全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理解析

1、全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（一） 增資款的賬務(wù)處理Q企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理 ？其間有一個(gè)臨時(shí)賬戶，停留在該賬戶時(shí), 要計(jì)入“銀行存款一一增資臨時(shí)款”嗎？還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時(shí)再入賬A企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開(kāi)立臨時(shí)賬戶進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。借：銀行存款一一臨時(shí)戶貸：其他應(yīng)付款等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時(shí)戶：借：其他應(yīng)付款貸：實(shí)收資本 借：銀行存款一一基本戶貸：銀行存款臨時(shí)戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)Q房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請(qǐng)問(wèn)如何核算其收入和成本費(fèi)用？科目是哪些?A房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的

2、時(shí)候確認(rèn)收入（一般是開(kāi)具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí) ）：借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi) 用在確認(rèn)收入時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本公司發(fā)生的日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用簡(jiǎn)化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營(yíng)、管理等費(fèi)用在發(fā)生 的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。銀行承兌匯票處理Q我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么請(qǐng)

3、問(wèn)我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了 ？A您的理解不對(duì)。即使不開(kāi)具發(fā)票，銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要 按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅。借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（原始憑證附匯票的復(fù)印件 ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）將該銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款等 貸：應(yīng)收票據(jù)包裝物核算在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷售是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。我的疑問(wèn)是：不是還說(shuō)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷

4、售費(fèi)用的嗎？企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物， 構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn) 成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”:貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫(kù)存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)付款退回押金：借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金等對(duì)于逾

5、期未退的包裝物，首先將押金沒(méi)收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：借：其他應(yīng)付款（按沒(méi)收的押金入賬）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）押金/ 1+增值稅稅率）X增值稅稅率 其他業(yè)務(wù)收入押金/ （1+增值稅稅率）涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 押金/ （1 +增值稅稅率）X消費(fèi)稅稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 押金/ （1+增值稅稅率）X消費(fèi)稅稅率對(duì)于逾期未退的包裝物， 考慮到有時(shí)原來(lái)收取的押金相對(duì)于出售來(lái)講金額較小，要加收一部分押金，對(duì)于該部分加收的押金，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。收到押金時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款在該包裝物確實(shí)不退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄：借：其他應(yīng)付

6、款（加收的押金）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）加收的押金/ （1+增值稅稅率）增值稅稅 率應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅加收的押金/ （1+增值稅稅率）X消費(fèi)稅率 營(yíng)業(yè)外收入（按借貸方的差額倒擠） 出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的：借：原材料（按其殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）或：銷售費(fèi)用（出借包裝物）。成本加成合同的賬務(wù)處理請(qǐng)問(wèn)成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理成本加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對(duì)合同收入和合同成本的確認(rèn)是 一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。1，建設(shè)方的處理： 按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 完工后轉(zhuǎn)入固

7、定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理： 發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí)： 借：工程施工合同成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工程施工合同毛利 完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工合同成本毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎 ?輔導(dǎo)期中， 本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣， 可以按下述方法處理， 本

8、月認(rèn)證 通過(guò)的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分： 外購(gòu)貨物時(shí)：借：原材料 （庫(kù)存商品 ） 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 （應(yīng)付賬款等 ） 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額我公司注冊(cè)資本金為中介公司代打的資金，證件辦完后資金就全抽走了， 現(xiàn)在銀行賬上有66 0萬(wàn)，實(shí)際銀行存款為零，請(qǐng)問(wèn)我該如何做賬務(wù)處理？你公司這樣做已經(jīng)違法了，但是現(xiàn)實(shí)中的確有很多這種情況存在，那么遇到這樣的情況，我只能給你參考性的賬務(wù)處理：（1）注資的時(shí)候，借：銀行存款6600000貸：實(shí)收資本 6600000 （ 2）抽走資本時(shí)

