財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南：2-2-2-3了解內(nèi)部控制-生產(chǎn)與倉儲循環(huán)

1、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位：_ 項(xiàng)目：_編制：_ 日期：_ 索引號： SCL-SSCL 所審計(jì)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_：_ 復(fù)核：_ 日期：_了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1.了解被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉儲循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。 2.針對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3.執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 4.記錄在了解和評價(jià)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取用的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿： 1. (

2、SCL-SSCL-1) ：了解內(nèi)部控制匯總表 2. (SCL-SSCL-2)： 評價(jià)了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程 3. (SCL-SSCL-3) ：評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. (SCL-SSCL-4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試如利用前期審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自前期審計(jì)后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計(jì)工作底稿用以

3、記錄下列內(nèi)容： (1) (SCL-SSCL-1：) 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) (SCL-SSCL-2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3) (SCGL-S-3：) 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測試的控制活動(dòng)； (4) (SCL-SSCL-4：) 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位：_ 項(xiàng)目：_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-1_所審計(jì)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額存貨、主營業(yè)務(wù)成本（注：1. 此處僅列示了主要

4、的交易和賬戶余額，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有預(yù)提費(fèi)用等。）2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解？這項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)會否在這個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中處理？材料驗(yàn)收和倉儲是計(jì)劃和安排生產(chǎn)是生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)是存

5、貨管理是（注：注冊會計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。）3. 了解交易流程 根據(jù)對交易流程的了解，記錄如對下列問題的評價(jià)結(jié)果： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，我們將如何應(yīng)對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響這一情況？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪那些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？

6、如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對審計(jì)計(jì)劃的影響。同時(shí)，還應(yīng)將這些交易和事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。） (6) 是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對審計(jì)計(jì)劃的影響。同時(shí)，還應(yīng)將這些事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。）4. 采用的應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名

7、稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響5. 初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：了解評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程被審計(jì)單位：_ 項(xiàng)目：

8、_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-2_所審計(jì)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_編制說明： 1. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存； (3) 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采

9、用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計(jì)記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄過至明細(xì)總賬和總明細(xì)賬的程序。 2. 在本審計(jì)工作底稿對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制流程

10、的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制測試（SCC）的審計(jì)工作底稿。 3. 如果被審計(jì)單位針對不同類型的生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對生產(chǎn)成本歸集與分配實(shí)施不同的控制活動(dòng)不同，應(yīng)分別予以記錄。生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)涉及的主要人員：職 務(wù)姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位生產(chǎn)

11、成本的歸集及分配方法、相關(guān)文件記錄、公司庫存材料/商品管理制度制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）(1) 材料驗(yàn)收與倉儲（注：此處應(yīng)記錄對被審計(jì)單位材料驗(yàn)收和倉儲管理流程的了解。例如，與采購訂單的核對、簽發(fā)驗(yàn)收單據(jù)、材料入庫、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對等。）(2) 計(jì)劃與安排生產(chǎn)（注：此處應(yīng)記錄對被審計(jì)單位計(jì)劃和安排流程的了解。例如，生產(chǎn)計(jì)劃的審批、生產(chǎn)通知單的簽發(fā)、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對等。）(3) 生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)(注：此處應(yīng)對記錄對被審計(jì)單位生產(chǎn)成本歸集和分配的流程的了解。例如，材料領(lǐng)用出庫、產(chǎn)成品的驗(yàn)收與出庫、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對，以及材料、人工和間接費(fèi)用的分配與歸集等。) (4) 存貨管理（注：

12、此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位對存貨管理流程的記錄。例如，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、存貨盤點(diǎn)控制、單據(jù)在不同部門之間的傳遞、處理和審批程序、賬實(shí)核對及差異的調(diào)查和處理等。）控制流程記錄示例編制說明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以生產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹黾傲鞒虉D的方式記錄所了解的控制流程，注冊會計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問卷和核對

