出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制分析

1、出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制分析 摘要：本文分析認(rèn)為，出版企業(yè)由于資本結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)管理層次多且關(guān)系復(fù)雜、業(yè)務(wù)擴(kuò)張和投資缺乏科學(xué)性、融資方式過(guò)于單一、監(jiān)管控制力度差等原因存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、健全投融資決策機(jī)制、構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系、制定全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案等一系列措施防范和最大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵詞：出版企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及內(nèi)部控制的意義 1.1出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因。出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中由于內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資手段不當(dāng)?shù)葐?wèn)題而造成投資者收益率低于預(yù)期、企業(yè)價(jià)值減少或蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能

2、性。按財(cái)務(wù)活動(dòng)主要環(huán)節(jié)的不同進(jìn)行分類(lèi)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。按可控程度的不同進(jìn)行分類(lèi)，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。出版企業(yè)在獲得高速發(fā)展的同時(shí)，必然會(huì)帶來(lái)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不現(xiàn)實(shí)，但企業(yè)能通過(guò)一系列內(nèi)控制度對(duì)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行約束，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能控制在最小范圍之內(nèi)，確保企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益最大化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要來(lái)自外部和內(nèi)部?jī)煞矫妗耐獠康慕嵌葋?lái)看，宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策利率水平、消費(fèi)信貸、稅負(fù)高低等都為出版企業(yè)的收益帶來(lái)了不同程度的不確定性，同時(shí)出版企業(yè)所在行業(yè)本身在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所處的地位，以及行業(yè)所處的不同發(fā)展階段，也會(huì)直接影響企業(yè)的

3、投資價(jià)值，進(jìn)而影響最終企業(yè)獲得的投資收益。而從內(nèi)部環(huán)境來(lái)說(shuō)，出版企業(yè)本身的資本結(jié)構(gòu)不合理、投資決策不合理、財(cái)務(wù)管理制度不完善、財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄以及收益分配政策不科學(xué)等原因，都會(huì)直接或間接帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終影響預(yù)期收益的獲得。1.2加強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義。內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保其市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及日常管理能夠遵紀(jì)守法、確保企業(yè)資產(chǎn)安全、確保企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息真實(shí)合法完整、確保企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理能夠提高效率和增加效果，及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯(cuò)誤和舞弊、確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而在內(nèi)部所建立和采取的一系列約束、規(guī)劃、控制方法和制度的統(tǒng)稱(chēng)。加強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要

4、意義，具體表現(xiàn)在：出版企業(yè)通過(guò)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，有助于規(guī)范企業(yè)自身的財(cái)務(wù)行為，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)制度得以落實(shí)，從而有效防范決策風(fēng)險(xiǎn)；有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控功能，確保出版企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)活動(dòng)均在合法合規(guī)的范圍內(nèi)開(kāi)展，有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)；有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，從而確保企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)；有助于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，及時(shí)反映財(cái)務(wù)信息，有效防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)；有助于提高管理者的法律意識(shí)和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，有效防范因職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的負(fù)面影響。 2出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 2.1資本結(jié)構(gòu)不合理，融資渠道和方式較單一。我國(guó)大部分出版集團(tuán)或企業(yè)都在不同程度上存

5、在銀行貸款，這主要是由于這類(lèi)集團(tuán)或企業(yè)的股東都來(lái)自于政府，且其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)大多得到政府保護(hù)或政策支持，因此對(duì)銀行而言信譽(yù)更好更愿意為其提供融資，但另一方面，正由于其更易于獲得銀行貸款，因此也導(dǎo)致這類(lèi)集團(tuán)或企業(yè)的融資渠道和方式比較單一，往往以中短期銀行借款為主，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致高額利息的支付危機(jī)，進(jìn)而帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.2業(yè)務(wù)擴(kuò)張較盲目，投資缺乏科學(xué)性。對(duì)國(guó)內(nèi)大多數(shù)出版集團(tuán)而言，其經(jīng)營(yíng)承擔(dān)著政府賦予的多重發(fā)展目標(biāo)，業(yè)務(wù)擴(kuò)張往往帶有很強(qiáng)的政策性，很少在充分掌握信息資源的條件下經(jīng)過(guò)嚴(yán)密周到的科學(xué)分析進(jìn)而作出合理的投資決策，再加上國(guó)企本身財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜而不明晰，且缺乏合理的內(nèi)部控制機(jī)制監(jiān)管，往往

6、容易導(dǎo)致擴(kuò)張的業(yè)務(wù)分散了企業(yè)的資金和資源，無(wú)法確保資金的合理使用從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.3財(cái)務(wù)管理層次多且關(guān)系復(fù)雜，監(jiān)管控制力度差?？傮w而言，國(guó)內(nèi)出版企業(yè)或出版集團(tuán)自有業(yè)務(wù)板塊存在復(fù)雜多樣的特性，大多數(shù)企業(yè)成立的背景都是在政府推動(dòng)下促成或者幾個(gè)國(guó)企合并而來(lái)，并不是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，因此在這樣情況下成立的這類(lèi)企業(yè)的母子公司往往內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)監(jiān)督和預(yù)算控制管理等控制能力較差，也容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理層次冗余，管理力度低，且無(wú)具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對(duì)方案，無(wú)法有效控制風(fēng)險(xiǎn)。2.4財(cái)務(wù)人員管理水平不高，存貨變現(xiàn)能力較差。早期的傳統(tǒng)出版企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于客觀(guān)原因往往存在整體專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，綜合素質(zhì)較差

