關(guān)于征退一體化管理模式存在的問題及對策（精簡版）

1、 詳細(xì)定稿版關(guān)于征退一體化管理模式存在的問題及對策關(guān)于征退一體化管理模式存在的問題及對策 設(shè)為首頁關(guān)于我們在線投稿16年1月1日星期三早上好首頁|滾動|稅收法規(guī)|納稅人之家|稅收科研|稅務(wù)文化|隊(duì)伍建設(shè)|注稅師|數(shù)字稅收您的位置:首頁稅收科研稅務(wù)研究正文征退一體化管理模式的幾點(diǎn)思考16年12月18日:41:27金岡來源：江蘇國稅 我國自出口退稅制度建立以來，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，對出口退稅機(jī)制進(jìn)行了幾次大的變革，但對出口退稅實(shí)行相對獨(dú)立、集中專業(yè)管理的模式一直未變。在當(dāng)前出口規(guī)模日益擴(kuò)大，出口企業(yè)迅猛增加的情況下，這一模式帶來的征退稅脫節(jié)現(xiàn)象已嚴(yán)重影響了出口退稅管理的質(zhì)量和效率，也不

2、利于防范出口騙稅?，F(xiàn)根據(jù)近年來的出口退稅經(jīng)驗(yàn)，分析當(dāng)前出口退稅管理中征退稅脫節(jié)所暴露出的問題和推行征退稅一體化管理的必要性，并提出幾點(diǎn)設(shè)想和建議。 一、征退稅管理脫節(jié)暴露出的問題 一是征、退稅機(jī)構(gòu)分離，造成稅收管理出現(xiàn)真空。征、退稅管理分屬征管與退稅部門，“征稅一套班子，退稅一隊(duì)人馬”，征、退稅在空間和時(shí)間上的分離，造成稅收管理出現(xiàn)真空。目前全市379戶生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物既要由征稅部門辦理預(yù)免、抵申報(bào)手續(xù)，又要到退稅部門辦理免、抵、退審批手續(xù)，由于征、退部門相互分離，造成不予退免稅的出口貨物得不到及時(shí)申報(bào)納稅、已審批的出口退稅未能及時(shí)從企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出等情況時(shí)有發(fā)生；全市85戶外貿(mào)企業(yè)，因大

3、部分不需使用增值稅專用發(fā)票，納稅申報(bào)又大都為零申報(bào)或負(fù)申報(bào)，征稅部門認(rèn)為應(yīng)由退稅部門負(fù)責(zé)其日常稅收管理，而退稅部門認(rèn)為稅收征管是征稅部門的職責(zé)，并且因量日益龐大，對外貿(mào)企業(yè)的退稅管理也只能是“就單審單”，使一些外貿(mào)企業(yè)游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理之外。 二是征、退稅業(yè)務(wù)脫節(jié)，造成技能出現(xiàn)斷檔。征稅和退稅處于兩個(gè)軌道運(yùn)行，“征是征，退是退”的思維定勢形成了征稅不管退稅，退稅不管征稅的格局。雖然全市各縣市區(qū)國稅局因稅收收入的因素，都關(guān)心出口貨物免抵調(diào)庫，對退稅部門的也給予了高度關(guān)注和支持，但對出口退稅政策的理解和把握上仍然停留在宏觀層面，對具體業(yè)務(wù)還不太了解。一方面，出口退稅具有范圍窄、政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜

4、等特點(diǎn)，征管部門由于接觸少、不常用，主動學(xué)習(xí)政策、研究業(yè)務(wù)的不多,只學(xué)征收管理知識、不學(xué)退稅管理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象普遍存在；另一方面，退稅的重心集中在市進(jìn)出口稅收管理處，雖然相對而言有一支比較專業(yè)的管理隊(duì)伍，但隨著出口企業(yè)的迅猛增長，退稅業(yè)務(wù)的急劇增加，退稅部門的崗位設(shè)置、人員配備、專業(yè)化水平與日益增長的出口退稅規(guī)模和頻繁變動的出口退稅政策之間的矛盾日益突出。退稅管理人員對征收管理業(yè)務(wù)相對了解不多，又忙于日?！熬蛦螌弳巍钡膶徍藢徟?，很難抽出時(shí)間深入企業(yè)，對出口業(yè)務(wù)的真實(shí)情況無法掌握。征、退業(yè)務(wù)技能的斷檔，影響了退稅管理的質(zhì)量。 三是征、退稅信息脫節(jié)，造成稅款征收出現(xiàn)盲點(diǎn)。實(shí)際中征稅部門原來使用的江蘇國

