會計財務(wù)管理專業(yè) 電商企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理 —以蘇寧易購為例

1、電商企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理-以蘇寧易購為例摘 要互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展帶動了電子商業(yè)的發(fā)展。由于網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的高效傳播，使傳統(tǒng)的線下經(jīng)營企業(yè)改變自己的經(jīng)營方式，迎合市場的變化。我國電子商務(wù)經(jīng)營模式傳統(tǒng)企業(yè)有所不同，有著各自不同的特點?；谶@些特點，改變了電商企業(yè)的內(nèi)部控制要素，同時也改變內(nèi)部控制體系。本文以內(nèi)部控制的基本概述、風(fēng)險管理的理論概述，結(jié)合現(xiàn)如今電商企業(yè)的發(fā)展特點，電子商務(wù)經(jīng)營管理模式的內(nèi)部控制以及風(fēng)險的規(guī)避和管理等方面進行了探討，并以電子商務(wù)企業(yè)的杰出企業(yè)-蘇寧易購為代表，對其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、內(nèi)部控制存在的主要問題進行了簡單的分析概述，以及在風(fēng)險管理的問題下，對蘇寧易購的內(nèi)部控制問題提出了

2、優(yōu)化，幫助企業(yè)更好的進行風(fēng)險管理。關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；蘇寧易購Internal Control And Risk Management Of E-commerce Enterprises-Take Suning E-commerce As An ExampleAbstractThe rapid development of the Internet has led to the development of e-commerce, the efficient dissemination of network data, so that the traditional offl

3、ine business enterprises change their business methods to meet the changes of the market. The development of e-commerce in China is on the rise. Compared with traditional enterprises, e-commerce has different characteristics. Based on these characteristics, the change of internal control elements of

4、 e-commerce enterprises also changes the internal control system.In this paper, the basic overview of internal control, the theoretical overview of risk management, combined with the current development characteristics of e-commerce enterprises, the internal control of e-commerce business management

5、 mode, as well as the risk avoidance and management are discussed, and the outstanding representative of e-commerce enterprises, Suning e-buy, the status of internal control, the main problems of internal control are discussed A brief overview of the analysis. And under the problem of risk managemen

6、t, it puts forward the optimization of the internal control and control of Suning e-commerce to help enterprises better manage the risk.Key words: Electronic Commerce; Internal Controls; Risk management;SuningIII目 錄摘 要IAbstractII一、引 言1（一）研究背景1（二）研究意義1二、文獻綜述2三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)理論3（一）內(nèi)部控制理論概述3（二）風(fēng)險管理理論概述3（

7、三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系概述41.目標(biāo)不同42.要素構(gòu)成不同4四、蘇寧易購公司案例介紹4（一）蘇寧易購公司簡介4（二）蘇寧易購公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀51蘇寧易購公司的治理結(jié)構(gòu)52.企業(yè)外部環(huán)境發(fā)展較弱53.企業(yè)日常經(jīng)營交易的不確定性5（三）蘇寧易購公司內(nèi)部控制存在的問題61股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理62售后服務(wù)體系不完善63網(wǎng)站系統(tǒng)缺陷問題64.對風(fēng)險認(rèn)識不足7五、基于風(fēng)險管理的蘇寧易購公司內(nèi)部控制優(yōu)化7（一）設(shè)置合理股權(quán)結(jié)構(gòu)7（二）完善售后服務(wù)體系8（三）完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)8（四）重視內(nèi)部控制與風(fēng)險評估相結(jié)合8六、 結(jié) 論9參考文獻10致 謝11附 錄12一、引 言（一）研究背景企業(yè)的風(fēng)險管理一直是每個

