財政學(xué)考試重點(diǎn)

1、1、市場失靈分為兩類： 第一類市場失靈是因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)市場中不符合完全競爭假設(shè)條件而存在。第二類市場失靈是指完全競爭市場運(yùn)行結(jié)果本身的失靈，即它所產(chǎn)生的資源配置或收入 分配狀態(tài)是不理想的。(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)壟斷;2、市場失靈即市場機(jī)制配置資源的缺陷具體表現(xiàn)： 市場機(jī)制無力于組織與實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品的供給； 市場機(jī)制無法補(bǔ)償和糾正經(jīng)濟(jì)外在效應(yīng)； 自由市場競爭最終必然會走向自己的反面一一市場無法解決信息不對稱問題；市場分配機(jī)制會造成收入分配不公和貧富兩極分化; 市場不能保持國民經(jīng)濟(jì)的綜合平衡和穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展; 市場中存在著優(yōu)值品和劣值品。3、外部效應(yīng)：是指一個經(jīng)濟(jì)單位的活動所產(chǎn)生的對其他

2、經(jīng)濟(jì)單位有利的或有害的影響。 分類：外部性根據(jù)其性質(zhì)不同分為正外部性和負(fù)外部性。個人或企業(yè)不能得到其決策和 行為帶來的額外收益則是正外部性。個人或企業(yè)不必承擔(dān)其行為帶來的成本情況是負(fù)外部 性。負(fù)外部性：從社會的角度考慮 MSC和MSR,社會最優(yōu)量小于私人決策量。 矯正性的稅收與負(fù)的外部性的內(nèi)在化。正外部性：從社會的角度考慮MSC和MSR，社會最優(yōu)量大于個人決策量。 矯正性的財政補(bǔ)貼與正的外部性的內(nèi)在化。界定產(chǎn)權(quán)成為解決外部效應(yīng)問題的一種主要措施。消費(fèi)的非競薩繆爾森1956年在公共支出的純理論中給出了公共產(chǎn)品的兩個特性即 爭性和受益的非排他性。信息不對稱可能出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險而形成市場失靈。

3、逆向選擇是指市場交易中的一方無法觀察到另一方的重要的外生特征時所發(fā)生的劣質(zhì) 品驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)品的情形。知情道德風(fēng)險是指市場交易的一方無法觀察到另一方所控制和采取的行動時所發(fā)生的、 方故意不采取謹(jǐn)慎行為的情形。& 財政職能就是政府的經(jīng)濟(jì)職能，即資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展。（1）資源配置職能是指政府為滿足社會需要而提供特定的物品和服務(wù)，并為這些支 出活動融資而征稅。宏觀層次上的財政資源配置職能是指改變公共部門與私人 部門之間的資源配置狀況；微觀層次上的財政資源配置職能是指對市場提供過 度的商品和服務(wù)數(shù)量進(jìn)行調(diào)整，而對市場提供不足的物品和服務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充，以 實(shí)現(xiàn)社會資源的有效配置。(2) 財政的收入

4、分配職能或者說財政的再分配職能是指政府對市場活動產(chǎn)生的收入 分配進(jìn)行調(diào)整，通過收入轉(zhuǎn)移或減稅增加某些人的收入，通過征稅減少其它人 的收入。(3) 財政的穩(wěn)定職能是指政府在失業(yè)和經(jīng)濟(jì)蕭條時期實(shí)行赤字財政，在充分就業(yè)和 通貨膨脹壓力很大時期實(shí)行盈余財政，熨平經(jīng)濟(jì)波動。收入分配職能是財政在 微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，而經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能則是財政的宏觀經(jīng)濟(jì)作用。9、基尼系數(shù)小于1大于0,此系數(shù)越小，說明收入分配越公平。 洛倫茲曲線與基尼系數(shù)圖34頁10、支出政策適合解決機(jī)會公平問題。大多數(shù)人屬于邊際貧窮。11、財政支出的分類和轉(zhuǎn)移、國防 文(一) 按 財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 分類，財政支出可分為 購買性支出

