銀行業(yè)納稅評估指標(biāo)體系

1、銀行業(yè)納稅評估指標(biāo)體系 編號：001風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：指標(biāo)名稱*金融保險營業(yè)稅變動率與行業(yè)平均水平差異適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期應(yīng)繳金融保險營業(yè)稅-基期應(yīng)繳金融保險營業(yè)稅）/基期應(yīng)繳金融保險營業(yè)稅100%-“該地區(qū)行業(yè)平均水平”或“被評估單位系統(tǒng)內(nèi)平均水平”。標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：-10%功能描述：正常情況下，金融保險營業(yè)稅增長率應(yīng)與本行業(yè)平均水平相近。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)繳金融保險營業(yè)稅取自于營業(yè)稅申報表“金融保險”；行業(yè)平均水平取自

2、于會統(tǒng)報表t06營業(yè)稅分稅目分企業(yè)類型統(tǒng)計表；被評估單位系統(tǒng)內(nèi)平均水平取自于上市銀行公開信息或公司填報信息。風(fēng)險描述如果貨幣銀行服務(wù)業(yè)營業(yè)稅增長率明顯低于行業(yè)平均水平或該單位系統(tǒng)內(nèi)平均水平，則有可能未如實申報營業(yè)稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注取自于“合肥地稅行業(yè)評估模型”中的指標(biāo)編號：002風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：指標(biāo)名稱*中長期貸款占比變動差異適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（期末中長期貸款/期末貸款總額）100%-（期初中長期貸款/期初貸款總額）100%該數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)值參考

3、范圍：“該地區(qū)行業(yè)平均水平”或“該單位系統(tǒng)內(nèi)平均水平”或“基期銀行中長期貸款占比變動率”。功能描述：正常情況下中長期貸款利率要高于短期貸款利率，中長期貸款占比越高，說明中長期貸款增長要快于短期貸款增長，在貸款總體業(yè)務(wù)量上升的情況下，應(yīng)繳納的營業(yè)稅也越多。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容中長期貸款取自于科目余額表相關(guān)科目；貸款總額取自于資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放貸款和墊款”。風(fēng)險描述此指標(biāo)為輔助指標(biāo)，為后續(xù)的評估工作提供參考適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注取自于“合肥地稅行業(yè)評估模型”中的指標(biāo)編號：003風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人

4、員：指標(biāo)名稱*貸款平均收益率變動率差異適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期貸款利息收入/本期貸款平均業(yè)務(wù)量）/(基期貸款利息收入/基期貸款平均業(yè)務(wù)量) 100%-貸款基準(zhǔn)利率變動率注：貸款基準(zhǔn)利率變動率=期初貸款基準(zhǔn)利率/期末貸款基準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：-5%功能描述：正常情況下貸款平均收益率與利率變動具有正相關(guān)關(guān)系。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容貸款利息收入取自于金融收入（或利潤）明細(xì)表；貸款余額取自于資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放貸款和墊款”。風(fēng)險描述如果出現(xiàn)貸款平均收益率變動率與貸

5、款基準(zhǔn)利率變動率差異小于-5%的情況，則可能存在將表內(nèi)應(yīng)計利息收入轉(zhuǎn)入表外核算或貸款戶以資抵貸后，未按規(guī)定作本息收回賬務(wù)處理等少計或不計利息收入的問題。需要特別注意的是，貼現(xiàn)利息收入應(yīng)于辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得利息收入時計入利息收入總額。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注取自于“合肥地稅行業(yè)評估模型”中的指標(biāo)編號：004風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：指標(biāo)名稱*金融機(jī)構(gòu)往來平均收益率差異適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期金融機(jī)構(gòu)往來收入/本期金融機(jī)構(gòu)往來資產(chǎn)平均規(guī)模）-（基期金融機(jī)構(gòu)往來收

6、入/基期金融機(jī)構(gòu)往來資產(chǎn)平均規(guī)模）標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：大于1%功能描述：正常情況下，金融機(jī)構(gòu)往來資產(chǎn)平均收益率保持較穩(wěn)定的水平。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來收入取自于金融收入（或利潤）明細(xì)表；存放同業(yè)款項、存放中央銀行款項、科目余額表、拆出資金、存放系統(tǒng)內(nèi)款項取自于資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類科目。風(fēng)險描述如果出現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)往來平均收益率差異大于1%的情況，則可能存在將普通貸款利息收入混入金融機(jī)構(gòu)往來收入核算。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注取自于“合肥地稅行業(yè)評估模型”中的指標(biāo)編號：005風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人

