淺談事業(yè)單位內部財務控制

1、淺談事業(yè)單位內部財務控制 【摘 要】對事業(yè)單位內部財務控制管理工作作出強化，有利于確保事業(yè)單位資金貨幣的安全使用和良性循環(huán)，對于提高事業(yè)單位資金使用效率以及保證事業(yè)單位各項工作有序開展具有重要意義。本文在對事業(yè)單位特點做出簡要闡述的基礎上，以提高事業(yè)單位內部財務控制工作質量為目的，對事業(yè)單位內部財務控制原則以及改進策略做出了研究與探討。 【關鍵詞】事業(yè)單位；內部控制；財務控制 一、事業(yè)單位的特點 事業(yè)單位的特點主要體現(xiàn)在三個方面：一是并非將盈利作為根本目的。所謂事業(yè)單位是國家以社會公益為目的而使用國有資產建設的單位，其職責包括衛(wèi)生、文化、科技、教育等具有社會服務性質的形容，而社會企業(yè)是將盈利作

2、為根本目的的單位；二是事業(yè)單位的收入來源于財政撥款。國家會對事業(yè)單位進行財政撥款，根據撥款類型的差異可以分為學校等全額撥款事業(yè)單位，醫(yī)院等差額撥款事業(yè)單位以及一些國家不負責撥款的自主事業(yè)單位。社會企業(yè)則需要自收自支，在成本核算的基礎上開展盈虧配比，并利用應力來進行社會服務與人員供養(yǎng)；三是事業(yè)單位具有極具負載型的業(yè)務。與社會企業(yè)中業(yè)務的單一性不同，事業(yè)單位涵蓋了社會各個行業(yè)，其種類包括報刊雜志、公共交通、衛(wèi)生、醫(yī)療、教育、水利等等。 二、事業(yè)單位內部財務控制原則 （一）規(guī)范性原則 事業(yè)單位內部財務控制工作需要符合我國法律法規(guī)，從單位實際情況出發(fā)來確保法律法規(guī)以及單位內規(guī)章制度的落實，在實際工作中

3、要以企業(yè)會計準則、內部會計控制規(guī)范以及會計法為依據來制定相關章程。 （二）實用性原則 事業(yè)單位內部財務控制目的在于有利于實際應用，所以在工作開展中不能因為強調完整性以及嚴密性而失去實用性。在實際工作中要重視人員以及機構的精簡，并使用恰當?shù)目刂剖侄闻c方法來減少繁雜的程序與手續(xù)以避免出現(xiàn)重復勞動，從而讓事業(yè)單位內部財務控制能夠具有較強的操作性且具備簡單化特點。 （三）全面性原則 事業(yè)單位內部財務控制工作應當涵蓋事業(yè)單位中所有部門和崗位的經濟業(yè)務，并以不同部門以及不同崗位業(yè)務處理特點的不同來確定關鍵控制點，從而有依據的將財務內部控制工作貫徹到決策、監(jiān)督、執(zhí)行、反饋各個環(huán)節(jié)。 （四）制約性原則 為了確

4、保事業(yè)單位內部財務控制的有效性和質量，應當在事業(yè)單位內部財務控制工作過程中監(jiān)理制約機制。在內部財務控制工作開展的過程中一項業(yè)務應當由兩個或兩個以上不存在隸屬關系的人員或者部門來負責，從而讓預算執(zhí)行或者記錄工作能夠處在有效的監(jiān)督之下。同時負責內部財務控制工作的上級要對下級進行監(jiān)督。這種制約機制應當重視實際內容而不能僅僅停留在形式層面。 （五）成本效益原則 雖然事業(yè)單位并不以營利為根本目的，但是為了將事業(yè)單位運作成本控制到最佳效果，仍舊需要在內部財務控制中將成本效益作為重要原則。成本效益原則要求事業(yè)單位能夠在內部財務控制中使用合理科學的方法，用最少的管理成本與控制成本來取得最高的經濟效益，從而確保

5、事業(yè)單位各項工作的順利有序開展。 （六）適時性原則 事業(yè)單位內部財務控制工作會隨著單位內外部環(huán)境的變化而產生變化，所以事業(yè)單位內部財務控制工作屬于動態(tài)過程。內部財務控制制度并不是固定的，一旦與內部財務控制相關的法規(guī)進行修訂或者事業(yè)單位工作范圍以及工作性質發(fā)生變化都必須要求內部財務控制制度做出變化。事業(yè)單位需要以實際情況為依據來對內部財務控制制度做出完善和修訂，從而良好的發(fā)揮出控制和監(jiān)督的作用。 三、事業(yè)單位內部財務控制工作的改進策略 （一）強化預算控制管理 預算控制是事業(yè)單位內部財務控制的重要工作內容與依據，在實際工作中，預算控制管理的強化需要做到以下幾點：一是強化對事業(yè)單位財務預算的認識，事