7、的狀況，實(shí)際工作中普遍缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，非常不利于出版企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，更無(wú)法談及制定相應(yīng)措施提高企業(yè)效益。另外，國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)出版企業(yè)都存在存貨尤其圖書(shū)長(zhǎng)期積壓，存貨周轉(zhuǎn)水平較低的情況，一方面占用了企業(yè)大量運(yùn)營(yíng)資金，降低企業(yè)資金使用效能；另一方面企業(yè)為保管這些存貨必須支付大量的倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)用，同時(shí)，由于長(zhǎng)期庫(kù)存存貨，出版企業(yè)還要承擔(dān)相應(yīng)的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失，這些均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)額外費(fèi)用支出，直接削弱企業(yè)利潤(rùn)，大大增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.5股東處于絕對(duì)控制地位，對(duì)出資人管理難度大。國(guó)內(nèi)大部分出版集團(tuán)或企業(yè)都屬于國(guó)有獨(dú)資或國(guó)家絕對(duì)控股，因此這類(lèi)企業(yè)或多或少都會(huì)出現(xiàn)出資人無(wú)法

8、真正管理企業(yè)的狀況，法人治理機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致出資人在財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)遇到阻礙，在實(shí)際實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)，無(wú)法對(duì)外部環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的變化及時(shí)得到反饋，因而缺乏足夠的危機(jī)應(yīng)對(duì)能力，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，反而容易出現(xiàn)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞。 3加強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 3.1完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制環(huán)境。出版企業(yè)應(yīng)盡可能清晰地界定和確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層在內(nèi)部控制方面的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，理順企業(yè)與股東、股東與股東之間的關(guān)系，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，保證決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離并且達(dá)到權(quán)利的制衡狀態(tài)，同時(shí)，合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，科學(xué)界定各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)，不斷建設(shè)和完善企業(yè)

9、的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理劃分各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，完善包括用人、決策監(jiān)督以及審計(jì)等多個(gè)制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系，并同步監(jiān)督其實(shí)際執(zhí)行情況，使出版企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理更有依據(jù)，促進(jìn)人權(quán)、事權(quán)及財(cái)權(quán)的合理劃分和平衡發(fā)展，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的最優(yōu)效果。3.2健全企業(yè)投融資決策機(jī)制，合理進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張。嚴(yán)謹(jǐn)而客觀(guān)的投融資決策機(jī)制既有利于企業(yè)自身的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，同時(shí)又是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。出版企業(yè)應(yīng)建立、健全和優(yōu)化企業(yè)的投融資機(jī)制，具體做法包括：一是在投融資項(xiàng)目決策之前，由相關(guān)業(yè)務(wù)和職能部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，編制項(xiàng)目現(xiàn)金流量測(cè)算及可研報(bào)告；二是在進(jìn)行投融資項(xiàng)目決策時(shí)，嚴(yán)格履行決策程序，根據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)而客觀(guān)的可行性分析報(bào)告及各類(lèi)投資

10、測(cè)算充分討論，最終根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行集體決策；三是對(duì)已經(jīng)實(shí)施的投融資項(xiàng)目定期跟蹤檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目實(shí)施中存在的問(wèn)題，判斷是否有偏離項(xiàng)目預(yù)算的情況并及時(shí)反饋；四是通過(guò)定期分析投融資項(xiàng)目實(shí)施效果和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步完善決策機(jī)制，提高企業(yè)投融資決策水平，使企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張和發(fā)展更科學(xué)合理。3.3培養(yǎng)和提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。出版企業(yè)應(yīng)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，并通過(guò)定期培訓(xùn)、學(xué)習(xí)反饋、溝通交流等方式提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)，增強(qiáng)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，再進(jìn)一步通過(guò)對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中存貨與往來(lái)賬款監(jiān)控、現(xiàn)金流量支出監(jiān)管等更具體的措施和方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，維護(hù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)，真正發(fā)

11、揮內(nèi)控對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。3.4構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。內(nèi)部控制的過(guò)程必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量。出版企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先，應(yīng)根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)各流程和環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)收集、分析和反饋財(cái)務(wù)信息，形成良性動(dòng)態(tài)循環(huán)。其次，出版企業(yè)還應(yīng)推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施并強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況綜合檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。3.5制定全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身不可能被完全消除，因此，即使出版企業(yè)建

12、立了最完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)所在內(nèi)外部環(huán)境均處于不斷變化的狀態(tài)，再加上企業(yè)內(nèi)部人員工作能力等因素的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然可能發(fā)生，因此出版企業(yè)仍應(yīng)針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制訂相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，以降低其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理造成的負(fù)面影響。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)收集和分析企業(yè)自身或者同行過(guò)往的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)、狀況等進(jìn)行研究，對(duì)于不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型爆發(fā)的可能性進(jìn)行評(píng)估，再分別不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、特點(diǎn)、重要程度等制訂相應(yīng)的符合自身業(yè)務(wù)實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。出版企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案制定過(guò)程中，要特別注意對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的每個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行全面細(xì)致的分析研究，進(jìn)而從更多更廣的層面控制和消除各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的負(fù)面影響。企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的制定水平可以在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中通過(guò)各環(huán)節(jié)的不斷反饋、修訂得到不斷提升，隨著應(yīng)對(duì)方案的不斷完善和應(yīng)對(duì)水平的提升，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系層次將更為豐富，也更有利于促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、有效地開(kāi)展對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控工作。 參考文獻(xiàn) 1應(yīng)莉.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)J.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2018(11). 2趙暉.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與內(nèi)部控制措施J.納稅,2019,13(1). 3滿(mǎn)玉麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與內(nèi)部控制對(duì)策J.納稅,2019