中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高分突破題

1、中級(jí)會(huì)計(jì)師考試?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?高分突破題中級(jí)會(huì)計(jì)師考試?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?高分突破題1、甲公司 2021年1月 1日從集團(tuán)外部取得乙公司 80%股份，能 夠 對(duì)乙公司實(shí)施控制。 2021年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 2000 萬元；乙公司 實(shí) 現(xiàn)凈利潤為 600 萬元，按購置日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為 580 萬 元。 2021年12月 31日乙公司結(jié)存的從甲公司購入的資產(chǎn)中 包含的未 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為 60萬元， 2021年12月 31日甲公 司結(jié)存的從 乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為80 萬元。2021年甲公司合并凈利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤 為 萬元。A. 2600B.

2、2340C. 2440D. 2352【答案】 B【解析】2021年少數(shù)股東損益二580-80 X20%二100萬元，合并 凈利潤=2000+580-60-80二 2440 萬元 ，歸屬于母公司的凈利潤二2440-100二 2340萬元；或：歸屬于母公司的凈利潤 =580- 80 X 80%-60+2000二 2340 萬元。2、甲公司于 2021年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外岀租，取得時(shí)本錢為 12000萬元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2021年 12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至1 1 200萬元。稅法規(guī)定 , 該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘 值

3、為 0。甲 公司適用的所得稅稅率為 15%, 2021年12月31日甲公 司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 萬元。A. -45B. 45C. 200D. 800【答案】 B【解析】 2021年 12月 31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 11200 萬 元，計(jì)稅根底 =12000-12000/20 X 10/12=11500(萬元) ，應(yīng)確認(rèn)遞 延所得 稅資產(chǎn)=(11500-11200) X15%=45(萬元)。3、關(guān)于收入，以下說法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 () 。A. 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B. 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很

4、可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者 負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)C. 符合收入定義和確認(rèn)條件的工程，應(yīng)當(dāng)列入利潤表D. 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債 增加的、與所有者投入資本無關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入【答案】 D【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。4、實(shí)行國庫集中支付后，對(duì)于在財(cái)政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記 () 科目。A. 零余額賬戶用款額度B. 銀行存款C. 財(cái)政補(bǔ)助收入D. 上級(jí)補(bǔ)助收入【答案】 A【解析】實(shí)行國庫集中支付后，對(duì)于在財(cái)政直接支付方式下的支 出，事業(yè)單位應(yīng)貸記“財(cái)政

5、補(bǔ)助收入科目； 對(duì)于在財(cái)政授權(quán)支付方 式 下的支出，事業(yè)單位應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度科目。5、某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人， 2021年 3 月 4日購入一批材料 , 取 得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 20000元，增值稅額為 3400 元， 材料入庫前的挑選整理費(fèi)為 100元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為 600 元， 材料己 驗(yàn)收入庫。那么該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值為 () 元。A. 24100B. 20700C. 20600D. 24000【答案】 A【解析】小規(guī)模納稅人， 采購存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣， 計(jì)入存貨 成 本。該企業(yè)取得的存貨的入賬價(jià)值 二 20000+3400+100+600二 241

6、00(元) 。1、以下各工程，在合并現(xiàn)金流量中不反映的是 () 。A. 子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng). 子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C. 子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D. 子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金【答案】 C【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從 整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的 增 減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司 投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流 量 表中不反映，選項(xiàng) C 正確。2、某上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o2021年 6月 10日，購入一臺(tái)不需

7、要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款和 相關(guān)稅費(fèi) (不含增值稅 ) 總計(jì) 100萬元，購入后即到達(dá)預(yù)定可使用狀 態(tài)。 該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 8 萬元，按照年 限平 均法計(jì)提折舊。 2021年 12 月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行 減值測(cè) 試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為 55 萬元，處置費(fèi)用為 13 萬元； 如果繼 續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 59 萬元。假定計(jì)提減值 后原預(yù) 計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值及折舊方法均不變。 2021 年該生產(chǎn) 設(shè)備應(yīng)計(jì) 提的折舊為 () 萬元。A. 6B. 4. 25C. 4. 375D. 9. 2【答案】 A【解析】該設(shè)備 2021年 12月 31日

8、計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值 =100-(100-8) 4-10X 115=86. 2(萬元 ), 可收回金額為 59萬元，計(jì)提 減值 準(zhǔn)備后的賬而價(jià)值為 59 萬元;2021年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊 =(59-8) 4-8. 5=6(萬元 ) 。3、甲公司 2021年1月采用經(jīng)營租賃方式租入一條生產(chǎn)線， 租賃 期 為 3 年。每年租金為 50 萬元，于每年年末支付。 2021 年 12 月， 市政 規(guī)劃要求甲公司遷址，甲公司決定停止生產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租 賃合同 不可撤銷，還要持續(xù) 1 年，因生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，假設(shè)撤銷合同 , 需支付 違約金 40萬元。那么 2021年 12月 31 日甲公司因該事

9、項(xiàng)應(yīng)確 認(rèn)的預(yù)計(jì) 負(fù)債金額為 () 萬元。A. 40B. 10C. 50D. 0【答案】 A【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失 50 萬元和撤 銷 合同損失 40萬元兩者中的較低者，即 40 萬元。4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的， 以下說 法 中正確的選項(xiàng)是 () 。A. 改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)B. 改擴(kuò)建期間應(yīng)計(jì)提折舊C. 改擴(kuò)建到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D. 應(yīng)將改擴(kuò)建時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程【答案】 A【解析】企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍 作為投資性房地產(chǎn)的， 再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核 算， 再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷，選項(xiàng) A 正確。5、2021 年度，某公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 300萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減 值 準(zhǔn)備 800萬元，計(jì)提可供出售債券投資減值準(zhǔn)備 400萬元; 交易性 金融 資產(chǎn)公允價(jià)值上升了 50萬元。假定不考慮其他因素。在 2021 年度利 潤表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的選項(xiàng)是 () 。A. 資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示 50 萬元B.