東北師范大學(xué)財政學(xué) (11)

1、財政學(xué)財政學(xué)Public Finance張張 營營東北師范大學(xué)商學(xué)院 張 營 第十六章 開放經(jīng)濟下的財政問題第一節(jié)第一節(jié) 國際稅收國際稅收 International taxation第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅The issue of tariffs第三節(jié)第三節(jié) 出口退稅出口退稅 Drawback第四節(jié)第四節(jié) 外債外債The foreign debts第五節(jié)第五節(jié) 開放經(jīng)濟下的財政開放經(jīng)濟下的財政貨幣政策配合貨幣政策配合The coordination of fiscal and monetary policies in the context of open economies第一節(jié) 國 際 稅

2、 收 一、國際稅收的的內(nèi)涵一、國際稅收的的內(nèi)涵(the nature of international taxation) 二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突(overlapping or conflicting jurisdictions) 三、國際重復(fù)征稅及其減除三、國際重復(fù)征稅及其減除 (international double taxation and its elimination) 四、稅收饒讓四、稅收饒讓(tax sparing) 五、國際稅收協(xié)定五、國際稅收協(xié)定 (international tax treaties) 第一節(jié) 國 際 稅 收一、國際稅收的

3、內(nèi)涵一、國際稅收的內(nèi)涵1、國際稅收、國際稅收2、稅收國際化、稅收國際化3、國際稅收法律、國際稅收法律 第一節(jié) 國 際 稅 收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突1、稅收管轄權(quán)、稅收管轄權(quán)是指國家在征稅方面所擁有是指國家在征稅方面所擁有的權(quán)利，具體來說是一國政府有權(quán)決定對的權(quán)利，具體來說是一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅和征多少稅。哪些人征稅、征哪些稅和征多少稅。2、稅收管轄權(quán)是國家管轄權(quán)的派生物。、稅收管轄權(quán)是國家管轄權(quán)的派生物。 第一節(jié) 國 際 稅 收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突3、稅收管轄權(quán)的分類：、稅收管轄權(quán)的分類：(1)按屬地原則確

4、立的稅收管轄權(quán)按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)國國家有權(quán)對來源于本國的收入課稅，不家有權(quán)對來源于本國的收入課稅，不論這種收入為誰所有。論這種收入為誰所有。 地域稅收管轄權(quán)；地域稅收管轄權(quán)； 收入來源地稅收管轄權(quán)；收入來源地稅收管轄權(quán)； 第一節(jié) 國 際 稅 收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突3、稅收管轄權(quán)的分類：、稅收管轄權(quán)的分類：(2)按屬人原則確立的稅收管轄權(quán)按屬人原則確立的稅收管轄權(quán) 公民稅收管轄權(quán)公民稅收管轄權(quán)國家有權(quán)對本國公民課國家有權(quán)對本國公民課稅，無論其收入來源何處；稅，無論其收入來源何處； 居民稅收管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán)國家有權(quán)對本國居民課國家有權(quán)對本國居民課稅，

5、無論其收入從何處取得。稅，無論其收入從何處取得。 第一節(jié) 國 際 稅 收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突4、稅收管轄權(quán)的交叉：、稅收管轄權(quán)的交叉： (1)居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉 (2)公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉 (3)居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突 第一節(jié) 國 際 稅 收三、國際重復(fù)征稅及其減免三、國際重復(fù)征稅及其減免1、國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提：、國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提： 存在兩個以上的征稅主體存在兩個以上的征稅主體 由各國稅收法律的

6、沖突引起由各國稅收法律的沖突引起2、國際重復(fù)征稅的消極作用：、國際重復(fù)征稅的消極作用： 造成跨國納稅人的額外稅收負擔(dān)造成跨國納稅人的額外稅收負擔(dān) 阻礙國際資本、商品、勞務(wù)和技術(shù)的自由流動阻礙國際資本、商品、勞務(wù)和技術(shù)的自由流動 違背稅收負擔(dān)公平合理的原則違背稅收負擔(dān)公平合理的原則 第一節(jié) 國 際 稅 收三、國際重復(fù)征稅及其減免三、國際重復(fù)征稅及其減免3、避免國際重復(fù)征稅的協(xié)調(diào)途徑避免國際重復(fù)征稅的協(xié)調(diào)途徑： 限定各國唯一地行使居民限定各國唯一地行使居民(公民公民)稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán) 限定世界各國唯一地行使地域稅收管轄權(quán)限定世界各國唯一地行使地域稅收管轄權(quán) 允許各國同時行使兩種以上的稅收管轄權(quán)

