稅法作業(yè)題4離線作業(yè)

1、稅法作業(yè)題4四、綜合題1某內(nèi)資企業(yè)2009年9月在深圳市區(qū)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人。2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）2010年12月購進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其中一臺(tái)支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。（2）全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。（3）與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2010年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2009年9月份設(shè)立時(shí)有征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為

2、4元平方米，企業(yè)征用土地所處地段的年稅額為2元平方米。企業(yè)尚未進(jìn)行2010年賬務(wù)處理及稅務(wù)處理。（4）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。（5）產(chǎn)品銷售成本1500萬元。（6）發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元，其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)500萬元。（7）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中企業(yè)于2009年10月因某項(xiàng)工程專門借款300萬元，合同約定的利率為6%，年底工程尚未完工。（8）發(fā)生管理費(fèi)用593萬元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，企業(yè)外購的自創(chuàng)商譽(yù)支出400萬元，計(jì)提用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金29萬元。（9）營(yíng)業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅

3、十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐資30萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測(cè)算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60，外購材料的增值稅稅率為17。（10）已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。（11）投資收益共計(jì)54萬元，其中2009年1月份企業(yè)以貨幣資金100萬元購買境內(nèi)一非上市公司10%的股權(quán)，2010年5月被投資方作出分紅40萬元的利潤(rùn)分配決定，并于8月份通過銀行轉(zhuǎn)賬到賬；國(guó)債利息收入50萬元。要求：按下列順序分別計(jì)算：（1）該企業(yè)2010年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、城

4、建稅和教育費(fèi)附加。（2）計(jì)算該企業(yè)2010年度共計(jì)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)稅收入總額。（4）計(jì)算該企業(yè)2010年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用。（5）計(jì)算該企業(yè)2010年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6）計(jì)算該企業(yè)2010年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用（包括土地使用稅）。（7）計(jì)算該企業(yè)2010年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（8）計(jì)算該企業(yè)2010年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出。（9）計(jì)算該企業(yè)2010年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增金額（10）計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額。（11）計(jì)算該企業(yè)2010年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。（1）銷項(xiàng)稅額280017%351（117%）17%527（萬元）

5、本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20.4+153307%-506017=170.4（萬元）2010年度應(yīng)繳納的增值稅527170.4356.60（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加356.6（7%3%）35.66（萬元）（2）2010年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅120041112+6000216400（元）1.64（萬元）（3）2010年應(yīng)稅收入總額2800351（117%）3100（萬元）提示國(guó)債利息收入50萬元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4010%4（萬元），均是免稅收入。（4） 廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)扣除限額310015%465（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，超支35萬元。所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用

6、560-35525（萬元）（5）工程專門借款利息，為資本化利息支出，不得扣除。所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用2003006%182（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額31000.5%15.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)60%2560%15（萬元），只能稅前扣除15萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)多列支10萬元。支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，不得稅前扣除。外購商譽(yù)400萬元應(yīng)記入無形資產(chǎn)，不得稅前扣除。環(huán)境保護(hù)的支出29萬元，準(zhǔn)予扣除。城鎮(zhèn)土地使用稅并入管理費(fèi)用扣除。所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用593109400+1.64175.64（萬元）（7）企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額3100+541500560（2003006%）（593400）（3

7、0+50+5060%17%）35.661.64596.60（萬元）。注：專項(xiàng)工程借款的利息支出，工程完工前應(yīng)記入工程成本，外購商譽(yù)支出應(yīng)記入無形資產(chǎn)，此兩筆屬于會(huì)計(jì)記賬錯(cuò)誤。（8）捐贈(zèng)支出扣除限額596.66 12%71.59（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出30+50+5060%17%85.1 （萬元）（9）福利費(fèi)扣除限額：50014%70（萬元），實(shí)際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：5002.5%12.5（萬元），實(shí)際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：5002%10（萬元），實(shí)際列支10萬元，據(jù)實(shí)扣除。工資

8、及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增35+7.542.5（萬元）（10）應(yīng)納稅所得額596.6-54+35+10+9+35+7.5639.10（萬元）（11）應(yīng)納所得稅額639.1025%159.77（萬元）安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免（120+20.4）10%14.04（萬元）實(shí)際應(yīng)納所得稅額159.7714.04145.73（萬元）2.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入2

9、00萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國(guó)債利息收入30萬元；（4）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；（9）營(yíng)業(yè)外

10、支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料計(jì)算：（1）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅；中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校 （2）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（1

11、0）企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答（1）應(yīng)繳納的增值稅860017%8.55102307%927.4（萬元）（2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅2005%10（萬元）（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（927.4+10）（7%+3%）93.74（萬元）（4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（萬元）（5）銷售（營(yíng)業(yè)）收入8600+2008800（萬元）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額1400880015%80（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%9060%54（萬元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入0.5%88000.5%44（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額904446（萬元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額405005.8%11（萬元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額5402%10.8（萬元），調(diào)增1510.84.2（萬元）職工福利費(fèi)扣除限額54014%75.6（萬元），調(diào)增8275.66.4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)5402.5%13.5（萬元），調(diào)增1813.54.5（萬元）職工工會(huì)經(jīng)