13、表等方式進(jìn)行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉儲政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，如果需對該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的存貨為原材料、自制半成品和產(chǎn)成品。其中，原材料主要為電子元器件、貴金屬及包裝材料，產(chǎn)成品主要為通訊電子設(shè)備等。其生產(chǎn)由兩個(gè)生產(chǎn)車間完成：(1) 第一車間對原材料進(jìn)行焊接和裝配，形成半成品；(2) 第二車間對半成品進(jìn)行調(diào)試和包裝，最終形成產(chǎn)成品。 S公司的生產(chǎn)周期一般為三天。存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場所和使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。材料發(fā)出時(shí)，

14、按加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。 S公司使用Y系統(tǒng)中的生產(chǎn)子模塊維護(hù)生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量記錄，自動(dòng)記錄原生產(chǎn)材料耗用及流轉(zhuǎn)的情況，以及自制半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)狀態(tài)，并生成生產(chǎn)日志；同時(shí)，Y系統(tǒng)還對生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅ㄆ渲校褐苯硬牧习窗从唵翁栍枰詺w集，不計(jì)算半成品成本；直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按各訂單的材料耗用量在不同訂單之間分配），生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會計(jì)主管 生產(chǎn)成本記賬員應(yīng)付職工薪酬記賬員應(yīng)收付賬款記賬員質(zhì)檢經(jīng)理質(zhì)量檢驗(yàn)員生產(chǎn)經(jīng)理生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理第一車間主任第二車間主任倉儲經(jīng)理倉庫管理員 我們采用詢

15、問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括，存貨的保管與清查、存貨的銷售與收款、存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄等職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理生產(chǎn)采購與倉儲付款業(yè)務(wù)的全過程。2.生產(chǎn)與倉儲循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 (1) 材料驗(yàn)收與倉儲采購的材料運(yùn)達(dá)S公司后，質(zhì)量檢驗(yàn)員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗(yàn)收無誤

16、后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)商品材料的依據(jù)。對于單價(jià)在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。根據(jù)驗(yàn)收單，倉儲部門清點(diǎn)商品數(shù)量，對已驗(yàn)收商品的進(jìn)行保管，倉儲區(qū)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近。倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗(yàn)收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。 如某種原材料庫存不足，倉庫管理員編制待購材料明細(xì)表， 經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，及時(shí)通知生產(chǎn)部門及采購部門原材料的庫存情況。(2) 計(jì)劃與安排生產(chǎn) 生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計(jì)劃書，經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后由總經(jīng)理

17、批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式五聯(lián)，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、第一/第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門組織成本計(jì)算，以及生產(chǎn)計(jì)劃部門按編號歸檔管理。(3) 生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn) 1) 發(fā)出原材料、半成品入庫及領(lǐng)用 生產(chǎn)第一車間接到生產(chǎn)通知單后，由車間主任編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批。 第一車間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請單，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)。 倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，填制預(yù)先編號的原材料出庫單。該原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。同時(shí)

18、，倉庫管理員還需將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。 第一車間生產(chǎn)過程結(jié)束后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)的半成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將半成品送交倉庫。倉庫管理員檢查半成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)半成品數(shù)量，填寫一式四聯(lián)的半成品入庫單，其中：一聯(lián)倉庫收料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。倉庫管理員還需將半成品入庫單編號、入庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺賬。第二車間生產(chǎn)小組領(lǐng)用半成品時(shí)，需編制半成品轉(zhuǎn)移單，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)領(lǐng)用。 倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的

19、填制半成品轉(zhuǎn)移單核發(fā)出庫，填制預(yù)先編號的半成品出庫單，并將半成品出庫單編號、出庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺賬。2) 產(chǎn)成品入庫 生產(chǎn)結(jié)束后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單（一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證）。經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與采購訂單編號核對。此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)

20、更改為“已完工”。 3) 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn) 信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票。報(bào)關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后。同時(shí)，通知業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知該表單的編號在業(yè)務(wù)員輸入銷售訂單編號后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如果輸入錯(cuò)誤不存在的銷售訂單編號，則無法生成相對應(yīng)的出運(yùn)通知單。 運(yùn)輸倉儲經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，通知運(yùn)輸部門安排組織發(fā)運(yùn)。倉儲經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，通知倉庫管理員填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運(yùn)通知單編