5、 性支出。購買性支出特點(diǎn)： 有償性與對經(jīng)濟(jì)的影響具有 直接性。轉(zhuǎn)移性支出特點(diǎn)：無償性 與對經(jīng)濟(jì)影響具有 間接性。作用：調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)行特定支出 和對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行自動調(diào)節(jié)。(二) 按國家職能分類，財政支出分為 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會文教費(fèi) 費(fèi)、行政管理費(fèi)和其他支出。這種分類可以反映出國家政治、經(jīng)濟(jì)、 化、軍事等活動的全貌，和各個時期政府職能與活動范圍的變化情況。12、財政支出規(guī)模是一定財政年度內(nèi)政府安排的財政支出的總額。 反映財政活動規(guī)模的兩個指標(biāo)：絕對量指標(biāo)和相對量指標(biāo)。13、影響財政支出規(guī)模的宏觀因素:(1 )經(jīng)濟(jì)因素：是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制的選擇和政府的經(jīng)濟(jì)干預(yù)政策等。 (2 )政治因素：主要

6、體現(xiàn)在政局是否穩(wěn)定、政體結(jié)構(gòu)的行政效率及政府干預(yù)政策。(3)社會性因素：包括人口狀況、文化背景等。14、財政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢隨著人均收入水平的提高，政府財政支出占GDP的比重將會提高，這就是財政支出的相對增長，這一思想是瓦格納提出的，又被后人歸納為瓦 格納法則。-瓦格納的解釋-皮考克和威茨曼的內(nèi)外因素說-馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論 15、財政支出效益評價方法：(1) 成本-效益分析法：這種方法現(xiàn)在廣泛用于成本和收益都能準(zhǔn)確計量的項(xiàng)目評價，對 于成本和收益都無法用貨幣計量的項(xiàng)目無法評價，對于以社會效益為主的支出項(xiàng)目不能采用成本-效益分析法。（2）“公共勞務(wù)”收費(fèi)法（3）成本-效

7、用分析法：這種方法適用于在進(jìn)行項(xiàng)目評價時，其效益不能以貨幣計量, 是采用相應(yīng)的數(shù)量單位來度量。（4）最低成本法在財政米購對象的16、政府采購的含義是指政府為了開展日常政務(wù)活動和為公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)， 的監(jiān)督下，以法定的方式和程序?qū)ω浳?、工程和勞?wù)的購買活動，其主 要形式是以公開招標(biāo)方式，從國內(nèi)、國際市場上為政府部門或所屬團(tuán)體 購買商品和勞務(wù)。政府采購的特點(diǎn)：（1）采購資金來源的公共性；（2）采購目的的非贏利性；（3） 廣泛性；（4）采購過程的公共管理性；（5 ）采購的政策性；（6）行為的公開性。17、政府投資的特點(diǎn)：其投非政府部門投資主要是由具有獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者身份的企業(yè)和個人來執(zhí)

8、行的，:（1）由于政府居于宏觀調(diào)控的主體地位，其投因此，政府投資在微觀上可以是 投資于大型項(xiàng)目和長 壟斷性和外部效益較強(qiáng)的建設(shè)項(xiàng)目，以求協(xié)調(diào)社資具有一下特點(diǎn)：（1 ）企業(yè)和個人作為 自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體、其投資是以實(shí)現(xiàn)微 觀上的盈利為目的、追求利潤最大化；（2）由于其自身積累的限制， 難以承擔(dān)投資浩大的項(xiàng) 目，通常多投資于成本小或適中、周期短、見效快的短期性建設(shè)項(xiàng)目；（3）企業(yè)和個人從自 身利益考慮，一般 不愿投資于具有外溢性社會效益 的建設(shè)項(xiàng)目。政府投資具有不同于非政府部門投資的特點(diǎn) 資的目的是為了最大限度地提高整個國民經(jīng)濟(jì)的宏觀效益， 不盈利或微利 的項(xiàng)目；（2）由于政府財力集中且

