審計案例答案

1、審計案例研究形成性考核冊作業(yè)參考答案審計案例研究形考作業(yè) 1 1 答案、判斷正誤并說明理由 1 1在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案：X理由：審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任 審計人員了解的。2 2如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。答案：X理由：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。3 3被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案理由：符合銷貨業(yè)務內(nèi)部控制的職責劃分。4 4如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查 各次固定資產(chǎn)的盤點記錄

2、是最佳的審計方法。答案：X理由：仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最 佳。5 5審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn) 的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：X理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時, 審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題 第一章精選文庫2(4)利害沖突及回避事宜；（5）內(nèi)部控制的改進情況;（6 6 ）審計費用的支付情況等。2 2.在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能

3、存在哪些情況?答：應收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況:（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；（2）年末銷售額突然增減；（3）顧客總體發(fā)生變動；（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動;（5）信用政策或其運用發(fā)生變化；（6）銷售收入的總體發(fā)生變動。第二章1 1 .在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中,企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法； 有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主

4、要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。2 2 .若本案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:借：壞賬準備150000150000并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系,而在持續(xù)接受委托時，進行預備調(diào)查應考慮以下主要因素:管理當局的特點和誠信；（2）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果;1 1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠

5、信事務所 的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同?答：一般來說，首次接受委托時，預備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多,精選文庫31000001000002500002500001 1 .對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么答：對于長期掛賬的應付賬款,按照會計制度規(guī)定，應將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成利潤虛增,所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。銀行存款貸：應收賬款該筆應收賬款的賬齡為 3 3年整，問對該項業(yè)務進行這種處理后，可能會有哪些后果?答：首先，對剛滿3 3年的應收賬款不應一次轉(zhuǎn)銷， 應視其可收回情

6、況進行處理，不能隨意轉(zhuǎn) 銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴，很容易出現(xiàn)當款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章問題?2 2.審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些問題?答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素： 一是客戶過去估計的固定資 產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。 審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，

7、應有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報 廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題資料注冊會計師李文審計大華公司20012001年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，20012001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處理情況 是：A A精選文庫4大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補提減值準備3636萬元。2 2.設(shè)備B:B:賬面原值1010萬元，累計折舊零，減值準備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，以認定其轉(zhuǎn)讓價值為1 1萬元。大華公司全額提取減值準備。3 3.設(shè)備C C賬面原值200200萬，累計折舊5050萬元，

8、已提取減值準備150150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本年度又計提取累計折舊2 2萬元。4 4.設(shè)備D:D:賬面原值3030萬元，累計折舊3 3萬元，已提取減值準備2 2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2 2萬元。要求指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答：問題1.1.該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法, ,而按照企業(yè)會計準則- -固定資產(chǎn)的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。問題2

9、2設(shè)備A A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準備。調(diào)整建議：對設(shè)備A A按其賬面原值4040萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準備。問題3 3設(shè)備B B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)， 應當全額計提固定資產(chǎn)減值準備。設(shè)備B B因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值為 1 1萬元，大華公司也需全額提取減值準備。問題4 4設(shè)備C C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)

10、讓價值,在上年度已全額減值準備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊2 2萬元。建議：沖回已提的2 2萬元折舊。1 1.設(shè)備A A賬面原值4040萬元，累計折舊4 4萬元，減值準備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有精選文庫5將本年度計提的減值但審計人員也應承擔相應的責任。問題5 5設(shè)備D D的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備2 2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準備, 準備2 2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備。審計案例研究形考作業(yè) 2 2答案、判斷正誤并說明理由1.1.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求, 答案：X理由：存貨期末盤點屬

11、于被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制所承擔的責任, 審計人員不負其責。2 2.將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。答案理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減, 本年利潤將會被虛增。3.3.為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人 或包銷人進行函證。答案理由：函證應付債券可證實其存在性。4 4對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：X理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額, 并與財務費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。5

12、5.審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬 于符合性測試的內(nèi)容。答案理由：分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項案例分析題精選文庫6第四章1 1審計人員在制定盤點計劃時應關(guān)注哪些問題?答：(1 1)監(jiān)盤時間，一般應以會計期末以前為優(yōu);(2(2)監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關(guān)實地盤點,永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。(3(3)項目選取問題。一般來講，樣本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象,同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，

13、并與管理人員就疑慮問題交換意見。2 2.結(jié)合本章案例2 2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是:在審計中我們發(fā)現(xiàn)， 被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當?shù)氖跈?quán)批準手續(xù),但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的材料， 被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關(guān)注;審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進行分配,如果審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整

14、，將影響制造費用在不同產(chǎn)品間進行分配的金額,審計人員需要進一步驗證制造費用的分配標準在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動,進而確定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時,在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務環(huán)節(jié)并未嚴格遵守該項成本核算制度，因此可能會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。第五章精選文庫7精選文庫8還應注意把握哪些審查要點？答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債；等等。2 2 審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A