5、稅征管信息管理系統(tǒng)以及現(xiàn)在投入使用的tais2.0江蘇優(yōu)化版的一些關(guān)鍵信息與退稅部門使用的出口貨物退免稅管理系統(tǒng)均不能實(shí)時(shí)共享，容易造成征、退機(jī)關(guān)執(zhí)行政策出現(xiàn)偏差?，F(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人出口貨物只能享受免稅，出口企業(yè)辦理退免稅認(rèn)定時(shí)都為增值稅一般納稅人，但有一些出口企業(yè)因種種原因被縣市區(qū)國稅局取消一般納稅人資格，如相關(guān)信息不及時(shí)傳遞，就會造成退稅部門退錯(cuò)稅。有的內(nèi)外銷兼營的外貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票，既計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，又用于辦理出口退稅，由于使用兩個(gè)系統(tǒng)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成征稅部門少征稅或退稅部門多退稅。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)與留抵稅額真實(shí)與否，直接影響退稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，這些征稅信息在出口貨物退免稅管理系統(tǒng)中無

6、法獲取；不予退稅、超期申報(bào)的出口貨物信息以及各類審批、調(diào)整的退稅信息不能實(shí)時(shí)傳遞征管信息管理系統(tǒng)，造成tais2.0江蘇優(yōu)化版中相關(guān)出口退稅審批調(diào)整的應(yīng)征稅信息滯后1個(gè)月以上，不予退稅和超期申報(bào)的出口貨物的應(yīng)補(bǔ)征稅信息滯后3個(gè)月以上，甚至有些審批信息，個(gè)別征稅部門一年后才發(fā)現(xiàn)、調(diào)整。征、退稅信息脫節(jié)，導(dǎo)致出口貨物的稅款征收成為“盲點(diǎn)”，企業(yè)向征稅部門辦理的納稅申報(bào)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性難以保證，為出口騙稅、少征、遲征稅款埋下隱患。 二、推行征退一體化管理模式的必要性分析 生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅政策，是指對生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額先抵頂內(nèi)銷貨物的

7、銷項(xiàng)稅額，不足抵扣部分給予退稅。根據(jù)這種退稅辦法，企業(yè)出口貨物當(dāng)期能否退稅，取決于當(dāng)期應(yīng)納稅額，也就是由內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額決定?？梢钥闯?，“免、抵、退”辦法的核心是應(yīng)納稅 款的計(jì)算，其本質(zhì)要求是征退稅一體化。因此，出口退稅不僅是退稅部門的事情，它更是征稅管理的主要環(huán)節(jié)。 對生產(chǎn)企業(yè)來說，要騙取出口退稅，無非就是在進(jìn)、銷項(xiàng)稅額上做文章。要么使內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額減少，要么就加大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，或者兩者兼而有之。無論虛增進(jìn)項(xiàng)還是虛減銷項(xiàng)首先都是偷稅行為，但當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零、出現(xiàn)應(yīng)退稅額時(shí)，偷稅就轉(zhuǎn)化為騙稅。對稅務(wù)部門來說，征稅部門對內(nèi)銷收入及進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整會影響退稅部門免抵稅額及應(yīng)