7、員：指標(biāo)名稱*收回逾期貸款貸款利率還原分析適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：收回逾期貸款利息/逾期貸款貸方發(fā)生額100% -貸款基準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：小于0%功能描述：收回逾期貸款除收回逾期貸款利息外，銀行往往加收罰息，實際利率一般要高于貸款合同確定的利率。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容逾期貸款利息取自于金融收入（或利潤）明細(xì)表、逾期貸款貸方發(fā)生額取自于科目余額表。風(fēng)險描述如果小于貸款基準(zhǔn)利率，則說明少記利息收入。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注取自于

8、“合肥地稅行業(yè)評估模型”中的指標(biāo)編號：006風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：指標(biāo)名稱*手續(xù)費(fèi)收入變動率適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期手續(xù)費(fèi)收入基期手續(xù)費(fèi)收入）/基期手續(xù)費(fèi)收入100%。標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：“該地區(qū)行業(yè)平均水平”或“基期手續(xù)費(fèi)變動率”功能描述：近年來，中間業(yè)務(wù)越來越受到銀行業(yè)的重視，其占銀行主營業(yè)務(wù)收入的比例逐漸增大，業(yè)務(wù)規(guī)模呈上升趨勢，若中間業(yè)務(wù)增長速度出現(xiàn)異常，就應(yīng)該重點(diǎn)評估。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容手續(xù)費(fèi)收入取自于利潤表“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收

9、入” 。風(fēng)險描述如果出現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入變動率發(fā)生異常變化的情況，則可能存在未計、少計各類手續(xù)費(fèi)收入、擔(dān)保收入問題，應(yīng)分中間業(yè)務(wù)收入逐項進(jìn)行評估。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注取自于“合肥地稅行業(yè)評估模型”中的指標(biāo)編號：007風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：指標(biāo)名稱*匯兌收益變動率適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期匯兌收益基期匯兌收益）/基期匯兌收益100%標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：基期匯兌收益變動率功能描述：反映本期匯兌收益增減情況。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)

10、據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容匯兌收益取自于利潤表。風(fēng)險描述匯兌收益變動率超出預(yù)警值范圍和出現(xiàn)異常變化，并且與同期外幣兌換、外幣買賣業(yè)務(wù)量變動率不配比的，則可能存在少計匯兌收益問題，應(yīng)對匯兌收益深入分析評估。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注取自于“合肥地稅行業(yè)評估模型”中的指標(biāo)編號：008風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：指標(biāo)名稱*投資收益變動率適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：投資收益變動率=（本期投資收益基期投資收益）/基期投資收益100%。標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：基期投資收益變動率功能描述：反映本期投資收益增減

11、情況。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容投資收益取自于利潤表。風(fēng)險描述投資收益變動率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，并且與同期購買的國債、金融債券、企業(yè)債券情況不配比的，則可能存在少計投資收益問題，應(yīng)對投資收益逐項分析評估。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注取自于“合肥地稅行業(yè)評估模型”中的指標(biāo)編號：009風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別： 稽查組 編制人員：邱金順指標(biāo)名稱*個人所得稅變動率與營業(yè)收入變動率差異適用稅種*個人所得稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期個人所得稅應(yīng)繳金額-

12、基期個人所得稅應(yīng)繳金額）/基期個人所得稅應(yīng)繳金額100%-（本期營業(yè)收入-基期營業(yè)收入）/基期營業(yè)收入100%功能描述：正常情況下，貨幣銀行服務(wù)業(yè)個人所得稅變動幅度與主營業(yè)務(wù)收入變動幅度保持正相關(guān)關(guān)系。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容個人所得稅應(yīng)繳金額取自于代扣代繳個人所得稅申報表；營業(yè)收入取自于利潤表。風(fēng)險描述標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍為-10%，如果超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，則有可能少扣繳個人所得稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：010風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：邱金順指標(biāo)名稱*個人所得稅變動率與工資總額增長率差

13、異適用稅種*個人所得稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期個人所得稅應(yīng)繳金額-基期個人所得稅應(yīng)繳金額）/基期個人所得稅應(yīng)繳金額100%-（本期應(yīng)付工資借方發(fā)生額-基期應(yīng)付工資借方發(fā)生額）/基期應(yīng)付工資方發(fā)生額100%功能描述：正常情況下，被評估單位工資總額增長率應(yīng)與個人所得稅增長率保持正相相關(guān)關(guān)系。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容個人所得稅應(yīng)繳金額取自于代扣代繳個人所得稅申報表；應(yīng)付工資借方發(fā)生額取自于科目余額表“應(yīng)付工資-工資”或“應(yīng)付職工薪酬-工資”。風(fēng)險描述標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：-5%。如果

