金華公司會(huì)計(jì)電算化研究[精選]

1、學(xué) 號(hào)： 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）說明書 金華公司會(huì)計(jì)電算化研究 林 志 專業(yè)名稱會(huì)計(jì)學(xué) 曹曉麗 網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 2010 年年 5 月月 30 日日 學(xué) 號(hào)： 華南理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)說明書）華南理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)說明書） 金華公司會(huì)計(jì)電算化研究 林志 曹曉麗 工商管理學(xué)院 專業(yè)名稱： 會(huì)計(jì)學(xué) 論文提交日期 2010.05.30 論文答辯日期：2010.06.20 論文評(píng)閱人： 摘 要 我國的會(huì)計(jì)電算化站于 70 代末，經(jīng)過 20 余年的發(fā)展，電子化裝備已具相當(dāng)規(guī)模。 特別是隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展壯大，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用已廣泛滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生 活的各個(gè)領(lǐng)域，潛

2、移默化地改變著人們的生活。會(huì)計(jì)電算化使企業(yè)從繁瑣錯(cuò)亂的手工 帳中解脫出來，會(huì)計(jì)電算化但是由于財(cái)會(huì)工作自身的特點(diǎn)，現(xiàn)階段我國會(huì)計(jì)電算化工 作缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，許多方面仍存在著問題。為了更好的開展會(huì)計(jì)電算化， 就要對(duì)這些問題加以探究。 本論文以金華公司的會(huì)計(jì)電算化管理情況為提材，從理論與實(shí)務(wù)兩方面入手，并 使兩者有機(jī)的結(jié)合。在對(duì)金華公司會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)背景和內(nèi)容作出初步的介紹后， 研究金華公司在現(xiàn)行電算化財(cái)務(wù)管理中存在的問題，然后著重設(shè)計(jì)一套符合金華公司 進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化管理的運(yùn)作模式，并按照實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的邏輯順序及重要的關(guān)注點(diǎn)， 逐步的介紹電算化的環(huán)節(jié)及步驟，先對(duì)其相關(guān)理論作簡單的說明，

3、然后對(duì)金華公司的 電算化的執(zhí)行和控制方法作詳細(xì)的介紹。這樣的框架，有利于財(cái)務(wù)管理有較強(qiáng)的可操 作性，突出課題的應(yīng)用價(jià)值。 企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化管理模式、通過在軟件上制單、審核和報(bào)表反饋，對(duì)企業(yè)的 財(cái)務(wù)信息進(jìn)行優(yōu)化，共享和監(jiān)督，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)送出決定性的數(shù)據(jù)。建立了系 統(tǒng)程序的控制、人員職能得控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)操作的控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 構(gòu)成一個(gè)完善會(huì)計(jì)電算化管理體系，為企業(yè)輸出準(zhǔn)確的信息資源和控制成本發(fā)揮重要 作用。 實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)電算化管理是實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化控制方式的一個(gè)很好的手段，也是目前 較為有效的重要管理工具。本論文根據(jù)金華公司的具體情況，為金華公司的會(huì)計(jì)電算 化管理方案體系構(gòu)建一個(gè)

4、企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，是金華公司建立并實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 的方法指南。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；數(shù)據(jù)安全 abstract accountant the computerization is applies accountant by the electronic accounting machine primarily present age electronic technology and the information technology in the practice, along with the computer and the modern information tech

5、nology in accountants widespread application, the accountancy experienced from manual accountant to accountant the computerization this developing process, the accounting data processing tool has also developed from the abacus to the computer, the accounting data processing flow has also had the cha

6、nge along with it.even more appeared as the accounting information system important constituent internal control is important.this article object of study * university has also developed accountant the computerization work, but its internal control system has many problems actually, for example: imp

7、lements the computerization posterity still to exist for the intervention factor; the accounting personnel divides the work not reasonably; not corresponding computerization audit; corresponding control system formulation and execution not strength and so on.this article through the computerization

8、internal control system existence question and the origin analysis may see to accountant * university designs accountant who a set complete suits this school the computerization internal control system to have the vital practical significance.this article take the internal control theory as the inst

9、ruction separately from the general control (including organization and operation control, hardware and software control, system safety control) and using the control (including input control, processing control, output control) two aspects the computerization internal control system carries on the

