商業(yè)企業(yè)會計分錄及工作中遇到的問題

1、商業(yè)企業(yè)會計分錄一、流動類1. 收到股東投入的股款借：銀行存款貸：實收資本2. 收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、收到應(yīng)收款項（非現(xiàn)金結(jié)算）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（企業(yè)輔助）應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)輔助）4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款（人員輔助）貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)

2、金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款-備用金貸：其他應(yīng)收款-其它8

3、、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票12、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款13、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款14、支付購入材料的價款和運雜費采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫借：庫存商品（可分類）銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

4、稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（外地采購）支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金15、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等17、支付外購動力費外（購動力費包括外購電力費、蒸汽費等）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款18、支付職工工資（社保）a不計提借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)付款-社保費（個人負擔部分）b 計提時借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付

5、款-社保費（個人負擔部分）上交社保時借：管理費用-社保費（公司負擔部分）其他應(yīng)付款-社保費（個人負擔部分） 貸：銀行存款發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款19、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程20、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款）銀行存款（補付的價款）21、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀

6、行存款26、支付各項成本、費用借：管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款27 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款28、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)

7、對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價借：庫存商品貸：材料采購29、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)30、投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：實收資本（投資各方確認的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）31、 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物32、 隨同商品出售

8、并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物33、 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料貸：管理費用轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用34、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品貸：材料采購委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進貨費用35、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商

9、品貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）36、 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)

10、出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品二、非流動資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各

11、方確認的價值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積資本（或股本）溢價4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的（1）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品（2）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（應(yīng)交的相

12、關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理5、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊6、按月計提固定資產(chǎn)折舊借：營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊（二）固定資產(chǎn)清理1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)

13、、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資

14、產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用（五）、待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)

15、損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

16、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實際收到的金額） 壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值） 借：材料采購庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款5、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等6、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值

17、的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（二）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款3、補付款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5、將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款7、銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款9、退回多付貨

18、款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（三）壞賬準備1、提取壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息2、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸：壞賬準備同時借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息四、負債 （一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務(wù)費用貸

19、：應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借: 應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社

20、會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：借： 管理費用銷售費用應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費用制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的， 借：管理費用制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸

21、：銀行存款庫存現(xiàn)金（四）應(yīng)交稅費1、應(yīng)交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費用等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借： 管理費用委托加工物資銷售費用等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（5）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科

22、目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（3）隨同商品出售但單獨

23、計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（4） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（5）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（6）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅

24、、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅（4）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：應(yīng)交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅（1）計算當期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應(yīng)交所得稅）（

25、2）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得

26、稅貸：銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應(yīng)交個人所得稅（1）按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應(yīng)交稅費（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加等各種其他應(yīng)交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應(yīng)交稅費教育費附加等（2）交納時借：應(yīng)交稅費教育費附加等貸：

27、銀行存款（五）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程管理費用（開辦費）財務(wù)費用等貸：長期借款（應(yīng)計利息）應(yīng)付利息長期借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費用財務(wù)費用等（六）預(yù)計負債1、根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負債（預(yù)計擔保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失）2、根據(jù)或有事項準則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債借：銷售費用貸：預(yù)計負債（預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)

28、量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計負債（預(yù)計虧損合同損失）4、對已確認的預(yù)計負債進行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目貸：預(yù)計負債調(diào)整減少：借：預(yù)計負債貸：有關(guān)科目（七）得稅負債1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用遞延所得稅費用 本公積八、所有者權(quán)益（一）實收資本（股本）1、 投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本（

29、二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本（股本） 資本公積（資本溢價或股本溢價）（三）盈余公積1、 提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積2、 用盈余公積補虧損借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入3、 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本（股本）九、成本費用核算業(yè)務(wù)（一）勞務(wù)成本1、發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（二）主營業(yè)務(wù)成本1、 月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本借：主

30、營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 勞務(wù)成本施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務(wù)成本2、 本月銷售退回的商品借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、 期末將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（三）其他業(yè)務(wù)成本1、 發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：原材料包裝物累計折舊累計攤銷應(yīng)付職工薪酬銀行存款2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（四）營業(yè)稅金及附加1、 計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔的營業(yè)

31、稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費2、 計算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費3、 期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加（五）銷售費用1、 在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬原材料材料成本差異累計折舊2、期末，將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用