7、。允許各國同時行使兩種以上的稅收管轄權(quán)。在發(fā)生沖突時，承認一種稅收管轄權(quán)的優(yōu)先在發(fā)生沖突時，承認一種稅收管轄權(quán)的優(yōu)先級，而其他管轄權(quán)從屬行使。級，而其他管轄權(quán)從屬行使。 第一節(jié) 國 際 稅 收三、國際重復(fù)征稅及其減免三、國際重復(fù)征稅及其減免4、減除國際重復(fù)征稅的具體方法：、減除國際重復(fù)征稅的具體方法：（從本國納稅人來源于國外的所得中，扣除（從本國納稅人來源于國外的所得中，扣除該所得所負外國所得稅款，就余額征稅）該所得所負外國所得稅款，就余額征稅）（一國對本國人來源于國外的所得，單獨制定較低（一國對本國人來源于國外的所得，單獨制定較低稅率）稅率）（一國政府單方面放棄對本國納稅人國外所（一國政府單

8、方面放棄對本國納稅人國外所得的征稅權(quán)利）得的征稅權(quán)利）（一國政府優(yōu)先承認其他國家的地域稅收管（一國政府優(yōu)先承認其他國家的地域稅收管轄權(quán)前提下，對本國納稅人來源于外國的所得征稅轄權(quán)前提下，對本國納稅人來源于外國的所得征稅時，以本國納稅人在國外納稅稅款抵充本國稅收的時，以本國納稅人在國外納稅稅款抵充本國稅收的方法）方法） 第一節(jié) 國 際 稅 收四、稅收饒讓四、稅收饒讓1、稅收饒讓是指一國政府對本國納稅人在國外稅收饒讓是指一國政府對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補征。，不再按本國規(guī)定的稅率補征。2、稅收饒讓的

9、特點、稅收饒讓的特點 維護投資者利益，鼓勵外國投資。維護投資者利益，鼓勵外國投資。 各國對稅收饒讓的認識不一致。各國對稅收饒讓的認識不一致。 第一節(jié) 國 際 稅 收五、國際稅收協(xié)定五、國際稅收協(xié)定1、按參加國家的多少對國際稅收協(xié)定分類、按參加國家的多少對國際稅收協(xié)定分類 雙邊雙邊兩個國家締結(jié)兩個國家締結(jié) 多邊多邊兩個以上國家締結(jié)兩個以上國家締結(jié)2、按涉及的內(nèi)容和范圍的大小分類、按涉及的內(nèi)容和范圍的大小分類 一般的國際稅收協(xié)定一般的國際稅收協(xié)定 特殊的國際稅收協(xié)定特殊的國際稅收協(xié)定 第一節(jié) 國 際 稅 收五、國際稅收協(xié)定五、國際稅收協(xié)定3、國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容、國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：明確所得

10、概念，協(xié)調(diào)締約國：明確所得概念，協(xié)調(diào)締約國之間的稅收管轄權(quán)以及確定免除雙重征稅的方法。之間的稅收管轄權(quán)以及確定免除雙重征稅的方法。確定締約國一方的跨國納稅確定締約國一方的跨國納稅人在另一國所負擔(dān)的稅收和有關(guān)條件，不能與該國人在另一國所負擔(dān)的稅收和有關(guān)條件，不能與該國本國納稅人在相同情況下的稅負和有關(guān)條件有差別本國納稅人在相同情況下的稅負和有關(guān)條件有差別 第二節(jié) 關(guān)稅一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念 (concept) 二、保護關(guān)稅二、保護關(guān)稅 (the protective tariffs)三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 (the protective tariffs) 四、四、WTO與我國關(guān)稅政策

11、的協(xié)調(diào)與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) (preferential trading arrangements) 第二節(jié) 關(guān)稅一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念（一）關(guān)稅是一種特殊稅種（一）關(guān)稅是一種特殊稅種 1、關(guān)稅是指國家對進出本國國境、關(guān)稅是指國家對進出本國國境(關(guān)境關(guān)境)的商的商品課征的一個商品課稅。品課征的一個商品課稅。 2、關(guān)稅包括、關(guān)稅包括 第二節(jié) 關(guān)稅一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念（一）關(guān)稅是一種特殊稅種（一）關(guān)稅是一種特殊稅種 3、課征關(guān)稅的目的：、課征關(guān)稅的目的：。 4、關(guān)稅的課證對象：、關(guān)稅的課證對象： 5、關(guān)稅的納稅人：、關(guān)稅的納稅人： 第二節(jié) 關(guān)稅一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件（二）

