會(huì)計(jì)必知的稅務(wù)常識(shí)匯編

1、會(huì)計(jì)必知的稅務(wù)常識(shí)匯編（一） 存款少可遲繳稅企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅 , 但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。 存款少到什么 情況可以遲繳稅 ?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資 , 或者支付工資以后不足以 支付應(yīng)交稅金。注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款 , 國(guó)家指定用途的存 款, 各項(xiàng)專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況 , 企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng) , 辦理延期繳納稅款的手續(xù)。（ 二 ） 沒有生意也申報(bào)企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù) , 不論企業(yè)是否有稅要交。 企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有 稅款要繳納 ,例如企業(yè)處于籌建期間 ;企業(yè)處于免稅期間 ;企業(yè)處于清算期間

2、 ; 清算還 沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想 ,沒有納稅收入或者收益。 這些情況下 ,企業(yè)可能沒有 稅款要繳納 , 但都要按時(shí)納稅申報(bào) ,沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申 報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù) ,如果不辦理 , 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款 2000元（三）視同銷售莫亂套視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅 , 沒有銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè) 的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳 稅是違規(guī) , 不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。有一家酒店 , 老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐 , 內(nèi)部簽招待費(fèi) , 基本上 每個(gè)月都有幾單 , 一年

3、累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì) , 要求將這十多萬(wàn)視 同銷售, 繳納營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里 , 沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。 企業(yè)依 從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論 , 又會(huì)多繳冤枉稅了視同銷售千萬(wàn)別亂用。稅法規(guī)定 , 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有允許扣除比率的規(guī)定。全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在 1500萬(wàn)元及其以下的 ,不超過銷售 （營(yíng)業(yè)）收入凈額 的5%。;全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬(wàn)元的,不超過該部分的3%。倘若業(yè)務(wù) 招待費(fèi)的額度過大,不能列入稅前允許合理費(fèi)用允許抵扣,那么CPA OFFICE的審計(jì) 要求列入銷售也是合理的 , 其實(shí)主要還是看消費(fèi)了多少（ 四 ） 看損耗是否

4、正常企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗 , 投進(jìn)的原料一部分損耗了 , 一部分形成產(chǎn)品。在 增值稅里,正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣 ,非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣 ,要轉(zhuǎn)出。因此 ,正 常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。一家化工廠 , 因?yàn)樘鞖庋谉?, 原料揮發(fā)了一部分 , 盤點(diǎn)造成損失。 稅務(wù)管理員認(rèn)為 是自然災(zāi)害造成 , 屬于非正常損失。 這也是一宗冤案。 天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害 的程度, 怎么能說(shuō)是非正常損失 ?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。（ 五 ） 各行各業(yè)有特例稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定 , 也有針對(duì)特殊情況 , 各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身 行業(yè)的特殊規(guī)定不了解 , 企業(yè)也會(huì)蒙受損

5、失。一家報(bào)社 , 賣報(bào)紙繳增值稅 , 收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分 為兩部分 , 一部分可以抵扣 , 一部分不能抵扣。怎么分 ?稅務(wù)局答復(fù) : 按增值稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則的第 23條規(guī)定:按收入百分比劃分。可憐的報(bào)社 , 賣報(bào)紙收入少 , 廣告費(fèi) 收入高, 因此, 進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。 其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定 : 類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與 廣告各自占用的版面分?jǐn)?, 應(yīng)該是大部分都能抵扣 , 少量不能抵扣。不懂就會(huì)吃虧啊 !關(guān)注東成空間會(huì)計(jì)資料百文精選為上網(wǎng)時(shí)間少的會(huì)計(jì)朋友而備。我們團(tuán)隊(duì) 在 60 多個(gè)會(huì)計(jì)群中收集編著了 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)群雜志問答集電子書相信對(duì)在職的會(huì) 計(jì)同仁有所幫助（ 六

