加泰公司內(nèi)部控制研究

1、摘要加泰公司內(nèi)部控制研究隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家大力鼓勵中小型企業(yè)的政策不斷實(shí)施，讓中小型企業(yè)在當(dāng)今社會占據(jù)了很重要的一部分。但中小型企業(yè)在發(fā)展過程中由于自身的規(guī)模小，資金不足，導(dǎo)致生命周期短暫。而究其原因，是來自資金以及政策方面的因素還包括了企業(yè)自身的管理制度以及風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)不完善，這些制度上不健全影響了中小企業(yè)的可持續(xù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營上的管理。本文以加泰公司為例，通過對加泰公司的控制活動方面、內(nèi)部環(huán)境方面、風(fēng)險(xiǎn)評估方面、信息與溝通方面、內(nèi)部監(jiān)督方面的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，得出公司在內(nèi)部控制制度上存在很大的問題，問題主要在于：內(nèi)部控制認(rèn)識不足、崗位責(zé)任分配不清、會計(jì)信息質(zhì)量控制不完善、信息與溝通存在

2、問題等，以上問題限制著加泰公司的發(fā)展。對于加泰公司出現(xiàn)問題的原因進(jìn)行分析，得到導(dǎo)致問題發(fā)生的問題有以下這些：內(nèi)控環(huán)境差、風(fēng)險(xiǎn)評估體系不健全、內(nèi)部控制活動不全面、信息管理溝通制度不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺失等。對于這些導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，以控制論為依據(jù)得出的對策有以下五個方面：第一是提高公司自身的內(nèi)部控制意識，改變公司的經(jīng)營發(fā)展觀念，提高員工的專業(yè)素質(zhì)，管理層要做好帶頭作用；第二是加強(qiáng)培養(yǎng)人才資源方面；第三是完善公司風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，運(yùn)用科學(xué)合理的方法建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。第四是加強(qiáng)內(nèi)部控制活動，主要通過設(shè)立內(nèi)部會計(jì)制度，對公司的成本進(jìn)行預(yù)算控制。第五是完善信息溝通和監(jiān)督系統(tǒng)，通過引進(jìn)技術(shù)人才進(jìn)行系統(tǒng)搭建，

3、讓信息得到及時傳遞。希望可以通過以上措施能夠幫助加泰公司的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略得到長遠(yuǎn)實(shí)施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 信息溝通 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評估1.緒論1.1 研究背景及意義 自2008年以來,國家監(jiān)管部門加大了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與實(shí)施的力度。繼2008年6月頒發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之后,財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委又于2010年4月共同發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引,這標(biāo)志著以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體,結(jié)構(gòu)合理、層次清晰有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。因此,如何有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系將

4、是未來中小型企業(yè)所面臨的一個重要問題。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變、企業(yè)制度的變化,內(nèi)部控制在企業(yè)管理活動中的重要性日益突出,已經(jīng)逐漸成為企業(yè)防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障和保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展的后盾。1 內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供了重要的保障。研究內(nèi)部控制可以對企業(yè)產(chǎn)生以下幾點(diǎn)意義：第一，有助于提升企業(yè)管理水平；第二，有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力；第三，有助于維護(hù)社會公眾的利益；第四，有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增加盈利2。1.2 研究思路本文首先是從內(nèi)部控制的理論著手，通過查閱大量文獻(xiàn)，了解國內(nèi)外對內(nèi)部控制方面的研究情況以及近年來國內(nèi)外內(nèi)部控制

5、方面的最新動態(tài)。其次，對該企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行調(diào)查分析，查找出該企業(yè)在經(jīng)營中內(nèi)部控制方面存在的主要問題。最后，為該企業(yè)內(nèi)部控制工作的加強(qiáng)與完善提出具體可行的改進(jìn)措施。1.3 研究方法1.3.1文獻(xiàn)分析法本課題通過查閱大量有關(guān)內(nèi)部控制的國內(nèi)外文獻(xiàn)和期刊、報(bào)紙等,借鑒并積累前人研究的有關(guān)成果。在對這些資料進(jìn)行深度分析和研究之后，針對如何解決該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題提出相關(guān)建議和對策。1.3.2實(shí)地調(diào)查法通過進(jìn)入該企業(yè)，實(shí)地調(diào)查該企業(yè)內(nèi)部控制管理制度及企業(yè)組織架構(gòu)等基本情況，分析該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，通過對其他行業(yè)的案例分析，提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性建議，供該企業(yè)相關(guān)部門參考。

6、1.3.3數(shù)據(jù)分析法依據(jù)調(diào)查資料和獲取的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料,運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、會計(jì)學(xué)等學(xué)科理論與方法進(jìn)行系統(tǒng)的分析研究和整理，達(dá)到更深層次的研究該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題。1.4 研究框架本文主要圍繞某企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的問題展開，在對內(nèi)部控制國內(nèi)外理論研究進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，圍繞該公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并以此為切入點(diǎn)，再對內(nèi)部控制中存在的問題提出合理的對策建議。本文主要分以下幾個部分：第一章緒論，主要包括內(nèi)部控制的研究背景、意義，研究思路、方法與研究框架。 第二章主要討論了內(nèi)部控制的相關(guān)理論，包括內(nèi)部控制的含義以及來源等方面的理論基礎(chǔ)，以及內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述。第三章首先對加