8、企業(yè)所必須重視的問題。在我國社會主義市場經(jīng)濟下，面對自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、及各種風(fēng)險和不確定因素，企業(yè)的風(fēng)險管理是在進行風(fēng)險的管控，這里的對風(fēng)險的管控包括了企業(yè)面臨的外部因素引起帶來的風(fēng)險，也包括了企業(yè)內(nèi)部的問題出現(xiàn)導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險問題來源于內(nèi)部控制的不完善。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種預(yù)防性的最有效的措施，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相結(jié)合的管理方式是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的有效措施；風(fēng)險也涵蓋內(nèi)部控制，兩者間相互聯(lián)系也相互區(qū)別。隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，電商行業(yè)迅速崛起，其經(jīng)營范圍不斷地在擴大。在當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境下，電商企業(yè)面臨著生產(chǎn)經(jīng)營成本有效管控風(fēng)險；互聯(lián)網(wǎng)信息渠道是否暢通及信息能否有效整合的問題；較于傳統(tǒng)

9、的經(jīng)營，電商企業(yè)的支付方式的有效管理是每一個客戶的信用指數(shù)的評估以及產(chǎn)品質(zhì)量的有效把關(guān)，這些都影響著企業(yè)的日常經(jīng)營。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)是進行有效的內(nèi)部控制，一個企業(yè)的內(nèi)部控制的是否有效關(guān)系到一個企業(yè)的經(jīng)營成果好壞。有效的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)管理的效益，加強企業(yè)內(nèi)部管理，有效的減少員工在工作上的失誤，降低了企業(yè)存在風(fēng)險的可能性，并且能對公司資源進行合理的調(diào)配，使資源的運用達到最大化。推行內(nèi)部控制能有效的防范風(fēng)險，為投資者樹立信心，增強企業(yè)的對抗風(fēng)險能力，并且內(nèi)部控制能加強企業(yè)內(nèi)部交流和溝通，是促進企業(yè)對內(nèi)外獲取信息對稱的根本途徑，也是促進企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督的有效手段。為保證企業(yè)日常經(jīng)營的有效進行，

10、以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)有必要進行內(nèi)部的有效控制和風(fēng)險的管理。電商企業(yè)的快速崛起與穩(wěn)步發(fā)展是社會發(fā)展的必然，在當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境，加強企業(yè)的自我內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認(rèn)知是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提條件。電商企業(yè)的生存和發(fā)展需要依靠成熟的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系，然后在實際上，許多電商企業(yè)未能深入企業(yè)內(nèi)部進行管理和防控，僅停留在表面形式，而導(dǎo)致企業(yè)的過早衰亡?；谏鲜霰尘埃疚臄M開展以電商企業(yè)蘇寧易購為例，研究其主要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制以及對應(yīng)風(fēng)險管理上的聯(lián)系，探究蘇寧易購內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的問題和風(fēng)險應(yīng)對措施的管理，從而得出內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系與區(qū)別。（二）研究意義基于電子商務(wù)的快速發(fā)展及自身的特

11、點，電子商務(wù)模式給企業(yè)帶來機遇的同時也帶來了全新的挑戰(zhàn)和要求。根據(jù)電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的特點，對其風(fēng)險管理進行相應(yīng)研究。相比傳統(tǒng)企業(yè)，電商企業(yè)具備的特點使得內(nèi)部控制因素發(fā)生改變，學(xué)術(shù)領(lǐng)域?qū)ヂ?lián)網(wǎng)下的內(nèi)部控制的研究不是那么的完善。電商企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，就要立足內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，并對潛在風(fēng)險給出相應(yīng)的措施。本文以蘇寧易購為研究對象，其作為中國的電商標(biāo)桿企業(yè)之一，可以視為典型的研究案例，有助于中國電商企業(yè)對自身內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行核查，建立起符合自身企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制體系。本文的研究對其他企業(yè)存在相應(yīng)啟示意義，有利于其他企業(yè)在內(nèi)部控制的有效管理和整個資本市場的健康長