9、候，借：其他應(yīng)收款（或預(yù)付賬款）6600000貸：銀行存款6600000最后建議你最好是用發(fā)票來(lái)沖減投資款，增加存貨或固定資產(chǎn)， 剛開(kāi)始還是找點(diǎn)資金來(lái)彌補(bǔ)一下，不要把6600000元的投資款都做其他應(yīng)收款，以后有資金了再及時(shí)沖減其他應(yīng)收款，不要被工商稅務(wù)查到了抽逃資金就是不好辦了全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（二）子公司向母公司支付的融資費(fèi)用，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個(gè)項(xiàng)目的融資，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入。每年向下面各個(gè)項(xiàng)目部收取以下費(fèi)用：融資費(fèi)用：按融資額的一定比例收取，權(quán)證使用費(fèi)（即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費(fèi)）：按投資額的一定比例收??；管理費(fèi)用：按稅前利潤(rùn)額的一 定

10、比例收取。請(qǐng)問(wèn)子公司上交總公司的這三項(xiàng)費(fèi)用是否可以稅前扣除？根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng) 業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（1）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服 務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，不得扣除?，F(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中， 企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化、 專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對(duì)于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，委托其他企業(yè)或者個(gè)人來(lái)完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所

11、以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。 但是企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。 對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。（2）企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)過(guò)去，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實(shí)體界定上遵循獨(dú)立核算

12、標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨(dú)立核算的 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額， 對(duì)內(nèi)部提供管理服務(wù)、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來(lái)活動(dòng)一般需要按獨(dú)立交易原則處理， 分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對(duì)外獨(dú)立的實(shí) 體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來(lái)進(jìn)行匯總納稅。實(shí)踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等因素的需要，可能采取相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)管理， 內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對(duì)獨(dú)立的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和

13、提供經(jīng)營(yíng)管理等服務(wù)， 但是企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，雖然在不同內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間，可能也有某種賬面記錄， 也區(qū)分不同內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的收入、支出等，但是在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總 納稅，所以對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。(3) 非銀行企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 與企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除的理由類同。 非銀行企 業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的資金拆借行為，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸， 不宜作為收入和費(fèi)用體現(xiàn)； 另外。 由于企業(yè)內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的納稅人， 而且企業(yè)所得

14、 稅法實(shí)行法人所得稅。 要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅。 即取得利息收入的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作 為收入， 支付的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用， 匯總納稅時(shí)相互抵汽在稅前計(jì)入收入或者扣除沒(méi)有實(shí)際 意義。 但是，需要注意的是， 這部分不得扣除的費(fèi)用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付 的利息， 這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為， 其成本和費(fèi)用 的支出， 主要就體現(xiàn)為利息、 如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的扣除， 對(duì)各銀行企 業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)、 業(yè)績(jī)等都無(wú)法如實(shí)準(zhǔn)確反映， 且由于實(shí)行法人匯總納稅后， 準(zhǔn)許 銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息扣除， 相應(yīng)獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營(yíng)業(yè)

15、機(jī)構(gòu) 就將這部分利息作為收入， 兩者相抵并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額， 國(guó)家的稅收利益不會(huì)受到 影響。所以，你所述分公司支付的這三項(xiàng)費(fèi)用均不得在分公司所得稅前扣除。 需要注意的 是，關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)【 2008】B6 號(hào) )規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國(guó) 境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如 下：(1) 母公司為其子公司 (以下簡(jiǎn)稱子公司 )提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之 間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立

16、企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。(2) 母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù) 的內(nèi)容、 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等， 凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)， 母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè) 收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。(3) 母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或 協(xié)議收??； 也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式即， 由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤?或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司 收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司 (包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按

17、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?4) 母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)， 不得在 稅前扣除。(5) 子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂 的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。 不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費(fèi) 用不得稅前扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支內(nèi)容有哪些 ?工會(huì)法 第四十二條規(guī)定： “工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)使用的 具體辦法由中華全國(guó)總工會(huì)制定。 ”這一規(guī)定為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了原則依據(jù)。 工會(huì)法對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法未作具體規(guī)定， 而是授權(quán)中華全國(guó)總工

