞賬準(zhǔn)備=- 當(dāng) ，期末實際沖銷壞賬準(zhǔn)備=- 當(dāng) = ，期末實際提取壞賬準(zhǔn)備=0 如果是借方余額： 則期末實際提取壞賬準(zhǔn)備 = + 由企業(yè)根據(jù) 實際情況確 定 2021-8-145 大華公司2008年開始計提壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)收賬 款余額為40000元； 2009年發(fā)生壞賬損失1000元，年末應(yīng)收賬款余額 為50000元； 2010年已沖銷的上年壞帳損失800元又收回，年末 應(yīng)收賬款余額為30000元。 假設(shè)該企業(yè)每年末按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬 準(zhǔn)備。 備抵法案例備抵法案例 2021-8-146 （1 1）20082008年末年末 補提壞賬準(zhǔn)備：補提壞賬準(zhǔn)備：4000040000 10% = 4000 10% = 4000元元 借：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 4000