6、） 適用稅率看進(jìn)項(xiàng)增值稅第二條規(guī)定 : 圖書銷售使用 13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人 , 銷售圖書 的稅率就是 13%。但有一家公司 , 也銷售圖書 , 也是一般納稅人 ,稅務(wù)人員要求該公司 按 17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù) ? 稅務(wù)人員解釋 : 該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是 17%, 如果該公司適用 13%的稅率, 那不成了繳 13%抵扣 17%?那稅務(wù)上怎么平衡 ?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān) , 與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行 , 否 則就會(huì)聽得糊涂 , 納稅也糊涂。（ 七） 預(yù)收帳款也要繳稅 ?聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。增值稅條例實(shí)施細(xì)則第 33條規(guī)定 ; 預(yù)收款

7、在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財(cái)稅【 2003】16 號(hào)也再次強(qiáng)調(diào) ; 除了銷售不動(dòng)產(chǎn) ,其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需 要先繳納營(yíng)業(yè)稅 , 在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開具發(fā)票。其實(shí) , 收到預(yù)收款 , 向?qū)Ψ介_具 預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票 , 所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。（ 八 ） 這也是生產(chǎn)企業(yè)外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉 : 只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受 , 服務(wù) 企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè) ?可能心里很模糊根據(jù)外資企業(yè)所得稅法 , 建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市 污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知 , 從事建筑

8、、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅 , 但 在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè) , 看起來(lái)有點(diǎn)矛盾 , 其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾 , 稅不同規(guī) 定不同。（ 九 ） 不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味 , 逢年過節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過節(jié)費(fèi) ,根 據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定 , 過節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。 稅務(wù)政策的規(guī) 定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅 , 由于不需要與 當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅 , 因此可以降低稅率 ,減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn) 錢,過節(jié)費(fèi)交稅多 , 雙薪繳稅少 ,所以為了少繳稅 , 應(yīng)該改變那種過年發(fā)點(diǎn)過節(jié)費(fèi)的做 法,改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬(wàn)不要固執(zhí)己

9、見 ,認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意 ,我不玩, 我還是發(fā)過節(jié)費(fèi) , 這樣 就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單 , 只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。（十）旅游就要繳個(gè)稅現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。 因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋 : 旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅 ?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況 :一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用 , 應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。 一是對(duì)于單位 的營(yíng)銷人員 , 以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) ,需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳 納個(gè)人所得稅。因此 ,也不必聞旅游色變 ,安排好了 ,盡管游得痛快（十一） 不拿發(fā)票多繳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅” ,企業(yè)所有的支出

10、都要取得合法憑證 , 否則不能稅前 列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人不以為然 ,不開發(fā)票對(duì)方收得便宜 , 要開發(fā)票對(duì)方收得貴 , 羊毛出在羊身 上,結(jié)果是一回事。是不是一回事 ,看看例子 :購(gòu)買 1000元的文具 ,不開發(fā)票給 900元,開發(fā)票給 100 0元,相差 100元。多給 100 元,所得稅少交 330元, 少給 100元, 所得稅多交 330元。 多給100元獲得發(fā)票 ,實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。企業(yè)人員應(yīng)該明白 : 不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。（十三） 外企培訓(xùn)不受限內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的 1.5%在所得稅前列支 , 外資企業(yè)的職工 教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)

11、在稅前列支 , 不受 1.5%的限制。 有些人立即會(huì)問 :有法律依據(jù) 嗎?法律依據(jù)肯定有。 這條規(guī)定在 關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、 費(fèi)用 列支問題的通知 （86） 財(cái)稅外字第 331 號(hào)） 文里。由于文件發(fā)布時(shí)間早 , 很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒有走出校園 , 對(duì)這些規(guī)定很陌生 容易上 1.5%的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏 , 不妨和身邊的老員工多溝通。（十四） 到底幾年算壞帳 關(guān)注東成空間會(huì)計(jì)資料百文精選為上網(wǎng)時(shí)間少的會(huì)計(jì)朋友而備。我們團(tuán)隊(duì) 在 60 多個(gè)會(huì)計(jì)群中收集編著了 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)群雜志問答集電子書相信對(duì)在職的會(huì) 計(jì)同仁有所幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳 , 壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)