18、會(huì)制定經(jīng) 費(fèi)使用的具體辦法， 根據(jù)全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定， 基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括： 組織會(huì)員 開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助； 開(kāi)展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)；為職工 舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；工會(huì)自身建設(shè)：培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子；召開(kāi)工會(huì)會(huì)員(代表 )大會(huì)；工會(huì)建家活動(dòng)；工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開(kāi)展的法律服務(wù)和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解工作；慰問(wèn)困難職工；基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)； 設(shè)備、 設(shè)施維修；工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、 體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以 及對(duì)所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。其中工會(huì)自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容：(1) 工會(huì)干部和積極

19、分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；(2) 培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；(3) 評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；(4) 工會(huì) 全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(三)無(wú)租使用房產(chǎn)問(wèn)題同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)， 是房產(chǎn)的所有權(quán)人， 乙單位沒(méi)有產(chǎn)權(quán)，無(wú) 租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70%X 1.2% )，并且，甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊(cè)， 現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為： 乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在甲 所在的房產(chǎn)坐落處， 兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無(wú)租使用， 根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定， 應(yīng)由乙單位補(bǔ) 交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請(qǐng)問(wèn)這樣的說(shuō)法對(duì)嗎 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合

20、理， 應(yīng)該是乙單位即無(wú)租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅 的。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知(財(cái)稅 2004140 號(hào))納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按征管法規(guī)定申請(qǐng)退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ) 交房產(chǎn)稅。新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問(wèn)題我公司新投資注冊(cè)一子公司，我公司持股比例為83.33%，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資 ) ，注冊(cè)后我公司又以實(shí)物對(duì)該子公司進(jìn)行投資，計(jì)入資本公積， 未占有股權(quán)。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國(guó)稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?國(guó)家稅務(wù)局于調(diào)

21、整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知規(guī)定：以2008 年為基年， 2008 年底之前國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中， 應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)， 其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理； 應(yīng) 繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)， 2009 年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：(1) 企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所 得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。(2) 銀行(信用社 )、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(3) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)

22、常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。你單位可以結(jié)合上述文件來(lái)判斷所得稅的歸屬問(wèn)題。實(shí)物投資視同銷售，依法繳納增值稅。 全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（四）關(guān)于電話費(fèi)問(wèn)：辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的， 那電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎？ 我公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來(lái)報(bào)銷， 哪種方式更好？答：1、電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支。2、公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼， 采用定額發(fā)票報(bào)銷更好， 可以列入銷售費(fèi)用， 能夠直接在稅前列支。 如果在工資中發(fā)放銷售人員話費(fèi)補(bǔ)貼， 則只能在應(yīng)付薪酬中列支， 該 項(xiàng)支出不能直接在稅前扣除。關(guān)于收據(jù)問(wèn)：正規(guī)稅

23、務(wù)局購(gòu)買的收據(jù)和外面商家購(gòu)買的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知 嗎？答：1、發(fā)票（到稅務(wù)局購(gòu)買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時(shí)， 向購(gòu)買方、接受勞務(wù)方開(kāi)具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產(chǎn)品、提 供勞務(wù)必須開(kāi)具發(fā)票。2、收據(jù)（商店購(gòu)買的）只是用來(lái)證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營(yíng)收入的 依據(jù)，僅作為一種往來(lái)款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。收據(jù)不能替代 發(fā)票使用。3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報(bào)銷憑證，只能是一個(gè)證 明，并不代表國(guó)家的財(cái)務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國(guó)家正規(guī)的消費(fèi)憑證?，F(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)， 因

24、為一個(gè)防偽技術(shù)不行， 二個(gè)是被認(rèn)為干 涉納稅人會(huì)計(jì)處理，三個(gè)也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)， 主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指 定的非稅項(xiàng)目。 由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的， 在符合使用的范圍內(nèi)， 比如公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部 門的費(fèi)用分割等，稅務(wù)機(jī)關(guān)都承認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。在外面商家購(gòu)買的收據(jù)，只要不影響成本和費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會(huì)管。其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買的收據(jù)和在外面商家購(gòu)買的收據(jù)， 只要影響到成本、 費(fèi)用的， 稅務(wù) 機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。有關(guān)付款后讓對(duì)方開(kāi)收條的問(wèn)題問(wèn)：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫(xiě)收條嗎？依據(jù)