7、泰公司的基本情況進(jìn)行介紹，如公司的組織架構(gòu)、內(nèi)部控制制度、人員管理制度等13。接著對該企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行介紹。第四章首先指出該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，再對該企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因進(jìn)行深入的分析，以便于更好地改進(jìn)該企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的控制。 第五章對該企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題提出合理的對策建議，比如完善內(nèi)部控制制度等、改進(jìn)內(nèi)部控制方法等14。2.理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述2.1 理論基礎(chǔ) 在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展下，企業(yè)管理層愈加重視外部經(jīng)濟(jì)與內(nèi)部管理的共同發(fā)展，健全的內(nèi)控制度，完善的內(nèi)控結(jié)構(gòu)，已經(jīng)成為衡量公司的管理是否既科學(xué)又符合現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)之一。內(nèi)部控制來源于控制論，伴隨著社會的不斷發(fā)展，它在企業(yè)內(nèi)部

8、管理中扮演者越來越重要的角色，在當(dāng)今公司的內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理不能缺少的一部分?？刂普撝小翱刂啤北欢x為對收集到的信息進(jìn)行篩選之后進(jìn)行加工以達(dá)到改善一些內(nèi)部控制活動的發(fā)展?？刂普撚尚畔ⅰ⒖刂坪头答伻齻€部分組成，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在控制，控制旨在一個系統(tǒng)要具備內(nèi)部自我監(jiān)督的功能，還要接受來自公司外部的監(jiān)督，保持信息在傳遞過程中的完整；而信息是通過收集而讓各部分能夠進(jìn)行更好的交流，反饋是當(dāng)信息進(jìn)行加工處理后轉(zhuǎn)換成帶有控制性質(zhì)的信息后，讓信息再次返回為控制提供依據(jù)。這三個過程形成一個管理循環(huán)系統(tǒng)。讓內(nèi)部控制更加的系統(tǒng)化。2.2 文獻(xiàn)基礎(chǔ)2.1.1 國外文獻(xiàn)綜述1992年9月,COS0發(fā)布了

9、著名的內(nèi)部控制整合框架( Internal controlIntegrated framework),在1994年進(jìn)行了局部修訂。該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑,它對內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對內(nèi)部控制下了一個迄今為止最為權(quán)威的定義:“內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實(shí)施的,旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。馬倫檢查官和拉古南丹和拉瑪（1996）通過對具有內(nèi)部控制管理報(bào)告的公司進(jìn)行實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，相對于大公司來說，小公司在沒有內(nèi)部控制管理報(bào)告的情況下更可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告問題，即是強(qiáng)制性內(nèi)部控制管理報(bào)告的

10、收益對小公司來說更大。8 為了研究評價(jià)內(nèi)部控制是否有效，Kinney，W.（2000）對內(nèi)部控制質(zhì)量和質(zhì)量保證進(jìn)行了探討，涉及到研究阻礙、研究問題及未來趨勢；描述了有限知識、內(nèi)控程序固有的復(fù)雜性、缺乏獲取數(shù)據(jù)組織人事的渠道、研究結(jié)果的潛在普遍性、出版物的限制范圍五個方面對內(nèi)部控制質(zhì)量研究的阻礙。9 Jan Colbert（2008）在如何監(jiān)測內(nèi)部控制方面進(jìn)行了探討，提出監(jiān)測是內(nèi)部控制的一部分，指出監(jiān)測是核查人員，質(zhì)量控制人員，以及內(nèi)部審計(jì)人員的工作重點(diǎn)；行業(yè)、特定的企業(yè)和有資格的執(zhí)行監(jiān)測職責(zé)的人員對決定內(nèi)部控制監(jiān)測的時間和頻率有重要作用；同時要報(bào)告監(jiān)測結(jié)果及采取的措施10。 國外的內(nèi)部控制研究

11、大多都是基于嚴(yán)格的理論和檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上的，表現(xiàn)出很強(qiáng)的歷史邏輯性和可驗(yàn)證性。11國外學(xué)者對于企業(yè)應(yīng)該如何根據(jù)國家頒布的內(nèi)控規(guī)章制度和學(xué)者的理論研究建立適合企業(yè)的內(nèi)控體系的研究不足，從正文的綜述可以看出學(xué)者更多的是研究企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控之后存在的各種問題，是一種由果導(dǎo)因的研究方式，因此學(xué)者應(yīng)該更多的從企業(yè)建立內(nèi)控制度的角度出發(fā)研究企業(yè)如何構(gòu)建適合的內(nèi)控管理體系，形成一種由因到果的研究模式。122.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述我國對于內(nèi)部控制規(guī)定的起步于1985年1月頒布的中華人民共和國會計(jì)法。其中規(guī)定：會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。198

12、5年會計(jì)法對會計(jì)稽核所作出的規(guī)定，是我國首次在法律文件上對內(nèi)部牽引提出的明確要求 3根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示精神，財(cái)政部會同有關(guān)部門于2006 年 7 月 15 日發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，研究制定中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。并于 2007 年 3 月 2 日，以財(cái)會便20077 號名義下發(fā)關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和 17 項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）的通知，內(nèi)部控制法規(guī)體系建設(shè)進(jìn)入全民參與建設(shè)的階段。4從功能來看，內(nèi)控制度是用來規(guī)范內(nèi)控主體行為的，既包含了宏觀層面的法規(guī)，也包含了微觀層面的企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)定和規(guī)范，實(shí)質(zhì)上是廣義的內(nèi)控制度。狹義的內(nèi)部控制制度是指企業(yè)單位的經(jīng)營管理者為實(shí)現(xiàn)其既定目

