應(yīng)收和預(yù)付款項發(fā)貨的人員

1、1 應(yīng)收和預(yù)付款應(yīng)收和預(yù)付款 項項 2 應(yīng)收和預(yù)付款項包括應(yīng)收和預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收 賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。 第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 第四節(jié)第四節(jié) 壞賬及其核算壞賬及其核算 3 第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 4 一、應(yīng)收票據(jù)分類一、應(yīng)收票據(jù)分類 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù):是指企業(yè)收到的商業(yè)匯票。是指企業(yè)收到的商業(yè)匯票。 1、按承兌人不同分：商業(yè)承兌匯票和銀行、按承兌人不同分：商業(yè)承兌匯票和銀行 承兌匯票。承兌匯票。 2、按是否計息分：不帶息商業(yè)匯票

2、和帶息、按是否計息分：不帶息商業(yè)匯票和帶息 商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。 5 二、應(yīng)收票據(jù)的核算 1、收到票據(jù)時、收到票據(jù)時按其面值入賬按其面值入賬： 借借 應(yīng)收票據(jù)（面值）應(yīng)收票據(jù)（面值） 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（進）增（進） 6 2、計提利息：帶息票據(jù)，應(yīng)于期末（指中、計提利息：帶息票據(jù)，應(yīng)于期末（指中 期期末和年度終了）計提利息，并增加票期期末和年度終了）計提利息，并增加票 據(jù)的賬面價值，即：據(jù)的賬面價值，即： 借借 應(yīng)收票據(jù)（利息額）應(yīng)收票據(jù)（利息額） 貸貸 財務(wù)費用財務(wù)費用 7 3、到期收到款項：、到期收到款項： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 應(yīng)收票據(jù)（面值應(yīng)

3、收票據(jù)（面值+ +利息）利息） 8 4、承兌人違約拒付或無力償還票款時、承兌人違約拒付或無力償還票款時 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 應(yīng)收票據(jù)（票面值應(yīng)收票據(jù)（票面值+ +利息）利息） 5、銀行承兌匯票到期企業(yè)無款支付時，、銀行承兌匯票到期企業(yè)無款支付時， 借借 應(yīng)付票據(jù)（面值應(yīng)付票據(jù)（面值+ +利息）利息） 貸貸 短期借款短期借款 9 例例1： 1、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品100 000元，款元，款 未收，已辦妥未收，已辦妥托收手續(xù)托收手續(xù)，增值稅率為，增值稅率為17%。 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙乙 117 000 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅

4、金應(yīng)交稅金增（銷）增（銷） 17 000 10 2、10日后，甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來一份三日后，甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來一份三 個月的無息商業(yè)承兌匯票，抵付產(chǎn)品貨個月的無息商業(yè)承兌匯票，抵付產(chǎn)品貨 款?？睢?借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 117 000 11 3、三個月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額、三個月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額 117 000元存入銀行。元存入銀行。 借借 銀行存款銀行存款 117 000 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 12 三、應(yīng)收票據(jù)利息計算三、應(yīng)收票據(jù)利息計算 利息利息= =票面金額票面金額利率利率期限期限 商業(yè)匯票期限有商業(yè)匯

5、票期限有“月月”和和“日日”兩種方法。兩種方法。 （1）按）按“月月”表示。表示。 如如4月月15日簽發(fā)的一個月票據(jù)，到期日應(yīng)為日簽發(fā)的一個月票據(jù)，到期日應(yīng)為 5月月15日；日；2002年年2月月28日簽發(fā)的三個月日簽發(fā)的三個月 期的商業(yè)匯票，到期日為期的商業(yè)匯票，到期日為5月月31日。日。 13 （2）按）按“日日”表示表示常把一年定為常把一年定為360天。天。 通常出票日和到期日，只能計算其中的通常出票日和到期日，只能計算其中的 一天，即一天，即“算頭不算尾算頭不算尾”或或“算尾不算算尾不算 頭頭”。 例如，例如，4月月15日簽發(fā)的日簽發(fā)的90天的票據(jù)，其到天的票據(jù)，其到 期日應(yīng)為期日應(yīng)為

6、7月月14日。日。 14 例例2：某企業(yè)：某企業(yè)2001年年9月月1日銷售產(chǎn)品給日銷售產(chǎn)品給A公公 司，貨已發(fā)，發(fā)票上注明的銷售收入為司，貨已發(fā)，發(fā)票上注明的銷售收入為100 000元，增值稅額元，增值稅額17 000元。收到元。收到A公司交公司交 來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票個月，票 面利率為面利率為10%。 要求：編制收到票據(jù)、年終計提利息、到要求：編制收到票據(jù)、年終計提利息、到 期收回分錄。期收回分錄。 15 （1 1）收到票據(jù)：）收到票據(jù)： 借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（