25、是什么？補(bǔ)充問(wèn)題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是3萬(wàn)元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來(lái)領(lǐng)走3萬(wàn)元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院 起訴說(shuō)我未付款，法院說(shuō)：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒(méi)有收款人的收據(jù)，不能證明 我已付款。答：其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問(wèn)題， 經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說(shuō)明是他經(jīng)辦的該件事情， 是 否領(lǐng)款不一定， 涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒(méi)有什么問(wèn)題的， 但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的， 在這方面， 我也是有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的（金額沒(méi)有這你么大， 而且是對(duì)個(gè)人的， 現(xiàn)在那個(gè)人對(duì)我 都不滿， 我自己也覺(jué)得很委屈的， 因?yàn)樗麍?bào)帳時(shí)我的確付了款的而且盤點(diǎn)現(xiàn)金也是

26、相符的） ， 根據(jù)我現(xiàn)在的做法， 我建議你用一本付款收據(jù)，用通號(hào)管理， 凡是涉及到現(xiàn)金支出的， 就不 要寫(xiě)什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫(xiě)明付什么費(fèi)，會(huì)計(jì)簽字，出納付款時(shí)簽字， 由收款人 在上面簽字 （如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來(lái)款的， 一定要對(duì)方公司出具委托該人 來(lái)收款的證明） ，存根象會(huì)計(jì)檔案這樣保管，這樣做，任何時(shí)候來(lái)查都是很清晰的。另外，我現(xiàn)在對(duì)收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進(jìn)行了通號(hào)管理，并由 交款人，會(huì)計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問(wèn)題問(wèn)：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本 ,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是 什么發(fā)票 ?商業(yè)部門

27、開(kāi)的建材材料發(fā)票行嗎 ?還是必需是建筑安裝公司開(kāi)的工程票 ,另外結(jié)轉(zhuǎn) 時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門開(kāi)的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎 ?（已經(jīng)隔年 ）, 應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會(huì)計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票 ,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下 ,這樣對(duì)嗎 ?答：1、凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的 票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程”科目核算。2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì) 報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等。2、如果汽油發(fā)票、 電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計(jì)入 “在建工程”科目核算。3、基建項(xiàng)目竣工決算后，

28、 直接將 “在建工程” 實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到 “固 定資產(chǎn)”科目中。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（五）企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退（免）稅，是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的 稅金 （增值稅、消費(fèi)稅 ）。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容， 目前， 享有出口退稅權(quán)的企業(yè)， 是指經(jīng)有關(guān)部門批 準(zhǔn)的、 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。 主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)， 包括外商投資企 業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、 免稅品公司等等。享受退稅的 出口貨物， 除免稅貨物、 禁止出

29、口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、 其他貨物都可享受退稅 政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。 從 2004 年起，增值稅的退稅率共有 5 檔，分別是 17%、 13%、 11%、8%、 5%，平均退稅率為 12% 左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出 口退稅主要實(shí)行兩種辦法： 一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法， 即對(duì)出口貨物 銷售環(huán)節(jié)免征增值稅， 對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅； 二是對(duì)生 產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì) 出口貨物所采購(gòu)的原材料、 包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款， 對(duì)未抵 減完

30、的部分再予以退稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退（免 ）稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅 （又稱間接稅 ）范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表后30 日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30 日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。二、購(gòu)買出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用國(guó)稅局出口退稅申報(bào)軟件。三、確認(rèn)出口銷售收入： 出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口， 取得提單并向銀行辦妥交單 手續(xù)時(shí)， 確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)， 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上

31、反映免抵退出 口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取出口商品專用發(fā)票（出口專用） ，作為入帳和 申報(bào)的正式憑證。四、出口退（免）稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90 日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。 未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后 30 日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；2、申報(bào)期限：?jiǎn)巫C齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批多