12、遠(yuǎn)發(fā)展。二、文獻綜述謝凡等 (2016)運用實證分析的方法指出大部分公司對信息揭露和認(rèn)定不完整，內(nèi)部控制缺陷披露的情況不容樂觀，披露數(shù)據(jù)存在質(zhì)量問題。由此帶來的不同程度的經(jīng)濟后果。王丹（2016）從數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的宏觀環(huán)境中分析了電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制制度存在的問題，內(nèi)部控制的認(rèn)定的不健全，無法對存在的問題進行區(qū)分和滿足日益激烈的市場競爭，企業(yè)的風(fēng)險也隨著外部環(huán)境的變化而不斷的產(chǎn)生變化，提出了應(yīng)該持續(xù)評估的風(fēng)險類型。Anthony Holder（2016）通過開展對公司內(nèi)部市場數(shù)據(jù)的調(diào)查研究，揭示出關(guān)聯(lián)公司存在諸多內(nèi)部控制的問題。笪建軍（2017）通過研究提出建立好一個企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系在電子

13、商務(wù)的發(fā)展中對電子商務(wù)企業(yè)起著至關(guān)重要的影響。戚美連（2017）通過對企業(yè)內(nèi)部控制存貨管理與控制，得出要想在跨境電商企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展下去，必須加強并完善企業(yè)內(nèi)部存貨管理和控制。任勵（2018）基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式下，分析了此模式給公司內(nèi)部控制帶來的影響。不足在于沒有對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題進行研究。宋占申(2018)通過研究指出，企業(yè)內(nèi)部控制體系的完不完善與企業(yè)對抗風(fēng)險能力存在著正相關(guān)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制制度的越晚完善，對應(yīng)的企業(yè)對抗風(fēng)險能力就越弱，企業(yè)具備完善的內(nèi)部控制機制能提高企業(yè)的競爭力。涉及企業(yè)范圍廣，沒有針對性，未能深入企業(yè)內(nèi)部進行研究。王樂仙（2018）在中小型教育投資企業(yè)上，

14、提出內(nèi)部控制和風(fēng)險管理對企業(yè)經(jīng)營過程具有指導(dǎo)意義，建立了內(nèi)部控制理論模型，以及對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的聯(lián)系和區(qū)別理論進行了相關(guān)的研究，不足之處論文研究局限于中小型企業(yè)，研究范圍較小不具備普適性，不能代表其他規(guī)模公司。楊帆（2019）立足與風(fēng)險管理角度，將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理論相結(jié)合，在傳統(tǒng)行業(yè)盈利模式轉(zhuǎn)型的大背景下，結(jié)合 E 集團原有的內(nèi)部控制和轉(zhuǎn)型后面臨的風(fēng)險提出內(nèi)部控制的優(yōu)化建議，如何從“會計控制到管理控制”，從而構(gòu)建適合多元化企業(yè)的風(fēng)險防控體系。局限在于僅以一家亟待轉(zhuǎn)型的傳統(tǒng)企業(yè)進行研究，不能代所有傳統(tǒng)企業(yè)，無法與其他傳統(tǒng)企業(yè)進行橫向?qū)Ρ?。薛寧，謝明池（2019）在互聯(lián)網(wǎng)+實際運用中提出企

15、業(yè)的經(jīng)濟效益的提高需要依靠企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)競爭力，保障企業(yè)在快速變化市場經(jīng)濟競爭環(huán)境下可持續(xù)的發(fā)展。文章局限于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下內(nèi)部控制存在的一些顯著問題的研究。綜上所述，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者相輔相成，互相聯(lián)系。電商企業(yè)在進行內(nèi)部控制的同時，不能忽略內(nèi)部控制下帶來的風(fēng)險問題，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型，帶給企業(yè)自身體系不完善的問題，體系內(nèi)部公司管理層的管理問題也透露出內(nèi)部控制的問題，進而影響到風(fēng)險管理的決策問題。為此本文將研究在移動互聯(lián)網(wǎng)時代，以研究蘇寧易購的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理概論為基礎(chǔ)，分析電商企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在運營過程的重要性，分析兩者間 的聯(lián)系