8、退稅額的計(jì)算；退稅部門對免抵退稅的審核、審批差異也反過來影響征稅部門對應(yīng)納稅額的計(jì)算。因此，現(xiàn)實(shí)也要求，加強(qiáng)退稅管理必須做到征退稅一體化。特別是近年來，在退稅管理環(huán)節(jié)不斷加強(qiáng)后，騙稅行為主要轉(zhuǎn)向出口貨物的征稅環(huán)節(jié)，從而更具有隱蔽性。只有征退稅一體化，通過征稅部門加強(qiáng)對出口企業(yè)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的管理，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品種類、原輔材料等生產(chǎn)經(jīng)營情況，準(zhǔn)確測算企業(yè)的生產(chǎn)能力和出口量，夯實(shí)出口退稅的基礎(chǔ)管理，才能更加有效地防范出口騙稅。 三、推行征退一體化管理模式的幾點(diǎn)建議 一是明確事權(quán)，劃分征退稅職責(zé)。在堅(jiān)持出口退稅專業(yè)化管理的前提下，將“免、抵、退”稅納

9、入征稅部門的日常管理。實(shí)行市進(jìn)出口稅收管理部門提供企業(yè)出口貨物相關(guān)信息、縣（區(qū)）局實(shí)施征收、基層稅收管理員對出口企業(yè)實(shí)行動態(tài)巡查的出口退稅三級管理辦法。將出口退稅管理納入稅收管理員職責(zé)范圍，充分發(fā)揮稅收管理員對出口退稅管理的基礎(chǔ)性和能動性作用。征稅部門包括稅收管理員從出口企業(yè)退免稅認(rèn)定開始，就參與退稅管理，在申報(bào)、審核、疑點(diǎn)調(diào)查等各個(gè)環(huán)節(jié)，征退稅部門共同參與、互通信息。退稅部門完成退稅審核后，退稅手續(xù)仍由征稅部門辦理，實(shí)現(xiàn)征、退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)合二為一，改變納稅人在一個(gè)地方繳稅而在另一個(gè)地方退稅的狀況，降低納稅人的辦稅成本。征稅部門和稅收管理員，參與出口貨物退免稅認(rèn)定、核查出口企業(yè)異常情況、對出口企

10、業(yè)繳稅情況真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)、辦理退稅手續(xù)，使企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)與稅收征管一起成為基層稅務(wù)部門的日常稅收管理業(yè)務(wù)，便于全面掌握出口企業(yè)的涉稅信息，也會帶動稅收管理員主動了解和學(xué)習(xí)出口退稅政策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，使防范、打擊出口騙稅的觸角延伸至管理最前沿；退稅管理部門則能充分發(fā)揮其掌握退稅政策的優(yōu)勢，加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，嚴(yán)把審核關(guān)口，通過預(yù)警、評估，發(fā)現(xiàn)各類退稅管理異常情況，通過針對性的及時(shí)調(diào)查核實(shí)，有效防范出口騙稅，保證國家稅款安全。通過征、退稅部門的優(yōu)勢互補(bǔ)，提升全市出口退稅的管理水平。 二是轉(zhuǎn)變職能，開展退免稅預(yù)警評估。實(shí)行征退合一后，市進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)突出管理職能，擺脫以往“就單審單”的被動局面

11、，將重點(diǎn)逐步向出口貨物的真實(shí)性審核和執(zhí)行政策的準(zhǔn)確性監(jiān)督上轉(zhuǎn)變。首先，抓好對基層出口退稅的指導(dǎo)和督查。明確縣（區(qū)）征稅部門和基層調(diào)查執(zhí)行科兩級和稅收管理員的出口退稅管理職責(zé)，完善退稅審核、審批程序，建立健全出口退稅內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，督促縣（區(qū)）局密切征退稅銜接，做好出口退稅審核、審批，不斷提高管理水平。其次，加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控和評估分析。根據(jù)本地實(shí)際情況，科學(xué)、合理地設(shè)立預(yù)警指標(biāo)和出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步形成各行業(yè)、不同產(chǎn)品的退稅指標(biāo)體系，借鑒增值稅納稅評估經(jīng)驗(yàn)，探索出口退稅評估方法，建立出口退稅宏觀預(yù)警機(jī)制和退稅評估機(jī)制，定期對出口退稅涉及的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比對分析，由事后監(jiān)督變?yōu)槭轮蟹婪?。第?/p>