32、次申報(bào)；（二）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1、免稅申報(bào)：1）已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，還須用免抵退申報(bào)系 統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)， 將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。 如果企業(yè)當(dāng)月無(wú)出 口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)” ，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文 件）；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時(shí)， “進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“ 0”。2）免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售 額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第 7 欄“免抵退辦法出口貨物銷售額” ；如果出口的產(chǎn)品征稅 率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映

33、出口銷售額外，還須同時(shí)反映 “ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” ，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料 （表二） 18 欄；2、單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)，申報(bào)期限為每月15日前。五、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下， 生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初， 到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取 “生產(chǎn)企業(yè)出 口貨物免抵退稅審批通知單” ，并根據(jù)通知單內(nèi)容， 做好相關(guān)帳務(wù)處理。 六、辦理出口退稅 稅款到帳后請(qǐng)及時(shí)到征收大廳退稅窗口（縣國(guó)稅局）領(lǐng)取“收入退還書(shū)” 。七、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。 對(duì)企業(yè)而言，需對(duì)出 口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：

34、1、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢” ，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨 物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi) 容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送” ，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。八出口退稅的幾個(gè)注意時(shí)限一是“ 30 天”。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起 30 天內(nèi)辦理認(rèn)證手 續(xù)。二是“ 90 天”。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90 日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口 貨物退（免）稅手續(xù)；

35、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起 90 日內(nèi) 向退稅部門申報(bào)辦理退稅。三是“ 3 個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可 以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后，可延期3 個(gè)月申報(bào)。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（六）關(guān)于在建工程的問(wèn)題問(wèn)：我公司在重新裝修一個(gè)樓層 ,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn) .請(qǐng)問(wèn) ,在整個(gè)裝修 過(guò)程中 ,所有的支出是否都應(yīng)在 在建工程 科目里核算 ,在工程結(jié)束后 ,再?gòu)倪@個(gè)科目中把資 產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中 ,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目 ,低耗的進(jìn)低值易耗科目 ,其他的進(jìn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ,不知可否 ?能否舉例告知 ?答：一、公司自有房屋

36、裝修 ,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)：1、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的2 0%以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)2年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過(guò)“在建工程”科目核算。（1）裝修發(fā)生的所有費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）（2）裝修完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2、如果裝修費(fèi)用沒(méi)達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%，金額過(guò)大可作為費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi) 用，在不短于5年時(shí)間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。（1）發(fā)生裝修費(fèi)支出 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 -裝修費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）（2）攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等） 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 -裝修費(fèi) 二

37、、添置的電腦和其他資產(chǎn) 購(gòu)買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)” 科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入 “低值易耗品”科目。新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用問(wèn)：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒(méi)有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目， 工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸 款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？答：1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資 產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。 若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損、 益。2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付 的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。消化賬面過(guò)多的庫(kù)存有什么措施問(wèn)：我公司屬于商業(yè)批發(fā)

38、 ,因前會(huì)計(jì)發(fā)票過(guò)了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無(wú)抵扣 ,價(jià)稅合計(jì)入庫(kù)存 ,銷售沒(méi) 開(kāi)票 ,倒置賬面庫(kù)存虛多 （超過(guò)百萬(wàn) ）,如現(xiàn)把這部分含稅庫(kù)存消化 ,有沒(méi)優(yōu)惠政策 ?答：銷售不開(kāi)票，造成少報(bào)收入，本身就已經(jīng)錯(cuò)了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！ 按照規(guī)定， 企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上， 不然稅務(wù)部門檢查時(shí)按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款 外，還要加收滯納金及罰款的。1、認(rèn)證不了的作為成本，這是對(duì)的2、銷售不開(kāi)發(fā)票，這本來(lái)也是允許的，但你沒(méi)有開(kāi)發(fā)票也不作為收入，這就是違法的 現(xiàn)在你要做的就是把沒(méi)開(kāi)發(fā)票的部分及時(shí)做收入， 然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款， 如果可能做一次盤點(diǎn)， 把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理， 要注意， 盤虧的要報(bào)告