16、。電商企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏，就需要建立起與風(fēng)險管理相互聯(lián)系的內(nèi)部控制體系，這樣能有效進行風(fēng)險的規(guī)避。三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)理論（一）內(nèi)部控制理論概述一個企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營、創(chuàng)造好的收益離不開要建立一個完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制的有效運行是一個由企業(yè)管理層經(jīng)營決策和內(nèi)部上下員工共同實施，進而實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。一間企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制是全公司上上下下共同執(zhí)行的結(jié)果。而內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理過程符合法律的規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部每筆資金流通安全，保證企業(yè)財務(wù)報告數(shù)據(jù)和有關(guān)信息的真實性和完整性。有效的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)經(jīng)營過程的效率和效果，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制的

17、五要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，內(nèi)部控制的另一個主要影響因素認(rèn)為因素。我國目前對內(nèi)部控制的研究主要以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。關(guān)于COSO內(nèi)部控制整合框架，有三個目標(biāo)，分別為經(jīng)營管理目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。經(jīng)營管理目標(biāo)也是企業(yè)的持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，關(guān)注于企業(yè)的營業(yè)收入、利潤、資產(chǎn)等。財務(wù)報告目標(biāo)是為滿足財務(wù)報告者的需求，需要保證數(shù)據(jù)真實有效，財務(wù)報告的真實。合規(guī)性目標(biāo)，根據(jù)國家制定的相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)在經(jīng)營過程中要遵守相關(guān)法律法規(guī)，不得有所違背，而這一目標(biāo)的實現(xiàn)也會受到外部的因素的影響。（二）風(fēng)險管理理論概述根據(jù)COSO企業(yè)風(fēng)險管理整合框架中對企業(yè)的風(fēng)險管理進行的研究，

18、通過內(nèi)部控制實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和提高公司上下運行的有效性、提高持續(xù)經(jīng)營的效率和經(jīng)營成果以及財務(wù)報告數(shù)據(jù)的真實有效可靠和相關(guān)法律法規(guī)的遵循提供了強有力的保障。COSO企業(yè)風(fēng)險管理整合框架是一個具有指導(dǎo)意義的理論框架，為企業(yè)管理決策提供企業(yè)內(nèi)部存在哪些風(fēng)險問題以及外部環(huán)境帶來哪些不穩(wěn)定因素性會影響著公司發(fā)展的理論依據(jù)，以及怎么進行有效的風(fēng)險管理信息。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架有八個構(gòu)成要素，分別是：“內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。”（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系概述內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間相互獨立也相互聯(lián)系，企業(yè)制定目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)進行內(nèi)部控制，切實公司發(fā)展的每

19、一步。在實施目標(biāo)的過程中識別每一個環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險，然后對企業(yè)內(nèi)部的管理流程和每一個環(huán)節(jié)的流程進行有效性和合理性的試驗。對檢測出存在的風(fēng)險分別制定不同的解決方案進行應(yīng)對，而由此降低企業(yè)風(fēng)險的概率。在此看來進行內(nèi)部控制相當(dāng)于在檢測和控制風(fēng)險，為企業(yè)防范可能面臨的風(fēng)險。然而內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間也存在差別：1.目標(biāo)不同內(nèi)部控制的目標(biāo)有三種，分別是經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，而風(fēng)險管理的目標(biāo)有四種，分別為經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險管理在內(nèi)部控制的目標(biāo)基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，與內(nèi)部控制相比，范圍更廣。而相比于風(fēng)險管理，內(nèi)部控制有唯一的職能管理職能，在公司員工管理和事后的控制方面

20、體現(xiàn)，風(fēng)險管理則考慮到公司上下存在的全部問題的風(fēng)險，貫穿了整個公司的事前、事中、事后整個過程。2.要素構(gòu)成不同內(nèi)部控制包括五要素，分別有控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。而風(fēng)險管理在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上增加了三要素，分別是目標(biāo)設(shè)定、事件識別以及風(fēng)險應(yīng)對。在內(nèi)部環(huán)境中，風(fēng)險管理比內(nèi)部控制更能體現(xiàn)出風(fēng)險偏好；信息與溝通中，對于信息的深度，企業(yè)識別、評估和管理中，風(fēng)險管理更能促進獲取信息程度的深淺。四、蘇寧易購公司案例介紹（一）蘇寧易購公司簡介2009年，蘇寧集團正式加入電商企業(yè)，成立了蘇寧易購。在發(fā)展線上業(yè)務(wù)的同時，蘇寧也并未停止實體店面的發(fā)展線下也在不斷的擴展實體店面，讓消費者充分享受