21、號核對。運(yùn)輸經(jīng)理在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出庫單、銷售訂單和出運(yùn)通知單，確定從倉庫提取的成商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取成商品的內(nèi)容與銷售訂單一致。經(jīng)檢查無誤后，手工填制送貨單（一式六聯(lián)），一聯(lián)留存，其他五聯(lián)分別傳遞至單證部、財(cái)務(wù)部、倉庫、門衛(wèi)、碼頭貨運(yùn)公司。送貨單應(yīng)由司機(jī)和倉庫保管員兩個(gè)人簽字，如果超過個(gè)集裝箱，倉儲經(jīng)理也應(yīng)在送貨單上簽字。完成成品出庫工作后，倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運(yùn)通知單編號核對。 4) 生產(chǎn)管理生產(chǎn)經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和日生產(chǎn)工作安排進(jìn)行產(chǎn)成品生產(chǎn)監(jiān)督和管理。Y系統(tǒng)自動(dòng)生成對原材料、

22、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日報(bào)表，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認(rèn)后，這些數(shù)據(jù)將會自動(dòng)匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫中。生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理會同生產(chǎn)經(jīng)理每周根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制產(chǎn)量分析報(bào)告。 每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)會計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。 5) 生產(chǎn)成本歸集 材料生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計(jì)主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。人工成本注：人工成本歸集環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于工薪與人事循環(huán)的審計(jì)工作

23、底稿(GXL)。制造費(fèi)用注：制造費(fèi)用歸集環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于采購與付款循環(huán)的審計(jì)工作底稿(CGL)。 6) 生產(chǎn)成本的分配Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表（人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表）。生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。7) 產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。8)

24、成本分析每月末，生產(chǎn)成本記賬員和應(yīng)收賬款記賬員共同編制本月生產(chǎn)成本及毛利分析報(bào)告，列示每筆訂單的毛利率，對毛利率低于20%的訂單分別從銷售價(jià)格、單位成本等方面進(jìn)行綜合分析，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，分別提交生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理和總經(jīng)理審閱。對于虧損訂單，總經(jīng)理將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理調(diào)查。(4) 存貨管理 1) 盤點(diǎn)制度 倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)會計(jì)部門對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。 2) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨賬齡分析功能，對貨賬齡超過一年長的存貨，會進(jìn)行提示。

25、在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：【SCL-2-1.3】生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖圖例生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：_ 項(xiàng)目：_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-3_所審計(jì)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)

26、表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_編制說明：1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 SCL-SSCL-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄生產(chǎn)與倉儲循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)

27、予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。針對同一控制目標(biāo)可能存在多項(xiàng)控制活動(dòng)。為提高審計(jì)效率，注冊會計(jì)師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的其中一項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。4. 注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單

28、獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊會計(jì)師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊會計(jì)師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動(dòng)。6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對擬采取的審計(jì)策略的影響。7. 如果注冊會計(jì)師擬以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已信賴前期審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審

29、計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動(dòng)未發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）材料驗(yàn)收與倉儲材料驗(yàn)收與倉儲已驗(yàn)收材料均確附有有效采購訂單存貨：存在驗(yàn)收單與采購訂單應(yīng)進(jìn)行核對。質(zhì)量檢驗(yàn)員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)商品材料的依據(jù)。對于單價(jià)在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。是已驗(yàn)收材料均確已準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核記錄以確保記錄的

30、的正確性。倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗(yàn)收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。是所有已驗(yàn)收材料均已記錄存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：完整性驗(yàn)收單均預(yù)事先連續(xù)編號并已記錄。入賬驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗(yàn)收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。是所有已驗(yàn)收材料均已記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨，如

31、有發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理予以調(diào)整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門會計(jì)部門對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是計(jì)劃與安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)存貨：發(fā)生生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售的預(yù)測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計(jì)劃書，經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后由總經(jīng)理批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。是生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：完整性、分類管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉庫管理員將原材料領(lǐng)用

32、申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。發(fā)出材料均已記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖?、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是已確認(rèn)記錄的生產(chǎn)成本均為真實(shí)發(fā)生且與實(shí)際發(fā)生成本一致的直接、間接費(fèi)用一致存貨：存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：發(fā)生、準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本

