稅務(wù)管理必須設(shè)置的十款臺(tái)賬

1、稅務(wù)管理必須設(shè)置的十款臺(tái)賬為了加強(qiáng)稅收征管，現(xiàn)行稅收政策要求納稅人對(duì)一 些特定涉稅事項(xiàng)設(shè)置專門臺(tái)賬。這些臺(tái)賬有些是針對(duì)所有納 稅人的，有些只針對(duì)特定納稅人，有些可以利用會(huì)計(jì)核算系 統(tǒng)，有些需要單獨(dú)設(shè)置。在實(shí)際工作中，不少單位重稅款計(jì) 算，輕臺(tái)賬管理，重會(huì)計(jì)賬簿，輕稅收臺(tái)賬，從而為企業(yè)自 身埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面筆者列舉稅務(wù)管理要求必須設(shè)置的十 款稅收臺(tái)賬。 1.所有納稅人均需建立發(fā)票登記簿。 發(fā)票管理辦法第二十七條至第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票 的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記 簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的 單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理

2、 發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。開具發(fā)票的單位和個(gè) 人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損 毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存 5 年。 保存期滿， 報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.加油站必須建立銷售油品臺(tái)賬。 成品油零售加油站增值稅征收管 理辦法 （國家稅務(wù)總局令第 2 號(hào) ）第七條規(guī)定，加油站必須 按規(guī)定建立加油站日銷售油品臺(tái)賬登記制度。加油站應(yīng) 按日登記臺(tái)賬，按日或交接班次填寫，完整、詳細(xì)地記錄當(dāng) 日或本班次的加油情況，月終匯總登記加油站月銷售油品匯總表。臺(tái)賬須按月裝訂成冊(cè)，按會(huì)計(jì)原始賬證的期限保管，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。3.不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬 國家稅務(wù)總

3、局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分 期抵扣暫行辦法的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 15 號(hào)）第十三條規(guī)定， 納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái) 賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、 費(fèi)用、 扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?用于簡易 計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消 費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺(tái)賬中 記錄。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價(jià)款扣除臺(tái)賬。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地 產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法 的公告 （國家稅務(wù)總局公 告 2016 年第 18 號(hào) ） 第七條規(guī)定，一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登 記土地價(jià)款的

4、扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí) 際支付的土地價(jià)款。5.提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款臺(tái)賬。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣 （市、區(qū) ）提供建筑服 務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號(hào) ）第十條規(guī)定，對(duì)跨縣 （市、區(qū) ）提供的建筑服 務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū) ）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、 支付的分包款、 已扣除的分包款、 扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑 證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容， 留存?zhèn)洳椤?.加速折舊購進(jìn)固定資產(chǎn)臺(tái)賬。 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加 速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2

5、015 年第 68號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、 記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳?，并建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確反映稅法 與會(huì)計(jì)差異情況。7.研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬。財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見 （財(cái)企2007194 號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位， 設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總 局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通 知 （財(cái)稅 2015 119號(hào) ）第三條規(guī)定，對(duì)享受加計(jì)扣除的 研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì) 扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)

6、 行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣 除的研發(fā)費(fèi)用。8.殘疾人稅收優(yōu)惠政策臺(tái)賬。國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就 業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知 （國稅發(fā) 200767 號(hào) ）第 五條第 （二 ）款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺(tái) 賬。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專 門管理臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員 變化等情況。9.印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿。印 花稅管理規(guī)程 （試行）（國家稅務(wù)總局公告 2016年第 77號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅 憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管印花稅應(yīng)納 稅憑證登記簿 ，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、 領(lǐng)受情況。 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征 收管理有關(guān)問題的通知 （國稅函 2004150號(hào)）第四條第 （一） 款規(guī)定，未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登 記和完整保存應(yīng)稅憑證的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印 花稅計(jì)稅依據(jù)。10.合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)輔助賬。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值 稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知 （財(cái)稅