21、到線下店鋪商品的體驗感。雖然線下店面成本較高，但蘇寧依舊實行線上線下同價，進一步消除線上線下的壁壘，客戶可以線下體驗線上消費，或者線上查看，線下體驗再決定要不要購買，這個線上線下的舉措為蘇寧贏得了不少的消費者的認(rèn)可，對占領(lǐng)一定的市場份額有了一定的幫助。在移動互聯(lián)網(wǎng)的時代中，消費者的購物選擇只會越來越多，在線上購物和線下購物的人群并無差異，消費者的心里都是想要尋找到更優(yōu)惠的產(chǎn)品，消費者通過手機電腦不停的比對實體店的價格和網(wǎng)上的價格，從而選出更優(yōu)惠的產(chǎn)品，因此線上線下同價是發(fā)展的必然趨勢。同時為順應(yīng)市場變化，蘇寧易購將核算方式調(diào)整為本地化，努力讓系統(tǒng)完成自動調(diào)價，為了將線上價格和線下價格相互融合。

22、實體店鋪也向互聯(lián)網(wǎng)化，虛擬化轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)實體店商品與線上商品相通，這樣便可以做到虛擬出樣，為消費者帶來了極大便利，也給蘇寧易購帶來了收益。通過物流運輸貨物的電商企業(yè)，其運輸速度和售后服務(wù)也是消費者考慮的因素之一。考慮到在這點，加強物流建設(shè)，蘇寧易購在全國各地新建立數(shù)十個物流終端，多個中轉(zhuǎn)點和十幾個分揀中心，這很好的順應(yīng)了時代的發(fā)展趨勢。（二）蘇寧易購公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1蘇寧易購公司的治理結(jié)構(gòu)一家企業(yè)持續(xù)有效的發(fā)展基于它有合理的公司治理結(jié)構(gòu)，合理有效的公司治理結(jié)構(gòu)能促進公司內(nèi)部控制體系的完善。從內(nèi)部環(huán)境看來，蘇寧易購有著自己公司的治理結(jié)構(gòu)2019年3月重新修訂了自己公司內(nèi)部的審計制度。有獨立的內(nèi)部

23、審計機構(gòu)，對公司審計負(fù)直接責(zé)任。蘇寧易購也依法設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會等，并發(fā)布股東的規(guī)范性文件，進一步明確高級管理人員之間的工作范圍和職責(zé)。設(shè)立薪資考核委員會進一步健全高級管理人員的考核制度，對公司高層進行有效的監(jiān)督。2.企業(yè)外部環(huán)境發(fā)展較弱表3-1 蘇寧易購股份集團有限公司2019年第三季度報告時間19月份類別比率%同比增長增速同比社會消費品零售總額8.2-1.1網(wǎng)上實物商品零售額累計20.5-7.250家大型重點大型零售企業(yè)零售額-0.5-1.4家用電器零售額5.65.3根據(jù)蘇寧易購集團股份集團有限公司2019年第三季度報告稱，如表3-1所示，外部環(huán)境對蘇寧易購的發(fā)展不是那么的友好，

24、因此受市場的影響，蘇寧易購不斷積極調(diào)整自己的公司的商品結(jié)構(gòu)，為順應(yīng)市場的發(fā)展。3.企業(yè)日常經(jīng)營交易的不確定性蘇寧易購是電子商務(wù)企業(yè)，許多交易均在網(wǎng)上完成。消費者在網(wǎng)上平臺進行下單，在收到貨物確認(rèn)沒問題后，再確認(rèn)收貨，然后平臺付款，經(jīng)過這些步驟商家才能收到款項。期間如果消費者不滿意，就會走無理由退貨退款。也就說明，電商平臺之間存在收入的時間差同時消費者還可以采用花唄，信用卡，京東白條等支付，這也是為電商交易提供了便捷。區(qū)別于實體線下的一手交錢一手交貨的店鋪，這給電商企業(yè)增加了很多的不確定性，也帶來一定的風(fēng)險。交易雙方存在信息不對稱的情況，對審計人員的工作也會造成一定的難度。（三）蘇寧易購公司內(nèi)部

