《財務報表審計概述》ppt課件

1、學習目的 1.了解財務報表審計的來源及其開展了解財務報表審計的來源及其開展 2.了解財務報表審計的定義及對象了解財務報表審計的定義及對象 3.掌握財務報表的審計總目的與普通目的掌握財務報表的審計總目的與普通目的 4.掌握財務報表審計目的實現(xiàn)過程掌握財務報表審計目的實現(xiàn)過程目錄CONTENTS第一節(jié)：財務報表審計的來源與開展第二節(jié)：財務報表審計的概念第三節(jié)：財務報表審計目的1235第四節(jié)：財務報表審計的過程4第一節(jié) 財務報表審計的來源與開展 一、財務報表審計的來源 意大利，合伙企業(yè) 二、早期英國民間審計二、早期英國民間審計 1720年發(fā)生英國的南海公司破產案年發(fā)生英國的南海公司破產案 運營權與一

2、切權的分別運營權與一切權的分別 詳細審計詳細審計 三、美國的民間審計三、美國的民間審計 財務報表審計財務報表審計 構成構成20世紀世紀“八大會計師事務所的產生八大會計師事務所的產生 四、我國注冊會計師審計的開展四、我國注冊會計師審計的開展 1981年年1月月1日，上海會計師事務所成立日，上海會計師事務所成立 1988年成立了注冊會計師協(xié)會年成立了注冊會計師協(xié)會 1993年公布了年公布了 第二節(jié) 財務報表審計的概念 一、定義一、定義 財務報表審計，是由勝任的獨立審計人員財務報表審計，是由勝任的獨立審計人員根據(jù)審計規(guī)范，為確定和報告被審計單位根據(jù)審計規(guī)范，為確定和報告被審計單位特定期間的會計報表及

3、相關財務信息與既特定期間的會計報表及相關財務信息與既定會計規(guī)范間的符合程度，而搜集并評價定會計規(guī)范間的符合程度，而搜集并評價審計證據(jù)的過程。審計證據(jù)的過程。 1.勝任的獨立審計人員 2.既定會計規(guī)范 3. 特定期間的會計報表及相關財務信息 4.審計規(guī)范 5.搜集和評價證據(jù) 6.報告 二、財務報表審計的對象二、財務報表審計的對象 1.會計報表及其附注會計報表及其附注 2.報表反映的實踐經(jīng)濟業(yè)務報表反映的實踐經(jīng)濟業(yè)務 3.控制財務信息發(fā)生的各項內部控制控制財務信息發(fā)生的各項內部控制 三、財務報表審計與其他鑒證業(yè)務三、財務報表審計與其他鑒證業(yè)務 鑒證業(yè)務包括歷史財務信息審計業(yè)務又鑒證業(yè)務包括歷史財務

4、信息審計業(yè)務又稱財務報表審計、歷史財務信息審閱業(yè)稱財務報表審計、歷史財務信息審閱業(yè)務又稱財務報表審閱和其他鑒證業(yè)務務又稱財務報表審閱和其他鑒證業(yè)務等三大類等三大類 其他鑒證業(yè)務主要包括企業(yè)內部控制審計其他鑒證業(yè)務主要包括企業(yè)內部控制審計效力、預測性財務信息的審核等效力、預測性財務信息的審核等練習 一、單項選擇 1.假設審計工程組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或艱苦間接經(jīng)濟利益，將因本身利益產生非常嚴重的不利影響，以下做法正確的選項是( )。 A.要求該工程組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟利益，以使該項經(jīng)濟利益不再艱苦 B.不允許該審計工程組成員參與有關審計業(yè)務的任何艱苦決策 C.由審計工程組以外