12、，加強(qiáng)對出口退稅的實(shí)地核查力度。將過去直接從事出口退（免）稅審核人員的轉(zhuǎn)變?yōu)樯钊肫髽I(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，開展出口退稅調(diào)查、檢查，提高防范騙稅的及時(shí)性、針對性。 三是加強(qiáng)培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型退稅人才。市進(jìn)出口稅收管理部門要針對各基層單位管理人員由于接觸少，出口退稅知識相對薄弱的情況，著重加強(qiáng)對縣區(qū)綜合業(yè)務(wù)部門、調(diào)查執(zhí)行科的稅收管理員和稽查人員等涉及出口退稅業(yè)務(wù)的崗位和人員的專門培訓(xùn)，提高一線管理人員的出口退稅管理意識和管理水平。定期舉辦征退稅協(xié)調(diào)座談會和出口退稅業(yè)務(wù)講座，邀請業(yè)務(wù)職能部門、基層稅務(wù)分局的人員共同參加，研究、講解征退稅政策規(guī)定、操作規(guī)程，解決疑難問題、開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使一線管理人員熟悉、掌

13、握出口退稅的操作要領(lǐng)。應(yīng)對培訓(xùn)過的人員信息統(tǒng)一管理，以便及時(shí)解決基層稅務(wù)機(jī)關(guān)因崗位調(diào)換后無合適人選從事涉及出口退稅業(yè)務(wù)的具體問題，為出口退稅精細(xì)化、科學(xué)化管理打下基礎(chǔ)。 四是科技支撐，實(shí)現(xiàn)征退稅信息共享。首先，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的適時(shí)共享。積極開發(fā)輔助軟件，整合tais2.0征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、出口退免稅管理信息系統(tǒng)三大系統(tǒng)資源，實(shí)現(xiàn)征退稅信息適時(shí)共享。解決退稅部門掌握出口貨物信息但不征稅，征稅部門無法掌握出口貨物信息，難以對出口企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管的難題，保證應(yīng)征稅款的及時(shí)足額入庫和國家退稅資金的安全。其次，保證征退稅信息的及時(shí)傳遞。對發(fā)現(xiàn)的出口企業(yè)涉嫌偷、騙稅等問題，以及其他無法適時(shí)共享的信息

14、，及時(shí)在征管、稽查、退稅部門之間傳遞，提高退稅管理效率。第三，探索征退稅信息的增值利用。通過數(shù)據(jù)集中，加強(qiáng)宏觀監(jiān)控，實(shí)施整體分析，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)進(jìn)產(chǎn)銷、納稅、退稅、出口等多個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的預(yù)警監(jiān)控、分析比較和綜合評估，加強(qiáng)溝通銜接，征、退稅部門之間及時(shí)、相互提供出口企業(yè)的納稅評估、退稅評估和稅務(wù)稽查線索。第四，加強(qiáng)退免稅信息的協(xié)作交換。做好同海關(guān)、外管、銀行、國庫等相關(guān)部門的信息交換，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門、政府相關(guān)經(jīng)濟(jì)機(jī)關(guān)的信息傳遞職責(zé)，利用科技手段，共同構(gòu)建出口退稅管理新體系。 款的計(jì)算，其本質(zhì)要求是征退稅一體化。因此，出口退稅不僅是退稅部門的事情，它更是征稅管理的主要環(huán)節(jié)。 對生產(chǎn)企業(yè)來說，

15、要騙取出口退稅，無非就是在進(jìn)、銷項(xiàng)稅額上做文章。要么使內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額減少，要么就加大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，或者兩者兼而有之。無論虛增進(jìn)項(xiàng)還是虛減銷項(xiàng)首先都是偷稅行為，但當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零、出現(xiàn)應(yīng)退稅額時(shí)，偷稅就轉(zhuǎn)化為騙稅。對稅務(wù)部門來說，征稅部門對內(nèi)銷收入及進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整會影響退稅部門免抵稅額及應(yīng)退稅額的計(jì)算；退稅部門對免抵退稅的審核、審批差異也反過來影響征稅部門對應(yīng)納稅額的計(jì)算。因此，現(xiàn)實(shí)也要求，加強(qiáng)退稅管理必須做到征退稅一體化。特別是近年來，在退稅管理環(huán)節(jié)不斷加強(qiáng)后，騙稅行為主要轉(zhuǎn)向出口貨物的征稅環(huán)節(jié)，從而更具有隱蔽性。只有征退稅一體化，通過征稅部門加強(qiáng)對出口企業(yè)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

