最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題10682.doc

1、最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、下列費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，而不是存貨成本的是() 。A存貨保險(xiǎn)費(fèi)用B非正常消耗的制造費(fèi)用C存貨運(yùn)輸費(fèi)用D存貨裝卸費(fèi)用多選題2、下列有關(guān)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理，正確的是() 。A企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物一般應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊C企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4 號(hào)固定資產(chǎn)規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)D企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)單選題3、下列與原材料相關(guān)的

2、損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是() 。A計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B自然原因造成的原材料盤虧C自然災(zāi)害造成的原材料損失D原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗多選題4、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有 () 。A所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D商譽(yù)單選題5、施工圖設(shè)計(jì)是根據(jù) () 文件編制的。方案設(shè)計(jì)；初步設(shè)計(jì)；總概算；固定資產(chǎn)投資計(jì)劃A、B、C、D、多選題6、甲股份有限公司2007 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2008年 3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2008 年 4 月 3 日。該公司 20

3、08 年 1 月 1日至4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A1 月20 日調(diào)整固定資產(chǎn)的初始入賬金額，該固定資產(chǎn)于2007 年12 月5 日建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按暫估價(jià)入賬B2 月C2 月D3 月1 日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于 3 月 28 日?qǐng)?zhí)行完畢15 日盤盈一臺(tái)價(jià)值5 萬(wàn)元的設(shè)備28 日董事會(huì)決定分配2007 年度現(xiàn)金股利每股0.50 元，共計(jì)金額1400萬(wàn)元E3 月29 日售出商品發(fā)生銷售折讓，該商品于2007 年12 月份售出單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，

4、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、助理人員正在對(duì)投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)判斷下列說(shuō)法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

5、單選題9、甲公司 2010 年 2 月 2 日應(yīng)收 B 企業(yè)賬款 500 萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12 月2 日償還，但 12 月 20 日 B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆500 萬(wàn)元款項(xiàng) () 。A應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理B應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理C不需要反映D作為 2010 年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

6、科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益的是() 。A自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額B自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額C自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額D自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額單選題13、甲公司在對(duì)2009 年1 月

7、1 日至4 月20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額()萬(wàn)元。A520B600C640D720單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失簡(jiǎn)答題15、A 公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。(1)1999 年 12 月，該公司自行建成了一條印刷生產(chǎn)線，建造成本為56.8 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%。

8、預(yù)計(jì)使用年限為6年。(2)2001 年 12 月 31 日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線成本過(guò)高、周期過(guò)長(zhǎng)，于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。(3)2001 年 12 月 31 日至 3 月 31 日，經(jīng)過(guò) 3 個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條印刷生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出26.89 萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。(4) 該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)將其使用年限延長(zhǎng)了 4 年，即為 10 年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的 3%，折舊方法仍為年限平均法。

9、(5) 為簡(jiǎn)化，整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。要求：(1) 若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為 70 萬(wàn)元，編制固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過(guò)程的全部會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2002 年和 2003年計(jì)提的折舊額。(2) 若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為 60 萬(wàn)元，計(jì)算 2002 年和 2003 年計(jì)提的折舊額。多選題16、下列事項(xiàng)變更中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B分期付款具有融資性質(zhì)方式下購(gòu)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由按照各期付款額之和確定改為按照各期付款額的現(xiàn)值之和確定C商

10、品流通企業(yè)購(gòu)入商品發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用原列入利潤(rùn)表項(xiàng)目改為列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目D由于投產(chǎn)新產(chǎn)品，企業(yè)低值易耗品增多，攤銷方法由一次攤銷法改為五五攤銷法E投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式多選題17、下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有() 。A中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以本中期末為基礎(chǔ)B上年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表C中期財(cái)務(wù)報(bào)表僅是年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的節(jié)選，不是完整的報(bào)表D中期財(cái)務(wù)報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致E對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)多選題18、某企業(yè)

11、采用預(yù)提法對(duì)辦公用房的修理費(fèi)每月預(yù)提，則實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)時(shí)， 應(yīng)() 。A借記“待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)修理支出”B貸記“待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)修理支出”C借記“預(yù)提費(fèi)用修理支出”D貸記“銀行存款”多選題19、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A發(fā)行債券B退回以前年度售出商品C在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理E發(fā)生重大仲裁多選題20、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息() 。A投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式B采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況C房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對(duì)損益或所有者

12、權(quán)益的影響D當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響單選題21、甲公司 2010 年 1 月 10 日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2010 年 2月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?甲公司 2009 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2010 年 3 月 31 日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是 () 。A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理C沖減 2010 年 1 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D沖減 2010 年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目多選題22、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有() 。A建造合同預(yù)計(jì)