13、標(biāo)，在企業(yè)單位內(nèi)部建立的一種自我調(diào)整和制約的控制體系?！斑@種內(nèi)部控制制度，其功能不僅包括保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息，還將促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營方針以及提高經(jīng)營效率?！?。林鐘高認(rèn)為，內(nèi)控制度的作用體現(xiàn)在：在資源稀缺、競爭激烈旳企業(yè)環(huán)境中，指導(dǎo)內(nèi)控主體行為規(guī)則的設(shè)定和行為規(guī)范的調(diào)整，使企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動得以順利進(jìn)行，激勵并約束業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)交易中各種行為，減少不確定性，節(jié)約交易成本。63.加泰有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1企業(yè)的基本情況介紹加泰有限公司于2013年3月在廣西省成立，是一家業(yè)務(wù)范圍包括教育培訓(xùn)、企業(yè)管理、物流服務(wù)、廣告營銷、圖書出版、咨詢管理等多方面，在全國各地有5家分公司，加泰

14、有限公司是一家以教育與文化為核心的新興中小型企業(yè)。由于加泰有限公司企業(yè)規(guī)模較小，所以加泰公司設(shè)立的公司組織結(jié)構(gòu)比較單一，采用的負(fù)責(zé)制為董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，即由各個部門的負(fù)責(zé)人直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，然后總經(jīng)理向董事會負(fù)責(zé)。在發(fā)展的這五年內(nèi)，加泰公司在發(fā)展過程中不斷汲取經(jīng)驗(yàn)，不斷拓展業(yè)務(wù)范圍，讓加泰公司的綜合實(shí)力以及經(jīng)濟(jì)效益得到了增強(qiáng)，加泰公司好的發(fā)展離不開公司員工的共同努力。在企業(yè)未來所進(jìn)行的經(jīng)活動中，將同時把企業(yè)制度化和科技創(chuàng)新當(dāng)成首要目標(biāo)，目標(biāo)是讓加泰公司成為廣西省內(nèi)中小型企業(yè)的榜樣。3.2內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的完整的總體系統(tǒng)，系統(tǒng)的運(yùn)行是由很多因素影響的。在這些影響因素中

15、，我們把那些可以以企業(yè)自身管理制度的規(guī)范來控制的因素叫做內(nèi)部環(huán)境。而那些收到企業(yè)外部環(huán)境所制約的因素，靠企業(yè)本身無法改變，需要企業(yè)與社會以及政府相關(guān)部門一起努力才能為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的范圍和環(huán)境。 內(nèi)部控制環(huán)境的完善對于企業(yè)有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度以及另外的控制因數(shù)有很大的幫助，例如企業(yè)文化發(fā)展，員工內(nèi)控意識的提高，企業(yè)全體員工對內(nèi)控的實(shí)施的自覺程度等。健全的會計(jì)系統(tǒng)和完整的內(nèi)控程序也不會減少內(nèi)部控制意識、責(zé)任分配、績效考核等方面不完善所帶來的損失。由上可知，一個完整的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境可以保障中小企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，是中小企業(yè)要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展不可或缺的一部分。 加泰有限公司是一

16、家國有獨(dú)資的公司，沒有設(shè)立股東大會，從2013年創(chuàng)立至今，五年的努力奮斗，業(yè)績快速增長，社會地位不斷提高的同時，不健全的內(nèi)控體系也成為了制約加泰公司進(jìn)步的瓶頸，讓公司管理能力跟不上公司前進(jìn)的腳步。使得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展計(jì)劃得不到長久實(shí)施。公司雖在剛成立的時候建立了基礎(chǔ)的管理制度，但在公司不斷發(fā)展的過程中并沒有將不足之處進(jìn)行完善補(bǔ)充，并沒有意識到剛建立的管理制度在隨著公司不斷發(fā)展的同時，已經(jīng)不再適用或者無人監(jiān)督，才導(dǎo)致內(nèi)控失去控制。本文將通過三個要素來介紹加泰公司內(nèi)控現(xiàn)狀。3.2.1內(nèi)部環(huán)境方面 內(nèi)部環(huán)境是建設(shè)企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)，一個完整的內(nèi)部環(huán)境可以幫助企業(yè)更好的可持續(xù)發(fā)展，相反，沒有一個好的內(nèi)部環(huán)

17、境，內(nèi)部控制的實(shí)施將會受到很大的限制。 加泰公司設(shè)置的管理結(jié)構(gòu)相對簡單，總經(jīng)理直接對董事長負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)部中僅有6名會計(jì)以及2名出納負(fù)責(zé)公司所有的財(cái)務(wù)工作，包括日常核對憑證、檔案保管、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理貨幣資金等工作。財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容繁多且復(fù)雜，各項(xiàng)工作之間都有聯(lián)系，導(dǎo)致了工作之間無法做到相互制約和保密，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，公司領(lǐng)導(dǎo)層在公司建立時并沒有建立內(nèi)部審計(jì)的想法。加泰公司的領(lǐng)導(dǎo)層大多都是有多年工作經(jīng)驗(yàn)的老人，而中低層都是一些年輕員工，因?yàn)槟挲g的差距導(dǎo)致的思想觀念上的不同，讓公司整個高低層交流受阻，對于整個公司的管理運(yùn)行帶了一定的阻礙。加泰公司的人力資源規(guī)章制度不健全