25、控制存在的問題1股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理蘇寧易購公司內(nèi)部控制薄弱，實際控制人一股獨大，張近東占股49.49%。一股獨大的情況會對缺乏嚴(yán)格管理、有一定組織管理章程的公司造成內(nèi)部控制不利的影響。在電子商務(wù)環(huán)境下由于一人獨大的控制使內(nèi)部控制存在控制權(quán)被凌駕的風(fēng)險，從而導(dǎo)致公司的經(jīng)營管理受到阻礙，內(nèi)部控制就會失去效用。2售后服務(wù)體系不完善蘇寧易購是線上線下共同經(jīng)營的電商企業(yè)，奉行著低成本、高份額、高效益的采購目標(biāo)。蘇寧易購采取集中采購，各地分銷的方法和直供合作的方式進行銷售。從而使送貨時間的未能準(zhǔn)確預(yù)計，以及運費無法準(zhǔn)確計算，這關(guān)系著蘇寧易購企業(yè)的成本計算問題。如果出現(xiàn)送貨時間的延遲，和售后問題的解決的時間出現(xiàn)

26、延誤都將影響到消費者購物體驗，這也直接影響到消費者對蘇寧易購的印象，會造成大大降低信任感、回頭率的問題。售后服務(wù)涉及到退換貨的問題，賣家面對與消費者直接的銷售自己的商品和服務(wù)，如果蘇寧易購內(nèi)部監(jiān)管力度不夠?qū)⒂绊懙狡髽I(yè)的正常資金流動和流量。我們國家“三包”政策對退換貨的要求是“自購買之日起7日內(nèi)”，而蘇寧易購為擴大自身的吸引消費者的優(yōu)勢，而以創(chuàng)建訂單的日期為發(fā)票日期，也就導(dǎo)致退款時間周期長，占用客戶資金的時間較長。且消費者退貨，換貨的流程比較繁瑣，卻沒有專門的線上服務(wù)平臺提供。3網(wǎng)站系統(tǒng)缺陷問題在B2C平臺這種模式下，蘇寧易購必須正視自身網(wǎng)站以及網(wǎng)站在運營操作過程中的各種問題。在網(wǎng)站的系統(tǒng)缺陷問

27、題上，首先體現(xiàn)在信息系統(tǒng)上，信息系統(tǒng)不夠全面且不夠深入，好的信息系統(tǒng)便是一匹永不停歇的黑馬；其次網(wǎng)站的建設(shè)和維護，信息系統(tǒng)更新的速度快慢對線上的銷售都是至關(guān)重要的。由于在之前蘇寧易購缺乏仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度也導(dǎo)致出現(xiàn)購物券誤標(biāo)的重大的過失，因此網(wǎng)站系統(tǒng)的日常維護需要有專業(yè)技術(shù)人員的操作，確保網(wǎng)站的安全，以及防止漏洞的出現(xiàn)，因為一旦系統(tǒng)崩潰，便可能遭受病毒的感染，對原始數(shù)據(jù)帶來沖擊，難以恢復(fù)。傳統(tǒng)企業(yè)的授權(quán)審批控制是需要通過蓋章、簽章等方式進行，過程比較復(fù)雜，但不受環(huán)境的影響。而電子商務(wù)模式下，授權(quán)審批由計算機自動完成，受環(huán)境的安全性，穩(wěn)定性的影響，授權(quán)審批過程出現(xiàn)問題不易被察覺，需要流程出現(xiàn)內(nèi)部控制