39、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作 為損失的，而盤盈的只能作為收入來(lái)納稅。現(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金， 等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)， 那肯定要加上罰款的， 而 且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（七）無(wú)發(fā)票賬務(wù)如何處理請(qǐng)問(wèn)這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理問(wèn)：我公司最近有幾筆沒(méi)有開(kāi)票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開(kāi)戶行， 呢？答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到 。所以，出于安全考慮，我建議你還 是老老 實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和 個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括

40、以下幾個(gè)方面：1預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)； 2應(yīng)收出租包裝物的租金；3存出的保證金，如包裝物押金等；4應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)；5應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng)；6應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款 項(xiàng)；7應(yīng)收的各種罰款；8應(yīng)向購(gòu)貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)；9其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、 其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、 應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理1、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增

41、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營(yíng)業(yè) 外支出處理。2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處 理。3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入處理，無(wú)明 確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫(kù)存商品 /半成品 / 原材料資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別 ,可以從下述幾方面來(lái)理解 :第一 ,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以 ,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性

42、質(zhì).相比之下 ,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有 .第二 ,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇 ,與此同時(shí) ,與凈資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).第三 ,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營(yíng)收益或總資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益的積累,所以 ,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物 ,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物 .第四 ,從企業(yè)的借貸關(guān)系看 ,有資產(chǎn)就有負(fù)債 ,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的 ;相比之下 ,財(cái)產(chǎn)則 不與負(fù)債相對(duì)應(yīng) .第五 ,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對(duì)應(yīng) ,所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少 .相比之下 ,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對(duì)應(yīng) ,所以財(cái)產(chǎn)

43、就不隨負(fù)債的變化而變化.新成立的公司在開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬問(wèn)：新成立的公司在開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一 筆一筆的記嗎？答：1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目。2、費(fèi)用性支出記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)，正式營(yíng)業(yè)后在 5 年內(nèi)攤銷。（注： 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的開(kāi)辦費(fèi)在正式營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢， 不在在 5 年內(nèi)攤銷）3、費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總， 例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒(méi)有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便 查找。其次應(yīng)當(dāng)注意：4、記賬，自然是一筆一筆的記了5、記賬，

44、要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來(lái)記錄6、不是營(yíng)業(yè)前的支出都能作為開(kāi)辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核 算，費(fèi)用性支出才可以作為開(kāi)辦費(fèi)作者：薄藍(lán) 2007 回復(fù)日期： 2009-12-18 23:57:00 79#我公司收到一張 300萬(wàn)的銀行承兌匯票，然后到銀行換成了十張 30 萬(wàn)的承兌匯票。目 前這十張只付出去了兩張。請(qǐng)問(wèn)我應(yīng)該怎么做分錄。 （之前我們直接開(kāi)的承兌匯票，借：其 他貨幣資金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)）謝謝！ ！首先你收到 300 萬(wàn)的承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 3000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2564102.56應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

45、稅） 435897.44把 300 萬(wàn)的票據(jù)換成了十張 30 萬(wàn)的票據(jù)，你只支付了兩張，那么會(huì)計(jì)分錄是（如果是 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨款用此票據(jù)支付的話） ：借：應(yīng)付賬款 512820.51應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 87179.49貸：應(yīng)收票據(jù) 600000這個(gè)過(guò)程當(dāng)中不涉及到“其他貨幣貨幣資金” 這個(gè)科目， 你這個(gè)業(yè)務(wù)流程理解錯(cuò)了，一 般票據(jù)到期了， 辦理相關(guān)手續(xù)就能承兌了， 只是相關(guān)業(yè)務(wù)的一個(gè)轉(zhuǎn)換， 記住你在這個(gè)業(yè)務(wù)中 把這個(gè)流程弄清楚，會(huì)計(jì)分錄就很簡(jiǎn)單了，有什么問(wèn)題以后大家再一起交流探討！ 全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（八）增值稅發(fā)票遺失的處理咨詢問(wèn)題： 我公司購(gòu)入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請(qǐng)問(wèn)