18、，沒有設(shè)置專業(yè)的績效考核制度和獎懲制度，導(dǎo)致了企業(yè)員工的滿意度較低，且出現(xiàn)了一人兼任多職的情況。公司在做出重大經(jīng)營決策僅僅參考總經(jīng)理的意見，員工并不能參與到?jīng)Q策之中，極大的影響了員工的積極性。加泰公司在對員工的選拔、培養(yǎng)以及晉升和最后的薪金方面缺乏公平合理的管理制度，從而影響到員工的主觀能動性。3.2.2控制活動方面（1）不兼容職務(wù)方面 由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，前期經(jīng)營資金少，所以比較注重成本方面的減少，就會導(dǎo)致有不兼容職務(wù)一人擔(dān)任的情況。比如說：財(cái)務(wù)保管與會計(jì)記錄、現(xiàn)金出納與會計(jì)記錄等。這個兩種情況單獨(dú)拿出來一種組合由一人來擔(dān)任的話，在成本方面來看，減少一份工資的發(fā)放，確實(shí)減少了經(jīng)營成本，但

19、從內(nèi)部控制方面，這樣很容易就會發(fā)生監(jiān)守自盜，員工舞弊或者挪用公司的資金。 （2）授權(quán)審批方面 授權(quán)審批要求企業(yè)內(nèi)部的管理層必須在授權(quán)允許范圍內(nèi)行使對應(yīng)的職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)人員也要在所被授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。而授權(quán)審批要做到依事而不是依人；對權(quán)利的下放要在自己權(quán)利范圍以內(nèi)；要適度的授權(quán)，既不貪戀權(quán)利而不下放權(quán)利，也不過度下放權(quán)利；在下放權(quán)利后要進(jìn)行監(jiān)督，但也要把握一個適度。加泰公司在剛創(chuàng)建時就設(shè)置了授權(quán)制度，但在之后公司發(fā)展過程中，并沒有去完善授權(quán)制度，尤其在具體某項(xiàng)業(yè)務(wù)的金額已經(jīng)達(dá)到自己所處理的范圍之外，是否應(yīng)該上報(bào)，還有上報(bào)給哪位領(lǐng)導(dǎo)，在制度中并沒寫到。 （3）預(yù)算控制方面 中小企業(yè)在建立之

20、初并沒有設(shè)立一套屬于自己的預(yù)算管理辦法，而是去模仿硬搬行業(yè)內(nèi)大企業(yè)的預(yù)算管理制度，從而導(dǎo)致了預(yù)算管理制度并沒有發(fā)揮當(dāng)初設(shè)立時所想的效果，大大影響了企業(yè)在經(jīng)營成本上的控制。加泰公司在起步時設(shè)立的預(yù)算控制制度并沒有想到要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，盲目的去借鑒行業(yè)內(nèi)大公司的預(yù)算管理制度，這讓公司在大到全年預(yù)算管理小到每筆業(yè)務(wù)方面的預(yù)算無法做到監(jiān)督。 （4）會計(jì)憑證控制 會計(jì)憑證控制控制要求對要進(jìn)行業(yè)務(wù)登記的原始憑證的真實(shí)性以及各方面要進(jìn)行嚴(yán)格審查，如達(dá)不到要求的憑證要退回；對于憑證的格式設(shè)計(jì)要科學(xué)且符合要求，方便核查與控制。憑證的內(nèi)容和項(xiàng)目要能完整的反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的全部；憑證要做到練號，方便核查；憑證的

21、裝訂以及保管也要做到嚴(yán)格管理，定期管理，規(guī)范保管，以確保日后檢查。加泰公司在這一方面并無重大問題，只有少數(shù)的業(yè)務(wù)存在不能及時登賬的情況，影響了公司資產(chǎn)的審查。 （5）應(yīng)收賬款管理 每個企業(yè)都存在應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款則影響到了公司的日常運(yùn)營。加泰公司沒有對應(yīng)收賬款設(shè)立相應(yīng)的管理制度，導(dǎo)致加泰公司由于應(yīng)收賬款回收期過長和簽訂的要款制度不完善而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無法及時收回。3.2.3風(fēng)險(xiǎn)評估方面風(fēng)險(xiǎn)評估分為目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。每個企業(yè)在發(fā)展過程都會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)將會影響到企業(yè)的發(fā)展，由此可見風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性。風(fēng)險(xiǎn)的防范，可分為事前、事中。即在風(fēng)險(xiǎn)到來之前能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)有個前瞻

22、性，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好應(yīng)對措施；在風(fēng)險(xiǎn)到來時要做出合理準(zhǔn)確的應(yīng)對措施。雖然每個企業(yè)在剛建立時在面對風(fēng)險(xiǎn)以及對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方面都會缺乏經(jīng)驗(yàn)，但是在面對各種不同的風(fēng)險(xiǎn)的過程中就可以不斷積累經(jīng)驗(yàn)，不斷發(fā)展，就可以避免企業(yè)盲目發(fā)展。加泰公司在起初并沒有設(shè)立專門的崗位和員工來應(yīng)對外來風(fēng)險(xiǎn)，加泰公司管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，沒有設(shè)立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，所以不能及時的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。3.2.4信息與溝通方面企業(yè)之間信息傳遞可以方便消息及時到達(dá)所需要人的手中，就可能減少成本，也有可能避免一些由于信息不及時導(dǎo)致的問題。加泰公司在配置信息溝通的基礎(chǔ)設(shè)施上準(zhǔn)備的還是很充足的，提高了信息溝通以及業(yè)務(wù)消息傳遞的有效性