9、多半是無償?shù)模梢?期項(xiàng)目；（3）政府投資主要用于 基礎(chǔ)性、 會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，彌補(bǔ)市場缺陷 ?？蓪⑼顿Y項(xiàng)目劃分為三類：競爭性投資項(xiàng)目、 基礎(chǔ)18、政府投資的范圍： 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用， 性投資項(xiàng)目和公益性投資項(xiàng)目。 他們具有不同的特點(diǎn)：所提供產(chǎn)品屬于典型的私人產(chǎn)品（2 ）基礎(chǔ)性項(xiàng)（3）公益性項(xiàng)目主要指外部效益較強(qiáng)，（1）競爭性投資項(xiàng)目是指完全受市場調(diào)節(jié)，19、財政介入基礎(chǔ)設(shè)施投資領(lǐng)域的理論依據(jù):（1）（2）（3）（4）（5）目是指為社會經(jīng)濟(jì)各部門提供共同的生產(chǎn)條件的項(xiàng)目 或完全沒有內(nèi)部效益的項(xiàng)目?；A(chǔ)設(shè)施具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的性質(zhì)。基礎(chǔ)設(shè)施普遍具有外部效益。有些基礎(chǔ)設(shè)施具有自然壟斷的性質(zhì)

10、。生產(chǎn)的周期長、投資大、回收慢、風(fēng)險高等特點(diǎn)，私人資本不愿意進(jìn)行這方面的投資。 日益成為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一個重要的手段。20、政府基礎(chǔ)設(shè)施的投資方式：（1）政府直接投資，免費(fèi)提供。如市區(qū)道路、天橋等。（2）政府直接投資，非商業(yè)性經(jīng)營。如機(jī)場、碼頭、郵政等。（3 ）政府投資，商業(yè)經(jīng)營。由法人組織自負(fù)盈虧。（4 ）財政投融資：財政投融資是政府舉辦的政策性投融資活動。它是以政府信用為基礎(chǔ)籌 集資金，以實(shí)施政府政策為目的， 將通過各種融資方式籌集的資金投向政府所要發(fā)展的產(chǎn)業(yè) 部門的政府信用活動，是一種政府信譽(yù)與金融運(yùn)行相結(jié)合的特殊的財政活動。（5） BOT、TOT和 ABS方式。（6 ）非政府部門投資和

11、經(jīng)營，政府監(jiān)管。22、財政支農(nóng)支出的理論依據(jù)：（1）（2）（3）（4）21、農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)是自然風(fēng)險與市場風(fēng)險相互交織的弱質(zhì)、低效產(chǎn)業(yè)。價格降農(nóng)產(chǎn)品市場是一個發(fā)散型的蛛網(wǎng)市場，自身難以達(dá)到均衡的效率最優(yōu)點(diǎn)。 農(nóng)產(chǎn)品偏好的同一性和需求彈性小的特征導(dǎo)致“消費(fèi)性陷阱”和“谷賤傷農(nóng)” 低，消費(fèi)提高不大，降低到一定程度，消費(fèi)已不可能提高。（5 ）農(nóng)業(yè)的外部性特征明顯。糧食安全、環(huán)境保護(hù)、保障經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。23、社會保障的含義：（了解）社會保障是指政府為了勞動者和其他社會成員因年老、 疾病而喪生勞動能力或機(jī)會，入分配和再分配提供物質(zhì)幫助和社會服務(wù)，障活動。這一概念包含以下幾方面內(nèi)容：

12、（背）（1）（2）（3）（4）（5）傷殘、 通過國民收或因自然災(zāi)害和意外事故等原因面臨生活困難時， 基本醫(yī)療需要的一種經(jīng)濟(jì)保以確保其基本生活、社會保障的主體是政府。社會保障的對象是相關(guān)制度規(guī)定的社會成員。 社會保障提供的是基本生活、基本醫(yī)療保障。社會保障通過國家立法或行政措施來推行和實(shí)施。 社會保障的目的是促進(jìn)社會公平和穩(wěn)定。24、我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險基金分統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金兩部分。25、財政補(bǔ)貼的特征：政策性，靈活性， 時效性。26、財政補(bǔ)貼的分類一按照補(bǔ)貼對象的不同我國財政補(bǔ)貼包括以下方面內(nèi)容：（4）財政貼息（5）稅式（1 ）價格補(bǔ)貼 （2）企業(yè)虧損補(bǔ)貼 （3）職工和居民生活補(bǔ)貼 支出二