14、工資總額增長率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，則有可能虛列職工人數(shù)，少扣繳個人所得稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：011風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：邱金順指標(biāo)名稱*個人所得稅變動率與人均實際發(fā)放工資變動率a差異適用稅種*個人所得稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期個人所得稅應(yīng)繳金額-基期個人所得稅應(yīng)繳金額）/基期個人所得稅應(yīng)繳金額100%-（本期應(yīng)付工資借方發(fā)生額/本期平均職工人數(shù)-基期應(yīng)付工資借方發(fā)生額/基期平均職工人數(shù)）/（基期應(yīng)付工資借方發(fā)生額/基期平均職工人數(shù)）100%注：平均職

15、工人數(shù)=（年初職工人數(shù)+年末職工人數(shù)）/2功能描述：正常情況下，被評估單位人均實際發(fā)放工資增長率應(yīng)與個人所得稅增長率保持正相相關(guān)關(guān)系。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容個人所得稅應(yīng)繳金額取自于代扣代繳個人所得稅申報表；應(yīng)付工資借方發(fā)生額取自于科目余額表“應(yīng)付工資-工資”或“應(yīng)付職工薪酬-工資”。風(fēng)險描述標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：-5%。如果人均實際發(fā)放工資增長率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，則有可能少扣繳個人所得稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：012風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：邱金順指標(biāo)名稱*個人所得稅變動率與人均實際

16、發(fā)放工資變動率b差異適用稅種*個人所得稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：（本期個人所得稅應(yīng)繳金額-基期個人所得稅應(yīng)繳金額）/基期個人所得稅應(yīng)繳金額100%-（本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金/本期平均職工人數(shù)-基期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金/基期平均職工人數(shù)）/(基期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金/基期平均職工人數(shù))100%功能描述：正常情況下，被評估單位人均實際發(fā)放工資增長率應(yīng)與個人所得稅增長率保持正相相關(guān)關(guān)系。本指標(biāo)采用現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”指標(biāo)計算，現(xiàn)金流量表指標(biāo)的可信度往往要高于資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)。數(shù)據(jù)

17、來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容個人所得稅應(yīng)繳金額取自于代扣代繳個人所得稅申報表；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金取自于現(xiàn)金流量表。風(fēng)險描述標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：-5%。如果超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，則有可能少扣繳個人所得稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：013風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別： 稽查組 編制人員：陳剛指標(biāo)名稱*一般營業(yè)稅及地方各稅種應(yīng)繳金額變動率適用稅種*地方各稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：一般營業(yè)稅及地方各稅種應(yīng)繳金額變動率=（本期應(yīng)繳金額-基期應(yīng)繳金額）/

18、基期應(yīng)繳金額100%功能描述：本月（季或年）企業(yè)的一般營業(yè)稅及地方各稅種較上月（季或年）的增長比率、或較同期的增長比率。該指標(biāo)可以單獨(dú)作為預(yù)警指標(biāo)，亦可與其他指標(biāo)配比綜合考慮。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容遼寧省地方稅費(fèi)綜合申報表房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”明細(xì)科目增減情況。風(fēng)險描述財產(chǎn)稅如果變動幅度較大，應(yīng)逐項評估；如果有銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，應(yīng)進(jìn)一步評估土地增值稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：014風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標(biāo)名稱*其他業(yè)務(wù)收入變動率適用稅種*營業(yè)稅適用

19、行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：其他業(yè)務(wù)收入變動率=（本期其他業(yè)務(wù)收入基期其他業(yè)務(wù)收入）基期其他業(yè)務(wù)收入100%功能描述：本月（季或年）企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入較上月（季或年）的增長比率、或較同期的增長比率。該指標(biāo)可以單獨(dú)作為預(yù)警指標(biāo)，亦可與其他指標(biāo)配比綜合考慮。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容利潤表、金融收入（或利潤）明細(xì)表風(fēng)險描述標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：10%如果其他業(yè)務(wù)收入超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，則有可能存在出租房屋、出租無形資產(chǎn)情況，應(yīng)進(jìn)一步評估房屋出租營業(yè)稅和房產(chǎn)稅以及無形資產(chǎn)出租收入營業(yè)稅。若