15、A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在?答:真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動中,成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄;通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財產(chǎn)的驗收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，則應檢查是否有補充合同、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。3.3.確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當,可以運

16、用哪些審計程序和方法?答：通過詢問管理當局或函證接受投資企業(yè)等方式,確認企業(yè)是否確實對接受投資企業(yè)具有共同控制或重如被1 1 審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容,控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、 大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動而變動，審計人員應盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表,投資企業(yè)是股票上市公司， 其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則，審計人員應與擔任 被投資企業(yè)審計工作的審計人員或與被投資

17、企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。三、綜合案例分析題資料審計人員李某和張某在審查A A公司20032003年1212月份甲產(chǎn)品成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)下 列問題:(1)(1)1212月份應記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料3000030000元;精選文庫9甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品(2)(2)1212月份應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資50005000元;(3(3) 1212月份多攤銷低值易耗品 20002000元;(4(4)根據(jù)賬面資料，1212月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100100件，月末在產(chǎn)品3030件，在產(chǎn)品完工程度 40%40% 原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下:產(chǎn)品成本計算單2003

18、2003年1212月經(jīng)審查1212月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應為 6060件，加工程度應為 8080%。要求：(1)(1)指出存在的錯誤,并重新編制產(chǎn)品成本計算單；(2)(2)分析A A公司上述做法的動機，并提出審計意見。答：(1)(1)產(chǎn)品成本計算單計算有誤。 應當將不應記人產(chǎn)品成本中的原材料3000030000元工資50005000元和多攤銷的低值易耗品 20002000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計算單重新計算如下:產(chǎn)品成本計算單20032003年1212月單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)

19、品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費用8000920001000009000010000合計70000450000520000431000189000份單位：元精選文庫10直接材料5000020000025000015625093750直接工資120001230001350009121643784制造費用800090000980006621631784合計70000413000483000313682169318 由于A A公司多記甲產(chǎn)品成本 117318117318 ( 431000431

20、000 313682313682)元，就意味著勢必影響利潤少記 117318117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。(4)(4)建議A A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補交國家所得稅，并追究當事人的責任。審計案例研究形考作業(yè) 3 3答案一、判斷正誤并說明理由(3030 分)1.1.如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該 審計人員就勿需再向銀行進行函證。答案：X理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2.2.盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤 點。答案：X理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須

21、有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審 計人員進行盤點。3 3 .對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：正確 理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查 找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。4 4.禾U U潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī) 合法性。答案：X X理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、 合規(guī)合法性。5 5.審查企業(yè)的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前

22、會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過 精選文庫11其次，有的企業(yè)分析差異形成的一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增, 此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。二、單項案例分析題第六章1 1 .從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題?答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象;為了掩飾出租出借賬號問題， 簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的 增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1 1 .審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的?

23、答：項目組審計人員首先將20012001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應的總賬、明細賬中年 末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿一一利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比, 各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各 構(gòu)成項目的金額。精選文庫122 2.如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標準是27%27%勺稅率

24、。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應如何提出審計調(diào)整意見?答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應納稅所得額在1010萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行 3333%稅率；應納稅所得額在3 3萬元以上，1010萬元以下，執(zhí)行2727%稅率；應納稅所得額在 3 3萬元以下的，執(zhí)行1818 %稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600600萬元（假定審核正確），已超過 1010萬元，不應執(zhí)行2727%稅率，而要按33%33%的稅率繳納所得稅。 董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅 198198萬元（600600X 33%33%，實納162162萬元（600600X 27%27%

25、,應補繳所得稅3636萬元，并建議申澤公司進行以下賬務調(diào)整:借：所得稅360000360000貸：應交稅金一應交所得稅360000360000單位：元三、綜合案例分析題資料20042004年3 3月1010日審計人員對SYSY公司20032003年的財務決算報告進行了審計，并采 用了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進行了審查。在審查貨幣資金項目包含的庫存現(xiàn)金真實性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進行核對，20032003年1212月3131日兩者余額均為968.37968.37。隨后，審計人員核對了 20042004年1 1月1 1日至3 3月1010日的現(xiàn)金總賬

26、和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記 賬的余額為13568.3713568.37元，在審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務人負責人參加，出納員對月1010日的庫存現(xiàn)金進行清點，實存現(xiàn)金2768.372768.37，同時發(fā)現(xiàn)3 3月8 8日報銷的15001500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王XX借50005000元（購房），沒有領(lǐng)導批準，還有30003000元是公司副 總經(jīng)理李XX,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準的借條。要求填制下列庫存現(xiàn)金情況表， 指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審 計意見。庫存現(xiàn)金情況表20042004年3 3月1010日精選文庫13企業(yè)