13、按補(bǔ)貼環(huán)節(jié)分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。三按補(bǔ)貼的穩(wěn)定性分為經(jīng)常性補(bǔ)貼和臨時性補(bǔ)貼。四按補(bǔ)貼的透明度分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)。明補(bǔ)是指將全部補(bǔ)貼都納入預(yù)算管理，財政補(bǔ)貼作為預(yù)算支出項(xiàng)目， 接明了；而暗補(bǔ)是指補(bǔ)貼支出不納入預(yù)算管理，隱蔽性強(qiáng)。27、財政收入是指國家為實(shí)現(xiàn)其職能， 憑借政治權(quán)力和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，通過一定的渠道和形式占 有一部分社會總產(chǎn)品所獲得的由國家集中掌握的貨幣資金。 財政收入是政府從事一切活動的 物質(zhì)前提和基礎(chǔ)，直接影響到政府各項(xiàng)職能的發(fā)揮和各項(xiàng)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。28、財政收入的分類（一）按財政收入形式分類（1 ）稅收收入 （2）國有資產(chǎn)收益 （3）債務(wù)收入 （4）收費(fèi)收入 （5

14、 ）其他收入（二）按財政收入的來源分類集體經(jīng)第一以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)， 把財政收入分為：國有經(jīng)濟(jì)收入； 濟(jì)收入；外商投資企業(yè)收入；股份制經(jīng)濟(jì)收入；聯(lián)營企業(yè)收入；私營經(jīng)濟(jì)收入； 個體經(jīng)濟(jì)收入；其他收入。第二以部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)分類，包括：農(nóng)業(yè)收入、工業(yè)收入和建筑業(yè)收入等，或第一、二、 產(chǎn)業(yè)收入。（三）按管理形式分類 預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。（四）按照收入層次分類 中央收入和地方收入。29、財政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)：財政收入規(guī)模有絕對量和相對量兩個表示方法。財政收入絕對量是指一定時期內(nèi)財政收入的實(shí)際數(shù)量。財政收入的相對量是在一定時期內(nèi)財政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會指標(biāo)的比例。衡量財政收入相對規(guī)模

15、的指標(biāo)通常有兩個（比重）：一個是財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GD P）或國民生產(chǎn)總值（GNP）的比例；一個是中央財政收入占總財政收入的比重。這也就是通常所說的“兩個比重”。這兩個指標(biāo)是衡量國家宏觀調(diào)控能力和制定經(jīng)濟(jì)政策時的重要依據(jù)，前者綜合反映出政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體之間占有和支配社會資源的關(guān)系，反映出政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和影響社會資源配置的程度和地位；后者用來衡量中央政府集中財力的程度和宏觀調(diào)控能力。30、（簡答題）影響財政收入規(guī)模的主要因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)決定財政，財政反作用于經(jīng)濟(jì)。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財政收入的最基本因素。 水平對財政收入規(guī)模起基礎(chǔ)性制約作用。，但生產(chǎn)技術(shù)水平是通過直接

16、影響（2）生產(chǎn)技術(shù)水平 科學(xué)技術(shù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本動力，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)而間接影響財政收入規(guī)模的。（3）收入分配體制與政策分配政策對財政收入規(guī)模的制約體現(xiàn)在兩個方面：第一，國民收入分配 政策決定剩余產(chǎn)品價值占整個社會產(chǎn)品價值的比重，進(jìn)而決定財政分配 對象的大小；第二，財政分配政策決定財政集中資金的比例，從而決定 財政收入規(guī)模的大小。設(shè)國民收入為N,財政收入為F,剩余產(chǎn)品為 M,則價格因素價格總水平的變動會通過財政收入制度影響財政收入水平，如在累進(jìn)所 得稅制下。31、稅收的概念：稅收是國家為滿足公共需要，憑借社會公共權(quán)力， 按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與單位和個人的財富分配，