46、： 我公司能否用銷貨方的記 帳聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）入帳。謝謝！答復(fù)： 根據(jù)國(guó)稅發(fā)【 2006】 156 號(hào)第第二十八條：一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)， 如果丟失前已認(rèn)證相符的， 購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù) 印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 （附件 5）， 經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后， 可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證； 如果丟失前未認(rèn)證 的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證， 認(rèn)證相符 的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 丟失增值稅專用發(fā)票已 報(bào)稅證明單 ，經(jīng)購(gòu)買

47、方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票咨詢問(wèn)題： 我公司是一般納稅人， 可領(lǐng)用和開(kāi)具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票， 因經(jīng) 營(yíng)原因， 我公司擬銷售一臺(tái)舊設(shè)備， 該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn) 清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓， 轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于原值， 請(qǐng)問(wèn)：我司可自行開(kāi)具增值稅普通 發(fā)票給購(gòu)買方嗎若可，納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)若不可，如何開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)買方答復(fù)： 貴我公司出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)， 同時(shí)具備以下三個(gè)條件： 屬于企業(yè)固定資產(chǎn) 目錄所列，企業(yè)按固定資產(chǎn)管理， 并確已使用過(guò)，銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的，免征增值稅，可以開(kāi)具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)

48、填寫(xiě)在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄。具體請(qǐng)向主管國(guó)稅 機(jī)關(guān)咨詢。關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證咨詢問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)，我司是購(gòu)買方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開(kāi)給 我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h， 急盼回復(fù)！答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅發(fā) 2006156 號(hào)，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票 有誤等情形但不符合作廢條件的， 或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的， 購(gòu)買方應(yīng)向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 。申請(qǐng)單 所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅 務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具開(kāi)具紅字增 值稅專用發(fā)票通知單

49、。通知單應(yīng)與申請(qǐng)單一一對(duì)應(yīng)。 通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián) 由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。通 知單 應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購(gòu)買方必須暫依 通知單 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 額中轉(zhuǎn)出， 未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額， 待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā) 票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。生產(chǎn)過(guò)程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè)， 生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生廢品硫酸渣， 廢品硫酸渣銷售產(chǎn)生的收入 是否繳納增值稅？生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢渣、 廢料應(yīng)按照 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 的規(guī)定繳納增 值稅。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您

50、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（九）關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問(wèn)題發(fā)票跨年能否入賬， 沒(méi)有看到過(guò)哪個(gè)文件對(duì)此進(jìn)行明確。 歷來(lái)稅務(wù)審計(jì)也很少對(duì)此進(jìn)行 關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)?。由于?shí)踐中遇到此問(wèn)題，向主管稅務(wù)局咨詢，回答：少量的無(wú)所謂。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬。向 12366 咨詢，回答：在 5 月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過(guò)了5 月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。比較起來(lái)， 12366 的回答可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無(wú)所 謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。會(huì)計(jì)差錯(cuò)改錯(cuò)的技巧會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指， 在會(huì)計(jì)核算時(shí)， 由于確認(rèn)計(jì)量記錄等方面出

51、現(xiàn)的差錯(cuò)。 如，會(huì)計(jì)政策使 用上的差錯(cuò)、 會(huì)計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò)、 其他差錯(cuò)等。 對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的賬務(wù)處理應(yīng)從三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考 慮：一是發(fā)現(xiàn)的時(shí)間。 我們將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò) 兩類。二是差錯(cuò)所屬的期間。 我們可以把差錯(cuò)分為屬于當(dāng)年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和屬于以前年度的會(huì) 計(jì)差錯(cuò)兩類。 三是重要性。 我們可以將重要性分為重大與非重大 （通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金 額占該類交易或事項(xiàng)全額 10及以上，則認(rèn)為重大） ，因此可以將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為重大會(huì)計(jì)差 錯(cuò)和非重大差錯(cuò)。 標(biāo)準(zhǔn)一決定了會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵循及時(shí)性原則， 于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)進(jìn)行更正處 理。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會(huì)計(jì)人員應(yīng)更正哪一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)科