12、關(guān)稅與貿(mào)易條件 1、貿(mào)易條件貿(mào)易條件是指在國際交換過稱中一國以是指在國際交換過稱中一國以出口換進口的條件，或者以實物形態(tài)表示，出口換進口的條件，或者以實物形態(tài)表示，就是每出口一個單位商品可以換回多少單位就是每出口一個單位商品可以換回多少單位的進口商品。的進口商品。 2、特點：、特點：決定各國分享國際貿(mào)易的利益比決定各國分享國際貿(mào)易的利益比例。例。 關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響 （商品）（商品）H1T1TFHST2RV A” A A（商品）（商品） 圖圖16-1 關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響F2B 第二節(jié) 關(guān)稅二、保護關(guān)稅二、保護關(guān)稅 （一）什么是保護關(guān)稅（一）什么是保護關(guān)稅 1、保護關(guān)稅是

13、指課征關(guān)稅的目的在于、保護關(guān)稅是指課征關(guān)稅的目的在于減少進口，避免國外的激烈競爭，保減少進口，避免國外的激烈競爭，保護本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。護本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 O價價格格產(chǎn)量產(chǎn)量 Z X YRPP1 價格PP1RZ X Y價格O 產(chǎn)量產(chǎn)量圖圖16-2 16-2 關(guān)稅對進口數(shù)量的影響關(guān)稅對進口數(shù)量的影響第二節(jié) 關(guān)稅 第二節(jié) 關(guān)稅二、保護關(guān)稅二、保護關(guān)稅 （一）什么是保護關(guān)稅（一）什么是保護關(guān)稅 2、關(guān)稅的實際保護程度、關(guān)稅的實際保護程度 對某種商品征稅關(guān)稅，不僅保護本國生產(chǎn)此對某種商品征稅關(guān)稅，不僅保護本國生產(chǎn)此種商品的企業(yè)，同時有助于保護向該行業(yè)提種商品的企業(yè)，同時有助于保護向該行業(yè)提供原料的其他行

14、業(yè)。供原料的其他行業(yè)。是指一個國家的一整套貿(mào)易壁壘是指一個國家的一整套貿(mào)易壁壘使這一行業(yè)每單位產(chǎn)出的增加值調(diào)高的百分使這一行業(yè)每單位產(chǎn)出的增加值調(diào)高的百分率。率。 第二節(jié) 關(guān)稅有效保護率的計算有效保護率的計算 其中，其中，e ej j代表對行業(yè)代表對行業(yè)j j的有效保護率，的有效保護率，t tj j代表對行業(yè)代表對行業(yè)j j的產(chǎn)品征收的名的產(chǎn)品征收的名義關(guān)稅稅率；義關(guān)稅稅率；a aijij代表在自由貿(mào)易下各項投入成本占行業(yè)代表在自由貿(mào)易下各項投入成本占行業(yè)j j產(chǎn)值的比重。產(chǎn)值的比重。制成品的名義關(guān)稅稅率往往高于中間產(chǎn)品。制成品的名義關(guān)稅稅率往往高于中間產(chǎn)品。因此最終產(chǎn)品的生產(chǎn)者一般比中間產(chǎn)品

15、的銷因此最終產(chǎn)品的生產(chǎn)者一般比中間產(chǎn)品的銷售者得到更高的有效保護率。售者得到更高的有效保護率。 iijijijjjatate1第二節(jié) 關(guān)稅二、保護關(guān)稅二、保護關(guān)稅 （二）保護關(guān)稅的成本（二）保護關(guān)稅的成本 國際貿(mào)易保護理論說明，一國利用關(guān)稅保護國際貿(mào)易保護理論說明，一國利用關(guān)稅保護本國企業(yè)和貿(mào)易行為，不一定是最佳的貿(mào)易本國企業(yè)和貿(mào)易行為，不一定是最佳的貿(mào)易保護方法，由此導(dǎo)致其他國家報復(fù)、本國的保護方法，由此導(dǎo)致其他國家報復(fù)、本國的無效率或政府官僚主義甚至腐敗將會抵消由無效率或政府官僚主義甚至腐敗將會抵消由于保護關(guān)稅帶來的收益。于保護關(guān)稅帶來的收益。 第二節(jié) 關(guān)稅二、保護關(guān)稅二、保護關(guān)稅 （三）