12、難以避免的損失。 到底經(jīng)過 多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳 ?兩年?三年 ?兩年也對(duì) , 三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言 , 兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳 , 對(duì)于內(nèi) 資企業(yè)而言 , 三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差 異。另外, 外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ,內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 這也是一個(gè)差異。了解規(guī)則 , 才能合理利用規(guī)則。（十五） 出租就不能免稅單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅 , 房產(chǎn)稅率為 12%,外資企業(yè)適用城市房產(chǎn) 稅稅率為 18%。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅 , 出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對(duì)外資企業(yè) , 廣東規(guī)定 : 新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)

13、稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購(gòu)買了一層辦公樓 , 一半自用 , 一半出租 , 去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了 回來(lái):房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈 , 只好咬緊牙關(guān)繳納了 18%的房產(chǎn)稅。 真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在 鼓里（十六） 吃飯一定是陪客中國(guó)是美食天堂 ,大家喜歡通過聚餐交流溝通 ,杯子碰一碰 ,事情就搞掂。稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制 , 因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了 等號(hào)。在公司內(nèi)部 ,聚餐的原因各種各樣。 年末,員工大聚會(huì) ;開會(huì)時(shí),各個(gè)部門聚會(huì) ; 員工新來(lái) ,一頓歡迎餐 ;員工離職 ,一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系

14、 ,所以, 餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。所以,平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐 ,應(yīng)該做好記錄 , 歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目 , 不要一見 餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi) , 影響公司納稅（十七） 做善事也有講究企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任 , 每當(dāng)遇到天災(zāi) *, 作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè) 家就會(huì)熱心公益事業(yè) ,捐款捐物, 風(fēng)險(xiǎn)一片愛心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物, 一是可能涉及視同銷售 ,繳納增值稅 ,因此,在捐贈(zèng)的時(shí)候 ,要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān) ; 一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成 本費(fèi)用 , 還有符合稅務(wù)上的條件 , 包括需要通過國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐 贈(zèng)。例如 : 政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu) ,另

15、外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的 專用收據(jù)。如果不符合條件 , 捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用 , 結(jié)果還要納 33%的所得 稅,這個(gè)善事也就做得太大了（十八） 遭遇意外要報(bào)案不幸的事讓人痛苦 ,但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外 ,不小心手提電腦被小偷順手牽羊 , 足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了 , 繼續(xù)工作。有一件事千萬(wàn)要記住 : 這件 事與納稅還有關(guān)系。 丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失 , 要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中 列支。丟了電腦以后 , 要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案 ,取得相關(guān)證明 , 回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門 ,作 為證據(jù)。如果沒有證據(jù) , 損失不能進(jìn)成本 , 等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。類似的意外要同樣

16、處理 , 這樣才能避免損失擴(kuò)大。關(guān)注東成空間會(huì)計(jì)資料百文精選為上網(wǎng)時(shí)間少的會(huì)計(jì)朋友而備。我們團(tuán)隊(duì) 在 60 多個(gè)會(huì)計(jì)群中收集編著了 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)群雜志問答集電子書相信對(duì)在職的會(huì) 計(jì)同仁有所幫助（十九） 多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣作為一般納稅人 ,銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅 , 因此,多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。 這 些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面 :購(gòu)買辦公用品的進(jìn)項(xiàng) , 購(gòu)買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng) , 汽車加油的進(jìn) 項(xiàng),購(gòu)買修理備件的進(jìn)項(xiàng)。 積少成多 ,日積月累 ,企業(yè)就能降低稅負(fù)。 修理備件不是固 定資產(chǎn), 所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料 , 在采購(gòu)的時(shí)候出示 資料盡量要求對(duì)方開具專用發(fā)票