13、損失準(zhǔn)備B投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備C融資租賃發(fā)生的履約成本D同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用E產(chǎn)品質(zhì)量保證單選題23、盛陽(yáng)公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2008 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000 萬(wàn)元，2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽(yáng)公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8

14、 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購(gòu)的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購(gòu)入并入庫(kù)，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 40 萬(wàn)元、增值稅額 6.8 萬(wàn)元，款項(xiàng)末付，無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提 10%的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙

15、企業(yè)銷售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬(wàn)元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2008 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺(tái)，公司按銷售400 臺(tái)向乙企業(yè)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬(wàn)元，并按銷售 400 臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)沒(méi)備的賬面成本為8 萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造

16、合同，合同總造價(jià) 702萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開(kāi)工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 120 萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 210.6 萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款 351萬(wàn)元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 360 萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會(huì)決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一

17、幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為3880 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 4800 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬(wàn)元，按月收?。?009 年 1 月 1 日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為5000萬(wàn)元。盛陽(yáng)公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：盛陽(yáng)公司在對(duì) 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 口發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng)調(diào)減原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債

18、表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額 () 萬(wàn)元。A242.65B281.75C256.25D268.15多選題24、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有：A對(duì)外簽訂重大抵押合同B以前年度售出商品發(fā)生退貨C因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失D公司與另一公司合并E新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收人存在重大錯(cuò)多選題25、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目核算的有() 。A補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅B上年度誤將技術(shù)研究支出列入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值C上年度多計(jì)提了可供出售金融資產(chǎn)減值損失D上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用E減記資產(chǎn)負(fù)債表日日后事項(xiàng)中的退回以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入單選題

19、26、某企業(yè) 2011 年 1 月 1 日購(gòu)買的某項(xiàng)土地使用權(quán)作為“投資性房地產(chǎn)”科目核算，支付價(jià)款 3000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 40 年， 2011 年期末該項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價(jià)值為： 3500 萬(wàn)元，該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。該企業(yè) 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為 () 萬(wàn)元。A3000B3500C2900D2925多選題27、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的敘述中，正確的有() 。A當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊B盤虧固定資產(chǎn)不應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算C提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊D出售固定資產(chǎn)的損失應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目簡(jiǎn)答

20、題28、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：(1)2007年 5 月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，6 月1 日開(kāi)始用于本企業(yè)生產(chǎn)商品。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用成本模式計(jì)量，截至2007 年5 月31 日，賬面價(jià)值為5000 萬(wàn)元，其中，原價(jià)6500 萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊1500 萬(wàn)元。(2)A企業(yè)擁有1 棟辦公樓，原用于本企業(yè)總部辦公。2007年8月10 日，A企業(yè)與 B 企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議， 將這棟辦公樓整體出租給B企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為 2007 年 9 月 15 日。 2007 年 9 月 15 日，這棟辦公樓的賬面余額 5000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 100 萬(wàn)元，假設(shè)轉(zhuǎn)換后采用成本模式計(jì)量

21、。(3) 丙企業(yè)是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)， 2007 年 5 月 10 日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開(kāi)發(fā)的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2007 年 6 月 15 日。2007 年 6 月 15 日，該寫(xiě)字樓的賬面余額5500 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換后采用成本模式計(jì)量。(4)2007 年 10 月 15 日， M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫(xiě)字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007 年 11 月 1 日，該寫(xiě)字樓正式開(kāi)始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為6500 萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為6440

22、 萬(wàn)元，其中，成本為6300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值140 萬(wàn)元。(5)2006 年 8 月，甲企業(yè)打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段，甲企業(yè)準(zhǔn)備將其出租，以賺取租金收入。2006 年 11 月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。2006 年 12 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2007 年 1 月 1 日，租賃期限為3 年。該辦公樓處于商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)交易活躍，該企業(yè)能夠從市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息， 假設(shè)甲企業(yè)對(duì)出租的辦公樓采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 假設(shè) 2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的公允價(jià)

23、值為 4500 萬(wàn)元，其原價(jià)為 8000 萬(wàn)元，已提折舊 4000 萬(wàn)元。(6) 甲公司將其出租的一棟寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫(xiě)字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為9000 萬(wàn)元，乙公司已用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為8000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500 萬(wàn)元。(7) 甲公司將其出租的一棟寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫(xiě)字樓出售給乙公司， 合同價(jià)款為 7000 萬(wàn)元，乙公司已用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為 5000 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額 800 萬(wàn)元。多選題29、下列關(guān)于投資性房地