32、（六）管理費用1、 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費借：管理費用（開辦費）貸：銀行存款等2、 發(fā)生的各項管理費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計折舊3、 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等4、 按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅費5、 期末，將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（七）財務(wù)費用1、 發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息銀行存款長期借款預(yù)計負債2、 發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借：銀行存

33、款長期借款等應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用3、期末，將“財務(wù)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務(wù)費用（八）資產(chǎn)減值損失1、計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備 存貨跌價準備長期股權(quán)投資減值準備持有至到期投資減值準備固定資產(chǎn)減值準備2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復(fù)借：壞賬準備存貨跌價準備持有至到期投資減值準備等貸：資產(chǎn)減值損失3、期末，將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失（九）營業(yè)外支出1、 固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理2、 固定資產(chǎn)盤虧借：

34、營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢3、 以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準備（已計提的壞賬準備）營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）4、 出售無形資產(chǎn)借：銀行存款（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）累計攤銷（已攤銷的無形資產(chǎn)）營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入出售非流動資產(chǎn)利得5、 發(fā)生的罰款支出、捐贈支出借：營業(yè)外支出罰款支出、捐贈支出貸：銀行存款等6、 物資在運輸途中發(fā)生的非常損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢7、 期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借

35、：本年利潤貸：營業(yè)外支出（十）所得稅費用1、 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用當期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2、 資產(chǎn)負債表日，確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額）貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額）3、 資產(chǎn)負債表日，確認相關(guān)遞延所得稅負債借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅

36、負債”科目余額的差額）借：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅負債”科目余額的差額）貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積4、 期末，將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅費用十、營業(yè)收入（一）主營業(yè)務(wù)收入1、 經(jīng)營主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際收到或應(yīng)收的價款記賬借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用2、 本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款同時借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3

37、、 滿足收入確認條件的采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)借：長期應(yīng)收款（應(yīng)收合同或協(xié)議價款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值即折現(xiàn)值）未實現(xiàn)融資收益（差額）4、 采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款5、 不符合收入確認條件的已發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品實現(xiàn)營業(yè)收入時借：應(yīng)收賬款銀行存款

38、貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品6、期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（二）其他業(yè)務(wù)收入1、 確認出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、 銷售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、 收到出租包裝物的租金借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4、 沒收逾期未退包裝物的押金借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5、 采取手續(xù)費方式代銷商品，取得的手續(xù)費收入

39、借：應(yīng)付賬款*委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入6、期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（三）營業(yè)外收入1、 處置固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)取得的收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得2、 處置無形資產(chǎn)借：銀行存款等（按實際收到的金額等）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）銀行存款（支付的其他交易費用）無形資產(chǎn)（賬面余額）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得3、 逾期未退包裝物加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費營業(yè)外收入4、 取得的罰款凈收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入5、 核銷無法支付的應(yīng)

40、付款項借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入6、期末，將“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：營業(yè)外收入貸：本年利潤十一、利潤和利潤分配（一）營業(yè)利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)1、 期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤2、 期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費用財務(wù)費用銷售費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用3、 期末將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：投資收益公允價值變動損益貸：本年利潤4、 期末將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

41、借：本年利潤貸：投資收益（二）利潤分配1、企業(yè)用盈余公積彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補虧2、提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積任意盈余公積3、按規(guī)定留給企業(yè)的單項留利借：利潤分配單項留用的利潤貸：盈余公積任意盈余公積 （三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損）1、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤如為凈虧損，作相反的會計分錄。2、年末，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取儲備基金

42、提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎勵及福利基金 利潤歸還投資單項留用的利潤借：利潤分配其他轉(zhuǎn)入貸：利潤分配未分配利潤（四）以前年度損益調(diào)整1、 調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損借：有關(guān)科目貸：以前年度損益調(diào)整2、 調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損借：以前年度損益調(diào)整貸：有關(guān)科目3、 由于調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅4、 由于調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整5、 結(jié)轉(zhuǎn)余額如為貸方余額：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤如為借方余額：