16、額的管理，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品種類、原輔材料等生產(chǎn)經(jīng)營情況，準(zhǔn)確測算企業(yè)的生產(chǎn)能力和出口量，夯實(shí)出口退稅的基礎(chǔ)管理，才能更加有效地防范出口騙稅。 三、推行征退一體化管理模式的幾點(diǎn)建議 一是明確事權(quán)，劃分征退稅職責(zé)。在堅(jiān)持出口退稅專業(yè)化管理的前提下，將“免、抵、退”稅納入征稅部門的日常管理。實(shí)行市進(jìn)出口稅收管理部門提供企業(yè)出口貨物相關(guān)信息、縣（區(qū)）局實(shí)施征收、基層稅收管理員對出口企業(yè)實(shí)行動態(tài)巡查的出口退稅三級管理辦法。將出口退稅管理納入稅收管理員職責(zé)范圍，充分發(fā)揮稅收管理員對出口退稅管理的基礎(chǔ)性和能動性作用。征稅部門包括稅收管理員從出口企業(yè)退免稅認(rèn)定開始，就參與退稅管理

17、，在申報(bào)、審核、疑點(diǎn)調(diào)查等各個(gè)環(huán)節(jié)，征退稅部門共同參與、互通信息。退稅部門完成退稅審核后，退稅手續(xù)仍由征稅部門辦理，實(shí)現(xiàn)征、退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)合二為一，改變納稅人在一個(gè)地方繳稅而在另一個(gè)地方退稅的狀況，降低納稅人的辦稅成本。征稅部門和稅收管理員，參與出口貨物退免稅認(rèn)定、核查出口企業(yè)異常情況、對出口企業(yè)繳稅情況真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)、辦理退稅手續(xù)，使企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)與稅收征管一起成為基層稅務(wù)部門的日常稅收管理業(yè)務(wù)，便于全面掌握出口企業(yè)的涉稅信息，也會帶動稅收管理員主動了解和學(xué)習(xí)出口退稅政策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，使防范、打擊出口騙稅的觸角延伸至管理最前沿；退稅管理部門則能充分發(fā)揮其掌握退稅政策的優(yōu)勢，加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督

18、，嚴(yán)把審核關(guān)口，通過預(yù)警、評估，發(fā)現(xiàn)各類退稅管理異常情況，通過針對性的及時(shí)調(diào)查核實(shí)，有效防范出口騙稅，保證國家稅款安全。通過征、退稅部門的優(yōu)勢互補(bǔ)，提升全市出口退稅的管理水平。 二是轉(zhuǎn)變職能，開展退免稅預(yù)警評估。實(shí)行征退合一后，市進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)突出管理職能，擺脫以往“就單審單”的被動局面，將重點(diǎn)逐步向出口貨物的真實(shí)性審核和執(zhí)行政策的準(zhǔn)確性監(jiān)督上轉(zhuǎn)變。首先，抓好對基層出口退稅的指導(dǎo)和督查。明確縣（區(qū)）征稅部門和基層調(diào)查執(zhí)行科兩級和稅收管理員的出口退稅管理職責(zé)，完善退稅審核、審批程序，建立健全出口退稅內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，督促縣（區(qū)）局密切征退稅銜接，做好出口退稅審核、審批，不斷提高管理水平。其次，加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控和評估分析。根據(jù)本地實(shí)際情況，科學(xué)、合理地設(shè)立預(yù)警指標(biāo)和出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步形成各行業(yè)、不同產(chǎn)品的退稅指標(biāo)體系，借鑒