24、產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)記入“在建工程”科目C采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷D以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益簡(jiǎn)答題30、甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2008 年 12 月 25 日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式對(duì)乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司 70%的股份。(2)2009 年 1 月 1 日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、 交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合

25、并了乙公司。 該固定資產(chǎn)原值為 3600 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 1480 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1920 萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為 2000 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) ( 借方余額 )為 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2600 萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為 1600 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2000 萬(wàn)元。(3) 發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 120 萬(wàn)元。(4) 購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 8000 萬(wàn)元 ( 與賬面價(jià)值相等 ) 。(5)2009 年 2 月 4 日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000 萬(wàn)元。(6)2009年 12 月 31 日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000 萬(wàn)元。(7)2010年 2 月 4 日乙公司宣

26、告分配現(xiàn)金股利4000 萬(wàn)元。(8)2010年 12 月 31 日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加200 萬(wàn)元，不考慮所得稅影響。(9)2010年 12 月 31 日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000 萬(wàn)元。(10)2011 年 1 月 4 日出售持有乙公司的全部股權(quán)的一半，甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?35%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款4000 萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦埋完畢相關(guān)手續(xù)。甲公司增值稅稅率為17%，同時(shí)按照 10%計(jì)提盈余公積。 要求計(jì)算同定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。-1- 答案：

27、 B 解析 存貨成本的計(jì)量2- 答案： A,B,C,D 解析 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)的用途、用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 在土地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)， 土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但下列情況除外： (1) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 (2) 企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配； 難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)， 并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)固定資產(chǎn) 的規(guī)定進(jìn)行處理。3- 答案： C 解析 企業(yè)發(fā)

28、生的存貨盤虧，如果是收發(fā)、計(jì)量差錯(cuò)或自然原因造成的，在減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后， 計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用； 自然災(zāi)害等形成的非常損失， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出； 原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗， 計(jì)入原材料成本。4- 答案： B,D 解析 資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) ( 包括資本化的開(kāi)發(fā)支出 ) 、油氣資產(chǎn) ( 探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施 ) 和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租

29、賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。5- 答案： B 解答 施工圖設(shè)計(jì)是按初步設(shè)計(jì)、總概算等文件進(jìn)行編制的。6- 答案： A,B,C,D 解析 選項(xiàng) E 屬于調(diào)整事項(xiàng)。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A,B 解析 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

30、地產(chǎn)時(shí)， 投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入所有者權(quán)益。9- 答案： D 解析 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： C 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的

31、投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬而價(jià)值的差額直接計(jì)入權(quán)益。13- 答案： B 解析 事項(xiàng)一： 2 月 20 日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整10000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )1700000貸：應(yīng)收賬款11700000借：發(fā)出商品8000000貸：以前年度損益調(diào)整8000000 借：應(yīng)收賬款50000貸：以前年度損益調(diào)整(100000005)50000 借：以前年度損益調(diào)整800000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800000借：遞延所得稅資產(chǎn)(80000025%)200000貸：以前年度損益調(diào)整200000借：

32、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅(10000000-8000000- 50000)25%487500貸：以前年度損益調(diào)整487500借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1856250盈余 公積206250貸：以前年度損益調(diào)整2062500本事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額 =800-80=720( 萬(wàn)元 ) 。 事項(xiàng)二： 2月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年年底確認(rèn)的合同收入 =702/(1+17%)50%=300 (萬(wàn)元 ) ，合同成本 =120( 萬(wàn)元 ) ；根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)確認(rèn)的合同收入 =702/(1+17%) 25%=150(萬(wàn)元 ) ，合同成

33、本：(120+360) 25%=120(萬(wàn)元 ) 。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1500000貸：工程施工合同毛利1500000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )(1 50000017%)255000貸：應(yīng)收賬款255000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅375000 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用375000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1012500盈余公積112500 貸：以前年度損益調(diào)整1125000關(guān)于本事項(xiàng)，甲公司原處理中，記入“存貨”項(xiàng)目的金額=“工程施工”科目余額- “工程結(jié)算”科目余額=120(工程施工合同成本)+180 工程施工合同毛利：70250%/(1+17%)-120-210.6/(1+17%)(工程結(jié)算 )=120( 萬(wàn)元 ) ，所以調(diào)減“存貨”項(xiàng)目的金額時(shí)， 最多調(diào)減 120 萬(wàn)元。 而根據(jù)上面分錄可知， “工程施工”科目調(diào)減金額是 150 萬(wàn)元，大于最高限度 120 萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)減 120 萬(wàn)元。 綜合上述兩個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額 =720-120=600( 萬(wàn)元 ) 。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支