17、強(qiáng)制地、無償?shù)?、固定地取得財政收入的一種形式， 它體現(xiàn)了國家與納稅人之間以法律為準(zhǔn)繩結(jié)成的一種特殊分配關(guān)系。32、稅收特征及含義：（1）強(qiáng)制性是指國家征稅憑借的是社會公共權(quán)力，以稅法為依據(jù)強(qiáng)制地向納稅人征收，任何單位和個人都必須遵守。（2）無償性是指國家征稅后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。（3）固定性是指國家在征稅之前，就必須將應(yīng)開征的稅種、每種稅的課稅對象、納稅人、稅率、征納方 法及違章處罰等內(nèi)容用法律的形式明確規(guī)定下來，使征納雙方共同遵守。規(guī)費(fèi)的區(qū)別（未整理）33、稅與利、（一）稅與利而參與國有資本的分配，行使的 二者的征收機(jī)關(guān)和實(shí)現(xiàn)職能也不國家征稅是憑借

18、公共權(quán)力， 是國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益。同。（二）稅與規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)是國家在向社會提供勞務(wù)和服務(wù)的過程中所收取的工本 費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。包括行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)。區(qū)別主要是稅收與 政府提供的商品和服務(wù)沒有直接聯(lián)系，稅收不規(guī)定用途，由 政府統(tǒng)籌安排使用，而收費(fèi)與政府提供的產(chǎn)品和服務(wù)有直接 聯(lián)系。（有廣義和狹義稅收制度之分。其屬于 確定國家與納稅人之間的征34、稅收制度概念 稅收制度是國家的各種稅收法令和征管辦法的總稱。 上層建筑范圍，以法律形式規(guī)定稅種設(shè)置及每個稅的征稅辦法, 納關(guān)系，以保證雙方的合法權(quán)益不受侵犯）（未整理）35、稅收制度的構(gòu)成要素（一）納稅人納稅主體，可以為法人和自然人。與負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人區(qū)別

19、。（二）征稅對象課稅客體，是指對什么征稅，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。（三）稅目征稅對象的具體項(xiàng)目。（四）稅率1. 比例稅率2. 定額稅率3.累進(jìn)稅率(1)(2)(3)(4)全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率（五）納稅環(huán)節(jié)是指商品在流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。（六）納稅期限是指納稅人在取得各種應(yīng)稅收入和發(fā)生應(yīng)稅行為之后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款的時限。（七）減免稅是指減少或免除納稅人應(yīng)納稅額。起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別。（八）違章處理對納稅人違反稅法規(guī)定的行為采取的懲罰措施。（未整理）36、全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的比較全額累進(jìn)稅率計算簡便， 但累進(jìn)速度比較急劇， 尤其是在兩個級距的臨

20、界部分，很可能出現(xiàn)稅收增長數(shù)量超過稅基的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率計算比較復(fù)雜， 但累進(jìn)速度平緩，可以在一定程度上彌補(bǔ)全額累進(jìn)稅率的缺陷。（未整理）37、187頁 減免稅 38、（簡答或者論述）稅收制度建立的原則（一）古典稅收原則1. 斯密（Smith, A.）稅收四原則 平等原則（Principie of equality） 確實(shí)原則（principle of certainty）便禾U原則（principle of convenience 最小征收費(fèi)用原則（ p rinc iple of minimum cos）2. 瓦格納稅收四大原則（四項(xiàng)九端）財政收入原則：包括收入充分原則和收入彈性原則

21、。收入充 分原則，稅收收入應(yīng)能充分滿足國家財政的需要。收入彈性 原則，即稅收收入能夠適應(yīng)財政支出的變化。國民經(jīng)濟(jì)原則：包括慎選稅源原則和慎選稅種原則。慎選稅 源原則，稅源的選擇應(yīng)有助于保護(hù)資本；主張以公民所得為 稅源，而不能以資本所得和財產(chǎn)所得為稅源。慎選稅種原 則，稅種的選擇應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或 轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。社會正義原則：包括普遍原則和公平原則 稅收行政原則：包括確定、便利和節(jié)省原則（二）現(xiàn)代稅收原則1. 公平原則（見下文詳述）社會公平：橫向公平；縱向公平評價標(biāo)準(zhǔn)：受益原則；支付能力原則2. 效率原則（見下文詳述）稅務(wù)行政效率：征稅成本；納稅成本稅收經(jīng)濟(jì)效率：稅收中