6、業(yè)單位需要讓全體人員都對預算重要性具有認識，并在此基礎上轉變預算控制管理中重視非配而輕視管理的理念；二是要運用合理且具備較強操作性的預算方法，在對預算編制的審批程序作出嚴格管理的基礎上對預算中的關鍵控制點進行改善，同時有必要對發(fā)生業(yè)務以前所作出的審批進行預算控制，通過在審批后進行開支來確保預算控制管理的有效性；三是對沒有在預算以內的支出做出嚴格控制，禁止出現(xiàn)預算內外的項目出現(xiàn)串戶執(zhí)行的情況；四是要使用科學的預算考核指標，并在此基礎上對預算執(zhí)行的情況進行月度考核、季度考核以及年度考核，通過發(fā)現(xiàn)并分析執(zhí)行中的偏差來探索具有適應性和有效性的解決方案。 （二）強化支出控制管理 事業(yè)代為在需要購買物資是

7、應當由負責采購的部門向會計部門就采購付款進行申請，而會計部門則應當讓監(jiān)督部門對采購事項進行審核，審核通過之后再由會計部門制定相應支付方式，不僅需要出納員在付款時編制憑證，同時要以付款憑證為依據來進行賬目登記。在此過程中，主管人員需要審核各個賬目以確定賬目和憑證的相符性。同時事業(yè)單位要重視崗位的合理劃分，在分離不相容職位的同時明確各個崗位的權限和職責，從而確保各個部門與工作人員能夠在一定權限內處理相應失誤。在此基礎上，事業(yè)單位還應當健全支出審核制度，強化對支出審核的控制，經過審核的支出才可以進行結算。 （三）強化貨幣控制管理 在事業(yè)單位中，各項工作的開展都可能涉及到資金貨幣，所以事業(yè)單位應當對貨

8、幣管理控制進行嚴格執(zhí)行，在此過程中，首先要確保崗位的合理設置，在遵守分離不相容職務的基礎上明確崗位權限與職責。在工作實踐中，負責開展貨幣授權審批、支付、稽查、辦理等業(yè)務的崗位需要分離或者執(zhí)行定期輪崗制度，財務科的內部崗位要做到至少兩年進行一次輪崗；其次要構建嚴格的資金貨幣授權審批規(guī)范。執(zhí)行資金貨幣授權審批的人員需要在特定權限內開展工作，尤其是資金貨幣的流入要以票據作為憑證，貨幣指出要按照申請、審批、審核、結算的流程進行辦理；再次，要強調印章和票據管理工作。事業(yè)單位有必要對各類票據的使用、發(fā)放、保管等做出抽查以便及時發(fā)現(xiàn)問題。禁止印章由一人保管而應當將不同的印章交予不同的專人分處存放并由專人保管

9、。同時事業(yè)單位還應當對資金貨幣定期開展盤點以查對是否存在賬實不相符的現(xiàn)象，從而確保醫(yī)院資金貨幣的安全。 （四）強調財務工作人員素質的提高 事業(yè)單位中的財務工作人員是開展內部財務控制工作中的執(zhí)行者，同時也要受到相關財務制度約束。只有財務人員能夠安全有效的對事業(yè)單位財政資金進行使用、對預算進行貫徹執(zhí)行、對支付進度開展監(jiān)督才能夠及時發(fā)現(xiàn)內部財務中存在的問題與隱患，從而在及時反饋的基礎上來制定出有針對性的專業(yè)化建議。同時財務人員也負責者在事業(yè)單位宣傳與普及財務內部控制知識和規(guī)范，所以，在事業(yè)單位內部財務控制過程中強調財務工作人員素質的提高是提高事業(yè)單位內部財務控制質量和效率的重要內容。在此過程中，財務人員的業(yè)務水平以及思想道德素質是關鍵的內容。不僅要讓事業(yè)單位財務人員具備愛崗敬業(yè)的精神，同時要求財務人員能夠不斷對自身的知識和觀念進行更新，在熟悉財務法律法規(guī)的基礎上掌握事業(yè)單位業(yè)務面中所涉及到的內容；另一方面要培養(yǎng)財務人員在監(jiān)督管理過程中的參與意識。財務人員在事業(yè)單位內部財務控制中擔負著監(jiān)督職能與反饋職能，所以財務人員有必要對單位工作規(guī)劃作出認知，從而更好的掌握相關項目以及合同的數(shù)據并以此為依據來掌握事業(yè)單位中的財務信息并確保其全面性，這要求財務人員需要具有找事的專業(yè)技能與基礎知識，并有針對性的根據形勢發(fā)展來提高自身的財務風險防范以及內部控制知識。 參考文獻： 1