我國綠色稅收研究

1、 我國綠色稅收研究 一、綠色稅收的涵義綠色稅收又稱為環(huán)境稅收，是以自然環(huán)境保護、自然資源合理開發(fā)利用，引導企業(yè)綠色生產和消費者綠色消費為目的，為保護環(huán)境而征收的“綠色”稅制，使得經濟和社會可持續(xù)發(fā)展。綠色稅收的狹義意思是為了環(huán)境保護而開征的稅收和對環(huán)境保護有積極影響的稅收。對環(huán)境具有不利影響的行為和商品收費都包含在廣義的綠色稅收當中。英國是世界上最早進行工業(yè)革命的國家，雖然工業(yè)革命推動了英國經濟的迅速發(fā)展，但大程度的工業(yè)污染也使英國的生態(tài)環(huán)境遭受到嚴重破壞，隨著第二次工業(yè)革命的推進，越來越多的國家出現(xiàn)了環(huán)境問題。我國經濟的發(fā)展和環(huán)境問題的增加，使我國也掀起了綠色稅制改革的熱潮。二、我國綠色稅收

2、現(xiàn)狀（一）流轉稅綠色稅收政策1.增值稅綠色稅收政策。銷售由農業(yè)生產的單位和個人自產的初級農產品；向社會收購的古書和舊書；進口為科學研究、科學試驗發(fā)展所需的設備和儀器以及已使用過的商品出售都免征增值稅。2.消費稅綠色稅收政策。我國對消費品的流轉額征收消費稅。國家規(guī)定消費者購買以不可再生和替代的稀缺資源為原材料的消費品、高能耗和高檔消費品、非生活必需品和奢侈品、不利于人身健康的消費品都要繳納消費稅，是為了引導消費者正確消費、綠色消費，從而保護環(huán)境。消費稅由消費者承擔，消費者過度消費消費稅征收范圍的消費品將繳納一定數(shù)量的稅費，在一定程度上加重生活負擔，為了減輕生活負擔，消費者會減少購買這些不利于環(huán)境

3、的消費品的。如：為了減輕環(huán)境污染，我國政府規(guī)定使用一次性塑料袋要支付一定的費用，為此，更多的人減少了一次性塑料袋的使用，轉向使用環(huán)保購物袋。隨著經濟發(fā)展和生活水平的提高，人們對生活的需求發(fā)生了變化，為了與時俱進，我國政府對消費稅的征收范圍進行了調整。（1）對一些消費品取消征稅。對酒精、汽車輪胎、含鉛汽油以及250ml排量的摩托車等對環(huán)境不利影響較小的商品實行不征稅政策。（2）新增消費稅的征收范圍。電池也加入了消費稅的征收范圍，但對環(huán)境無不利影響的如無鞏電池、氫鎳電池、鋰電池、太陽能電池、燃料電池及全釩液流電池等新能源無污染電池不征稅；現(xiàn)對涂料的消費需求大量增加，而涂料對空氣和環(huán)境的污染極大，為

4、此，新增對涂料征收消費稅，但vol含量420克/升的涂料免征消費稅。（3）消費稅的征收范圍進行調整的政策。卷煙很大程度上危害人身健康，所以我國對卷煙實行復合計征的稅收政策，但該政策已不能減少人們對卷煙的需求，為了保護人身健康，減少卷煙的需求量，政府對卷煙的征收政策進行了調整。在批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的稅率由5%增加到了11%，并加征0.005元/支的從量稅，同時從事卷煙批發(fā)和零售的批發(fā)商要將兩個環(huán)節(jié)分開核算，一旦發(fā)現(xiàn)不分開核算，則按最高的稅率核算。例如：買一包香煙的價格是20元，一包里有20支香煙，該批發(fā)商實行新卷煙征收政策，為了不虧本，該包香煙應進行調整，調整后的金額為=20+20*6%+20*0.0

5、05=21.3（元）。若一包煙加價1元，每天抽一包煙，則一年多花費365元，多年相加就是一筆不小數(shù)量，為了減輕稅負壓力，人們將減少對卷煙的需求量。（二）所得稅綠色稅收政策1.企業(yè)所得稅綠色稅收政策。（1）為引導企業(yè)安全生產、節(jié)能節(jié)水及環(huán)境保護而采取的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)為了從事符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目如對垃圾進行合理的處置，在生產過程中節(jié)能減排的所得，從第一次取得所得的納稅年度起，前三年不征收企業(yè)所得稅，后三年減半征收企業(yè)所得稅；購買并使用符合優(yōu)惠政策規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水以及安全生產的專用設備的，可以從當年所得稅應納稅額中抵免該設備投資額的10%。例如：某企業(yè)按照規(guī)定購買并使用節(jié)能節(jié)

6、水專用設備一臺，該設備的投資額為1000萬元，則該企業(yè)可抵免稅額=1000*10%=100（萬元）該稅收優(yōu)惠政策在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負壓力，增加了企業(yè)的利潤的同時提高了企業(yè)安全生產的水平，大大提高了各企業(yè)參與環(huán)境保護的積極性，減少污染物的排放，為環(huán)境保護等方面做出貢獻。（2）合理開發(fā)利用各種自然資源的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)以符合規(guī)定的資源為主要生產原材料，并生產符合相關規(guī)定的產品所得的收入，準予減按90%?入收入總額。該項稅收優(yōu)惠政策使企業(yè)按照國家的規(guī)定從事產品生產，更合理的開發(fā)和利用資源資源，規(guī)范開采行為，進而保護環(huán)境。2.個人所得稅綠色稅收政策。獲得省級及以上政府機構及國際組織頒發(fā)的有關