23、，也配備一些會計(jì)電算化系統(tǒng)，從材料的出倉到產(chǎn)品的銷售之間的一系列的記錄，讓企業(yè)管理層及時得到及時的財(cái)務(wù)管理信息。加泰公司的信息傳遞基本流暢，但是在關(guān)于反舞弊和投訴渠道方面還是做得不夠完善，尤其是內(nèi)部之間的交流平臺較少，讓企業(yè)各個部門之間合作的效率變得很低。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督方面內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)自身對于本企業(yè)內(nèi)控設(shè)立以及實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控和檢查，其目的是為了及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，然后改進(jìn)。中小企業(yè)一般剛成立發(fā)展資金較小，對于成本的節(jié)省讓這些企業(yè)不去設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或者讓會計(jì)人員去兼任審計(jì)人員，這無法形成有效監(jiān)督。加泰公司在建立時雖有建立內(nèi)審部門，但都是由會計(jì)人員擔(dān)任，缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。

24、對于外部監(jiān)控，也只是為了應(yīng)付國家稅收部門的檢查監(jiān)督，而沒有從企業(yè)自身去看經(jīng)營管理是否規(guī)范、財(cái)務(wù)監(jiān)控制度方面是否健全完善、不足之處該怎么改進(jìn)這些問題。加泰公司缺乏有效的的監(jiān)督，讓很多不符合規(guī)章制度的業(yè)務(wù)發(fā)生。4.加泰公司內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析4.1內(nèi)部控制中存在的問題4.1.1內(nèi)部控制認(rèn)識不足（1）管理層意識薄弱加泰公司管理層大多都是在生產(chǎn)部門待過的老人，所以他們認(rèn)為公司的發(fā)展應(yīng)該以生產(chǎn)為主，而管理控制只是次要的。忽視了內(nèi)部控制在內(nèi)控在公司每一項(xiàng)業(yè)務(wù)中扮演的重要地位，正是因?yàn)閷?nèi)部控制能夠相互制約和制約各個業(yè)務(wù)流程的作用的認(rèn)識不到位，讓加泰公司缺乏健全穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致公司內(nèi)部管理

25、混亂。加泰公司的管理層沒有把內(nèi)控當(dāng)成戰(zhàn)略這一個層次，沒有讓企業(yè)上下員工去了解，導(dǎo)致員工根本不了解內(nèi)控的重要程度，在日常的工作也不能按照內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己。管理層在公司管理方面也沒有與時俱進(jìn)，依舊按照傳統(tǒng)的管理辦法，缺乏創(chuàng)新，公司缺少活力，年輕新員工的加入更是讓管理層與員工的交流更加的困難，讓管理層不能及時了解底層員工的動向以及企業(yè)管理存在的問題。（2）公司治理結(jié)構(gòu)不健全加泰公司現(xiàn)有的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)不規(guī)范，造成了公司職權(quán)分配不明確，沒有規(guī)章制度可以去規(guī)范，人員專業(yè)素質(zhì)不是很高，缺乏內(nèi)部審計(jì)制度，使得內(nèi)控失去它自身存在的意義，不利于企業(yè)的發(fā)展。對于讓員工對企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感這件事情管理層并沒有很在意，使

26、公司缺少凝聚力。（3）績效考核制度不健全加泰公司沒有完善績效評價(jià)以及獎勵懲罰制度，就無法做到獎懲分明，那么員工的積極性就受到了很大的影響。人力資源對于公司算是一種無形資產(chǎn)，不健全的績效考核制度無形中就會讓公司的資產(chǎn)減少。公司的績效考核只是表面功夫，并沒有實(shí)際意義，從制度到人員的考核都沒有形成一套規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，年度獎項(xiàng)并不按照績效考核為標(biāo)準(zhǔn)來評選，在崗位晉升方面和薪金的增降雖在公司剛成立時有最基本的規(guī)定，由于公司內(nèi)部人員關(guān)系比較復(fù)雜，讓規(guī)定失去了它原本應(yīng)該的意義，表現(xiàn)在晉升對象多數(shù)選擇為個人本事一般但是與管理層關(guān)系好的員工，而不是那些個人表現(xiàn)不錯并讓公司減少損失的員工，能力出眾的員工會因?yàn)樽约旱男?/p>

27、金與自身能力不匹配使工作積極性減低，最后可能會選擇離職，讓公司優(yōu)秀員工白白流失。（4）缺少全面預(yù)算控制加泰公司對公司的預(yù)算方面并沒有做出很好的控制，導(dǎo)致有很多本不應(yīng)該發(fā)生的支出發(fā)生，預(yù)算控制沒有達(dá)到原應(yīng)達(dá)到的效果。（5）風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足加泰公司設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)控制制度是按照本行業(yè)龍頭企業(yè)的制度作為參考，雖然制度是與時俱進(jìn)的，但參照之后也運(yùn)用的不規(guī)范，導(dǎo)致很多不該產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其次這個參考而形成的制度不適合加泰公司剛剛發(fā)展的這個情況，無法達(dá)到管理層當(dāng)初設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制制度的預(yù)期效果。4.1.2崗位責(zé)任分配不清公司為了減少成本，在發(fā)展前期對崗位的設(shè)置很不合理，出現(xiàn)了一人多崗的情況，讓公司員工不明白自己的任