28、的問題才會被察覺。綜上所述，蘇寧易購網(wǎng)站系統(tǒng)存在缺陷。4.對風(fēng)險認(rèn)識不足互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，信息技術(shù)的不斷提高，給電商企業(yè)帶來不同程度的風(fēng)險問題，企業(yè)運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險。(1) 企業(yè)運營風(fēng)險蘇寧易購企業(yè)資金回流的問題，不單單在線上線下銷售的問題，還存在投融資管理、資產(chǎn)管理和賬務(wù)上的問題等。在投融資的問題上，如果資金回流不及時，便很容易造成資金鏈的斷裂，整個公司的運營便會斷開，導(dǎo)致無法運營下去。在賬務(wù)處理上，要求符合國家相關(guān)法律規(guī)定，若存在不符合法律法規(guī)問題的賬務(wù)存在便會嚴(yán)重影響到公司的形象，造成難以挽回的損失。因此，對員工的風(fēng)險管理意識也要下達到位，員工按著公司的規(guī)章制度完成自己的工作

29、，認(rèn)真負(fù)責(zé)能減少運營過程中的許多錯誤。(2) 財務(wù)風(fēng)險蘇寧易購的資產(chǎn)運營能力呈現(xiàn)周期性的下降趨勢，具體表現(xiàn)在占用客戶資金過長和欠缺流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力。如果流動資產(chǎn)長時間的周轉(zhuǎn)不及就會造成企業(yè)有負(fù)債的風(fēng)險，從而影響到企業(yè)的盈利能力。對銷售環(huán)節(jié)造成影響，大大增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，這是蘇寧需要注意和識別的風(fēng)險，并需要做好進一步的控制。(3) 市場風(fēng)險從電商行業(yè)迅速崛起以來，市場上出現(xiàn)了很多能與蘇寧易購業(yè)務(wù)相同的電商企業(yè)，雖然蘇寧也逐漸樹立起了自己的品牌，但也不能掉以輕心，市場競爭是殘酷的，抓住消費者的心理，穩(wěn)定的占有一定的市場份額才是硬道理。蘇寧同樣面臨著競爭的風(fēng)險，要想長期穩(wěn)步發(fā)展則需要具備在復(fù)雜環(huán)

30、境下能夠準(zhǔn)確判斷存在的各種風(fēng)險的能力。面對成熟的競爭者，例如京東，阿里巴巴，蘇寧的交易規(guī)模和市場份額還不到三分之一，蘇寧還需要更廣闊的發(fā)展空間。五、基于風(fēng)險管理的蘇寧易購公司內(nèi)部控制優(yōu)化企業(yè)是否有一個穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)能否有效對抗外部環(huán)境變化的武器，是一家企業(yè)的軟實力。在基于風(fēng)險的管理，對蘇寧進行有效的內(nèi)部控制優(yōu)化，我將從以下幾個方面對內(nèi)部控制進行優(yōu)化。（一）設(shè)置合理股權(quán)結(jié)構(gòu)當(dāng)企業(yè)的股權(quán)過于集中時，其余的股東很難牽制住大股東的權(quán)利，公司進行進行經(jīng)營決策的過程就會缺乏民主，也容易發(fā)生決策者的判斷錯誤出現(xiàn)決策上的失誤。股權(quán)的分散一方面有利于大股東之間的相互監(jiān)督，大股東集中參與公司決策，使得公司決

31、策更民主。另一方面通過股東內(nèi)部的相互牽制，能夠有效抑制大股東產(chǎn)生以公謀私的想法，造成公司利益的損害。一個合理的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)模式應(yīng)該是“分散”和“集中”均存在。在其他大股東對第一大股東有牽制的同時，也要保證第一大股東的實際控股地位。（二）完善售后服務(wù)體系建立高效健全的售后服務(wù)體系，在網(wǎng)站平臺規(guī)則管理相對健全的基礎(chǔ)上，更切實有效的解決消費者所遇到的消費過程的問題，為消費者帶來更好的購物和售后服務(wù)的體驗。同時為了提高購物平臺的服務(wù)質(zhì)量，開啟消費者投訴和建議的渠道，通過這種措施激勵店家的更好的服務(wù)。解決因為快遞造成消費者收貨延遲的問題，增設(shè)規(guī)定整體購物時長的規(guī)定，提供消費者的保障。通過規(guī)定促進商家為消

