電大中級財(cái)務(wù)會計(jì)模擬題(一)及答案

1、一、單項(xiàng)選擇題1會計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量要求是（ ）a有用性 2下列各項(xiàng)中，屬于收入會計(jì)要素內(nèi)容的是( )。 b出租包裝物的收入3按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是( ) b支付商品價(jià)款10000元4企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是( )。 d. 存入轉(zhuǎn)賬支票5h公司采用備抵法并收賬款余額的5估計(jì)壞賬損失。2005年初，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶額2萬元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元。2006年5月確認(rèn)壞賬3萬元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1萬元，年末應(yīng)收賬款余額80萬元。據(jù)此06年末h公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（ ）。 c1萬元 6備抵法下，企業(yè)應(yīng)

2、采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是( )。d凈價(jià)法7a公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為( )。b7月14日 8某公司2003年4月1日，銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為( )，c.6000元 9物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是( )。 a. 先進(jìn)先出法 10外購原材料已驗(yàn)收入庫，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬，應(yīng)作的會計(jì)分錄為( ) d借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 貸：

3、應(yīng)付賬款11a企業(yè)2001年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實(shí)際成本475 000元，計(jì)劃成本425 000元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本100000元，則該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為( )。 a、621 000 12折價(jià)購入債券時(shí)，市場利率（ ）。 a高于債券票面利率 13某企業(yè)2002年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為( )。 c9600元 14采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（ ）

4、。d不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量15對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是( )。 b長期借款16預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為( ) c. 應(yīng)收賬款 172002年7月1日a公司以每張900元的價(jià)格購入b公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為( )。c. 5750元 18d公司接受a公司投入設(shè)備一臺，原價(jià)50000元，賬面價(jià)值30000元，評估價(jià)35000元。d公司接受設(shè)備投資時(shí)，實(shí)收資本”賬戶的入賬

5、金額為( ) b35000元192000年a公司經(jīng)營虧損650萬元。2001年至2005年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤600萬元：2006年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率30則2006年末，a公司可供分配的凈利潤應(yīng)為 ( ) d90萬元20工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為( ) c. 其他業(yè)務(wù)收入 21下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是( )。a. 資本公積 22企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的是( )。 b廣告費(fèi)23工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( )。 b出售無形資產(chǎn)的凈收益24工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（ ）。 b其他業(yè)務(wù)

6、收入25下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是( )。 a用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù) 二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有( )。a在途商品 b委托加工材料 d. 在產(chǎn)品 e發(fā)出商品2采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有( )。 a被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 c被投資單位接受資產(chǎn)捐贈 3借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括( )a. 借款利息b. 外幣借款的匯兌差額c. 債券發(fā)行費(fèi)用 d. 借款承諾費(fèi) e. 應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷4對債券折價(jià)，下列說法正確的是( )。 b它是對投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償 d它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出

7、的代價(jià)5下列各項(xiàng)中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有( ) a用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 b用資本公積轉(zhuǎn)增資本 c. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 6下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有( ) b. 廣告費(fèi) c. 產(chǎn)品展覽費(fèi) 7下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( )。a.收回已確認(rèn)的壞賬 b.取得債務(wù)重組收益c計(jì)提長期債券投資的利息 d.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金8會計(jì)政策變更的會計(jì)處理方法有( )。b. 追溯調(diào)整法d未來適用法9資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括( )。 a.“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 b.“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額10. 下列各項(xiàng)中，不屬

8、于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。c. 償還借款利息支付的現(xiàn)金 d出售專利收到的現(xiàn)金e購買債券支付的現(xiàn)金參考答案三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計(jì)處理上的區(qū)別（p152-153）（1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（2）投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計(jì)處理上的最大不同表現(xiàn)在對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。2.辭退福利的含義及其與

9、職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退； （2）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計(jì)處理（1）

10、壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會計(jì)處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則，按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。4.舉例說明可抵扣暫時(shí)性差異的含義可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資

11、產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應(yīng)納稅所得額會減少，應(yīng)繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 5.會計(jì)政策與會計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會

12、計(jì)政策的原因以及會計(jì)政策變更應(yīng)采用的會計(jì)處理方法答：會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計(jì)處理方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策，這種行為就是會計(jì)政策變更。企業(yè)會計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1撥付定額備用金4000元。借：備用金（或其他應(yīng)收款）4000 貸：庫存現(xiàn)金 40002因出納員工作差錯(cuò)所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；借：其他應(yīng)收款出納員 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1003將一張不帶息

13、的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶； 借：銀行存款 11800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收票據(jù) 120004采購材料一批（按計(jì)劃成本核算），價(jià)款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。借：材料采購 10000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 117005某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6500-5000=1500借：資產(chǎn)減值損失 1500 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15006按面值購入債券一批，計(jì)劃持有至到期，以銀行存款支付200萬。借：持有至到期投資成本

14、 2000000 貸：銀行存款 20000007對出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3000元；借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 30008將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬元。借：投資性房地產(chǎn)成本 8000000 累計(jì)折舊 3000000 貸：固定資產(chǎn) 10000000 資本公積其他資本公積 100000092008 年1 月1 日，a 公司支付價(jià)款106萬元購入b 公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.6 元，a 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6月30日，b 公

15、司股票價(jià)格下跌到100萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損失。 借：公允價(jià)值變動損益 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 60 000106月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。借：預(yù)收賬款預(yù)收f公司 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 收到余款268000元，存入開戶銀行。 借：銀行存款 268000 貸：預(yù)收賬款預(yù)收f公司 26800011本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1