17、, 這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。（ 二十 ） 運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)企業(yè)銷售產(chǎn)品 ,采購(gòu)原料的運(yùn)費(fèi)可以按 7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng) ,但是按規(guī)定 , 其他雜費(fèi) 不能抵扣 ,例如裝卸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分 開, 托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購(gòu)、營(yíng)銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定,對(duì)方開票的時(shí)候沒有留意 , 等到回來(lái)后才發(fā)現(xiàn)對(duì)方在摘要欄寫了運(yùn)雜費(fèi) , 發(fā)票不能抵 扣, 算一算又損失了 7%。所以, 企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白 :運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事 , 少出 差錯(cuò)就能少繳稅（ 二十一 ） 贈(zèng)得巧來(lái)送得妙一件 2000元的電器 ,送一件 400 元的小家電 ,合計(jì) 2

18、400元實(shí)際收 2000元。如果 當(dāng)贈(zèng)送, 要按 2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案 : 將兩件產(chǎn)品賣給顧客 ,給 予顧客 400 元的折扣 ,其中 ,2000 元的按 15%折扣以后出售 ,400 元的按折扣 25%以后 出售,這樣,對(duì)顧客而言 ,實(shí)際支付 2000 元,與買一件送一件的效果是一樣的 ,對(duì)于 商場(chǎng)而言 , 由于是價(jià)格折扣 , 實(shí)際上沒有贈(zèng)送的行為 , 只要按 2000 元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納 增值稅即可。有些營(yíng)銷人員認(rèn)為這樣做很無(wú)聊。改變方式就符合稅法 , 不改變就要多交 68 元 的增值稅 , 對(duì)企業(yè)的納稅而言 , 這不是一件無(wú)聊的事情。（ 二十二 ） 依法而簽可節(jié)稅一家

19、設(shè)備公司 , 生產(chǎn)設(shè)備以后 , 需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù) ,財(cái)務(wù)人員很 清楚:這是一條龍服務(wù) , 銷售產(chǎn)品再安裝 ,屬于混合銷售行為 , 合同中如果分別注明設(shè) 備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款 , 可以分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬?,回 來(lái)時(shí)合同已經(jīng)簽好 ,合同只寫了一個(gè)總價(jià) ,沒有分開金額。財(cái)務(wù)人員說(shuō)明道理 , 要求對(duì) 方一定配合重簽。對(duì)方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物 ,提出條件 :重新簽訂 ,你可以節(jié)稅接近 20萬(wàn)元,既然如此,合同價(jià)格要降低 5 萬(wàn)元,企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無(wú)可奈 何,最后商量讓利 3 萬(wàn)元,重新簽訂合同。如果事先提出要求 , 對(duì)方也就無(wú)法乘機(jī)“訛詐”了。（ 二十

20、三 ） 合同作廢也納稅有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同 , 也喜歡變來(lái)變?nèi)?, 簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重 新來(lái)過。簽了合同要繳印花稅 ,即使合同作廢。 例如: 公司本月簽訂了合同 , 申報(bào)的時(shí) 候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同 , 不簽了, 由于印花稅已經(jīng)繳納 , 并且不能退還 ,因 此,由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。還有一個(gè)是變更合同 , 如果合同金額增加了 ,就要補(bǔ)繳印花稅 , 如果合同金額減 少了, 不退印花稅。所以, 如果合同金額一時(shí)不能確定 , 應(yīng)該先簽訂金額未定的合同 , 等到金額確定 以后再補(bǔ)充進(jìn)去 , 這樣就可以避免多繳稅。（二十四 ）代理還是非代理現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同