5、的注冊會計師復核該審計工程組成員已執(zhí)行的任務 D.沒有防備措施可以將不利影響降至可接受的程度 1. 【答案】D 【解析】假設會計師事務所、審計工程組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或艱苦間接經(jīng)濟利益，將因本身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防備措施可以將其降至可接受的程度。 2.以下各項中，將因本身利益產生非常不利的影響，導致注冊會計師沒有防備措施將風險降低至可接受的程度，不能承接審計業(yè)務的情形是( )。 A.會計師事務所按照正常程序，從銀行或者類似金融機構等審計客戶獲得貸款 B.審計工程合伙人按照正常程序，從銀行或者類似金融機構等審計客戶獲得貸款 C.會計師事務所、審計工程

6、組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保 D.會計師事務所、審計工程組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶，按照正常程序開立存款或買賣賬戶 2. 【答案】C 【解析】會計師事務所、審計工程組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因本身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防備措施可以將其降低至可接受的程度。 3.A上市公司是甲會計師事務所的年年審計客戶，2021年2月在完成審計任務后，審計工程合伙人林夕擬參與該客戶擔任財務擔任人，以下情形不會損害獨立性的是( )。 A.林夕分開審計工程組后，甲公司發(fā)布了2021年3月份的月報 B.林夕分開審計工程組后，甲公

7、司發(fā)布了2021年第二季度的季報 C.林夕分開審計工程組后，甲公司發(fā)布了2021年上半年的年報 D.林夕分開審計工程組后，甲公司發(fā)布了2021年年報 3. 【答案】D 【解析】假設某一關鍵審計合伙人參與屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，將因親密關系或外在壓力產生不利影響。除非該合伙人不再擔任關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務報表的審計工程組成員，否那么獨立性將視為遭到損害。 二、多項選擇題 1.以下針對獨立性的說法中正確的有( )。 A獨立性概念框架是指處理獨立性問題的思緒和方法 B用以指點注冊會計

8、師識別對獨立性的不利影響 C用以指點注冊會計師評價不利影響的嚴重程度 D遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師不該當承接鑒證業(yè)務 1. 【答案】ABC 【解析】在遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師可以采取防備措施消除不利影響或將其降低至可接受的程度。 2.假設在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計工程組開場執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向審計客戶提供了非鑒證效力，并且該非鑒證效力在審計期間不允許提供，為了消除不利影響或將其降低至可接受的程度，注冊會計師所采取的防備措施主要包括( )。 A.不允許提供非鑒證效力的人員擔任審計工程組成員 B必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證任務 C.實施工程質量控制

9、復核 D.由其他會計師事務所評價非鑒證業(yè)務的結果，或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行任務的范圍可以使其承當責任 2. 【答案】ABD 3.A為甲會計師事務所的年年審計客戶，同時甲會計師事務所延續(xù)2年為B公司提供相關效力，2021年3月份A公司收買B公司后，甲會計師事務所在滿足繼續(xù)為公司A執(zhí)行審計業(yè)務的條件時，那么該當采取的過渡性措施有( )。 A.思索由審計工程組以外的注冊會計師復核B公司的業(yè)務 B.由本所工程組以外人員為B公司的相關業(yè)務執(zhí)行工程質量控制復核 C.思索由其他會計師事務所評價相關效力的結果 D.思索由其他會計師事務所重新執(zhí)行相關效力，并且所執(zhí)行任務的范圍可以使其承

10、當責任 3. 【答案】ACD 【解析】選項B該當是由其他會計師事務所再次執(zhí)行工程質量控制復核。 4.甲會計師事務所承接A公司2021年度財務報表審計業(yè)務，審計工程組成員李強的妻子在A公司財務部擔任本錢核算一職，針對能夠對獨立性產生的不利影響，工程組以下做法正確的有( )。 A.評價不利影響的嚴重程度 B.合理安排李強的任務，讓其擔任的投資和籌資循環(huán)的審計 C.合理安排李強的任務，讓其擔任消費與存貨循環(huán)的審計 D.將李強調離審計工程組 4【答案】ABD 【解析】事務所該當合理安排審計工程組成員的職責，使該成員的任務不涉及其主要近親屬的職責范圍，選項C涉及本錢核算內容的審計任務。 5.假設審計客戶

