代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范

1、代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范一. 從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范1. 愛崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力， 盡職盡責(zé)。2. 誠實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做誠實(shí)人，說誠實(shí)話，辦誠實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上, 不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3. 廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4. 客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有 的獨(dú)立性。5. 堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按 法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。6. 提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自

2、覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦 鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7. 參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面認(rèn)識(shí) 本單位經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8. 強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職 業(yè)的良好社會(huì)形象。二. 業(yè)務(wù)操作及會(huì)計(jì)核算的流程1. 接受客戶的委托(1) 到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶的總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談， 了解客戶的基本情況，評(píng)估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。(2) 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討詳細(xì)操作事宜，簽 定約定書。2. 與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理有關(guān)

3、資料的交接手續(xù)(1) 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交接雙方簽字蓋章。(2) 交接雙方經(jīng)核對(duì)無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。3. 審核原始憑證審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督權(quán)限， 只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會(huì)計(jì)人 員主要應(yīng)從以下的兩個(gè)方面對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。(1) 審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計(jì)劃合同等為 依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違背財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，是否按計(jì) 劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ?xiàng)原則，有無貪污盜竊虛報(bào)冒領(lǐng)

4、 偽造憑證等違紀(jì)行為。(2) 審查原始憑證的完整性準(zhǔn)確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定 的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原 始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額是否準(zhǔn)確無誤。(3) 對(duì)原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭 不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。 涂改原始憑證上的時(shí)間數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清晰的地方應(yīng)及 時(shí)與客戶聯(lián)系，了解清晰原始憑證的真實(shí)情況。4. 對(duì)各種有問題的原始憑證的處理在審核原始憑證過程中，會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法所賦予的職責(zé)權(quán)

5、限堅(jiān)持制度、 堅(jiān)持原則。對(duì)違背國家規(guī)定的收支，超過計(jì)劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，違背制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料物資任意出借、變賣、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資，以及不按 國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理， 對(duì)于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手 續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)峻違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在拒絕的同 時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主管報(bào)告，哀求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。5. 填制記賬憑證會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi) 容完整，填制及時(shí)，書

6、寫清晰之外，還必須符合下列要求。(1) “摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號(hào)登記 賬簿的要求。(2) 應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使 用必須準(zhǔn)確，不得任意簡化會(huì)計(jì)賬戶的名稱，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)賬戶要填寫齊全。(3) 記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。(4) 一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以檢查對(duì)應(yīng)賬戶 的平衡關(guān)系。(5) 記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失。(6) 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。6. 對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)所有記賬憑證必須分類順序編號(hào)，并填寫在編號(hào)

7、欄內(nèi)。如果記賬憑證是采用收款憑證， 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下編號(hào)：現(xiàn)收01、現(xiàn)收02現(xiàn)付01、現(xiàn)付02銀收01、銀收02銀付01、銀付02轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類推。若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時(shí)，可用編號(hào)的方式表示。7. 審核記賬憑證所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過 程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的 記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。(1) 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相 同。(2) 應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶(包括二級(jí)或

8、明細(xì)賬戶)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否準(zhǔn)確。(3) 記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清晰，有關(guān)人員的簽章是否齊全。8. 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：(1) 會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。(2) 合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。(3) 記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。(4) 在匯總憑證中進(jìn)行作弊。(5) 記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9. 憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。 各單位在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時(shí)間時(shí)，通常要考慮以下兩點(diǎn)內(nèi)容。(1) 根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)

9、組織，人員分工情況，以及經(jīng)營管 理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及流程，使經(jīng)辦業(yè) 務(wù)部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，以提高工作效率。(2) 根椐有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部門人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑 證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映記錄經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。10. 會(huì)計(jì)憑證對(duì)數(shù)字的書寫依據(jù)財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰工整并符 合下列要求：(1) 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)(如人民幣符號(hào)“Y” )或者貨幣名稱簡寫和幣種符

10、號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空 白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)(2) 所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單 價(jià)等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分，無角分的，角分位可寫“ 00”或符號(hào)“-” 有角無分的，分位應(yīng)寫“ 0”，不得用符號(hào)“-”代替。(3) 漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬 億等易于辯認(rèn)，不易涂改的字樣，不得用0 二三四五六七八九十或另、毛等簡化字代替， 不得任意自造簡化字。(4) 大寫金額數(shù)字到元或角止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”

11、字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。(5) 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(如“人民幣”三字)，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。(6) 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，大寫金額要寫“零”字：如人發(fā)幣101.50元,漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如Y 1001.25,漢字大寫金額應(yīng)寫壹仟零壹元貳角伍分。 又如Y 1500.38,漢字大寫就寫人民幣壹仟伍佰元叁角捌分,或人民幣壹仟伍佰元零叁角捌 分。11. 關(guān)于根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書寫“摘要”會(huì)計(jì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)。在填

12、寫寫“摘要”時(shí)，既要簡明， 又要全面，清晰，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價(jià)：寫事要有過程，銀行 結(jié)算憑證，要注明支票號(hào)碼，去向：送存款項(xiàng)，要注明現(xiàn)金支票匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)， 不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年某日某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號(hào)碼，也不能只寫對(duì)賬戶，要求“摘要”能夠準(zhǔn)確地，完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。12. 啟用賬簿的基本要求為了保證會(huì)計(jì)賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，會(huì)計(jì)人員在啟用賬 薄時(shí)，要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：(1) 填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)印 好不需再填寫；啟用活頁式賬薄，