22、性；“額外負(fù)擔(dān)”最?。槐Ｗo(hù)稅源、勿侵稅本；提高資源配置效率3. 適度原則：拉弗曲線4. 法制原則 39、稅收的公平原則，包括橫向公平與縱向公平原則。其 評價標(biāo)準(zhǔn)為受益原則、納稅能力原則。1. 稅收應(yīng)具有橫向公平和縱向公平橫向公平(horizontal equity)指的是福利水平相同的人 應(yīng)繳納相同的稅收。縱向公平(vertical equity)指的是福利水平不同的人應(yīng) 繳納不同的稅收。2. 受益原則(benefit principie)即要求每個人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)當(dāng)與他從公共產(chǎn)品中的受益相 一致。橫向公平意味著從公共產(chǎn)品中獲益相同的人應(yīng)繳納相 同的稅收；而縱向公平意味著受益多的多納稅，受益少

23、的則 少納稅。3. 納稅能力原則(ability-to-pay principie)縱向公平可以解釋為具有不同納稅能力的人繳納不同的 也即，納稅能力大的人多納稅，納稅能力小的人少納 無納稅能力的人不納稅。即根據(jù)每個人納稅能力的大小來確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收。 橫向公平可以解釋為具有相同納稅能力的人應(yīng)繳納同等的 稅； 稅， 稅，40、稅收的效率原則：經(jīng)濟(jì)效率原則、稅務(wù)行政效率原則1. 經(jīng)濟(jì)效率原則(稅收中性與稅收調(diào)控)稅收中性指的是政府課稅不應(yīng)干擾或扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn) 行，或者說不影響私人經(jīng)濟(jì)部門原有的資源配置狀況。稅收中性政策包括兩方面的含義：一是政府征稅使社會所付 出的代價應(yīng)以征稅數(shù)額為限，不

24、能讓納稅人或社會承受其他 的經(jīng)濟(jì)犧牲或額外負(fù)擔(dān)；其二，政府征稅應(yīng)當(dāng)避免對市場機(jī) 制運(yùn)行發(fā)生不良影響，特別是不能超越市場而成為影響資源 配置和經(jīng)濟(jì)決策的力量。應(yīng)當(dāng)主要依靠市場機(jī)制的那只看不 見的手。2. 稅務(wù)行政效率原則為了使社會資源得到更加有效的配置，應(yīng)當(dāng)使稅收成本最小 化，這就是稅務(wù)行政效率原則。稅務(wù)行政效率的高低一般通 過一定時期的征稅成本與入庫的稅收收入之比來衡量。比率 越低，表明稅務(wù)行政效率越高；反之則反是。41、稅收分類一、按征稅對象的性質(zhì)分類(1)流轉(zhuǎn)稅 (2)所得稅(3)財產(chǎn)稅(4)資源稅(5)行為稅二、按稅收管理權(quán)限分類(1) 中央稅：以中央政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于

25、中央財政。如：關(guān)稅、消費(fèi) 稅等。(2) 地方稅：以地方政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于地方財政。如：營業(yè)稅。(3 )共享稅：中央統(tǒng)一立法，稅收收入由中央和地方按一定 比例共享支配的稅種。如：增值稅、證券交易印花稅。三、按稅收計稅依據(jù)分類從價稅：以征稅對象的價格或價值為計稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，與征稅對象的價格有直接的關(guān)系。 從量稅：以征稅對象的自然實(shí)物量為計稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種， 入。四、按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難易程度分類 直接稅：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，納稅人與負(fù)稅人合一。如： 間接稅：稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種。納稅人與負(fù)稅人兩者分離。五、按稅收與價格的關(guān)系分類價內(nèi)稅：稅金包含在價格之內(nèi)的稅種。如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅等。 價外稅

26、：稅金作為商品價格外的附加部分的稅種。如增值稅。43 一、稅收負(fù)擔(dān)的概念：稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 從絕對額考察，是指納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額；從相對額考察，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即 納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)的比例。44. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念：稅法規(guī)定的納稅人將自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人 的過程。稅收轉(zhuǎn)嫁行為的發(fā)生，可能使納稅人與負(fù)稅人出現(xiàn)不一致的情形。45. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式(1)(2)(3)(4)征稅對象的價格變動不會影響稅收收財產(chǎn)稅、所得稅。 如：流轉(zhuǎn)稅前轉(zhuǎn)(順轉(zhuǎn)) 后轉(zhuǎn)(逆轉(zhuǎn)) 散轉(zhuǎn) 稅收資本化。抬高商品價格，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式，也是最典型最普遍的轉(zhuǎn)