16、000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。借：生產(chǎn)成本 9000 制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 2500 在建工程 3000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1550012根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用 120000 貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利 12000013以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；借：銷售費(fèi)用 60000 貸：銀行存款 6000014與b公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。債務(wù)重組收益：12-10-105%=

17、1.5萬借：應(yīng)付賬款a公司 120000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5000 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 1500015如果甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬元（500萬5），甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)475萬元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會計(jì)分錄。借：銀行存款 4750000財(cái)務(wù)費(fèi)用 250000貸：股本 5000000如果甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)575萬元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會計(jì)分錄。借：銀行存款

18、 5750000貸：股本 5000000 資本公積股本溢價(jià) 75000016按溢價(jià)204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 2040000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 40000 17將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫，采購成本10萬元，售價(jià)12萬元。借：庫存商品120000 貸：商品采購 100000 商品進(jìn)銷差價(jià) 2000018出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5，應(yīng)交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元、累計(jì)攤銷額為350萬元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。出售損益：800-（700-200-350）-40=6

19、10萬借：銀行存款 8000000 累計(jì)攤銷 3500000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000000 貸：無形資產(chǎn) 7000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 400000 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 610000019上年初購入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬元，會計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)攤銷 10000 20年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）；借：本年利潤 12000000 貸：利潤分配未分配利潤 12000000借：利潤分配應(yīng)付普通股股利 1000000 貸

20、：應(yīng)付股利 1000000五、計(jì)算題（要求列示計(jì)算過程）12008年4月1日b公司購入甲公司25的股份計(jì)劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計(jì)算b公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收

21、股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值參考答案：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益120012925%=225萬借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 2250000 貸： 投資收益 2250000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利：120040%25%=120萬借：應(yīng)收股利 1200000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1200000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額120040%25%=120萬（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失60025%=150萬借：投資收益 1500000 貸：長

22、期股權(quán)投資損益調(diào)整 1500000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120-150=55萬 2. 購入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅17000、安裝過程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2380元。 要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折

23、舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。參考答案：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)=100000+6000+14000+1400017%=122380（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額=（122380-2380）5=24000元（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）第一年：（122380-2380）5/15=40000第一年：（122380-2380）4/15=32000第一年：（122380-2380）3/15=24000（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。清理凈損失：122

24、380-40000-32000-24000+2000=28380元。3已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計(jì)算過程）。（1）2008年度的利潤表有關(guān)資料：凈利潤 2000000元計(jì)提資產(chǎn)減值損失 100000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用 300000元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益 80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料： 年初數(shù)（元） 年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款 234000 1

25、75500存貨 300000 250000應(yīng)付賬款 58500 167500參考答案：凈利潤 2000000加：資產(chǎn)減值損失 100000 管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用 300000 存貨的減少 50000 應(yīng)收賬款的減少 58500 應(yīng)付賬款的增加 109000減：營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益 80000 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 26095000六、綜合題1甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為b材料的余額，b材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月

26、份b材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4) 10月22日采購600公斤驗(yàn)收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算b材料本月的下列指標(biāo)： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本 （2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制

27、會計(jì)分錄； （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用b材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。參考答案：（1）計(jì)算b材料本月的下列指標(biāo)： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000+1600-600=2000元（超支差） 材料成本差異率材料成本差異率=2000（30000+10000+18000+8000+6000）100%=2.78% 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=250010+2500102.78%=25295元 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本=（3000+1000+1800+800+600-2500）10=47000結(jié)存的實(shí)際成本=47000+470002.78%=

28、48306.6 （2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；8日：借：原材料 18000材料成本差異 2000貸：材料采購 2000010日：借：原材料 18000材料成本差異 500貸：材料采購 10500 （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用b材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。借：生產(chǎn)成本 295 貸：材料成本差異 29522008年1月3日，d公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為170萬。增值稅率17，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1

29、月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會計(jì)分錄；（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；（3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會計(jì)分錄。參考答案：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會計(jì)分錄；借：長期應(yīng)收款 2000000 銀行存款 340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1700000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)）340000 未確認(rèn)融資收益 300000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 貸：庫存商品 1500000（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù)各期收款（1）確認(rèn)融資收入（2）=上期（4）6%收回價(jià)

30、款（本金）（3）=（1）-（2）攤余金額（4）=上期（4）-本期（3）170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807.2447192.8432927.2450000067072.8432927.20合計(jì)20000003000001700000（3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會計(jì)分錄。借：銀行存款 500000 貸：長期應(yīng)收款 500000 同時(shí)：貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 102000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10200032008年 a公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元。經(jīng)查，

31、本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)10萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算a公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；（2）計(jì)算a公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；（3）計(jì)算a公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；（4）2008年1-11月a公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計(jì)分

32、錄。參考答案：（1）計(jì)算a公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；賬面價(jià)值=20-10=10萬計(jì)稅基礎(chǔ)=20-8=12萬由于資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異2萬元（2）計(jì)算a公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；由于產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20000元，所以由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)2000025%=5000元（3）計(jì)算a公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；本年應(yīng)納稅所得額=100-5+1+2=98萬應(yīng)交所得稅=9825%=24.5萬（4）2008年1-11月a公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi) 240000 遞

33、延所得稅資產(chǎn) 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 245000acknowledgements my deepest gratitude goes first and foremost to professor aaa , my supervisor, for her constant encouragement and guidance. she has walked me through all the stages of the writing of this thesis. without her consistent and illuminating instruction, this

34、 thesis could not havereached its present form. second, i would like to express my heartfelt gratitude to professor aaa, who led me into the world of translation. i am also greatly indebted to the professors and teachers at the department of english: professor dddd, professor ssss, who have instructed and helped me a lot in the past two years. last my thanks would go to my beloved family for their loving considerations and great confidence in me all t