7、銷）增（銷） 17 000 （2 2）計提利息，年終）計提利息，年終20012001年年1212月月3131日：日： 利息利息=117 00010%124=3 900（元）（元） 借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 3 900 貸貸 財務(wù)費用財務(wù)費用 3 900 16 （3 3）20022002年年3 3月月1 1日，到期收回日，到期收回： 收款金額收款金額=117000+117 00010%126 =122 850（元）（元） 2002年票據(jù)利息年票據(jù)利息 =117 00010%212=1 950（元）（元） 借借 銀行存款銀行存款 122 850（面值（面值+利息）利息） 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 12

8、0900（=117000+3900） 財務(wù)費用財務(wù)費用 1950 17 四、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時， 借借 物資采購物資采購/庫存商品庫存商品/在途物資在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 銀行存款（票據(jù)金額多余退回）銀行存款（票據(jù)金額多余退回） 貸貸 應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)（賬面價值）賬面價值） 銀行存款（票據(jù)金額不足補付）銀行存款（票據(jù)金額不足補付） 18 五、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 1 1、貼現(xiàn)含義、貼現(xiàn)含義 票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后 送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中送交銀行，銀行受

9、理后從票據(jù)到期值中 扣除按銀行貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息，扣除按銀行貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息， 然后將余額付給持票人。然后將余額付給持票人。 19 2、貼現(xiàn)的計算：、貼現(xiàn)的計算： （1 1）貼現(xiàn)所得金額）貼現(xiàn)所得金額= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 （2 2）票據(jù)到期值）票據(jù)到期值= =面值面值+ +到期利息到期利息 = =面值面值+ +面值面值年利率年利率360 360 期限（天數(shù)）期限（天數(shù)） 或或 = =面值面值+ +面值面值年利率年利率1212期限（月數(shù)）期限（月數(shù)） 無息票據(jù)，票據(jù)的到期值無息票據(jù)，票據(jù)的到期值= =面值。面值。 （3 3）貼現(xiàn)息）貼現(xiàn)息= =到期值到期值貼現(xiàn)率

10、貼現(xiàn)率360 360 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù) （4 4）貼現(xiàn)天數(shù)）貼現(xiàn)天數(shù)= =貼現(xiàn)日至到期日的實際天數(shù)貼現(xiàn)日至到期日的實際天數(shù)-1-1 20 按照中國人民銀行按照中國人民銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的的 規(guī)定，貼現(xiàn)天數(shù)為貼現(xiàn)日至商業(yè)匯票到規(guī)定，貼現(xiàn)天數(shù)為貼現(xiàn)日至商業(yè)匯票到 期前一日，承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息期前一日，承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息 的計算應(yīng)另加的計算應(yīng)另加3 3天的劃款日期。天的劃款日期。 21 3 3、 貼現(xiàn)的會計分錄：貼現(xiàn)的會計分錄： 借借 銀行存款銀行存款 （貼現(xiàn)所得金額）（貼現(xiàn)所得金額） 財務(wù)費用財務(wù)費用 （所得額小于賬面值）（所得額小于賬面值） 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) （票據(jù)賬

11、面金額）（票據(jù)賬面金額） 財務(wù)費用（所得額大于賬面值）財務(wù)費用（所得額大于賬面值） 22 例例3 3：20012001年年5 5月月2 2日，企業(yè)持所收取的出日，企業(yè)持所收取的出 票日期為票日期為3 3月月2323日、期限為日、期限為6 6個月、面值個月、面值 為為110 000110 000元的元的不帶息不帶息商業(yè)承兌匯票一張商業(yè)承兌匯票一張 到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在 同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼現(xiàn)率為同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼現(xiàn)率為 12%12%。計算貼現(xiàn)額，并編制分錄。計算貼現(xiàn)額，并編制分錄。 23 解：到期日為解：到期日為9月月23日，貼現(xiàn)

12、日為日，貼現(xiàn)日為5月月2日日 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)= =貼現(xiàn)日至到期日的實際天數(shù)貼現(xiàn)日至到期日的實際天數(shù)-1-1 =30+30+31+31+23-1= 144天天 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=11000012%360144=5280（元）（元） 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額= =到期值到期值- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 =110 000-5 280=104 720（元）（元） 會計處理如下：會計處理如下： 24 會計處理如下：會計處理如下： 借借 銀行存款銀行存款 104 720 財務(wù)費用財務(wù)費用 5 280 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 110 000 25 4 4、已貼現(xiàn)票據(jù)到期后，承兌人無力支、已貼現(xiàn)票據(jù)到期后，承兌人無力支 付付