52、目。差錯(cuò)的歸納與更正依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理方法有同有異：1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不論重大或非重大），其賬務(wù)處理的基本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。 這樣處理的原因在于： 當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制， 無(wú)論會(huì)計(jì)差錯(cuò)是 否重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯(cuò)科目。 例如 2000 年 12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提 折舊 1500 元，則發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費(fèi)用 1500貸：累計(jì)折舊 15002.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)， 其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān) 科目。 對(duì)于該類會(huì)計(jì)差錯(cuò)盡管與以前年度相關(guān)， 但根據(jù)重要性原則， 可直

53、接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的 相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同 1.3. 當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的，通過(guò) “以前年度損益調(diào)整”科目過(guò)渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益； 不影響損益的， 調(diào)整發(fā)現(xiàn) 年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。例：某公司 2001年底發(fā)現(xiàn) 2000 年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)， 金額為 150 萬(wàn)， 2000 年應(yīng)計(jì)折舊為 30 萬(wàn)（公司所得稅率為 33，按凈利潤(rùn) 10提取法定 盈余公積， 5提取法定公益金） ，經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要求做出調(diào)整。賬務(wù)處理如下： （萬(wàn)元）貸：借：固定資產(chǎn) 150在建工程

54、 150貸：借：以前年度損益調(diào)整 30累計(jì)折舊 30借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅9.9貸：以前年度損益調(diào)整 9.9貸：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)以前年度損益調(diào)整 20.120.1借：盈余公積法定盈余公積2.01盈余公積法定公益金 1.005 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3.0154. 日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不論重大或非重大）應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年 度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，因而賬務(wù)處理方法同 1.5. 日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（重大或非重大）。報(bào)告年度是指當(dāng)年的上一年， 由于上一年會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出， 故稱上一年為報(bào)告年度。 由于該會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生于報(bào)告 年度故其賬務(wù)處理方法為： 按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事

55、項(xiàng)處理， 依資產(chǎn)負(fù)債表日后事 項(xiàng)準(zhǔn)則執(zhí)行。6. 日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的方法同 5.原因在于，將屬于報(bào)告年度以前的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目， 可及時(shí)對(duì)外反映真實(shí) 的會(huì)計(jì)信息，符合會(huì)計(jì)的重要性原則和及時(shí)性原則，同時(shí)亦不妨礙會(huì)計(jì)信息可比性。7. 日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于該類重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，由于不 是發(fā)生在報(bào)告年度， 故不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理， 而是將差錯(cuò)的累積影響數(shù)調(diào) 整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。作者：晗詩(shī)玉 回復(fù)日期： 2009-12-29 15:43:00 96#這一塊稅法

56、跟會(huì)計(jì)法是有沖突的， 另外特別提問(wèn)一下， 關(guān)于房地產(chǎn)公司， 在沒(méi)銷售收入 之前，這些費(fèi)用一般是直接進(jìn)期間費(fèi)用呢，還是全部做長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一般情況而言，房地產(chǎn)公司平時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，如水電費(fèi)，電話費(fèi)、辦公用品等，應(yīng)該直 接計(jì)入當(dāng)期損益，需要注意的是如果開(kāi)發(fā)商品等發(fā)生的費(fèi)用的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本里面。裝修費(fèi)用如果金額不大， 也可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。 如果裝修費(fèi)用金額大， 可以通過(guò)“長(zhǎng) 期待攤費(fèi)用 -裝修費(fèi)”科目核算，然后，分期攤銷到相關(guān)的費(fèi)用中。對(duì)于開(kāi)辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理， 我想你把握好三個(gè)原則， 第一個(gè)就是要區(qū)分籌建期 和開(kāi)業(yè)期的時(shí)間界限， 第二就是開(kāi)辦費(fèi)在籌建期先歸集到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 等正式開(kāi)業(yè)了在一 次性攤銷到當(dāng)月的費(fèi)用里面， 以前的老會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是分幾年攤銷， 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi) 業(yè)的當(dāng)月一次性攤銷， 第三就是要知道開(kāi)辦費(fèi)的范圍， 也就是說(shuō)哪些屬于開(kāi)辦費(fèi)， 哪些不屬 于。