43、借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整批發(fā)零售業(yè)成本核算的方法有：售價金額核算法、毛利率法、進價金額核算法等，成本核算方法并不是硬性規(guī)定的，由企業(yè)自行選擇，但是，成本核算的方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。一、毛利率法：毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù)此計算發(fā)出存貨和期末存貨的一種方法。計算公式如下：銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓毛利率=銷售毛利/銷售凈額*100%銷售毛利=銷售凈額*毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額*（1-毛利率）期末結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本二、售價金額核算法這是在實物負責(zé)基礎(chǔ)上

44、，以售價記賬，控制庫存商品進、銷、存情況的一種核算方法，其主要內(nèi)容包括：1建立實物負責(zé)制。根據(jù)崗位責(zé)任制的要求，按商品經(jīng)營的品種和地點，劃分為若干柜組，確定實物負責(zé)人，對其經(jīng)營的商品承擔全部責(zé)任。2售價記賬，金額控制。庫存商品的進、銷、存一律按銷售價格入賬，只記金額，不記數(shù)量，庫存商品總分類賬反映售價總金額，明細分類賬按實物負責(zé)人分設(shè)，反映各實物負責(zé)人所經(jīng)營的商品的售價金額，在總賬控制下，隨時反映各實物負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任。3設(shè)置“商品進銷差價”賬戶。由于“庫存商品”賬戶按售價反映，而商品購進支付的貨款是按進價計算的；因此，設(shè)置“商品進銷差價”賬戶，以反映商品進價與售價之間的差價，正確計算銷售商品

45、的進價成本。4加強物價管理。商品按售價核算后，如遇售價變動，就會直接影響庫存商品總額，因此，必須加強物價管理，明碼標價。5健全商品盤點制度?！皫齑嫔唐贰泵骷毞诸愘~按售價記賬，沒有數(shù)量控制，只有通過盤點才能確定實際數(shù)量，因此，必須加強商品盤點，才能檢查庫存商品賬實是否相等及其實物負責(zé)人的工作質(zhì)量和經(jīng)濟責(zé)任。采用售價金額核算方法，可以簡化核算手續(xù)，減少工作量，是零售企業(yè)商品核算的主要方法。其不足之處是由于只記金額，不記數(shù)量，庫存商品賬不能提供數(shù)量指標以控制商品進、銷、存情況，一旦發(fā)生差錯，難以查明原因。三、進價金額核算法這是以進價金額控制庫存商品進、銷、存的一種核算方法。其主要內(nèi)容包括：1庫存商品

46、總分類賬和明細分類賬一律以進價入賬，只記金額，不記數(shù)量。2庫存商品明細賬按商品大類或柜組設(shè)置，對需要掌握數(shù)量的商品，可設(shè)置備查簿。3平時銷貨賬務(wù)處理，只核算銷售收入，不核算銷售成本。月末采取“以存計銷”的方法，通過實地盤點庫存商品，倒擠商品銷售成本。其計算公式為：本期商品銷售成本=期初庫存商品+本期進貨總額-期末庫存商品進價金額采用進價金額核算方法，可以簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力，但手續(xù)不夠嚴密，平時不能掌握庫存情況，且對商品損耗或差錯事故不能控制，一般適用于鮮活商品的核算。企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額

47、如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款調(diào)整未分配利潤，分錄如下：借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整未分配利潤，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤 追問分錄是這樣做的，但資產(chǎn)負債表與利潤表中的利潤就有了差額，財務(wù)軟件自動取數(shù)?；卮鹩胁铑~是正確的。調(diào)整項目不用調(diào)賬。涉及到應(yīng)交所得稅，會影響上期的所得稅費用，調(diào)整以前年度損益，不涉及本年利潤表。追問就是所得稅的問題，那新設(shè)的以前年

48、度損益調(diào)整和利潤分配未分配利潤這兩個科目體現(xiàn)在哪里呢？回答不在利潤表里體現(xiàn)。在資產(chǎn)負債表里體現(xiàn)。以前年度損益是過渡性科目，是替代損益類科目的，余額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤。追問那就是說那金額直接在資產(chǎn)負債表里未分配利潤顯示，那樣的話資產(chǎn)負債表里的未分配利潤就不等于年初數(shù)+利潤表里的本年累計數(shù)了？回答等于調(diào)整后的資產(chǎn)負債表。企業(yè)所得稅會計分錄、企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄、年終匯算清繳所得稅的會計處理根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅2. 繳納季度所得稅時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅4繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 5.重新分配利潤借： 利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整6年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調(diào)整7.重新分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