7、科學、技術、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。三、目前我國綠色稅收政策存在的問題（一）綠色稅收制度不健全只有在增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠項目中對綠色稅收政策有所提及，卻沒有為保護環(huán)境開設一個專門的稅收制度，既沒有對企業(yè)征收除了水污染以外的其他的排污稅和環(huán)境治理稅，也沒有對導致環(huán)境污染的行為和產品征收特定的污染稅；我國的綠色稅收體制更多的是針對如何減輕環(huán)境污染，對如何更好的治理污染方面涉及較少，稅收范圍較小，稅收力度也不夠，不能很好鞏固和擴大環(huán)保成果，也不能引導企業(yè)進行環(huán)保技術開發(fā)，生產出綠色環(huán)保的產品；我國現(xiàn)行的資源稅征收范圍太小，既沒有對所有資源征稅，也不對具有商品屬性的資源征稅

8、，不能更全面的解決開發(fā)過程中出現(xiàn)的問題和規(guī)范開發(fā)行為，更好的保護環(huán)境。（二）各稅種自成體系，相對獨立城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等都對環(huán)境保護等方面有所提及，但是各稅種之間相互之間較為分散，很難相互結合。一方面稅種多；另一方面各稅種具有一定的獨特性，每個稅種涉及的層面不同，對社會各階層不是完全公平的。每個稅種中都對綠色稅收政策方面有所提及，但只與稅收優(yōu)惠政策有關，且內容較為零散，不利于相互配合以達到更好的效果。 （三）綠色稅收制度手段單一，各階層參與度不高我國的綠色稅收制度只針對稅收方面，雖然稅收是財政的主要來源，能為環(huán)境治理和保護提供資金，但是稅收的來源總是有限的，收繳稅收時間進程

9、較為緩慢，征收的稅收不能及時解決當前緊急的環(huán)境問題；我國的綠色稅收制度只是建立在稅收制度的基礎之上，沒有與法律、經濟和管制等手段相互配合使用，手段較為單一，不能全面有效的解決環(huán)境問題；環(huán)境問題與每個人有切實聯(lián)系，人民的力量是強大的，每個人的一點污染行為都將給環(huán)境帶來重大的破壞，為此，環(huán)境問題光靠政府的力量解決是不夠的，也是不全面的。四、解決現(xiàn)行綠色稅收問題的措施（一）環(huán)境保護稅制的建立，擴大征收范圍設立專門的環(huán)境保護稅，擴大和新增環(huán)境保護稅的征收范圍，對企業(yè)征收各種排污稅和環(huán)境治理稅，加大會引起環(huán)境污染的行為和商品的征收力度，并積極引導企業(yè)技術創(chuàng)新，進行環(huán)保技術開發(fā)，生產出更多綠色環(huán)保的產品并

10、為之推廣；引進新的環(huán)境治理方式，堅持系統(tǒng)治理、依法治理、源頭治理和綜合施策，標本兼治，重在治本；擴大資源稅的征收范圍，對一切自然的資源開發(fā)和使用都應征稅；為了更全面的進行環(huán)境保護，新增對城市?h境和居住環(huán)境造成污染的行為和需要高能耗的生產的行為征稅，如常見的噪音稅、垃圾稅等；除此之外，我們還可大力推廣利用生態(tài)無污染的各種能源進行生產、發(fā)電等。（二）課稅環(huán)節(jié)和稅率的確定為了保護環(huán)境和引導消費者正確消費，我國對許多商品和行為進行征稅，然而如何選擇最合適的環(huán)節(jié)征稅和選擇什么樣的稅率是征稅的前提。一種商品需經過許多環(huán)節(jié)才買到消費者手中，對哪一環(huán)節(jié)的人征稅具有重要意義，如為了讓消費者更少的消費對人身體不

11、利的卷煙，由原先在生產環(huán)節(jié)征稅到增加批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，每個征稅環(huán)節(jié)不具有重復性，為了建立更全面的綠色稅收政策要更好的選擇課稅環(huán)節(jié)。稅率的高低在很大程度上決定了該商品的需求，過低的稅率將很難達到環(huán)保的效率，但是過高的稅率將引起民眾的不滿，所以，選擇怎樣的稅率能有效的保護環(huán)境要根據(jù)不同的商品來決定，切不可過高也不能過低。（三）與其他手段之間配套實施對不利于環(huán)境保護的商品和行為征稅是環(huán)境保護的有效措施，但只有這一種手段不能更全面的對各方面進行環(huán)境保護，要與其他手段一起使用，才能達到最好的效果。稅收手段在很大一個層面征稅，而經濟手段中的收費措施更能在小的地方體現(xiàn)，如不按規(guī)定停車的問題，由于車主不按規(guī)定停在停車場而是隨便停在路邊會造成交通的擁堵問題，對這些不合理停車的行為收費能在一定程度上減少這些不合理行為，從而保護環(huán)境。稅收手段要與管制手段相結合，沒收不符合規(guī)定的商品，對過度污染的工廠進行整頓的方式都能促進環(huán)境保護。（四）借鑒他國優(yōu)秀的稅收政策環(huán)境問題更早的出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，對解決環(huán)境破壞問