33、與及其支持性文件一致，如有差異應(yīng)調(diào)節(jié)。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計(jì)主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)所有已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已進(jìn)行記錄被確認(rèn)存貨：完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偼暾灾鳡I業(yè)務(wù)成本：完整性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。管理層復(fù)核實(shí)際成本的發(fā)生。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原

34、材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計(jì)主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是所有已發(fā)生的生產(chǎn)成本已被確認(rèn)均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。生產(chǎn)成本及其支持性文件一致，如有差異應(yīng)調(diào)節(jié)。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料

35、耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計(jì)主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確地記錄于適當(dāng)期間存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⑼暾?、存在主營業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。管理層復(fù)核生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒ǎ詣?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成

36、的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。是完工產(chǎn)成產(chǎn)成品均入庫已被準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性、分類驗(yàn)收單均預(yù)事先連續(xù)編號并已記錄入賬。質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入

37、Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與采購訂單編號核對。是生產(chǎn)及發(fā)運(yùn)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)生產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均確已記錄存貨：存在主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生出庫單均事先連續(xù)編號并已記錄入賬。倉庫管理員填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運(yùn)通知單編號核對。產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運(yùn)通知單編號核對。已發(fā)運(yùn)所有產(chǎn)成品發(fā)出均為附有有效銷售訂單真實(shí)的存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生存

38、貨：存在主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生貨物發(fā)運(yùn)之前應(yīng)由獨(dú)立人員核對銷售訂單和發(fā)運(yùn)貨物出庫單均事先連續(xù)編號并已記錄入賬。運(yùn)輸經(jīng)理在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出庫單、銷售訂單和出運(yùn)通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂單一致。倉儲經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，通知運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)。倉庫管理員填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運(yùn)通知單編號核對。是所有產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均出已準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整。管

39、理層復(fù)核生產(chǎn)成本的發(fā)生。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。是存貨管理存貨管理適當(dāng)保管存貨存貨：存在、權(quán)利和義務(wù)適當(dāng)保管存貨并限制無關(guān)人員接近。根據(jù)驗(yàn)收單，倉儲部門清點(diǎn)商品數(shù)量，對已驗(yàn)收商品的進(jìn)行保管，倉儲區(qū)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近。是準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢Υ尕涁涃~齡進(jìn)行分析。Y系統(tǒng)物流系統(tǒng)Y系統(tǒng)物流子系

40、統(tǒng)設(shè)有存貨貨賬齡分析功能，對貨賬齡長的存貨，會進(jìn)行提示。在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。是存貨價(jià)值調(diào)整已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存在、完整性管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價(jià)值調(diào)整如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存在存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核并批準(zhǔn)存貨價(jià)值調(diào)整對存貨賬齡進(jìn)行分析。如果出

41、現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。Y系統(tǒng)物流系統(tǒng)設(shè)有存貨賬齡分析功能，對賬齡長的存貨，會進(jìn)行提示。在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。是所有存貨價(jià)值調(diào)整變動(dòng)都均已記錄存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：完整性完整性管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價(jià)值調(diào)整如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理

42、，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)被審計(jì)單位：_ 項(xiàng)目：_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-4_所審計(jì)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_編制說明：1.本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對 SCL-SSCL-2 中的示例設(shè)計(jì)，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測試。2.注冊會計(jì)師通常

43、應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) ，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計(jì)師可以保留與所測試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。3.注冊會計(jì)師應(yīng)對整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程。4.如擬計(jì)劃實(shí)施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測試的測試項(xiàng)目之一。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試與材料驗(yàn)收和倉儲有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果驗(yàn)收驗(yàn)收單編號#(日期)驗(yàn)收內(nèi)容相對應(yīng)的采購訂單編號#(日期)驗(yàn)收單與采購訂單是否一致(是/否)單價(jià)在人民幣元以上的材料，是否經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理簽字(是/否，如適用)倉儲采購材料信息是否已正確