11、的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計工程組的成員或會計師事務所的合伙人，能夠對獨立性產生的不利影響有( )。 A.親密關系 B.自我評價 C.過度推介 D.外在壓力 【答案】AD 【解析】假設審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計工程組的成員或會計師事務所的合伙人，能夠因親密關系或外在壓力產生不利影響。 6.甲會計師事務所接受委托，對A上市公司2021年財務報表進展審計，在審計任務中，客戶約請工程組成員林英在審計任務終了后參與A公司擔任財務總監(jiān)，雙方達成了協(xié)議，事務所接到林英的報告后，針對該事項應采取的應對措施有( )。 A.要求林英在完成該項審計任務后離任 B.將林英調離工

12、程組 C.由審計工程組以外的注冊會計師復核該成員在審計工程組中作出的艱苦判別 D.對該工程實施工程質量控制復核 【答案】BC 7.2021年3月甲會計師事務所接受委托，對A公司2021年度財務報表進展審計，工程組成員王英曾于2021年3至10月?lián)蜛公司出納，針對該情形，以下說法正確的有( )。 A.該事項會因自我評價對獨立性產生不利影響 B.該事項會因本身利益對獨立性產生不利影響 C.該事項會因親密關系對獨立性產生不利影響 D.事務所需求將王英調離工程組 【答案】ABCD 【解析】假設審計工程組成員最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，能夠因本身利益、自我評價或親密關系產生不利影

13、響，導致沒有防備措施可以將其降低至可接受的程度。會計師事務所不得將此類人員分派到審計工程組。 8.假設會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，因此對該客戶的依賴及對能夠失去該客戶的擔憂將產生的不利影響要素有( )。 A.自我評價 B.本身利益 C.外在壓力 D.過度推介 【答案】BC 【解析】假設會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，那么對該客戶的依賴及對能夠失去該客戶的擔憂將因本身利益或外在壓力產生不利影響。三、簡答題1.U會計師事務所接受委托，對甲公司2021年度財務報表進展審計。A擔任工程合伙人，假定審計工程組存在以下情形：(1)事務所另

14、一工程合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同工程組，B的妻子持有甲公司債券2000元。(2)U會計師事務所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務所、甲公司、戊公司。(3)審計工程組成員C曾在甲公司擔任本錢會計，2021年2月從甲公司跳槽到U事務所，為防止產生自我評價的不利影響，審計工程組安排C注冊會計師擔任長期股權投資、買賣性金融資產等工程的審計任務。(4)U事務所接受委托后，工程組成員D被甲公司聘為獨立董事。為堅持獨立性，在審計業(yè)務開場前，ABC會計師事務所將其調離工程組。要求：針對上述情形，分別判別能否對審計獨立性產生不利影響，并簡要闡明理由。1.【

15、答案】(1)對獨立性產生不利影響。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的工程合伙人同處一個分部時，假設其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或艱苦間接經(jīng)濟利益，將因本身利益產生非常嚴重的不利影響，所以B工程合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產生不利影響。(2)對獨立性產生不利影響。U會計師事務所在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而甲公司也在該實體中擁有經(jīng)濟利益這種商業(yè)關系會對獨立性產生不利影響。(3)對獨立性產生不利影響。審計工程組成員D在被審計單位財務報表涵蓋的期間擔任本錢會計，該職位會對財務報表產生艱苦影響，會計師事務所不得將此類人員分派到審計工程組。(4)對獨立性產生不利影響。

16、會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和本身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防備措施可以將其降低至可接受的程度。2.U會計師事務所自2007年起已延續(xù)4年承接X銀行總行的年度財務報表審計業(yè)務，A注冊會計師不斷擔任工程合伙人。雙方于2021年5月續(xù)簽了2021年至2021年度財務報表審計業(yè)務商定書。A注冊會計師接受委派擔任2021年度財務報表審計工程合伙人。相關情況如下：(1)U事務所2021年全年收入5000萬元，2021年收入5500萬元，其中2021年獲得X銀行的審計費用400萬元，相關效力351萬元;2021年獲得X銀行審計收入450萬元，相關效力收費380