28、務(wù)和權(quán)限到底是什么，一人多崗的情況讓員工承受了很大的壓力，而且會造成不相容職務(wù)之間不能相互牽制和制約，很容易就會導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象發(fā)生。在授權(quán)審批過程中并沒有對業(yè)務(wù)審批情況進(jìn)行一個分類，任何業(yè)務(wù)的審批都被歸結(jié)到一種審批流程，再加上審批的流程過于簡單，這就讓公司在無形之中增加了不必要的風(fēng)險(xiǎn)。4.1.3會計(jì)信息質(zhì)量控制不完善（1）會計(jì)制度方面不健全加泰公司因規(guī)模小而簡單的設(shè)立了會計(jì)部門和相應(yīng)的制度，并沒有按照內(nèi)部控制制度所要求的那樣去要求公司會計(jì)人員規(guī)范自己的業(yè)務(wù)行為，甚至出現(xiàn)了一人多職的情況，很有可能會讓公司的財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)和準(zhǔn)確性。在公司建立之初招收的員工的素質(zhì)參差不齊，加上公司不注重績效考核這一

29、方面，讓員工自身的積極性和對于制度的自覺性降低，也會讓會計(jì)信息出現(xiàn)差錯。會計(jì)制度的不健全會導(dǎo)致其他一方面的問題發(fā)生，如應(yīng)收賬款方面的規(guī)定就不是很規(guī)范，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按時收回；在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊方面，單單考慮到了直線折舊法，而沒有考慮其他因素導(dǎo)致機(jī)器的加速折舊，對于資產(chǎn)剩余價(jià)值的了解不是很正確。（2）缺乏內(nèi)部審計(jì)制度加泰公司的內(nèi)部審計(jì)人員都是由會計(jì)人員兼任，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的存在根本沒有起到監(jiān)督控制的作用，就無法對公司的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施。4.1.4信息與溝通存在問題加泰公司按照這自上而下的單方向溝通方式，而將底層員工想要與管理層通話的反饋方式忽略掉，再加上部

30、門之間溝通的方式較少，導(dǎo)致了整個公司的信息傳遞和溝通都處于一種不理想的狀態(tài)。公司的信息系統(tǒng)從剛建立至今，因成本制約的原因沒有進(jìn)行技術(shù)升級以及信息整理，無法將公司最新的產(chǎn)品信息以及內(nèi)控信息傳遞。由于管理理念老舊的原因，公司管理者不愿意將公司的信息告知員工，而員工也不會積極地把經(jīng)營方面的問題及時傳遞給管理層，對公司的發(fā)展造成很大影響。4.2內(nèi)部控制存在的問題的原因分析隨著公司的不斷發(fā)展，公司的各個方面與剛成立的時已經(jīng)大有不同，內(nèi)部控制問題隨著公司的快速發(fā)展也會逐漸暴露出來，例如公司治理結(jié)構(gòu)不合理、會計(jì)制度不完善、信息溝通不流暢、內(nèi)部審計(jì)制度不健全等，要解決這些問題，首先得找出它們的根源到底在哪，才

31、能有效的解決問題。內(nèi)部控制有著自身的局限性，再怎么完善的內(nèi)部控制只能最大限度的去避免失誤，但不能完全的避免；完善的內(nèi)部控制只能為公司想要實(shí)現(xiàn)的計(jì)劃去保駕護(hù)航，但是不能一定實(shí)現(xiàn)它；風(fēng)險(xiǎn)分為來自公司外和來自公司內(nèi)部的，內(nèi)部控制只能最大限度去避免公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，而來自公司外部的風(fēng)險(xiǎn)僅靠內(nèi)部控制是無法完全避免的。4.2.1內(nèi)控環(huán)境差加泰公司的管理層對于內(nèi)部控制缺乏深入全面的認(rèn)識，也受到其傳統(tǒng)管理理念的影響，理念認(rèn)為管理的重要程度要小于經(jīng)營，生產(chǎn)部門的效益才是公司的重中之重，而內(nèi)部控制制度只是直面上的條例，并沒起到什么作用，甚至去認(rèn)為內(nèi)部控制制度會讓手中的管理權(quán)力變小，不利于他們對公司的控制。管理層對于

32、內(nèi)部控制的重視不夠，讓內(nèi)部控制制度只停留在思想層面，沒有去落實(shí)和實(shí)施，實(shí)施的內(nèi)部控制制度也是根據(jù)會計(jì)制度來編制，而管理的人員也只有公司中的財(cái)務(wù)人員，讓內(nèi)部控制的實(shí)際作用沒有得到發(fā)揮。這些都是公司成立之初由于自身實(shí)力不足，為了節(jié)約經(jīng)營成本，沒有把更多的資金投入到內(nèi)部控制中去，從而讓內(nèi)部控制環(huán)境形同虛設(shè)。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估體系不健全加泰公司剛成立時認(rèn)為自身規(guī)模小，所遇到的風(fēng)險(xiǎn)都是極小的，而不去注重風(fēng)險(xiǎn)評估制度的建立。公司自身的管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識是比較淡薄的，認(rèn)為在公司運(yùn)營過程中是偏向于生產(chǎn)而不是管理，再加上公司剛成立，對于設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估制度這一方面毫無經(jīng)驗(yàn)，就盲目的引用了行業(yè)龍頭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在