44、輸入系統(tǒng)(是/否)倉儲經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息(是/否)系統(tǒng)是否已更新(是/否)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試與原材料供應(yīng)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號是否編制待購材料明細(xì)表(是/否)待購材料明細(xì)表編號#(日期)是否經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核(是/否)請購單編號#(日期)采購訂單編號#(日期)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試和計(jì)劃與安排生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果計(jì)劃與安排生產(chǎn)測試期間是否編制月度生產(chǎn)計(jì)劃書(是/否)月度生產(chǎn)計(jì)劃書是否得到適當(dāng)審批(是/否)生產(chǎn)通知單編號#(日期)生產(chǎn)通知單所載內(nèi)容是否包含在月度生產(chǎn)計(jì)劃書內(nèi)(是/否)日生產(chǎn)加工指令單編號#(日期)完工日期生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試與存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)有關(guān)

45、的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果原材料領(lǐng)用生產(chǎn)通知單編號#(日期)日生產(chǎn)加工指令單編號#(日期)原材料領(lǐng)用申請單編號#(日期)原材料領(lǐng)用申請單項(xiàng)目是否與生產(chǎn)加工指令單相符(是/否)原材料領(lǐng)用申請單信息是否得到審批(是/否)原材料出庫單編號#(日期)原材料出庫單是否得到復(fù)核確認(rèn)(是/否)原材料耗用是否與生產(chǎn)記錄日報(bào)表內(nèi)容相符(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期)轉(zhuǎn)賬憑證是否得到適當(dāng)復(fù)核(是/否)是否正確記入相關(guān)明細(xì)賬(是/否)半成品入庫半成品驗(yàn)收單編號#(日期)半成品入庫單編號#(日期)半成品入庫單是否與驗(yàn)收單內(nèi)容相符(是/否)半成品入庫單是否得到復(fù)核確認(rèn)(是/否)半成品出庫半成品轉(zhuǎn)移單編

46、號#(日期)半成品轉(zhuǎn)移單是否得到審批(是/否)半成品出庫單編號#(日期)半成品出庫單是否得到復(fù)核確認(rèn)(是/否)半成品耗用是否與生產(chǎn)記錄日報(bào)表內(nèi)容相符(是/否)產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品驗(yàn)收單編號#(日期)產(chǎn)成品入庫單編號#(日期)產(chǎn)成品入庫單是否得到復(fù)核確認(rèn)(是/否)產(chǎn)成品出庫出運(yùn)通知單編號#(日期)產(chǎn)成品出庫單編號#(日期)產(chǎn)成品出庫單、銷售訂單、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容相符(是/否)送貨單編號#(日期)送貨單是否經(jīng)適當(dāng)簽字(是/否)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試與生產(chǎn)成本歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)與分配有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果生產(chǎn)成本歸集與分配測試期間生產(chǎn)成本計(jì)算表中材料成本是否與當(dāng)月出庫量一致

47、(是/否)與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)賬憑證編號#轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核(是/否)是否正確計(jì)入相關(guān)明細(xì)賬生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)差異核對與分析測試期間是否編制差異分析報(bào)告(是/否)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證編號#差異分析報(bào)告是否經(jīng)適當(dāng)層次審批確認(rèn)(是/否)銷售數(shù)量是否與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)一致差異是否得到處理轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號#注：1對與生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，以及完工產(chǎn)品成本在不同產(chǎn)品類別之間的分配相關(guān)的控制活動(dòng)的穿行測試，我們利用計(jì)算機(jī)專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審計(jì)部分。（信息系統(tǒng)審計(jì)工作底稿略）。2對人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的歸集，分別見相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)底稿。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試與存貨盤點(diǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制（注：在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，對被審計(jì)單位的盤存制度進(jìn)行了解，見實(shí)質(zhì)性程序工作底稿。）生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備系統(tǒng)是否對存貨賬齡分析進(jìn)行分析(是/否)盤點(diǎn)中是否發(fā)現(xiàn)不良存貨(是/否)是否編制不良存貨明細(xì)表(是/否)不良存貨明細(xì)表是否附有支持性文件(是/否)不良存貨明細(xì)表是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核(是/否)采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理是否分析存貨可變現(xiàn)凈值(是/否)如需計(jì)提，會計(jì)主管編寫會計(jì)估計(jì)變更建議(是/否)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計(jì)估計(jì)