立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 實(shí)習(xí)報(bào)告

1、 專業(yè)碩士實(shí)習(xí)報(bào)告立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所福建分所寒假實(shí)習(xí)報(bào)告學(xué)科專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)號(hào)：作者姓名：施曼莉指導(dǎo)教師：(校內(nèi)）楊 熠 職稱：副教授 (校外）鄧傳洲 職稱：教授 2015年3月立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所福建分所寒假實(shí)習(xí)報(bào)告一、實(shí)習(xí)目的由于本科是財(cái)務(wù)管理專業(yè)，研究生階段是會(huì)計(jì)專業(yè)，選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)可以對(duì)五年學(xué)習(xí)的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行有效的檢驗(yàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和操作性，通過(guò)在立信事務(wù)所福建分所工作兩個(gè)月，能從審計(jì)實(shí)務(wù)中得到很多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，提升實(shí)務(wù)操作能力以及人際交往能力，促進(jìn)我對(duì)這個(gè)行業(yè)更加深入的了解，為以后的職業(yè)發(fā)展提供一定的指導(dǎo)。二、實(shí)習(xí)單位及崗位介紹BDO立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）福建分

2、所最早成立于1986年，位于福建福州。2007年加入中國(guó)最早建立、最具影響力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理公司立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理有限公司，成為其成員所。2009年，立信旗下中國(guó)大陸的五家成員所正式加盟BDO國(guó)際成為其全球成員所。立信福建分所共有25位合伙人和約380名員工，60擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。其服務(wù)范疇包括審計(jì)、稅務(wù)、咨詢、資產(chǎn)評(píng)估和工程造價(jià)評(píng)估，根據(jù)客戶的不同需求，為客戶提供量身定做的解決方案。立信事務(wù)所福建分所的組織架構(gòu)大致如下：首席合伙人合伙人高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理高級(jí)審計(jì)員審計(jì)員實(shí)習(xí)生。本次寒假,我的崗位是審計(jì)部的審計(jì)實(shí)習(xí)生。三、主要職責(zé)1、了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)。2、出

3、外勤參加審計(jì)項(xiàng)目，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)員完成各類業(yè)務(wù)。3、做事務(wù)所內(nèi)勤，配合工作人員完成各種辦公室日常工作。四、實(shí)習(xí)內(nèi)容及過(guò)程這是假期第一次到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，時(shí)間為一個(gè)半月。充實(shí)忙碌，收獲頗豐。之前頗有耳聞，事務(wù)所的辛苦非同尋常，事實(shí)證明確實(shí)如此。 總結(jié)來(lái)說(shuō)，主要出外勤兩個(gè)項(xiàng)目：匯森家具有限公司；福建省汽車運(yùn)輸有限公司；做了多件事：數(shù)十個(gè)科目的審計(jì)與底稿制作；試算平衡表的制作；掃描、打印、傳真；跑銀行詢證函和往來(lái)詢證函；關(guān)聯(lián)單位內(nèi)部交易表的制作；產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)等等。下文將根據(jù)不同的任務(wù)進(jìn)行分別闡述。實(shí)習(xí)去往的第一個(gè)項(xiàng)目是匯森家具有限公司。由于年審項(xiàng)目非常多，項(xiàng)目經(jīng)理不夠用，我參加的這個(gè)項(xiàng)目就由

4、立信福建所的合伙人陳鈞主任親自帶隊(duì)了，同行的還有兩位姐姐和另一名實(shí)習(xí)生。首先我初步學(xué)習(xí)了如何運(yùn)用“E審?fù)ā睂徲?jì)軟件，但是只用了查詢明細(xì)賬這個(gè)功能，底稿的數(shù)字都是要自己整理復(fù)制過(guò)去才行。然而在后來(lái)的第二個(gè)項(xiàng)目中我才又學(xué)習(xí)到，可以直接從“E審?fù)ā毕螺d底稿，點(diǎn)擊WORD中的“加載項(xiàng)刷新全表”，底稿的數(shù)據(jù)就全部自動(dòng)過(guò)錄過(guò)去了，只留下抽憑和一些技術(shù)性的分析表格需要人工填寫(xiě)。不禁扼腕在第一個(gè)項(xiàng)目中花費(fèi)了很多不必要的時(shí)間，看來(lái)“科技就是力量”?。≡趨R森項(xiàng)目的底稿制作中，需要審計(jì)2013、2014兩個(gè)年度。我負(fù)責(zé)的科目有六個(gè)：短期借款、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用。其中，以“短期借款”