16、保護關(guān)稅的政策意義（三）保護關(guān)稅的政策意義 1、建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu)、建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu) 2、完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)、完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu) 3、嚴格控制關(guān)稅減免、嚴格控制關(guān)稅減免 保護關(guān)稅的成本世界世界D14C P A 2 3 B PW+1 PW S S S本國本國 (=MC) Q 0 Q1 Q3 Q4 Q2 F 世界關(guān)稅世界關(guān)稅E16-3 保護關(guān)稅的成本保護關(guān)稅的成本 第二節(jié) 關(guān)稅三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 （一）自由貿(mào)易區(qū)（一）自由貿(mào)易區(qū) 自由貿(mào)易區(qū)是指在成員國之間取消關(guān)自由貿(mào)易區(qū)是指在成員國之間取消關(guān)稅和配額，但保留每個成員國各自對稅和配額，但保留每個成員國各自對非成員國的貿(mào)易限制的地

17、區(qū)和國家間非成員國的貿(mào)易限制的地區(qū)和國家間貿(mào)易集團。貿(mào)易集團。 第二節(jié) 關(guān)稅三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 （二）關(guān)稅同盟（二）關(guān)稅同盟 關(guān)稅同盟類似于自由貿(mào)易區(qū)，不同的是成員關(guān)稅同盟類似于自由貿(mào)易區(qū)，不同的是成員國必須對非成員國采用共同的對外關(guān)稅和配國必須對非成員國采用共同的對外關(guān)稅和配額。額。 1、貿(mào)易創(chuàng)造、貿(mào)易創(chuàng)造消費從高成本生產(chǎn)者轉(zhuǎn)向消費從高成本生產(chǎn)者轉(zhuǎn)向低成本生產(chǎn)者。低成本生產(chǎn)者。 2、貿(mào)易轉(zhuǎn)移、貿(mào)易轉(zhuǎn)移消費從關(guān)稅同盟以外的低消費從關(guān)稅同盟以外的低成本者轉(zhuǎn)向同盟內(nèi)的高成本生產(chǎn)者。成本者轉(zhuǎn)向同盟內(nèi)的高成本生產(chǎn)者。 第二節(jié) 關(guān)稅三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 （三）共同市場（三）共同

18、市場 共同市場是指成員國形成的一個單一市場，并且像關(guān)稅同盟一共同市場是指成員國形成的一個單一市場，并且像關(guān)稅同盟一樣，成員國之間沒有關(guān)稅和配額，同時還有共同的對外關(guān)稅和樣，成員國之間沒有關(guān)稅和配額，同時還有共同的對外關(guān)稅和配額。配額。 特征：特征： 1、共同的稅制結(jié)構(gòu)、共同的稅制結(jié)構(gòu) 2、管理生產(chǎn)、就業(yè)和貿(mào)易的共同法律、法規(guī)、制度；、管理生產(chǎn)、就業(yè)和貿(mào)易的共同法律、法規(guī)、制度； 3、勞動力、資本、原材料、產(chǎn)品和服務(wù)的自由流動；、勞動力、資本、原材料、產(chǎn)品和服務(wù)的自由流動； 4、成員國政府對其國內(nèi)產(chǎn)業(yè)沒有特殊待遇；、成員國政府對其國內(nèi)產(chǎn)業(yè)沒有特殊待遇； 5、在成員國之間實行固定匯率；、在成員國之

19、間實行固定匯率； 6、共同的宏觀政策。、共同的宏觀政策。 第二節(jié) 關(guān)稅 四、四、WTO與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) （一）（一）WTOWTO的建立的建立 WTO是世貿(mào)組織的英文簡稱。是一個獨立于聯(lián)是世貿(mào)組織的英文簡稱。是一個獨立于聯(lián)合國的永久性國際組織。合國的永久性國際組織。 1995年年1月月1日正式開始運作，負責(zé)管理世界經(jīng)日正式開始運作，負責(zé)管理世界經(jīng)濟和貿(mào)易秩序，總部設(shè)在瑞士日內(nèi)瓦萊蒙湖畔濟和貿(mào)易秩序，總部設(shè)在瑞士日內(nèi)瓦萊蒙湖畔。 世貿(mào)組織與世界銀行、國際貨幣基金組織一起世貿(mào)組織與世界銀行、國際貨幣基金組織一起，并稱為當今世界經(jīng)濟體制的，并稱為當今世界經(jīng)濟體制的“三大支柱三大