21、 ,大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù) , 既然是 代理業(yè)務(wù) ,那就應(yīng)該按差額繳稅。其實(shí) , 稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳 納稅金 , 應(yīng)該按全額納稅。 稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱 , 而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù) , 與代理不同 , 代理有第三方出現(xiàn) , 例 如:企業(yè)委托一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品 ,業(yè)務(wù)中有賣方 , 買方還有中間方 , 因此屬于代理 , 而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù) ,沒有出現(xiàn)第三方 ,因此, 不屬于代理合同 ,在 執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅 , 不能按差額納稅。稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。（二十五 ）

22、對(duì)方違法對(duì)方陪簽訂合同是對(duì)雙方的一個(gè)法律約束 , 現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是 : 對(duì)方履行了合同 , 但對(duì)方提供的發(fā)票存在問題 , 例如: 有一些提供的是從第三方購(gòu)買的發(fā)票、有些是請(qǐng) 其他單位開發(fā)票、 有些購(gòu)買失控發(fā)票、 有些直接使用 * 。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問 題,購(gòu)貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對(duì)方違規(guī)提供發(fā)票 , 購(gòu)貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究 對(duì)方的責(zé)任 , 還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款:由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定 , 給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。 保護(hù)條 款一方面可以給對(duì)方施加壓力 , 一方面如果真出問題了 , 可以根據(jù)合同條款直接找對(duì) 方賠償, 無(wú)需為法

23、律依據(jù)煩惱。（ 二十六 ） 對(duì)方偷稅你遭殃有個(gè)房地產(chǎn)公司 ,在廣告里承諾 :買房子送契稅。業(yè)主買房子 , 在合同中寫明 :契 稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋 ,開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證 , 對(duì)方告 知:你們還沒有繳契稅 , 先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論 :房產(chǎn)公司答應(yīng)送契 稅。其實(shí) , 契稅的納稅人是購(gòu)買房子的業(yè)主 ,房管部門根本無(wú)需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主 的合同, 只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解 決。業(yè)主無(wú)奈 , 只好先繳了契稅辦證 , 回頭再找房產(chǎn)公司算帳。對(duì)方包稅 , 對(duì)方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任 , 對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任 , 對(duì)方 只承

24、擔(dān)違背合同的責(zé)任 , 屬于合同糾紛 , 因此, 包稅合同之后還要關(guān)注對(duì)方是否真的 納稅了。（二十七 ）一日之差兩重天張三辦家公司 , 登記在 6 月 30 日 , 李四辦家公司 , 登記在 7 月 1 日。大家對(duì)這一 天的差異沒有在意 , 大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng) , 要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政 策。當(dāng)年下半年大家都虧損 , 張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的所得稅明年開始要交所得稅 , 由于當(dāng)年虧損 ,算免稅也沒有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇 今年的利潤(rùn)先繳納 ,明年再開始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠 , 由于當(dāng)年虧損 ,選擇繳 稅也沒有問題 , 所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)

25、稅務(wù)規(guī)定: 上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅 ,下半年開業(yè)的公司可以選擇。 所以, 一日之差命運(yùn)各異 , 要經(jīng)營(yíng)成 功, 一定要了解稅務(wù)規(guī)定（二十八 ）哪些屬于開發(fā)費(fèi)稅務(wù)政策規(guī)定 : 企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除。 這項(xiàng)政策聽起來(lái)很簡(jiǎn) 單, 但運(yùn)用起來(lái)就會(huì)出問題。在會(huì)計(jì)核算中 , 我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管 理費(fèi)用 , 然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。 實(shí)際上 , 政策中的技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)還包括 : 用于技術(shù)研究開發(fā)場(chǎng)地的折舊、 設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等 , 由于會(huì)計(jì) 核算中,我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地的折舊、 設(shè)備的折舊 ,因此,造成企業(yè)在加計(jì) 扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金