10、preliminary design to accountant * university. key word：accountant computerization internal control desig 目錄 摘 要.i abstract.ii 第一章 緒 論.1 1.1 選題的由來和意義 .1 1.2 文獻(xiàn)綜述 .1 1.3 研究方法和論文結(jié)構(gòu) .2 第二章 金華公司會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀.3 2.1 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀特征 .3 2.2 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)現(xiàn)狀 .3 2.3 金華公司會(huì)計(jì)電算化的主要表現(xiàn)方面 .4 2.4 金華公司控制對(duì)象發(fā)生改變 .5 2.5 金華公司控

11、制舞弊難度的現(xiàn)狀 .5 2.6 本章小結(jié) .5 第三章 金華公司會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題.6 3.1 金華公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全 .6 3.2 金華公司兼容性及內(nèi)部銜接性問題 .6 3.3 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的其他問題 .7 3.4 本章小結(jié) .7 第四章 金華公司存在問題解決對(duì)策.9 4.1 加強(qiáng)金華公司的程序控制 .9 4.2 加強(qiáng)金華公司的人員職能控制 .10 4.3 加強(qiáng)金華公司的系統(tǒng)安全控制 .11 4.4 加強(qiáng)金華公司的系統(tǒng)操作控制 .12 4.5 加強(qiáng)金華公司的內(nèi)部審計(jì) .14 4.6 本章小結(jié) .14 結(jié) 論.15 致 謝.16 參考文獻(xiàn).17 第一章 緒 論 1.1 選題

12、的由來和意義 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制是單位為 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí) 行而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下， 更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會(huì)計(jì) 的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能； 才能防止浪費(fèi)和舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性；才能建立科學(xué)的崗位責(zé) 任制，協(xié)調(diào)各部門的工作，強(qiáng)化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì)；才能利于審計(jì) 及其他部門開展工作，推動(dòng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展；才能提高會(huì)計(jì)工作

13、質(zhì)量，增強(qiáng)各種信息 輸出和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、可靠性；才能使諸如會(huì)計(jì)法 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 會(huì)計(jì) 電算化工作規(guī)范等得以貫徹執(zhí)行；也才能確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能 夠正常、安全、有效地進(jìn)行。所以，健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代金華公司制 度的內(nèi)在要求，也是提高金華公司競爭能力的重要途徑。 1.2 文獻(xiàn)綜述 陜西經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)一書著重介紹了我國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展， 已初具規(guī)模，對(duì)推動(dòng)會(huì)計(jì)工作更好的為經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)發(fā)揮了不可低估的作用，但同時(shí) 也給會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制帶來了諸多問題。如何識(shí)別、控制并減少這類問題所帶來的風(fēng)險(xiǎn)， 是保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全、高效運(yùn)行，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確、及

14、時(shí)和完整，從中 得到不少啟發(fā)。1 華東經(jīng)濟(jì)管理一書著重介紹了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形 式。財(cái)政部 2001 年 6 月頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)中指出“電子信 息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素， 確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。 ”從制度上說明了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理，從中 到很大啟發(fā)2 福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)論文集（2001 年本） 一書著重介紹了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)向深 層次發(fā)展，給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)企業(yè)在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核 算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化。由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快 了，會(huì)計(jì)核

15、算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造 1 穆爭社, 陜西經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào), 西安交通大學(xué)出版社, 2006 年 2 余昌杰, 華東經(jīng)濟(jì)管理, 安徽經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院出版社, 2001 年 成的差錯(cuò)，從中得到不少啟發(fā)。 1.3 研究方法和論文結(jié)構(gòu) 全文的主要運(yùn)用理論聯(lián)系實(shí)際的方法，首先提出金華公司會(huì)計(jì)電算化存在的實(shí)際 問題，再根據(jù)一定的理論基礎(chǔ)，把會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際操作、應(yīng)作和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的人員 協(xié)調(diào)起來。在整個(gè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體系中，是以加強(qiáng)程序操作控制、人員只能控 制、系統(tǒng)安全控制、和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)為中心。解決現(xiàn)金華公司單位在會(huì)計(jì)工作中會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)的不可靠、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)

16、不完整性、系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、數(shù)據(jù)保密性、 安全性差、實(shí)用性不強(qiáng)等等存在問題。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制有利于賬證相符、賬 賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、對(duì)于金華公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性以及可靠性都起著至 關(guān)重要的作用，使金華公司的財(cái)務(wù)管理工作日益輕松和完善。 本文一共由六章構(gòu)成，第 1 章緒論，第 2、3、4 章分析會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的特 征內(nèi)容以及影響。第 5、6 是重點(diǎn)章主要分析金華公司會(huì)計(jì)電算化的主要存在的問題， 并設(shè)置解決和完善的方案。 第二章 金華公司會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀特征 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特征是從數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理到傳輸使用的整體。 電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對(duì)會(huì)