13、（1）貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按票據(jù)本息轉(zhuǎn)作）貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬應(yīng)收賬 款款”： 借借 應(yīng)收賬款（面值應(yīng)收賬款（面值+ +利息）利息） 貸貸 銀行存款銀行存款 26 （2）如果申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶）如果申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶 余額不足，銀行將作為逾期貸款處理，余額不足，銀行將作為逾期貸款處理， 貼現(xiàn)企業(yè)作賬務(wù)處理為：貼現(xiàn)企業(yè)作賬務(wù)處理為： 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 短期借款短期借款 27 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 28 一、一、應(yīng)收賬款的計價應(yīng)收賬款的計價 按按實際發(fā)生額實際發(fā)生額入賬。計價時要考慮商業(yè)入賬。計價時要考慮商業(yè) 折扣和現(xiàn)金折扣等因素。折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

14、 （一）商業(yè)折扣（一）商業(yè)折扣 商業(yè)折扣：在商品標價上給予的扣除。商業(yè)折扣：在商品標價上給予的扣除。 目的是鼓勵顧客多賣。目的是鼓勵顧客多賣。 應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售 價入賬。價入賬。 29 （二）現(xiàn)金折扣（二）現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣：為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限現(xiàn)金折扣：為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限 內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 目的是鼓勵顧客及早付款。目的是鼓勵顧客及早付款。 例如例如 “2/10，1/20，n/30” 應(yīng)收賬款入賬方法（兩種）：應(yīng)收賬款入賬方法（兩種）： 1、總價法，、總價法，2、凈價法。、凈價法。

15、 30 1 1、總價法、總價法 將沒有減去現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收賬款的將沒有減去現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收賬款的 入賬價值。入賬價值。 在總價法下，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣作在總價法下，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣作 為財務(wù)費用處理，借記為財務(wù)費用處理，借記“財務(wù)費用財務(wù)費用”。 我國的會計實務(wù)中通常采用總價法。我國的會計實務(wù)中通常采用總價法。 31 2、凈價法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作、凈價法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作 為應(yīng)收賬款的入賬價值。為應(yīng)收賬款的入賬價值。 32 我國會計實務(wù)中，應(yīng)收賬款入賬價值為：我國會計實務(wù)中，應(yīng)收賬款入賬價值為： 應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣但未扣除應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣

16、但未扣除 現(xiàn)金折扣的金額入賬現(xiàn)金折扣的金額入賬 33 （1 1）銷售時，）銷售時， 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 700 貸貸 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 1 0 0 0 0 （=12.5*1000*80%） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（銷）增（銷） 1 700 34 （2 2）1010天內(nèi)收到貨款，天內(nèi)收到貨款， 借借 銀行存款銀行存款 11 466 財務(wù)費用財務(wù)費用 234 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 700 35 Jc jc v 員試題 http:/ 英格駕考 科目一科目四考試 36 （3 3）1010天至天至2020天內(nèi)收到貨款天內(nèi)收到貨款， 借借 銀行存款銀行存款 11

17、583 財務(wù)費用財務(wù)費用 117 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 700 37 （4 4）2020天后收到貨款天后收到貨款， 借借 銀行存款銀行存款 11 700 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 700 38 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)預(yù)付及其他應(yīng) 收款收款 39 一、預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款 （一）預(yù)付賬款（一）預(yù)付賬款預(yù)先支付給供貨單位的款項。預(yù)先支付給供貨單位的款項。 （二）設(shè)置（二）設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目進行核算；科目進行核算； （三）預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款（三）預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款 記入記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目的借方?？颇康慕璺?。 40 3 3、補付貨

18、款時：、補付貨款時： 借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸 銀行存款銀行存款 4 4、退回多付的貨款時、退回多付的貨款時： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 5 5、無法再收到所購貨物時、無法再收到所購貨物時： 駕考寶典駕考寶典 http:/ 駕考駕考 寶典科目四寶典科目四 41 二、其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款 （一）其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款 指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款 以外的其他各種應(yīng)收、暫付款。以外的其他各種應(yīng)收、暫付款。 42 （二）其他應(yīng)收款包括：（二）其他應(yīng)收款包括： （1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；）應(yīng)收的各種賠款、罰款； （2）應(yīng)收出租包裝

19、物的租金；）應(yīng)收出租包裝物的租金； （3）應(yīng)收的各種墊付款；）應(yīng)收的各種墊付款； （4）備用金；）備用金； （5）存出保證金，如租入包裝物而支付的）存出保證金，如租入包裝物而支付的 押金；押金； （6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； 43 第四節(jié)第四節(jié) 壞賬及其核算壞賬及其核算 44 一、壞賬含義一、壞賬含義 指應(yīng)收但無法收回的應(yīng)收賬款。由于指應(yīng)收但無法收回的應(yīng)收賬款。由于 發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。 45 二、壞賬的確認條件二、壞賬的確認條件 1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收 回回 2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破