20、支柱”。 第二節(jié) 關(guān)稅 四、四、WTO與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) （二）我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（二）我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) 我國于我國于2001年年12月月11日加入日加入WTO，稱為，稱為WTO第第143個成員國。個成員國。 1、降低關(guān)稅總水平；、降低關(guān)稅總水平； 2、創(chuàng)造公平競爭環(huán)境、創(chuàng)造公平競爭環(huán)境“國民待遇國民待遇”； 3、加大反傾銷、反補貼力度。、加大反傾銷、反補貼力度。 第三節(jié) 出口退稅一、什么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度(concept of drawback) 二、我國的出口退稅制度二、我國的出口退稅制度(Chinese drawback) 第三節(jié) 出口退稅一、什

21、么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度 （一）出口退稅制度的概念（一）出口退稅制度的概念 出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免對跨不含稅價格進入國際市場，避免對跨國流動物品重復(fù)征稅，促進對外出口國流動物品重復(fù)征稅，促進對外出口貿(mào)易。貿(mào)易。 第三節(jié) 出口退稅一、什么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度 （二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與（二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與WTO的要求的要求 出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)出口退稅制

22、度是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免對跨不含稅價格進入國際市場，避免對跨國流動物品重復(fù)征稅，促進對外出口國流動物品重復(fù)征稅，促進對外出口貿(mào)易。貿(mào)易。 第三節(jié) 出口退稅 商人和制造業(yè)者，不以獨占國內(nèi)市場為滿足，卻為他們的貨物謀商人和制造業(yè)者，不以獨占國內(nèi)市場為滿足，卻為他們的貨物謀求最廣大的國外銷售市場。但由于他們的國家在外國沒有管轄權(quán)，他求最廣大的國外銷售市場。但由于他們的國家在外國沒有管轄權(quán)，他們要獨占外國的市場，簡直是不可能的。所以，一般地說，他們只

23、好們要獨占外國的市場，簡直是不可能的。所以，一般地說，他們只好請求獎勵輸出。在各種獎勵中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商請求獎勵輸出。在各種獎勵中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商人輸出時，退還本國產(chǎn)業(yè)上的國產(chǎn)稅或國內(nèi)稅的全部或一部分，并不人輸出時，退還本國產(chǎn)業(yè)上的國產(chǎn)稅或國內(nèi)稅的全部或一部分，并不會使貨物的輸出量，大于無稅時貨物的輸出量。這種獎勵，不會驅(qū)使會使貨物的輸出量，大于無稅時貨物的輸出量。這種獎勵，不會驅(qū)使大部分的資本，違反自然趨勢，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會使課稅不大部分的資本，違反自然趨勢，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會使課稅不至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎勵，不

24、會至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎勵，不會破壞社會上各種用途間的自然平衡，但卻會使課稅不產(chǎn)生破壞這種自破壞社會上各種用途間的自然平衡，但卻會使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。這種獎勵，不會破壞社會上勞動的自然分配，而會保然平衡的作用。這種獎勵，不會破壞社會上勞動的自然分配，而會保存這種分配。在大多數(shù)場合，保存這種分配是有利的。存這種分配。在大多數(shù)場合，保存這種分配是有利的。 亞當亞當.斯密斯密 出口退稅與經(jīng)濟增長的互動模型出口退稅與經(jīng)濟增長的互動模型 財財 政政 收收 入入 （稅收收入）（稅收收入）GDP凈出口凈出口出出 口口 退退 稅稅 許多國家對出口產(chǎn)品實行退稅政策，

25、即在商品出口時許多國家對出口產(chǎn)品實行退稅政策，即在商品出口時退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，回國出海關(guān)時，商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，回國出海關(guān)時，可以拿著發(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅款?？梢阅弥l(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅款。 第三節(jié) 出口退稅 第三節(jié) 出口退稅二、我國的出口退稅制度二、我國的出口退稅制度 （一）我國出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出（一）我國出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出問題問題 我國出口退稅制度始于我國出口退稅制度始于1985年。年。 存在的突出問題是存在的突出