27、嫁形式。 壓低商品價格。是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特定方式。稅負(fù)后轉(zhuǎn)的對象是一般消費(fèi)品而稅收資本化的對象是耐用資本品。46. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 (1 )商品流通的存在(2)課稅商品供給與需求的相對彈性修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨 (看)增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、 就其取得的增值額為課稅對象所征收的一種稅。以扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同，戈y分為生產(chǎn)型、收入型、47. 增值稅概述 物的單位和個人，48. 增值稅類型 消費(fèi)型增值稅。49. 消費(fèi)稅 對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。(看)50. 二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)1.對特定項(xiàng)目征收2

28、.征收環(huán)節(jié)單一 3.實(shí)行價內(nèi)稅4.多種計稅方法5.特 殊調(diào)節(jié)作用51. 征稅范圍：1.有害的特殊消費(fèi)品。2.奢侈品與非生活必需品。3.高能耗和高檔消費(fèi)品。4. 不可再生性資源制成的消費(fèi)品。5.能為政府提供穩(wěn)定財政收入的消費(fèi)品。52. 營業(yè)稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為。現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，設(shè)計9個稅目4檔稅率。53. 關(guān)稅的分類1.以通過關(guān)境的流動方向分類 ：進(jìn)口關(guān)稅；出口關(guān)稅；過境關(guān)稅。 2.以關(guān)稅計征方式分類：從量關(guān)稅；從價關(guān)稅；復(fù)合關(guān)稅；選擇關(guān)稅；滑動關(guān)稅。3.以關(guān)稅的差別分類歧視關(guān)稅（包括反傾銷關(guān)稅； 反補(bǔ)貼關(guān)稅；報復(fù)關(guān)

29、稅）優(yōu)惠關(guān)稅（包括互惠關(guān)稅； 特惠關(guān)稅； 最惠國待遇；普遍優(yōu)惠制；世界貿(mào)易組織成員國間的關(guān)稅減讓）。4.以征收目的分類保護(hù)關(guān)稅；財政關(guān)稅。54. 所得稅特點(diǎn)（1）對人稅（2）直接稅（3）具有累進(jìn)稅特點(diǎn)。55. 稅率和計稅方法（一）工資、薪金所得政府收費(fèi)可分為使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)。使用費(fèi)是指消費(fèi)者使 規(guī)費(fèi)是政府給消費(fèi)者或生產(chǎn)者某種特權(quán)所收取的工本費(fèi)56. 政府收費(fèi)的含義：政府收費(fèi)是政府部門對其所提供的公共產(chǎn)品（包括）勞務(wù)索取的價格， 即消費(fèi)者消費(fèi)公共產(chǎn)品所支付的價格。 用公共設(shè)施或消費(fèi)公共勞務(wù)的費(fèi)用。用。二部定價法、負(fù)荷定價法李嘉圖等價定理（Ricardia n equivale nee theorem）:當(dāng)政府具有理性預(yù)期行為特征的人就會同時認(rèn)識到政府為了還本付息并且未來的稅收通過貼現(xiàn)和資本化過程計57. 公共定價的方法：平均成本定價法、58. 李嘉圖等價定理及其爭論 出售債券以彌補(bǔ)稅收不足時，將要征收更高的稅收， 政府借債只是推遲了納稅。 算出的現(xiàn)值與當(dāng)前的稅收（舉債）是相等的。其政策涵義：無論政府采取征稅方式還是舉債方式，或者是采取二者的某種結(jié)合方式，對人們經(jīng)濟(jì)行為的影響是無差別的。59國債相對規(guī)模與限度的指標(biāo)：1.國債負(fù)擔(dān)率，限度標(biāo)準(zhǔn)為 60%。2.償債率，限度標(biāo)準(zhǔn)或警戒線是10%左右。3.債務(wù)依存度，