13、起止頁數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。(2) 填寫記賬人員姓名和會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。(3) 加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)峻。(4) 當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄 交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。經(jīng)管人員一覽表如下：單位名稱合宗號(hào)賬薄名稱目錄號(hào)賬薄頁數(shù)自第 頁起至第 頁止共 頁案宗號(hào)使用日期自年 月 日至年 月 日保管期限單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會(huì)計(jì)主管人員簽章經(jīng)管人員職別姓名 接管日期簽章 移交日期簽章年月 日年 月曰13. 登記賬薄的基本要求為了保證賬薄記錄，成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的 記賬憑證進(jìn)行登記賬薄的

14、基本要求是：(1) 內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、 金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時(shí)，字跡工整。對(duì) 于每項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄 記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證(如收料單領(lǐng)料單等)作為記 賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的 會(huì)計(jì)人員，在登記賬薄前，應(yīng)對(duì)已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗 位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果記賬人員對(duì)記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以 向填制記賬憑證的人員或其他

15、人員請(qǐng)教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤，可暫停登記， 及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記 賬憑證工作的計(jì)賬人員都不得自行更改記賬憑證。(2) 登記賬薄要及時(shí)。登記賬薄的間隔時(shí)間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單 位所采用的詳細(xì)會(huì)計(jì)核算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天 登記一次，明細(xì)賬的登記時(shí)間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登 記一資?，F(xiàn)金銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每 日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)營現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn) 金的實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)防開出空

16、頭支票和影響經(jīng)營活動(dòng)的正常用款。(3) 注明記賬符號(hào)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符 號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏 記。(4) 書寫留空。賬薄中書寫的文字的數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便工作。(5) 正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓 珠筆(銀行的復(fù)寫賬薄除外)或者鉛筆書寫。在會(huì)計(jì)上，數(shù)字的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念 混亂不亞于數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。(6) 特別記賬使用紅墨水。對(duì)在登記賬薄中使用紅色墨水

17、的問題依倨財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬： A按按照紅字沖賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記 錄：B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明 余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的 其他會(huì)計(jì)記錄。(7) 順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔 頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 這對(duì)避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。(8) 結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平” 字，并在余額

18、欄內(nèi)用“ 0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般 來說，對(duì)于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“ 0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。(9) 過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計(jì)數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“ 0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。(10) 過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

19、也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合 計(jì)數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合 計(jì)數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過次頁。財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還對(duì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法，根據(jù)不同需 要作了規(guī)定：(A) 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起 至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到 本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“合月合計(jì)”數(shù)。(B) 對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初

20、起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁 末止的累計(jì)發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。(C) 對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁 的余額結(jié)轉(zhuǎn)資頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。(11) 定期打印。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還提出 了打印上的要求：“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬， 并與庫存現(xiàn)金核結(jié)無誤?！敝赃@樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下， 各

21、種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn) 行內(nèi)部或外部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。14. 發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)的處理由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤 時(shí)，根據(jù)賬薄錯(cuò)誤的詳細(xì)情況可采取三種不同的更正方法：(1) 畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，可采用此法。更正 時(shí)，在賬薄中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù) 碼，不能只劃去其中個(gè)別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫準(zhǔn)確的文字或數(shù)字，并由更 正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。(2) 紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)

22、誤，或借貸方向錯(cuò)誤，或金額記錄錯(cuò) 誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯(cuò)誤的情況下，可采用此法。更正時(shí)，首先填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正 XX號(hào)憑證 錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。(3) 補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯(cuò)誤，但所填金額小 于應(yīng)填寫金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，按照準(zhǔn)確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制 一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用 此法時(shí)，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月

23、的哪一號(hào)記賬憑證。15. 賬實(shí)不符的處理造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如賬產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)政收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)， 造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：(1) 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，以查 明賬實(shí)是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記 賬的賬面記錄。(2) 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)

24、賬單的余額不相符。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬 與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。(3) 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)， 填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。(4) 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。在保證往來賬戶記錄完整準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，編制往 來款項(xiàng)對(duì)賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對(duì)方單位核對(duì)后

25、退回，蓋章表示核對(duì)相符，對(duì)方單 位說明情況。據(jù)些編制“往業(yè)款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的 款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等到情況歸類合并，針對(duì)具本情況及明采取措施予以 解決。三. 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范1. 建立三級(jí)質(zhì)量審查制度。即記賬會(huì)計(jì)審查客戶憑證，主管會(huì)計(jì)審查記賬會(huì)計(jì)并編 制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)理復(fù)核對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告。2. 建立質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度。所有會(huì)計(jì)人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核。3. 建立質(zhì)量淘汰制度。對(duì)發(fā)生嚴(yán)峻質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)峻違背 工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。四. 業(yè)務(wù)檔案管理辦法1. 對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有

26、保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及 時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整 理歸檔。2. 對(duì)每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始 憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。3. 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)峻違法的原始憑證，在 不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，哀求查明原因，追究當(dāng)事人的 責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。4. 歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正 本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同

27、時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重 新編報(bào)。5. 內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會(huì)計(jì)檔 案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。五. 會(huì)計(jì)工作交接制度1. 本公司與委托記賬單位之間的會(huì)計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同 執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)資料交接簽收登記簿上簽字確認(rèn)。2. 本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)，所有會(huì)計(jì)資料全部移交給代理記賬單位， 其未了會(huì)計(jì)事宜按本章會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。3. 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替 人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離

28、職。4. 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：(1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。(2) 尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。(3) 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。(4) 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。5. 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng) 導(dǎo)人

29、負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。6. 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。(1) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須 查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。(2) 各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額與代理記賬單位核對(duì)清晰。(3) 移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。7. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù) 收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面 材料。8. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注 冊(cè)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及 需要說明的問