20、存在黃金銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)一步評估隨增值稅征收的城建稅、教育費(fèi)附加。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：015風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標(biāo)名稱*營業(yè)外收支凈額變動率適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：營業(yè)外收支凈額變動率=（本期營業(yè)外收支凈額基期營業(yè)外收支凈額）基期營業(yè)外收支凈額100%營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出功能描述：本月（季或年）企業(yè)的營業(yè)外收支凈額較上月（季或年）的增長比率、或較同期的增長比率。該指標(biāo)可以單獨(dú)作為預(yù)警指標(biāo)，亦可與其他指標(biāo)配比綜合考慮。數(shù)據(jù)來源 征

21、管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容利潤表、金融收入（或利潤）明細(xì)表風(fēng)險描述標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：10%如果營業(yè)外收支凈額變動率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，則有可能存在處理抵債資產(chǎn)、處置固定資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)一步評估不動產(chǎn)銷售營業(yè)稅、土地增值稅。營業(yè)外收支科目核算內(nèi)容較多，評估時應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：016風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標(biāo)名稱*新增貸款印花稅實際稅負(fù)率差異適用稅種*印花稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：新增貸款印花稅實際稅負(fù)率

22、差異=本期應(yīng)繳借款合同印花稅稅額/貸款明細(xì)科目借方發(fā)生額100%-借款合同印花稅稅率0.005%功能描述：驗證印花稅實際稅負(fù)率。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)繳借款合同印花稅稅額取自于遼寧省地方稅費(fèi)綜合申報表、貸款明細(xì)科目借方發(fā)生額取自于科目余額表“發(fā)放貸款和墊款借方發(fā)生額”?！皯?yīng)繳借款合同印花稅稅額”所屬期應(yīng)與評估期一致，同時關(guān)注印花稅各稅目與已繳稅額之間是否匹配；2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。風(fēng)險描述如果出現(xiàn)新增貸款印花稅實際稅負(fù)率小于0.005%的情況，則可能存在少申報借

23、款合同印花稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：017風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標(biāo)名稱*自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅實際稅負(fù)率適用稅種*房產(chǎn)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅實際稅負(fù)率=本期應(yīng)繳房產(chǎn)稅（自用）/應(yīng)稅房產(chǎn)余值（自用）100%應(yīng)稅房產(chǎn)余值（自用）=期初房產(chǎn)余值（自用）+本年增加房產(chǎn)余值（自用）-本年減少房產(chǎn)余值（自用）功能描述：驗證自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅實際稅負(fù)率。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容本期應(yīng)繳房產(chǎn)稅（自用）取自于遼寧省地方稅費(fèi)綜合

24、申報表、房產(chǎn)余值（自用）取自于資產(chǎn)負(fù)債表明細(xì)科目、固定資產(chǎn)臺賬?！耙牙U房產(chǎn)稅（自用）”所屬期應(yīng)與評估期一致，要注意本年減少、增加房產(chǎn)實際計稅時期；自建房產(chǎn)的房產(chǎn)余值中應(yīng)包括土地成本。風(fēng)險描述標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：1.2%如果出現(xiàn)房產(chǎn)稅（自用）實際稅負(fù)率小于1.2%的情況，則可能存在少繳房產(chǎn)稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：018風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標(biāo)名稱*出租房產(chǎn)房產(chǎn)稅實際稅負(fù)率適用稅種*房產(chǎn)稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：出租房產(chǎn)房產(chǎn)稅實際稅負(fù)率=本期應(yīng)繳房產(chǎn)稅（出租）/房屋租金

25、100%功能描述：驗證房產(chǎn)稅（出租）實際稅負(fù)率。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容本期應(yīng)繳房產(chǎn)稅（出租）取自于遼寧省地方稅費(fèi)綜合申報表、房屋租金取自于金融收入（或利潤）明細(xì)表“其他業(yè)務(wù)收入”?！耙牙U房產(chǎn)稅（出租）”所屬期應(yīng)與評估期一致。風(fēng)險描述標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍：12%如果出現(xiàn)房產(chǎn)稅（出租）實際稅負(fù)率小于12%的情況，則可能存在少繳房產(chǎn)稅。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)備注編號：019風(fēng)險指標(biāo)體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標(biāo)名稱*土地使用稅實際單位稅額適用稅種*土地使用稅適用行業(yè)銀行業(yè)指標(biāo)對應(yīng)的風(fēng)險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標(biāo)公式及功能描述指標(biāo)公式：土地使用稅實際單位稅額=本期應(yīng)繳土地使用稅/應(yīng)稅土地面積100%應(yīng)稅土地面積=期初土地面積+本年增加土地面積-本年減少土地面積功能描述：驗證土地使用稅單位稅額。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內(nèi)容本期應(yīng)