20、產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無 法收回法收回 3、債務(wù)人逾期三年以上未履行償債義務(wù)，、債務(wù)人逾期三年以上未履行償債義務(wù)， 并有足夠的證據(jù)表明無法收回。并有足夠的證據(jù)表明無法收回。 46 三、壞賬準備的提取規(guī)定三、壞賬準備的提取規(guī)定 1、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款應(yīng)于期末計提壞賬應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款應(yīng)于期末計提壞賬 準備。準備。 2、計提比例由企業(yè)自行確定，一經(jīng)確定，不得、計提比例由企業(yè)自行確定，一經(jīng)確定，不得 隨意變更。隨意變更。 47 四、壞賬準備的核算方法四、壞賬準備的核算方法 壞賬的核算方法有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和壞賬的核算方法有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和 備抵法。備抵法。 我國規(guī)定

21、采用備抵法。我國規(guī)定采用備抵法。 48 1 1、備抵法含義、備抵法含義 按期估計壞賬損失，計提壞賬準備，按期估計壞賬損失，計提壞賬準備， 49 3 3、備抵法賬務(wù)處理、備抵法賬務(wù)處理 （1）期末計提壞賬準備時：）期末計提壞賬準備時： 借借 管理費用管理費用 貸貸 壞賬準備壞賬準備 （2）當期發(fā)生壞賬時：）當期發(fā)生壞賬時： 借借 壞賬準備壞賬準備 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 50 （3）收回已核銷的壞賬時：）收回已核銷的壞賬時： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 同時：同時： 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 壞賬準備壞賬準備 （4）期末時沖銷多提的壞賬準備時：）期末時沖銷多提的壞賬準備時

22、： 借借 壞賬準備壞賬準備 貸貸 管理費用管理費用 51 4、備抵法下期末壞賬估計方法、備抵法下期末壞賬估計方法 （1）應(yīng)收賬款余額百分比法）應(yīng)收賬款余額百分比法 （2）賬齡分析法法）賬齡分析法法 （3）銷貨百分比法）銷貨百分比法 52 （1）應(yīng)收賬款余額百分比法）應(yīng)收賬款余額百分比法 駕駛證考試駕駛證考試 http:/ 科目一科目一 模擬考試模擬考試c1 金手指駕駛員考試金手指駕駛員考試2016科目科目 一一 53 例、某企業(yè)從例、某企業(yè)從2000年開始采用備抵法進行年開始采用備抵法進行 壞賬損失的核算，采用應(yīng)收賬款余額百壞賬損失的核算，采用應(yīng)收賬款余額百 分比法估計壞賬損失，提取壞賬準備的

23、分比法估計壞賬損失，提取壞賬準備的 比例為比例為3。2000年末應(yīng)收賬款的余額為年末應(yīng)收賬款的余額為 1 000 000元；元；2001年發(fā)生了壞賬損失年發(fā)生了壞賬損失6 000元，其中甲單位元，其中甲單位1 000元，乙單位元，乙單位5 000元，年末應(yīng)收賬款為元，年末應(yīng)收賬款為1 200 000元；元； 2002年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5 000元又收回，期末應(yīng)收賬款元又收回，期末應(yīng)收賬款1 300 000元。元。 要求進行有關(guān)賬務(wù)處理。要求進行有關(guān)賬務(wù)處理。 54 （1）2000年提取壞賬準備年提取壞賬準備 分析：分析：2000年末應(yīng)提取的壞賬準備數(shù)年

24、末應(yīng)提取的壞賬準備數(shù)=1 000 0003=3 000元。元。 借借 管理費用管理費用 3 000 貸貸 壞賬準備壞賬準備 3 000 55 （2）2001年發(fā)生壞賬時：年發(fā)生壞賬時： 借借 壞賬準備壞賬準備 6 000 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲單位甲單位 1 000 乙單位乙單位 5 000 56 會計分錄為：會計分錄為： 借借 管理費用管理費用 6 600 貸貸 壞賬準備壞賬準備 6 600 57 （4）2002年又收回上年已作為壞賬核銷的年又收回上年已作為壞賬核銷的 乙單位賬款乙單位賬款5 000元元 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙單位乙單位 5 000 貸貸 壞賬準備壞賬準備 5 000 同

25、時：同時： 借借 銀行存款銀行存款 5 000 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙單位乙單位 5 000 58 （5）2002年末年末計提壞賬準備的賬務(wù)處理為：計提壞賬準備的賬務(wù)處理為： 分析：分析： 20022002年應(yīng)準備的壞賬準備數(shù)年應(yīng)準備的壞賬準備數(shù)=1 300 =1 300 0000003 =3 9003 =3 900元，即元，即20022002年末年末“壞賬準備壞賬準備” 的期末余額應(yīng)為的期末余額應(yīng)為3 9003 900元。元。 壞賬準備壞賬準備 3 6003 600 5 0005 000 ？ 3 9003 900 3 600+5 000+3 600+5 000+？=3 900=3 900 ？=3 900-5 000-3