5、科目最為龐雜。該公司在7個(gè)銀行有戶頭，因此，制作“短期借款明細(xì)表”和“利息復(fù)核表”是需要極大的耐心的。從財(cái)務(wù)那里，我獲得了厚厚兩大疊借款合同復(fù)印件，每疊都有三十公分左右高。由于本次項(xiàng)目要審2013和2014兩年的賬，短期借款數(shù)量多達(dá)兩百多筆。根據(jù)合同，我需要登記的項(xiàng)目有：期初余額、本期增加、本期減少、期末原幣金額、匯率、本位幣金額、幣種、借款條件、利率、合同借款開(kāi)始日期、合同還款日期、實(shí)際歸還日期、借款合同編號(hào)、擔(dān)保或抵押合同編號(hào)、擔(dān)保或抵押人、抵押物品與金額、計(jì)息天數(shù)、應(yīng)計(jì)利息、賬面利息、差額等。如果按部就班根據(jù)合同來(lái)填表倒也不難，但是事情遠(yuǎn)沒(méi)有那么簡(jiǎn)單。首先，合同復(fù)印件存在印制模糊或者缺少

6、某項(xiàng)目的情況，這時(shí)候，應(yīng)當(dāng)打開(kāi)軟件，查詢明細(xì)中對(duì)應(yīng)的那筆借款，獲得想要的信息；其次，借款合同的缺失或者重復(fù)，導(dǎo)致按照合同登記后的總額與賬上不符。我用了很長(zhǎng)的時(shí)間，終于探索出校對(duì)的方法：把賬上的“短期借款”按照時(shí)間順序?qū)С鰜?lái)，再把登記好的合同借款額也按時(shí)間順序排列，并列成兩列，人工校對(duì)不同之處，終于補(bǔ)缺去重，讓合同總額與賬面總額一致了。在利息復(fù)核方面，由于銀行的利率一般不固定，而且公司不一定一次性償還，所以在復(fù)核方面存在較大困難，我們計(jì)算出來(lái)的利息不一定對(duì)得上賬面利息。當(dāng)然，審計(jì)是允許在一定范圍內(nèi)存在誤差的。接下來(lái)我審計(jì)了營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出這兩個(gè)科目。盡管這兩項(xiàng)是非經(jīng)常性項(xiàng)目，但是其業(yè)務(wù)的真

7、實(shí)性和完整性也是需要認(rèn)真檢查的，因此在憑證抽查中需要100%查驗(yàn)。在營(yíng)業(yè)外收入的查驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)，其多數(shù)為廢品收入與政府補(bǔ)助，且有三筆廢品收入未記錄增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。據(jù)財(cái)務(wù)人員解釋，其業(yè)務(wù)為內(nèi)銷，故不交稅。但是審計(jì)人員否認(rèn)該理由的合理性。因此，根據(jù)漏繳稅金額，在審計(jì)調(diào)整分錄中需要記錄：借：營(yíng)業(yè)外收入-廢品收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 此外，營(yíng)業(yè)外收入中還有一筆一千多萬(wàn)的政府補(bǔ)助，除了需要復(fù)印原始憑證中的發(fā)票，我們還要求財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的政府文件，證明其來(lái)源的合法性。在營(yíng)業(yè)外支出的查驗(yàn)中，其主要構(gòu)成是稅收滯納金和捐贈(zèng)支出，在檢查了幾份“中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)”以及“江西省公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)

8、一票據(jù)”之后，并未發(fā)現(xiàn)較大異常。在審計(jì)完短期借款和營(yíng)業(yè)外收支后，我的下一個(gè)任務(wù)是三大期間費(fèi)用。第一是管理費(fèi)用。從“管理費(fèi)用”的各個(gè)二級(jí)科目來(lái)看，排名前五的分別是：工資、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)。將工資和福利費(fèi)與“應(yīng)付職工薪酬”賬戶進(jìn)行比對(duì)，將差旅費(fèi)與“其他應(yīng)收款”賬戶進(jìn)行比對(duì)，其勾稽關(guān)系正確。保險(xiǎn)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)將通過(guò)憑證測(cè)試進(jìn)行進(jìn)一步檢查。此外，“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”與“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行對(duì)比審查。在做完憑證之后，還需要進(jìn)行截止性測(cè)試。即選取2013年最后3筆、2014年前3筆與“管理費(fèi)用”有關(guān)的業(yè)務(wù),查看其原始憑證，檢查是否存在跨期現(xiàn)象。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)了2014年初有兩筆跨期記賬。一筆