17、萬元。(2)審計工程組成員B的妻子，經(jīng)過承繼，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。(3)審計工程組成員C的父親，在X銀行中擔任基建處處長，X銀行目前正在建立耗資9000萬元的辦公大樓。(4)X銀行請審計工程組對其自行設計的計算機信息系統(tǒng)進展評價并提出建議。(5)由于A注冊會計師延續(xù)擔任工程合伙人五年，為了防止親密關系對獨立性產生不利影響，在終了2021年審計任務后，U事務所安排A注冊會計師自2021年起擔任X銀行審計工程質量控制復核人。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)品德守那么的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出能否對獨立性的產生不利影響，并簡要闡明理由。【答案】(1)對獨立性產生不利影響。U會計

18、師事務所延續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的審計客戶X銀行收取的全部費用，占其從一切客戶收取的全部費用的比重超越15%，所以會對獨立性產生不利影響。(2)對獨立性產生不利影響。審計工程組成員的主要近親屬經(jīng)過承繼從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，而根據(jù)職業(yè)品德的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，所以會對獨立性產生不利影響。(3)對獨立性產生不利影響。審計工程組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位可以對客戶的財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量施加艱苦影響，將對獨立性產生不利影響。(4)不會對獨立性產生不利影響。由于審計工程組僅是對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進展評價和提出建議，而沒有承當管理層職責，所以不會對獨立性產生不

19、利影響。(5)對獨立性產生不利影響。由于審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的工程合伙人任職時間不得超越五年。而且在任期終了后的兩年內，該工程合伙人不得再次成為該客戶的審計工程的關鍵審計合伙人。3.U會計師事務所初次接受委托，承辦甲公司2021年度財務報表審計業(yè)務，并于2021年底與甲公司簽署了審計業(yè)務商定書。假定存在以下情況：(1)審計工程組成員A與甲公司辦公室主任E畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。E將甲公司職工集資建房的目的轉讓給A，A按照甲公司職工的付款規(guī)范交付了集資款。(2)審計工程組成員B與甲公司財務經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。(3)審計工程組成員C的表姐在甲公司擔任人力資源部經(jīng)理。(4

20、)審計工程組成員D的哥哥擔任甲公司基建處處長，擔任甲公司工業(yè)園根底設備的籌建任務。(5)審計工程組成員F的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值6000元。要求：請分別針對上述5種情況，指出能否對U會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要闡明理由。3.【答案】(1)對獨立性產生不利影響。審計工程組成員A參與甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關系，會對獨立性產生不利影響。(2)不對獨立性產生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認定兩人存在親密關系，因此不會對獨立性產生不利影響。(3)不對獨立性產生不利影響。審計工程組成員C的表姐所擔任職務不會對財務報表產生艱苦影

21、響，所以該事項不對獨立性產生不利影響。(4)對獨立性產生不利影響。審計工程組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務報表產生艱苦影響，所以該事項會對獨立性產生不利影響。(5)對獨立性產生不利影響。審計工程組成員的主要近親屬經(jīng)過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經(jīng)濟利益，將對獨立性產生不利影響。第三節(jié)第三節(jié) 財務報表審計目的財務報表審計目的 一、財務報表審計目的的變化 一以查錯揭弊為主的審計目的 二以驗證財務報表真實公允為主的審計目的 三驗證財務報表真實公允與查錯揭弊并重的審計目的 四降低信息風險 二、財務報表審計的目的二、財務報表審計的目的一財務報表審計的總目的一財務報表審計的總目的一是對