27、會計:出納員:被審計單位公章編制:的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的13001300元現(xiàn)金，或由出納承擔這 13001300SYSY公司調(diào)整上述事項，并追究當項目金額備注庫存現(xiàn)金實點金額13568.37已付訖未入賬的支出憑證1500加：白條抵庫數(shù)80009庫存現(xiàn)金實際占用額2768.37庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)復核:答：對現(xiàn)金進行賬實清點，賬實不符. .從而認定報表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應對借出的80008000元和13001300元不明去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。審計說明調(diào)整事項： 經(jīng)對現(xiàn)金進行真實性盤點時， 賬實不符?？梢哉J定報表中的現(xiàn)金數(shù) 額有問題。說明該公

28、司對現(xiàn)金的管理很亂。我認為存在以下幾點問題(1)(1) 白條抵庫情況嚴重。(2)(2) 日報銷業(yè)務不能及時入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最 高核定限額。(3)(3) 現(xiàn)金賬實不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生，追回80008000元的白條或補辦正規(guī)元的差額。及時控制庫存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議 事人的責任。審計案例研究形考作業(yè) 4 4答案、判斷正誤并說明理由1.1.如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員 精選文庫14但無法對其獲取充分、適當?shù)囊虼?，已審計會計報表只能附?

29、應當對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。答案：錯誤理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響, 審計證據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。2.2.審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。答案：錯誤 理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過 程中就要考慮期后事項的審計。3.3.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7 7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無 期后事項的發(fā)生。答案：錯誤 理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情 況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。4 4 .審計人員在完成審計工作時

30、與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯誤 理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并 非商討。5 5.審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。答案：錯誤 理由：注冊會計師對會計報表只負審計責任, 而不能作為審計報告附件。二、單項案例分析題第八章精選文庫15答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件;前任注冊會計師的工作底稿， 審計報計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實施必要的審計程序外,還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對，該等或有負債可能影響未曾觀察存貨盤點針對(2 2)，應簽發(fā)拒絕表示意見審計報告。針對(3 3)，注冊會計師應

31、出具無保留意見加解釋說明段。針對(4 4)，注冊會計師應出具保留意見審計報告。1 1 .對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些?告等。2 2 .審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在?答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。3.3. 對下列各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告?(1(1 )注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。(2(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以

32、嚴重限制。(3)(3) 根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定 發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。(4(4 )被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理 并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。答：針對(1 1)，注冊會計師應出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告, 且無其他替代程序，應視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告。精選文庫16第九章1.1.驗資項目組驗資的主要依據(jù)是什么？對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的

33、出資規(guī)定有何不同?答：驗資項目組依據(jù) 獨立審計實務公告第I I號一一驗資的要求，對京江有限責任公司實施驗資。設(shè)立驗資所獲取的驗資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應于20012001年9 9月3030日前繳付土地使用權(quán)出資300300萬元，實際繳付200200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100100萬元；飛龍公司應于 20012001年9 9月3030日前繳付貨幣資金 10001000萬元，實際繳付780780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220220萬元；萬方公司應于 20012001年9 9月3030日前繳付設(shè)備21002100萬元（262.5262.5萬美元），實際繳付 2080208

34、0萬元（260260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為2020萬元（2.52.5萬美兀）。2 2 結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標履行情況表”分析黎夏公司20012001年的經(jīng)濟效益總體水平低于20002000年的主要原因。答：由表9-89-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標基本達到委托經(jīng)營合同中預定的任期目標。雖然20012001年的主營業(yè)務收入等指標未能完成任期目標,但20002000年相同指標的完成情況良好，彌補了第二年的不足，使兩年平均水平仍達到了總經(jīng)理任期目標。就整體分析，黎夏公司20012001年的經(jīng)濟效益總體水平不如20002000年。尤其是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率

35、、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標20012001年均低于20002000年和行業(yè)平均水平。觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。20012001年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺,我們應如何應經(jīng)審計人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證，追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善, 國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化， 黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面20012001年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。第十章1 1 “安然事件”中，安達信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題,對？精選

36、文庫17答：安達信缺乏獨立性的表現(xiàn)： 多年來安達信一直為安然提供審計和會計咨詢服務,僅 20002000年安達信從安然公司收取的審計和會計咨詢的服務費就分別高達25002500萬美元和27002700萬美元；安達信有100100多名雇員專門為安然提供各種服務，每周從安然收取100100多萬美元的服務費用；從19951995年開始，安然還將其內(nèi)部審計交給了安達信，甚至連財務長也是從安達信聘用的。暴露出的問題：現(xiàn)行的審計制度存在缺陷：承擔審計的會計師事務所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位如果不滿意事務所的審計工作，則該事務所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實上形成了被審計單位與事務所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系,被審計單位成了事務所的衣食父母和上帝。 巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務所去迎合其雇主的需要,使審計背離獨立、客觀、公正的要求。目前世界各國基