最新增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 (精簡篇）

1、2016最新增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 (2)2016最新增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則和中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則，制定本規(guī)定。 第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。 本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲

2、技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。 本規(guī)定所稱專用設(shè)備，是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。 本規(guī)定所稱通用設(shè)備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備。 第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。 第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。 最高開票限額由一般納稅人申請

3、，稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。 稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。 一般納稅人申請最高開票限額時，需填報最高開票限額申請表。 第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑最高開票限

4、額申請表、發(fā)票領(lǐng)購簿到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。 本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。 企業(yè)名稱; 稅務(wù)登記代碼; 開票限額; 購票限量; 購票人員姓名、密碼; 開票機數(shù)量; 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。 一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。 第七條 一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。 第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票： 會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)

5、及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。 有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。 有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： 1、虛開增值稅專用發(fā)票; 2、私自印制專用發(fā)票; 3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票; 4、借用他人專用發(fā)票; 5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票; 6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備; 7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行; 8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。 第九條 有下列情形之一的，

6、為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備： 未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備; 未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備; 未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單裝訂成冊; 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。 第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： 項目齊全，與實際交易相符;

7、 字跡清楚，不得壓線、錯格; 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章; 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。 第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按 作廢 處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明 作廢 字樣，全聯(lián)次留存。

8、第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。 申請單所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。 經(jīng)認證結(jié)果為 認證相符 并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。 經(jīng)認證結(jié)果為 納稅人識別號認證不符 、 專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 的，一般納稅人在填報申請單時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。 第十五條 申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存。 申請單應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。 第十六條 主管稅務(wù)

9、機關(guān)對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。通知單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)。 第十七條 通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。 通知單應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。 通知單應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 第十八條 購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。 第十九條 銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。 第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月; 銷售方未抄稅并且未記賬; 購買方未認證或者認證結(jié)果為 納稅人識別號認證不符 、