17、計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息 系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（adps）為操作層服務(wù)；會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（amis）為中層管理服務(wù)： 會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（adss）為高層服務(wù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理 信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。金華公司會(huì)計(jì)電算化改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存 放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既 保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對(duì)賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù) 共享。 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可理解為一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因

18、 為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用， 尤其是預(yù)測(cè)和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng) 不應(yīng)該是一個(gè)“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”的管 理信息系統(tǒng)。 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)現(xiàn)狀 金華公司的系統(tǒng)開發(fā)控制保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前，每個(gè)新程序或修改 后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng) 投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的 可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、 系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)

19、有系統(tǒng)的評(píng)估、金華公司發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研 究，更新方案的決策等工作。金華公司的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。 1、金華公司信息系統(tǒng)的授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額比較大，對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng) 的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。 2、金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員培訓(xùn) 金華公司自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對(duì)使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)， 提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購的商品化 軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行 培訓(xùn)，包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入

20、運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn) 行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和 分析的前景等等。 3、金華公司的手工帳與系統(tǒng)轉(zhuǎn)換 金華公司原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)和舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)被新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)替換， 必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。金華公司應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段， 作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng) 需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個(gè) 月的時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 4、金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序修改控制 金華公司會(huì)計(jì)軟件的修改經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改

21、過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必 須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改， 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都有打 印后存檔。 金華公司會(huì)計(jì)電算化的主要表現(xiàn)方面 金華公司內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營 的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等 控制措施的總稱。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制 制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)金華公司內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在 以下幾個(gè)方面：1、控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。 金

22、華公司手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。金華公 司會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)帳務(wù)的集中化處理，使會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科 目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了。 取而代之的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著 遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離金華 公司的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如昔日應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù) 事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成，昔日應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步 驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。金華公司會(huì)計(jì)電算化后金

23、華 公司的內(nèi)部控制制度是由人通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的，由人員和計(jì)算機(jī)相結(jié)合來共同完 成。 金華公司控制對(duì)象發(fā)生改變 金華公司由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制 的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。金華公司的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。 會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無 紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項(xiàng) 交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng) 記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑

24、證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程 中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。 金華公司控制舞弊難度的現(xiàn)狀 金華公司手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過 多等而產(chǎn)生的無意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備 正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì) 使處理結(jié)果錯(cuò)誤?，F(xiàn)實(shí)中，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚 至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò) 瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀金華公司重要的數(shù)據(jù)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有 很大的隱

25、蔽性和危害性，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì) 計(jì)系統(tǒng)更大。 由于控制方法，對(duì)象等方面的變化，金華公司原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電 算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善金華公司內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì) 計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部 控制的基本思路為：堅(jiān)持明確分工、相互獨(dú)立、互相牽制、相互制約的安全管理原則， 建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán) 密控制之中。 本章小結(jié) 本章主要介紹了金華公司會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀，包括金華公司會(huì)計(jì)電算化的人機(jī)交 互的基本現(xiàn)狀，金華公司的會(huì)計(jì)電算化是通過傳統(tǒng)

26、會(huì)計(jì)經(jīng)過整改的現(xiàn)代化必備的會(huì)計(jì) 信息系統(tǒng)；金華公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部現(xiàn)狀內(nèi)容，從電算化系統(tǒng)的開發(fā)現(xiàn)狀，到系 統(tǒng)安全現(xiàn)狀、人員職能現(xiàn)狀、最后到系統(tǒng)操作的現(xiàn)狀；會(huì)計(jì)電算化對(duì)金華公司的影響， 包括金華公司數(shù)據(jù)的真實(shí)性、不能起到相互制約的作用、還出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在賬上作弊 貪污，最終從導(dǎo)致金華公司數(shù)據(jù)失真的等等現(xiàn)狀。 第三章 金華公司會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題 金華公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全 目前，金華公司在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這 也正是金華公司內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要 有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲(chǔ)數(shù)

27、據(jù) 的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò) 充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄 露；使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。 很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是金華公司的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著金華公 司的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大 傷腦筋，卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對(duì)軟件 本身的加密，防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨 認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全