9、的原始憑證為“廣東省地方稅收通用電子發(fā)票”，開(kāi)票日期是2013.12.31；另一筆的原始憑證為“江西省政府非稅收入票據(jù) ”，開(kāi)票日期是2013.9.26?？紤]到金額不大，因此并沒(méi)有做審計(jì)調(diào)整分錄。期間費(fèi)用之二是銷售費(fèi)用。以2013年度的審計(jì)為例，從銷售費(fèi)用的項(xiàng)目來(lái)分析，提成和運(yùn)費(fèi)占比較大，分別達(dá)到51.07%和32.9%，需做重點(diǎn)抽查。此外，“銷售費(fèi)用-提成”數(shù)額集中在2013年前四個(gè)月，經(jīng)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員得知，前四個(gè)月的提成是用于獎(jiǎng)勵(lì)2012年的代銷單位及個(gè)人。在抽查了幾筆大額的抽成業(yè)務(wù)后，并未發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。期間費(fèi)用之三是財(cái)務(wù)費(fèi)用。在分析了明細(xì)表之后，初步判斷：1、“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”將配合“

10、短期借款”賬戶進(jìn)行審查；2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行費(fèi)用”占比較大（25.41%），將做重點(diǎn)抽查；3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用-其他”為負(fù)數(shù)，較為異常，將做進(jìn)一步審查。經(jīng)過(guò)抽憑查驗(yàn)大額業(yè)務(wù)或可能存在問(wèn)題的業(yè)務(wù)，“利息支出”并未異常；“銀行費(fèi)用”大部分為金融服務(wù)費(fèi)，也無(wú)異常； “財(cái)務(wù)費(fèi)用-其他”全年發(fā)生額為負(fù)數(shù)的主要原因是，沖減2012年暫估入賬的財(cái)務(wù)費(fèi)用。除了審計(jì)這六個(gè)科目，我還跟隨婷婷姐一起進(jìn)行了存貨盤(pán)點(diǎn)，抽查樣本是價(jià)值最高的八框柜，以及隨機(jī)抽樣的玻璃架和二層架。這是我第一次走進(jìn)真實(shí)的工廠成品區(qū)（Finished Goods Areas），林林總總的貨物縱橫有序地?cái)[放著，一直頂?shù)礁吒叩奶旎ò?。我學(xué)習(xí)婷婷姐的方法，

11、計(jì)算每卡板的每一層是多少箱，乘以多少層，即為每卡板的成品數(shù)量。盤(pán)點(diǎn)完畢后，發(fā)現(xiàn)三樣成品的清點(diǎn)數(shù)都與賬面數(shù)有少量差異。這是由于擺放不規(guī)則可能造成清點(diǎn)不準(zhǔn)確，或者由于成品已經(jīng)出倉(cāng)庫(kù)，但在賬面還沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。以上是我審計(jì)第一個(gè)項(xiàng)目“匯森家具”的經(jīng)歷，之后我又參加了一個(gè)新項(xiàng)目：福建省汽車運(yùn)輸有限公司。新學(xué)習(xí)制作了“試算平衡表”以及“關(guān)聯(lián)單位內(nèi)部交易表”；此外，掌握了掃描、打印、傳真等基本辦公技能；在抽憑的過(guò)程中見(jiàn)識(shí)了形形色色的原始憑證，譬如“稅控平推機(jī)打發(fā)票”、“外匯買賣水單”、“融資業(yè)務(wù)還款通知書(shū)”等等；同時(shí)，與公司財(cái)務(wù)一同去往平安銀行福州分行、民生銀行福州分行辦理“銀行詢證函”，去國(guó)家電網(wǎng)福建分公司辦理“往來(lái)詢證函”總而言之，一個(gè)半月的實(shí)習(xí)時(shí)光，每天都有新發(fā)現(xiàn)，新成長(zhǎng)，辛苦并充實(shí)著。五、實(shí)習(xí)心得體會(huì)歷時(shí)大致五十天的寒假實(shí)習(xí)結(jié)束了，通過(guò)參加立信事務(wù)所福建分所兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，我學(xué)習(xí)到的業(yè)務(wù)也許只是冰山一角，但也能管中窺豹地了解這個(gè)行業(yè)的大致情況。如果問(wèn)，哪份工作能夠在短時(shí)間內(nèi)把所學(xué)的財(cái)務(wù)知識(shí)使用最大化，我想事務(wù)所一定是個(gè)無(wú)爭(zhēng)議的答案。這次實(shí)習(xí)是歷次以來(lái)收獲最大，也是發(fā)揮自我最多的一次。但