26、問題是拖欠出口退稅拖欠出口退稅。1 1、計劃管理脫離實際、計劃管理脫離實際2 2、中央財政不堪重負、中央財政不堪重負3 3、地區(qū)間外貿(mào)發(fā)展不平衡、地區(qū)間外貿(mào)發(fā)展不平衡4 4、實際稅率低于名義稅率，加大了退稅負擔(dān)、實際稅率低于名義稅率，加大了退稅負擔(dān)5 5、退稅與征稅分離，騙稅行為較多、退稅與征稅分離，騙稅行為較多6 6、要求、要求“免、抵、退免、抵、退”，實際，實際“先征后退先征后退”，導(dǎo)致退稅指標上升。導(dǎo)致退稅指標上升。 第三節(jié) 出口退稅二、我國的出口退稅制度二、我國的出口退稅制度 （二）（二）2003年中國出口退稅制度的改革年中國出口退稅制度的改革 1、適當降低出口退稅率、適當降低出口退稅

27、率 2、加大中央財政對出口退稅的支持力度、加大中央財政對出口退稅的支持力度 3、建立中央和地方共同負擔(dān)出口退稅的新、建立中央和地方共同負擔(dān)出口退稅的新機制機制 4、推進外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、推進外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 5、累計欠退稅由中央財政負擔(dān)、累計欠退稅由中央財政負擔(dān) 第四節(jié) 外債一、外債的功能一、外債的功能 (the functions of ) 二、外債的種類與結(jié)構(gòu)二、外債的種類與結(jié)構(gòu) (the types and constitution of ) 三、外債的負擔(dān)與限度三、外債的負擔(dān)與限度 (the burden and limitation of ) 四、外債管理

28、四、外債管理 (the management of ) 第四節(jié) 外 債一、外債的功能一、外債的功能 （一）彌補財政赤字（一）彌補財政赤字 表現(xiàn)：表現(xiàn)： 國際收支的逆差需要外幣彌補：國際收支的逆差需要外幣彌補：1、舉借外債、舉借外債2、外匯儲備、外匯儲備 第四節(jié) 外 債一、外債的功能一、外債的功能 （二）籌集建設(shè)資金（二）籌集建設(shè)資金 目的：目的： 表現(xiàn)：表現(xiàn)：1、舉借外債，購入本國短缺的原材料和、舉借外債，購入本國短缺的原材料和設(shè)備。設(shè)備。2、引進先進設(shè)備和科學(xué)技術(shù)，促進本國、引進先進設(shè)備和科學(xué)技術(shù)，促進本國生產(chǎn)效率的提高。生產(chǎn)效率的提高。 第四節(jié) 外 債一、外債的功能一、外債的功能 （三）調(diào)

29、節(jié)經(jīng)濟（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟 外債的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能屬于外債的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能屬于“增量型增量型” 或或“注注入式入式”調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)。1、當國內(nèi)總需求大于總供給時，資金流入，緩、當國內(nèi)總需求大于總供給時，資金流入，緩解國內(nèi)商品供求關(guān)系解國內(nèi)商品供求關(guān)系“補補”！2、當社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)時，舉借外債可以加強、當社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)時，舉借外債可以加強國內(nèi)產(chǎn)業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，又不影響其他產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，又不影響其他產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的正常發(fā)展正常發(fā)展“加強加強”！ 第四節(jié) 外 債二、外債的種類與結(jié)構(gòu)二、外債的種類與結(jié)構(gòu) （一）外債的種類（一）外債的種類 1、政府借款、政府借款外國政府借款、國際金融外國政府借款、國際金融機

30、構(gòu)借款、國際商業(yè)銀行借款以及出口信貸機構(gòu)借款、國際商業(yè)銀行借款以及出口信貸 2、在國外發(fā)行外幣債券、在國外發(fā)行外幣債券委托國外機構(gòu)委托國外機構(gòu)發(fā)行和直接發(fā)行兩種。發(fā)行和直接發(fā)行兩種。 第四節(jié) 外 債二、外債的種類與結(jié)構(gòu)二、外債的種類與結(jié)構(gòu) （二）我國外債的余額及其構(gòu)成（二）我國外債的余額及其構(gòu)成 債債 務(wù)務(wù) 類類 型型199619971998199920002001外債余額外債余額(億美元億美元)1162.81309.61460.41518.31457.31701.1債務(wù)類型結(jié)構(gòu)債務(wù)類型結(jié)構(gòu)(%)外國政府借款外國政府借款19.115.915.417.516.913.9國際金融組織貸款國際金融組