26、額最大的項(xiàng)目 , 造成沒有用足政策 , 少抵扣了一大部分。用足政策實(shí)在不容易。（ 二十九 ） 技術(shù)入股好處多很多民營(yíng)企業(yè)的老板都是技術(shù)專家 , 個(gè)個(gè)擁有專利 , 將專利提供給公司使用 , 雙 方?jīng)]有簽訂合同 , 也沒有一個(gè)明確的說(shuō)法 , 究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技 術(shù)專利作價(jià)投入公司 ,一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況 , 減少投資時(shí)的資金壓力 ,一 方面, 作價(jià)入股以后 , 公司可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn) ,可以合理攤消 , 可以增加成本費(fèi)用 ,減 少利潤(rùn), 少繳所得稅。這樣一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解 , 以致一邊抱怨政府征 稅太狠, 一邊拼命繳不該繳的稅（三十） 調(diào)取帳簿不

27、隨意稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳 ?根據(jù)納稅評(píng)估管理辦法 和征管法的規(guī)定 , 稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過程中不能調(diào)取企 業(yè)的帳簿資料查閱 , 在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn) , 調(diào)取納稅人的帳 簿進(jìn)行檢查。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到 : 稅務(wù)人員打電話來(lái) , 要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的 情況都是不合法的行政行為 , 屬于非法行政 , 納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳 簿要及時(shí)歸還 ,調(diào)取當(dāng)年帳簿 ,應(yīng)30天內(nèi)歸還,調(diào)取以前年度帳簿 ,應(yīng)3 個(gè)月內(nèi)歸還。在納稅評(píng)估約談過程中 , 納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心。（ 三一 ） 重設(shè)流程納稅少對(duì)于摩托車、汽車公司 ,設(shè)

28、立自己的銷售公司就可以避免過高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。 公 司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司 , 銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。 由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán) 節(jié)納稅, 銷售環(huán)節(jié)不納稅 ,因此, 銷售公司不納消費(fèi)稅 , 只要定價(jià)合理 , 就可以少交部 分消費(fèi)稅。有人說(shuō): 你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移 ,稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。 其實(shí), 作為企 業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié) , 營(yíng)銷活動(dòng)也是一個(gè)利潤(rùn)的傳造環(huán)節(jié) , 一部分利潤(rùn)留在銷售 公司符合企業(yè)實(shí)際。 關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和銷售環(huán)節(jié)的利潤(rùn) , 根據(jù)市場(chǎng)規(guī) 律,制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)是很低的 , 因此,30%-40%的利潤(rùn)分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃 分。（ 三二 ） 先分后賣納稅少公司

29、投資一家企業(yè)占有 60%的股權(quán),該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好 , 公司幾年盈利 ,該 60% 的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少。 現(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán) , 財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓 , 這樣可以少繳稅 , 老板看不懂 : 分了再賣價(jià)錢自然下降 , 不分價(jià)錢高 , 為什么先分配就 可以節(jié)稅呢 ?道理其實(shí)很簡(jiǎn)單 : 先分配利潤(rùn) , 分了以后賣價(jià)下降 , 分回的利潤(rùn)由于沒有 地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況 ,因此不需要就分回的利潤(rùn)補(bǔ)稅。如果不分 , 轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí) 投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤(rùn)。因此 , 先分配不用補(bǔ)稅 , 不分配就要繳稅 , 企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定

30、要分析 : 應(yīng)不應(yīng)該先將利潤(rùn)分配了 ?（ 三十三 ） 好心也會(huì)干壞事某公司發(fā)年終獎(jiǎng) ,老板覺得張三的表現(xiàn)較好 ,發(fā) 6000 元,李四表現(xiàn)更加突出 ,值 得嘉獎(jiǎng) , 發(fā) 6200。發(fā)完年終獎(jiǎng) , 李四來(lái)找老板質(zhì)疑 : 橫看豎看 , 我都比張三表現(xiàn)好 , 辛 苦了一年 , 表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金為什么還比我多呢 ?老板詫異 : 明明發(fā)得多為 什么說(shuō)拿得少 ?向財(cái)務(wù)詢問 , 原來(lái)不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱 : 張三的獎(jiǎng)金要交300 元個(gè)人所得稅 , 李四的獎(jiǎng)金要交 595 元個(gè)人所得稅 , 結(jié)果張三拿到 5700 元, 李四 拿到 5605 元。結(jié)果是老板想嘉獎(jiǎng)的人拿得少。老板感慨 : 這么個(gè)