33、引用后不去考慮引用的制度是否適用于本公司。公司上至管理層下至底層員工都沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，致使在完成業(yè)務(wù)的過程中，并沒有注意隨著業(yè)務(wù)慢慢完成而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這樣讓整個公司的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)處于一種無效的狀態(tài)。從公司本身來講，加泰公司本身規(guī)模小、資金不足，也是讓公司沒有在發(fā)展初期去拿出多余的資金去建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。而公司規(guī)模變大的同時，并沒有意識到要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，導(dǎo)致最后遇到風(fēng)險(xiǎn)而沒有應(yīng)對搓死，造成一系列損失。 4.2.3內(nèi)部控制活動不全面加泰公司的內(nèi)部控制有不相容職務(wù)該控制分離、績效考評、授權(quán)審批、會計(jì)制度的控制、預(yù)算控制。在內(nèi)部控制的制度上，由于公司人員之間復(fù)雜的人際關(guān)系，讓設(shè)立的制度

34、并沒有得到很好的實(shí)施，發(fā)生了問題也會因?yàn)槿穗H關(guān)系的原因而掩蓋下去，這樣使得內(nèi)部控制根本沒有控制力而失去效果。在程序方面，不相容崗位分配存在問題，加泰公司在成立之初，為了節(jié)約資金，讓出納人員和記賬人員由一人擔(dān)任，產(chǎn)生了一人多崗的情況，很容易就會發(fā)生舞弊現(xiàn)象，且加泰公司的審計(jì)制度并不完善，缺乏制度建立的經(jīng)驗(yàn)，并讓會計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)人員，如果會計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了差錯，會計(jì)人員也會因?yàn)槭潜静块T經(jīng)手而產(chǎn)生的差錯而不去控制彌補(bǔ)它，會帶給公司風(fēng)險(xiǎn)的同時還帶有一些損失。 4.2.4信息管理溝通制度不完善加泰公司管理溝通制度不完善的原因有兩個：一是公司在成立時沒有設(shè)立單獨(dú)的信息處理機(jī)構(gòu)，也沒有招收專業(yè)的人員去管理信息，

35、讓公司處在一種無法依靠自身去解決信息方面的狀態(tài)，下至電腦維修上至網(wǎng)站的處理和管理都得依靠外包才能解決，加泰公司的經(jīng)營觀念導(dǎo)致了這個現(xiàn)象發(fā)生；二是資金問題，這是每個中小型企業(yè)都存在的問題，在企業(yè)發(fā)展初期擁有的資金是有限的，無法做到將大筆資金投入到建設(shè)信息管理系統(tǒng)上，特別是在以經(jīng)營為主，管理為輔為管理理念的公司，有了充足的資金，首先想到的肯定是擴(kuò)大生產(chǎn)，讓資金產(chǎn)生的效益最大化，這就讓公司的信息管理系統(tǒng)處于不完善的一種局面。 4.2.5內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺失內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)監(jiān)督控制活動，在企業(yè)日常的各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及設(shè)施的監(jiān)督方面起到了很大的作用。而加泰公司在設(shè)立時沒有嚴(yán)格設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度，讓審計(jì)制度

36、處于一種可有可無的狀態(tài)，根本沒有對公司的各種業(yè)務(wù)信息和對公司違規(guī)人員進(jìn)行檢查和監(jiān)督，讓公司留下了安全隱患。加泰為了節(jié)約成本，讓公司的會計(jì)人員去擔(dān)任審計(jì)工作，一是兩者處于不相容職務(wù)，會計(jì)人員進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題時，是否會自己所犯下的錯誤進(jìn)行處理還是進(jìn)行隱瞞？二是會計(jì)人員在審計(jì)方面沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，缺乏審計(jì)工作的勝任能力。加泰公司員工與管理層的關(guān)系十分復(fù)雜，當(dāng)員工出現(xiàn)違規(guī)時，審計(jì)人員是否能夠做到不舞弊而進(jìn)行處罰，讓審計(jì)制度得以實(shí)施，這就存在著不確定性，這與公司當(dāng)初建立內(nèi)部審計(jì)制度的初衷背道而馳。5.加泰公司內(nèi)部控制問題的對策建議5.1提高公司自身的內(nèi)部控制意識要提高公司自身的內(nèi)部控制意識，

37、首先要從公司的管理層開始培養(yǎng)，因?yàn)樗麄兪枪镜墓芾碚?，他們的思想意識高度決定這公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。加泰公司內(nèi)控意識很淡薄，要改變這種現(xiàn)狀，第一要改變公司的經(jīng)營發(fā)展觀念，不能讓生產(chǎn)優(yōu)先于管理，而是讓管理與生產(chǎn)兩個起頭并進(jìn)，公司管理層應(yīng)該不斷更新自身的觀念，讓公司的內(nèi)控制度在符合自身的情況下與時俱進(jìn)。要嚴(yán)格管理公司的人力資源結(jié)構(gòu)，不能再以關(guān)系為招聘員工的第一條件，要以專業(yè)能力為首要條件任用專業(yè)人才參與公司的管理。第二要提高員工的專業(yè)素質(zhì)，主要是要培訓(xùn)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力，讓他們明白企業(yè)內(nèi)控的重要性。同時要把內(nèi)部控制的布局范圍擴(kuò)大至整個公司，而不僅僅是財(cái)務(wù)部門，宣傳關(guān)于員工做企業(yè)的監(jiān)督者意識的