31、織貸款14.414.715.716.518.116.2國際商業(yè)貸款國際商業(yè)貸款49.049.446.743.165.057.2其他其他17.520.022.222.9缺失缺失12.7償還期限結(jié)構(gòu)償還期限結(jié)構(gòu)(%)長期債務(wù)長期債務(wù)87.986.188.190.091.070.3短期債務(wù)短期債務(wù)12.113.911.910.09.029.7第四節(jié) 外 債三、外債的負擔(dān)與限度三、外債的負擔(dān)與限度 外債的負擔(dān)與限度的度量指標外債的負擔(dān)與限度的度量指標 1、負債率、負債率當年債務(wù)余額占當年債務(wù)余額占GNPGNP的百分比的百分比全全面反映本國償債能力與外債規(guī)模的對應(yīng)關(guān)系（面反映本國償債能力與外債規(guī)模的對應(yīng)

32、關(guān)系（25%25%） 2、償債率、償債率當年債務(wù)還本付息額占商品和勞務(wù)當年債務(wù)還本付息額占商品和勞務(wù)出口總額的百分比出口總額的百分比外債負擔(dān)（外債負擔(dān)（20%20%） 3、債務(wù)率、債務(wù)率當年債務(wù)余額占商品和勞務(wù)出口總當年債務(wù)余額占商品和勞務(wù)出口總額的百分比額的百分比外債負擔(dān)和實際償債的能力（外債負擔(dān)和實際償債的能力（100%100%） 。 年年 份份償債率償債率負債率負債率債務(wù)率債務(wù)率19966.014.267.719977.314.563.2199810.915.270.4199911.315.369.520009.213.552.120017.514.756.820027.8913.624

33、6.12表表15-2 我國外債風(fēng)險指標我國外債風(fēng)險指標(%) 第四節(jié) 外 債第四節(jié) 外 債四、外債管理四、外債管理 （一）外債的總量管理（一）外債的總量管理 1、控制負債率、控制負債率 2、控制外債的增長速度、控制外債的增長速度 （二）外債的期限結(jié)構(gòu)管理（二）外債的期限結(jié)構(gòu)管理 1、防止短期借款的比例過大、防止短期借款的比例過大 2、保證未來償債壓力的相對均衡，避免特、保證未來償債壓力的相對均衡，避免特定年份出現(xiàn)償債壓力過大。定年份出現(xiàn)償債壓力過大。 第四節(jié) 外 債四、外債管理四、外債管理 （三）外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理（三）外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理 舉借新債要盡量舉借政府貸款和國際金融機舉借新債

34、要盡量舉借政府貸款和國際金融機構(gòu)貸款，成本較低。構(gòu)貸款，成本較低。 （四）匯率風(fēng)險管理（四）匯率風(fēng)險管理 跟蹤國際金融市場走勢跟蹤國際金融市場走勢 采取必要的風(fēng)險管理措施采取必要的風(fēng)險管理措施 （五）外債成本與效益管理（五）外債成本與效益管理 從粗放型向集約型、效益型轉(zhuǎn)變。從粗放型向集約型、效益型轉(zhuǎn)變。 第五節(jié) 開放經(jīng)濟下的財政-貨幣政策配合一、浮動匯率制度下財政一、浮動匯率制度下財政-貨幣政策的相對相貨幣政策的相對相 效性效性 (the relative efficacy of fiscalmonetary policies with floating exchange rates) 二、固

35、定匯率制度下財政二、固定匯率制度下財政-貨幣政策的相對有貨幣政策的相對有 效性效性 (the relative efficacy of fiscalmonetary policies with fixed exchange rates) 三、內(nèi)外平衡與財政三、內(nèi)外平衡與財政-貨幣政策配合貨幣政策配合 第五節(jié) 開放經(jīng)濟下的財政-貨幣政策配合基本概念基本概念 固定匯率固定匯率 浮動匯率浮動匯率 浮動匯率制度下財政-貨幣政策的相對有效性 ii1i2HEISISOYY0Y1 圖圖16-5 浮動匯率制度下的財政政策效力浮動匯率制度下的財政政策效力圖圖15-6 浮動匯率制度下的貨幣政策效力浮動匯率制度下的貨幣政策效力 Y0Y1Y2LMLMGHEIS