32、費者提供更好的服務(wù)。升級售后服務(wù)，增加閃電退款，閃電退貨等服務(wù)，縮短占用消費者資金時間。（三）完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)電商企業(yè)是對網(wǎng)絡(luò)有著高要求的企業(yè)，信息系統(tǒng)的完善自然不能缺乏互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)人才，一個優(yōu)秀的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)團隊能為企業(yè)自身打下堅實的網(wǎng)絡(luò)銷售平臺。并且高級技術(shù)人才的留用能很好的預(yù)防網(wǎng)絡(luò)問題的出現(xiàn)，能夠?qū)W(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)缺陷問題進行有效解決，為網(wǎng)絡(luò)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險事先建好圍墻阻擋。為了保證日常的網(wǎng)絡(luò)銷售經(jīng)營，企業(yè)需要對信息系統(tǒng)進行必要的安全控制，例如建立網(wǎng)站防火墻，避免黑客非法侵入公司網(wǎng)站；對企業(yè)的非公開信息進行私密的處理限制訪問等。建立一套完善的信息處理系統(tǒng)，以便于企業(yè)內(nèi)部管理層及時了解到經(jīng)營情況的信

33、息，有效做出決策。（四）重視內(nèi)部控制與風(fēng)險評估相結(jié)合為企業(yè)運營創(chuàng)造一個穩(wěn)定且安全有效的內(nèi)部控制環(huán)境，并結(jié)合外部風(fēng)險完善相應(yīng)的應(yīng)對風(fēng)險的措施，降低企業(yè)運營過程和主要業(yè)務(wù)流動過程的潛在風(fēng)險。合理優(yōu)化企業(yè)的資源配置，積極調(diào)整和完善內(nèi)部控制以面對瞬息萬變的內(nèi)外部環(huán)境。在面臨的財務(wù)風(fēng)險的問題上，需要保證企業(yè)財務(wù)，會計人員的專業(yè)知識能力，素質(zhì)達標(biāo)；企業(yè)管理層方面充分了解并熟悉會計制度。設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，健全內(nèi)部審計部門的職責(zé)?？s短占用客戶資金時長，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力。面對市場競爭，企業(yè)需注重信息獲取、溝通與監(jiān)督的重要性。蘇寧易購需要充分利用網(wǎng)絡(luò)廣泛的覆蓋性和連接性，快速擴張市場的范圍，從而獲取更多

34、的有效信息，獲取更多的客戶關(guān)系。通過獲取的信息，進行有效的分析，精確的把握好每一位消費者的需求，從而制定不同的銷售策略，滿足不同客戶的需求，實現(xiàn)市場資源配置獲取效益的最大化。6、 結(jié) 論通過研究電商企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的之間的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是相互促進的關(guān)系，企業(yè)進行風(fēng)險管理的過程從內(nèi)部控制的角度出發(fā)能讓企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮出更大的作用。例如，在風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和如何制定風(fēng)險應(yīng)對機制在內(nèi)部控制中能起到有效的引導(dǎo)作用。社會的快速發(fā)展，一批批的企業(yè)起來又有一批批的企業(yè)被社會淘汰，如此巨大的競爭壓力下，將風(fēng)險管理理論和電商企業(yè)的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，這不僅能幫助企業(yè)進行風(fēng)險的有效規(guī)避，優(yōu)化整合企業(yè)的管理體系，也能避免各種管理系統(tǒng)的重復(fù)設(shè)置問題。從而大大降低了電商企業(yè)的管理風(fēng)險，提高內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)提供了一個可持續(xù)，健康發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境。建立完整的內(nèi)部控制體系是基于企業(yè)的全局角度出發(fā)的，在風(fēng)險的有效規(guī)避或者制定有效解決措施的前提條件下，企業(yè)能更好關(guān)注企業(yè)自身整體的發(fā)展和高效運