31、小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤 , 不懂稅法看來(lái)要吃虧（三十四 ） 虛報(bào)虧損就偷稅 ?人非圣賢 , 孰能無(wú)過 ?做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò) , 平時(shí)收入核算、成本費(fèi)用 處理有差錯(cuò) , 等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查 , 發(fā)現(xiàn)差錯(cuò) , 影響到當(dāng)年的利潤(rùn) , 就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé) 任。如果公司本身是虧損 , 收入、成本費(fèi)用處理糾正以后 , 公司變?yōu)橛?, 當(dāng)年就屬于 少繳稅, 按律可以治個(gè) “偷稅” ;如果糾正以后 , 公司還是虧損 , 沒有導(dǎo)致公司少繳稅 , 就不屬于“偷稅” , 只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)” , 不能按偷稅論處。所以 , 少計(jì)收入、 多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅。（三十五 ） 人走申報(bào)不能停俗話說(shuō)“鐵打

32、的兵營(yíng)流水的兵”。企業(yè)也是一樣 , 人來(lái)人往很正常。企業(yè)的財(cái)務(wù) 人員也會(huì)發(fā)生人員流動(dòng) , 前一任已經(jīng)離職 , 后一任還沒有到任 , 中間出現(xiàn)了真空。由于 財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求 , 財(cái)務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng) ,就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。 其他工作可以等到新人來(lái)處理 , 納稅申報(bào)是有時(shí)間規(guī)定的 ,不能等到后一任來(lái)了才辦 理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候 , 應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問題 , 應(yīng)該與離職員工協(xié) 商,即使人已經(jīng)離開 , 離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完。 沒有按時(shí)申報(bào) , 每次可能會(huì)被 罰款 2000 元。（ 三六 ） 溝通多點(diǎn)罰款少中國(guó)稅務(wù)規(guī)定變起來(lái)快如閃電，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)

33、就可能 面臨處罰。例如：日常的納稅申報(bào)，購(gòu)買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn) 差錯(cuò)。一次罰款 2000 元以下，罰 50元也是 2000 元以下，罰 1800元也是 2000元以 下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在 2000 元以內(nèi)有酌情權(quán)。 對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò)， 辦稅人員首先應(yīng)該誠(chéng) 懇面對(duì)，承認(rèn)錯(cuò)誤，但要分析原因，是因?yàn)樾抡卟恢溃€是因?yàn)樾抡腥藛T不熟 悉，還是操作不小心等等，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納 稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會(huì)酌情減少。（三七） 沒有價(jià)來(lái)何來(lái)價(jià)外增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定， 就是在銷售、 服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng)， 代收、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不

34、一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司 稅負(fù)的增加。價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià)： 也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在， 才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對(duì)方提供服務(wù)，即使收取款項(xiàng) 也不屬于價(jià)外費(fèi)用。例如：發(fā)財(cái)公司為你公司裝修，裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具，賠償1 萬(wàn)元。你公司沒有向裝修公司提供服務(wù)，收取的 1 萬(wàn)元不屬于價(jià)外費(fèi)用。（三八） 營(yíng)業(yè)稅可巧用營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過代購(gòu) 代銷的方式來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)， 如某房地產(chǎn)甲公司曾在以 1800 萬(wàn)購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn) 略放棄開發(fā)，又以 2000 萬(wàn)將該地塊出售給乙公司，這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2000*0. 05=100 萬(wàn)。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)