28、性上， 更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來 的數(shù)據(jù)。 金華公司兼容性及內(nèi)部銜接性問題 由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不 同，編程風(fēng)格各異，各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議， 自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開發(fā)帳務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如成本核算、 市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù) 輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng) （模塊） ，不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接

29、使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量，而且因?yàn)?由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯(cuò)機(jī)率，使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮 它的管理功效和預(yù)測(cè)功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本” 。原始憑證數(shù)字 化，易于偽造計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁(光)介質(zhì)上，因此極 易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。篡改輸入是目前最簡單的也是最常用的計(jì)算機(jī)舞 弊手法，該方法通過在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來達(dá)到個(gè)人目的，其 主要手段有：虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。 金華公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的其他問題 1、實(shí)用性不強(qiáng)。在某種程度上，金華公司財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒 有實(shí)現(xiàn)預(yù)

30、想的管理及預(yù)測(cè)功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量，或者說 減少了會(huì)計(jì)而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或 少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。 2、開發(fā)者與使用者的矛盾。金華公司早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然 能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定 位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用 戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。 3、用戶本身存在的問題。在我國，計(jì)算機(jī)熱起來大約不到十年，而且真正普及應(yīng) 用也不過三五年，或者說現(xiàn)在仍然沒有達(dá)到普及水平。人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)，

31、自然不盡相 同。即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對(duì)也許從未接觸過計(jì)算機(jī)的會(huì) 計(jì)們來說，它怎么也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使 自己很長時(shí)間的工作成果付諸東流。 “一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識(shí)淡漠 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。 金華公司采用電算化后，由于功能和知識(shí)度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不 宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會(huì)計(jì)人員大大減少，致使這些原則的重要程 度下降。再加上安全意識(shí)淡漠，對(duì)實(shí)行電算化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、 相互監(jiān)督和相互控制機(jī)制不夠重視， “一身多職，越

32、俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得計(jì)算機(jī) 舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 內(nèi)部控制的程序化使得內(nèi)部控制具有不定期的依賴性并增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可 能性電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多 應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序， 如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制 長期不被發(fā)生，使用權(quán)系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性較大” 。 本章小結(jié) 本章主要講述了會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題，主要是系統(tǒng)的兼容性，例如：電算 化系統(tǒng)和操作系統(tǒng)以及其他軟件的兼容性。內(nèi)部銜接性不到位會(huì)使在電算化系統(tǒng)在啟 用的時(shí)候受阻。數(shù)

33、據(jù)的保密也存在著很大的問題，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)文件很容易被 copy 出去，這樣后果將會(huì)不堪設(shè)想。另外還存在這實(shí)用性不強(qiáng)、開發(fā)者以使用者的矛盾， 因?yàn)檐浖_發(fā)出來也有他的弊端，而它的弊端往往與使用者按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度正 常操作時(shí)有所矛盾、最后就是用戶本身存在的問題，很多時(shí)候由于用戶掌握的會(huì)計(jì)知 識(shí)以及電算化知識(shí)不夠好所導(dǎo)致金華公司電算化系統(tǒng)進(jìn)行到一半，才發(fā)現(xiàn)前面的初始 化或者是前面會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，這就很可能導(dǎo)致前功盡棄，浪費(fèi)時(shí)間。 第四章 金華公司存在問題解決對(duì)策 加強(qiáng)金華公司的程序控制 這項(xiàng)控制就是針對(duì)金華公司會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì) 量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)

34、制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制 制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程 則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各 種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便 進(jìn)入機(jī)房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑 證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（4）機(jī)房工 作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房； （6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖 正的憑證加以改正

35、；（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日 備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須 隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生， 從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。程序控制是指靠計(jì)算機(jī)程序?qū)?huì)計(jì)核算進(jìn) 行內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)，這種自我保護(hù)的內(nèi)部控制往往比通過各種管理 制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。 1、金華公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入控制 金華公司電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量，主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整程 序，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。在輸入控制中應(yīng)堅(jiān)持以計(jì)算機(jī)程序控制為 主，原則上盡量用計(jì)算機(jī)程序