22、財務報表整體能否不存在由于舞一是對財務報表整體能否不存在由于舞弊或錯誤導致的艱苦錯報獲取合理保證，弊或錯誤導致的艱苦錯報獲取合理保證，使得注冊會計師可以對財務報表能否在使得注冊會計師可以對財務報表能否在一切艱苦方面按照適用的財務報告編制一切艱苦方面按照適用的財務報告編制根底編制發(fā)表審計意見；根底編制發(fā)表審計意見；二是按照審計準那么的規(guī)定，根據(jù)審計二是按照審計準那么的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。理層和治理層溝通。 二管理層的認定與普通審計目的二管理層的認定與普通審計目的 1.認定認定 1與買賣和事項相關的認定與買賣和事項相關

23、的認定 發(fā)生、完好性、準確性、截止、分類發(fā)生、完好性、準確性、截止、分類 2與賬戶余額相關的認定 存在、完好性、計價和分攤、權益和義務 3與列報和披露相關的認定 發(fā)生以及權益和義務、完好性、準確性和計價、分類和可了解性 2.財務報表審計的普通審計目的 1與買賣和事項相關的普通審計目的 發(fā)生、完好性、準確性、截止、分類 2與賬戶余額相關的普通審計目的 存在、完好性、計價和分攤、權益和義務 3與列報和披露相關的普通審計目的 發(fā)生以及權益和義務、完好性、準確性和計價、分類和可了解性 第四節(jié)第四節(jié) 財務報表審計的過程財務報表審計的過程 一、審計義務確實定一、審計義務確實定 注冊會計師的審計是根據(jù)注冊會

24、計師事務注冊會計師的審計是根據(jù)注冊會計師事務所與被審計單位簽署的業(yè)務商定書來確定所與被審計單位簽署的業(yè)務商定書來確定財務報表審計的義務財務報表審計的義務 二、方案審計任務二、方案審計任務 一是內部人員調配一是內部人員調配 二是審計過程中詳細審計方案的制定及執(zhí)二是審計過程中詳細審計方案的制定及執(zhí)行行 三、實施風險評價程序三、實施風險評價程序 實行該程序的目的是為了識別和評價被審實行該程序的目的是為了識別和評價被審計單位財務報表中的艱苦錯報風險計單位財務報表中的艱苦錯報風險 包括報表層次、各類買賣和賬戶層次的艱包括報表層次、各類買賣和賬戶層次的艱苦錯報風險兩個方面?？噱e報風險兩個方面。 四、實施控

25、制測試和本質性測試 控制測試是針對被審計單位內部控制構造的有效性進展的測試 本質性測試程序是審計人員為驗證財務報表中各工程普通審計目的能否實現(xiàn)而實施的審計程序 五、完成審計任務并出具審計報告五、完成審計任務并出具審計報告 這一過程是一個非?？陀^的過程，高度依這一過程是一個非常客觀的過程，高度依賴審計人員的專業(yè)判別，對審計人員的業(yè)賴審計人員的專業(yè)判別，對審計人員的業(yè)務素質要求高。務素質要求高。 課堂練習 一、單項選擇題 1.以下關于財務報表的編制的說法中，不正確的選項是( )。 A.假設會計準那么和提供指引的文件存在沖突，或者構成財務報告編制根底的文件之間存在沖突，以會計準那么為準 B.通用目的

26、編制根底主要指會計準那么或會計制度 C.特殊目的編制根底是指旨在滿足財務報表特定運用者對財務信息需求的財務報告編制根底 D.得到廣泛認可和普遍運用的普通慣例和行業(yè)慣例可以作為財務報告的編制根底 1. 【答案】A 【解析】選項A，假設會計準那么和提供指引的文件存在沖突，或者構成財務報告編制根底的文件之間存在沖突，以具有最高權威性的文件為準。 2.以下關于注冊會計師的職業(yè)疑心態(tài)度的說法中，錯誤的選項是( )。 A. 注冊會計師獲得了管理層聲明，沒有對重要應收賬款進展函證便得出應收賬款余額存在的結論 B.注冊會計師在整個審計過程中都要堅持職業(yè)疑心 C.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形堅持警惕