38、宣講會，讓每個員工參與到公司內(nèi)部控制的隊(duì)伍來，做好自身和他人監(jiān)督工作。第三、公司的管理層作為公司內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者，自身首先是要接受他人的監(jiān)督，做到帶頭作用，主動學(xué)習(xí)公司的管理規(guī)章制度，會讓公司自身形成良好的風(fēng)氣，有利于公司的管理控制。5.2加強(qiáng)培養(yǎng)人才資源人才是當(dāng)今社會企業(yè)想要取得進(jìn)步不可獲取的一個點(diǎn)。加泰公司要做好人力資源這一方面的工作，做好關(guān)于員工各方面的制度，培養(yǎng)員工的專業(yè)素質(zhì)，可以通過與高校共同培養(yǎng)高素質(zhì)人才或者定期開展員工專業(yè)技能培訓(xùn)會，定期開展專業(yè)技能考評會，給予優(yōu)秀通過考評的員工一定的獎勵，讓公司的員工既能具有與之對應(yīng)崗位所匹配的技能的同時又能提高員工的積極性。也可以通過改善

39、績效考核來改善公司內(nèi)部控制的情況，讓員工知道可以通過自身能力晉升，而不再是依靠關(guān)系。同時加強(qiáng)反饋系統(tǒng)的建設(shè)，讓管理層及時了解公司員工的反饋意見，綜合公司的情況，來調(diào)整公司的政策。5.3完善公司風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)完善公司的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)可以幫助公司把風(fēng)險(xiǎn)造成的損失最小化，避免不必要的損失。完善風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)可以通過讓員工了解有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)方法的知識，準(zhǔn)備應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施。加泰公司應(yīng)該加強(qiáng)公司管理層對風(fēng)險(xiǎn)方法的意識，之前管理層用來解決風(fēng)險(xiǎn)的方法都是來自于主觀臆斷，并沒有進(jìn)行合理有效的分析，所以加泰公司更應(yīng)該及時完善公司風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。完善風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)可以先從建立風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì)開始，由專業(yè)人員來進(jìn)行把控，同時加強(qiáng)員工的

40、業(yè)務(wù)水平和提高員工的防范風(fēng)險(xiǎn)意識，至少讓員工了解它所經(jīng)手的業(yè)務(wù)可能會出現(xiàn)哪些風(fēng)險(xiǎn)，讓員工明白發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何應(yīng)對，還要讓公司管理層定期檢查公司各部門可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。5.4加強(qiáng)內(nèi)部控制活動加強(qiáng)內(nèi)部控制活動使得各部門以及各業(yè)務(wù)能夠交叉控制以及監(jiān)督，讓各個部門擁有自己的獨(dú)立業(yè)務(wù)，進(jìn)行權(quán)責(zé)分離，而不是出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。做好內(nèi)部控制首先從內(nèi)部會計(jì)制度的設(shè)立開始，會計(jì)在崗人員以及新招聘的員工必須要擁有從業(yè)資格證，財(cái)務(wù)總監(jiān)要有會計(jì)師以上職稱資格，會計(jì)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照國內(nèi)會計(jì)制度規(guī)范來完成。全面的預(yù)算管理可以很好的幫助公司進(jìn)行成本的控制。而做好預(yù)算管理得先確定每個步驟的權(quán)責(zé)是由誰負(fù)責(zé)，從材料的采購到產(chǎn)品的

41、銷售這一系列的預(yù)算都要按照公司的規(guī)章制度來嚴(yán)格執(zhí)行，每個月的預(yù)算管理都要按照上一個月的實(shí)際情況進(jìn)行精確計(jì)算得到，如果出現(xiàn)了實(shí)際成本與預(yù)算有較大的出入的情況，要及時查明原因，對于進(jìn)行嚴(yán)格預(yù)算控制的子公司進(jìn)行獎勵，相反，那些沒有做好預(yù)算控制的子公司要進(jìn)行懲罰。5.5完善信息溝通和監(jiān)督系統(tǒng)健全的信息溝通系統(tǒng)能夠提高公司的辦事效力和加強(qiáng)公司的管理力度。監(jiān)督系統(tǒng)的完善能夠更好地減少公司的漏洞。信息溝通系統(tǒng)要招收具有專業(yè)能力的員工來進(jìn)行建立，這樣能更快更完善更安全地建立信息管理系統(tǒng)，而這樣的系統(tǒng)能夠讓公司的管理水平以及信息傳遞水平得到提升，完善信息溝通系統(tǒng)能夠做到讓各部門之間做到及時的信息傳遞，能夠篩選出重要的信息及時反饋給公司管理層，讓公司管理層更方便管理公司。監(jiān)督系統(tǒng)的完善應(yīng)該從員工開始做起，定期開展培訓(xùn)會，讓員工了解什么是自我監(jiān)督，進(jìn)而培養(yǎng)他們的監(jiān)督意識，讓他們在學(xué)習(xí)不斷提高自我監(jiān)督和監(jiān)督他人的能力，公司管理層要制定更加嚴(yán)密的監(jiān)督措施并做到監(jiān)督的帶頭作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該選用具