36、控制。 (1) 應(yīng)保證作為輸入依據(jù)的原始資料的真實(shí)、完整，并且在計(jì)算機(jī)處理之前必須經(jīng) 過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批。 (2) 應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，應(yīng)配備專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的錄入工作，同時(shí)可采用運(yùn) 行口令加以控制。 (3) 進(jìn)行數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)，包括建立科目名稱與代碼對(duì)照文件，以防止會(huì)計(jì)科目輸 錯(cuò)；設(shè)立科目代碼檢驗(yàn)，以保證會(huì)計(jì)科目代碼輸入的正確性；設(shè)置對(duì)應(yīng)關(guān)系參照文件， 用來判對(duì)應(yīng)賬戶是否發(fā)生錯(cuò)誤；試算平衡控制，對(duì)每筆分錄和借貸方進(jìn)行平衡校驗(yàn)， 防止輸入金額出錯(cuò)；順序檢查法，由系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)兩次輸入的結(jié)果，并對(duì)不一致的記 錄標(biāo)記，核對(duì)完畢后由輸入員對(duì)所標(biāo)記的錯(cuò)誤的記錄進(jìn)行修改。此外，隨著當(dāng)今計(jì)算 機(jī)技術(shù)發(fā)展的

37、日新月異，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入技術(shù)也不應(yīng)墨守成規(guī)，對(duì)于確實(shí)有用的應(yīng)該大 膽的引入，目前，計(jì)算機(jī)輸入方式除了傳統(tǒng)的鍵盤、鼠標(biāo)輸入外， ，會(huì)計(jì)軟件可以嘗試 采用這些技術(shù)來豐富會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入方法，供不同好的用戶選擇使用，高工作效率還 可以靈活運(yùn)用多媒技術(shù)，比如當(dāng)用戶輸入會(huì)計(jì)科目和金額時(shí)，計(jì)算機(jī)隨即用標(biāo)準(zhǔn)讀出 相應(yīng)的漢字和數(shù)字，供用戶判斷輸入是否正確，同樣可以減少出錯(cuò)率，提高效率。 加強(qiáng)金華公司的人員職能控制 由于金華公司會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管 理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé) 進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的

38、管理規(guī)章與之配套。其 目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、 可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。 金華公司職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn) 生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容 職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。 通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。 金華公司會(huì)計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件 進(jìn)行職能分工，從而起到各個(gè)部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司 的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的服務(wù)器、

39、pc 機(jī)、pos 機(jī)等，可以結(jié)合商業(yè)金華公司自 身特點(diǎn)，根據(jù) oracle8 數(shù)據(jù)庫良好的保密機(jī)制以及采用訪問控制、口令控制技術(shù)的 特征，形成以在 sun 服務(wù)器上運(yùn)行的 oracle8 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗 稱的“后臺(tái)” ，并采用以 linix 操作系統(tǒng)以及各帳臺(tái)的 pos 機(jī)聯(lián)機(jī)操作等。在運(yùn)行中， 后臺(tái)管理通過商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個(gè)方面入手。進(jìn)貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進(jìn)行輸入登 記，然后由財(cái)務(wù)部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀 pos 機(jī)的輸入，電腦月 終匯總，產(chǎn)生各類報(bào)表供財(cái)務(wù)部入帳使用。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督 的作用。通過計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是金華公司的程

40、序員兼計(jì)算機(jī)操作員。會(huì)計(jì) 電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)， 以防止對(duì)處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。會(huì)計(jì)電算化工作崗位包括基本工作崗位和電算化會(huì) 計(jì)崗位，前者有會(huì)計(jì)主管、出納，后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、 審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。金華公司應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算 機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù) 人員這三種不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。 加強(qiáng)金華公司的系統(tǒng)安全控制 這項(xiàng)控制是為了保證金華公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo) 致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安

41、全隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸 控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。主要 的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦； （2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數(shù)據(jù)存貯和處理相隔 離；（5）設(shè)置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì) 算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行。主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，以及 安全供電系統(tǒng)的安裝等。例如計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查 電源、接地線的安全等措施，以保證機(jī)房環(huán)境安全。 實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主

42、機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和 磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。是一種預(yù)防性控制。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要 求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有 空調(diào)和消防設(shè)置等；對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防 磁，對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體 應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。 硬件安全控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件 設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。為以防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此 外，機(jī)房內(nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置 ups（不間斷電源） 、防輻

43、射和防電磁波干擾等設(shè)備。 軟件安全控制。 第一、分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成 為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng) 核對(duì)、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。第二、系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口，必要 的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯(cuò)能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。第三、 增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，對(duì)一切非正常操作可以記錄。 網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求，需 加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制。用戶權(quán)限設(shè)置：從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí) 管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗

44、位，層層負(fù)責(zé)， 對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及 資產(chǎn)保管等職能授予不問崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。 密碼設(shè)置：每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)行分組管理， 避免使用易破譯的密碼。對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù) 據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后再進(jìn)行相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密 碼。 病毒的防范和控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行 防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要通過計(jì)算機(jī) 病毒檢測(cè)后才可使用，專機(jī)專用。絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩

45、游戲，建立軟盤管理制度， 防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件；定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒，采用網(wǎng) 絡(luò)防火墻技術(shù)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安 全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等，并且針對(duì)公司的特定狀況，開發(fā) 相應(yīng)的技術(shù)來保護(hù)系統(tǒng)。 加強(qiáng)金華公司的系統(tǒng)操作控制 操作控制包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控 制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。 1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制 既程序檢查。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、 合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是 否準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是

46、否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等。采用相應(yīng)的控制 程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2、數(shù)據(jù)輸入控制 由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，一旦出錯(cuò)，影響極大，因此， 金華公司應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù) 據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。 搞好輸入控制是減少差錯(cuò)的關(guān)鍵所在。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對(duì)憑證控制。 憑證控制應(yīng)做到對(duì)憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個(gè)環(huán)節(jié)全面控制。記帳必 須先審后記，保證憑證的合法、真實(shí)、正確、完整；自制憑證必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管簽章 才能有效，嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入，數(shù)據(jù)輸入控制首先要求

47、輸 入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過 復(fù)核，復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校 驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。發(fā)現(xiàn)不符，系統(tǒng)自動(dòng)警告操作員進(jìn) 行檢查和修改；憑證的傳遞要嚴(yán)密簽收手續(xù)，防止憑證的失落或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù)，保證 輸入的完整性。 3、數(shù)據(jù)通訊控制 會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安 全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo) 識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)

48、的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期 記號(hào)等等。系統(tǒng)操作控制主要表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個(gè)方面。 (1) 操作權(quán)限控制是指每個(gè)崗位的人員能按照所授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)，不得 超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)應(yīng)制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保 證系統(tǒng)的安全。操作權(quán)限控制常采用設(shè)置口令來實(shí)行。 (2) 規(guī)程控制是指系統(tǒng)操作必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程進(jìn)行。標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程包括： 軟硬件操作規(guī)程，作業(yè)運(yùn)行規(guī)程，用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。 4、數(shù)據(jù)處理控制 指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì) 數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、改錯(cuò)等內(nèi)部運(yùn)

49、算、存儲(chǔ)等一 系列動(dòng)作的校驗(yàn)、判斷及提高措施。處理控制的目的在于保證會(huì)計(jì)資料依照預(yù)定的程 序進(jìn)行處理，從而達(dá)到正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控 制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的 檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件 是否被感染病毒等。 5、數(shù)據(jù)輸出控制 為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制關(guān)系到輸出的會(huì) 計(jì)信息是否準(zhǔn)確、真實(shí)和可靠，直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì) 計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì)，檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報(bào)表頁號(hào)是否 連續(xù)，有無缺漏或重疊

50、現(xiàn)象。 6、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制 為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲(chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，金 華公司對(duì)于輸出的磁介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)貼上外部標(biāo)簽，在外部標(biāo)簽上寫明文件名 稱、輸出時(shí)間、并要妥善保管、存檔或上報(bào)使用。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有 修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過程都應(yīng)作好登記。計(jì)算 機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。 同時(shí)，應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄，詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號(hào)、打印份數(shù)、 日期以及各種會(huì)計(jì)報(bào)告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時(shí)間等，并需經(jīng)手人簽字，以防丟 失、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。 綜上所述，會(huì)計(jì)

51、電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率，但是 任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā) 展潮流，建立和完善金華公司的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及 準(zhǔn)確性，確保金華公司財(cái)產(chǎn)的安全，為金華公司經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高 的效益。 加強(qiáng)金華公司的內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)既是金華公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的 制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出 了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)會(huì)計(jì)資 料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照會(huì)計(jì)法及有關(guān)法律、 法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；（2）審 查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊(cè)內(nèi)容，做到帳表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的 帳表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷 史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（4）對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。 本章小結(jié) 本章主要講述了對(duì)金華公司會(huì)計(jì)電算化存在問題所采取的解決措施，主要通過加 強(qiáng)