27、 D.注冊會計師以為管理層是老實、耿直的，但也不能降低堅持職業(yè)疑心的要求 2. 【答案】A 【解析】選項A注冊會計師不應運用管理層聲明替代該當獲取的充分、適當?shù)脑O計證據(jù)，所以依然要對重要應收賬款余額進展函證。 3.以下認定僅僅與列報和披露相關的認定是( )。 A.存在 B.準確性 C.截止 D.分類和可了解性 3. 【答案】D 【解析】選項D是僅僅與列報和披露相關的認定。 4.注冊會計師經(jīng)過應收賬款的賬齡分析這一審計程序，最能夠證明管理層對財務報表應收賬款工程的( )認定。 C.存在 B.完好性 C.準確性 D.計價和分攤 4. 【答案】D 【解析】對應收賬款的賬齡分析，最能夠證明的是應收賬款

28、的計價和分攤認定，選項C是與各類買賣和事項有關的認定。 5.在審計上市公司的財務報表時，注冊會計師決議將高估資產和收入作為審查重點。那么注冊會計師對以下各工程中的( )應以核實能否發(fā)生為主。 A.應收賬款 B.一切者權益 C.營業(yè)本錢 D.營業(yè)收入 5. 【答案】D 【解析】此題是審查 “發(fā)生認定，是與審計期間各類買賣和事項相關的認定，排除選項AB，上市公司有高估收入和資產的風險，所以要重點關注營業(yè)收入的“發(fā)生認定。 6.注冊會計師經(jīng)過抽查應收賬款明細賬，并清查至有關原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結算業(yè)務的債務，這樣的審計程序是為了證明應收賬款的( )認定。 A.完好性 B.存在 C.計價

29、和分攤 D.權益和義 6. 【答案】B 【解析】由應收賬款明細賬清查到原始憑證，是查證被審計單位應收賬款能否是真實存在的，與應收賬款的“存在認定相關。 7.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映，注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關認定的審計目的是( )。 A.存在 B.完好性 C.計價和分攤 D.發(fā)生 7. 【答案】B 【解析】針對管理層認定“一切該當記錄的資產、負債和一切者權益均已記錄，注冊會計師該當檢查已存在的金額能否均已記錄，即與之相關的審計目的是完好性。 8.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，那么注冊會計師以為主要違反了( )認定

30、。 A.完好性 B.分類和可了解性 C.準確性和計價 D.存在 8. 【答案】A 【解析】抵押的固定資產屬于一切權遭到限制的資產，所以該當在報表附注中披露，假設沒有披露會影響到完好性認定。 9.注冊會計師審計甲公司的財務報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司將2021年12月31日曾經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務計入2021年1月3日的主營業(yè)務收入賬戶中，注冊會計師以為2021年該買賣的認定出現(xiàn)錯誤的選項是( )。 A.分類 B.計價和分攤 C.截止 D.發(fā)生 9. 【答案】C 【解析】將本年的營業(yè)收入記入下年的營業(yè)收入中，導致本年買賣的時間記錄不正確，違反了“截止認定。 10.以下審計程序中，注冊會計師最有能夠獲取固定資

31、產存在的審計證據(jù)的是( )。 A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證 B.復核固定資產減值預備明細表，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對 C.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證 D.訊問被審計單位的管理層和消費部門 10. 【答案】C 【解析】選項A主要是獲取證明“完好性認定的證據(jù);選項B獲取的是固定資產“計價和分攤認定的證據(jù);選項D僅僅經(jīng)過訊問，不具備直接證明力。 11.注冊會計師所確定的以下詳細審計目的中，( )是關于期末賬戶余額相關的完好性認定推論得出的。 A.營業(yè)收入能否記錄于恰當?shù)馁~戶 B.存貨能否曾經(jīng)適當?shù)挠嬏崃说鴥r預備 C.存放在其他企業(yè)的存貨能

32、否包含在存貨工程內 D.新購進的固定資產能否存在 11. 【答案】C 【解析】選項A是屬于買賣和事項的“分類認定，選項B是存貨的“計價和分攤認定，選項D是固定資產的“存在認定，只需選項C是由完好性認定推論得出的。 12.以下屬于注冊會計師審查收入截止目的的情況的是( )。 A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬 B.將曾經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬 C.將下年的收入列入本期收入 D.將本年的利息收入列為營業(yè)收入 12. 【答案】C 【解析】截止認定的含義就是買賣和事項已記錄于正確的會計期間，選項C是正確的。 13.假設被審計單位將應計入X工程的業(yè)務錯記入同一會計期間的Y工程中，那么以下說法中不正確的選項是

33、( )。 A.X工程違反了完好性認定 B. Y工程違反了存在性認定 C.被審計單位違反了分類或分類的可了解性認定 D.被審計單位違反了截止性認定 13. 【答案】D 【解析】選項D此業(yè)務是計入同一會計期間的，不違反“截止性認定。 14.注冊會計師對資產類財務報表工程存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試的方向是( )。 A.從財務報表到尚未記錄的工程 B.從尚未記錄的工程到財務報表 C.從會計記錄到支持性證據(jù) D.從支持性證據(jù)到會計記錄 14. 【答案】C 【解析】注冊會計師對資產類財務報表工程“存在性認定獲取審計證據(jù)時，應中選擇“逆向測試，選項C是從某類資產賬面記錄清查到支持性憑證，是“逆向測試

34、。 二、多項選擇題 1.適用的財務報告編制根底除了會計準那么和法律法規(guī)，還能夠包括以下( )文件。 A.與企業(yè)運營事項相關的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)品德要求 B.準那么制定機關發(fā)布的具有不同權威的會計解釋 C.準那么制定機關針對新出現(xiàn)的會計問題發(fā)布的具有不同權威性的意見 D.得到廣泛認可和普遍運用的普通慣例和行業(yè)慣例 1. 【答案】BCD 【解析】選項A應該是與企業(yè)會計事項相關的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)品德要求，不是與運營事項相關的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)品德要求。 2.職業(yè)疑心要求注冊會計師堅持警惕的情形有( )。 A.存在相互矛盾的審計證據(jù) B.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對訊問回答的可

35、靠性產生疑心的信息 C.闡明能夠存在舞弊的情況 D.闡明需求實施除審計準那么規(guī)定外的其他審計程序的情形 2. 【答案】ABCD 【解析】選項ABCD均正確。 3.以下關于管理層對編制財務報表的責任的說法中，正確的有( )。 A.按照適用的財務報告編制根底編制財務報表，并實現(xiàn)公允反映 B.向注冊會計師提供必要的任務條件 C.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的艱苦錯報 D. 對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見 3. 【答案】ABC 【解析】選項D不屬于管理層對編制財務報表的責任，屬于注冊會計師的責任。 4.以下認定中與所審計期間各類買賣和事項相關的認定的有( )。 A.發(fā)生 B.完好性 C.分類 D.權益和義務 4. 【答案】ABC 【解析】選項D是與期末余額相關的認定。 5.為證明“營業(yè)收入的準確性認定，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。 A.復核營業(yè)收入明細表，并與總賬數(shù)核對 B.檢查以非記賬本位幣結算的營業(yè)收入的折算匯率及折算能否正確 C.抽查產品售價能否符合價錢政策 D.抽查營業(yè)收入明細賬，并清查至銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)貨單等 5. 【答案】ABC 【解析】選項ABC的審計程序都可以證明營業(yè)收入的“準確性認定，選項D的審計程序是證明營業(yè)收入的“發(fā)生認定。 6.在接受新客戶業(yè)務前，或決議能否堅持現(xiàn)有業(yè)務或思索接受現(xiàn)有客戶