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文檔簡介

1、財務(wù)信息質(zhì)量研究管理論文 一、關(guān)于系統(tǒng)論的基本內(nèi)容 年奧地利生物學(xué)家貝塔朗菲關(guān)于一般系統(tǒng)論一文的發(fā)表標(biāo)志著系統(tǒng)論這一新學(xué)科的誕生,經(jīng)過幾十年的發(fā)展,系統(tǒng)論已日臻完善,并在其他各學(xué)科領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。它不僅為人們研究事物提供了新的科學(xué)方法論,而且還引起了人們思維方式的巨大變化。系統(tǒng)論的基本原理為: 系統(tǒng)整體性原理。整體性是指系統(tǒng)諸要素集合起來的整體性能,要素一旦構(gòu)成系統(tǒng),系統(tǒng)作為有機(jī)聯(lián)系的整體就獲得了各個組成要素所沒有的新的特性和功能,這種新的特性和功能是要素、系統(tǒng)整體和外部環(huán)境相互作用的結(jié)果。這一原理揭示了一定環(huán)境下系統(tǒng)整體與要素之間的關(guān)系,是對整體與部分關(guān)系的深化。因此,改善和提高系統(tǒng)的

2、整體功能,不僅要注重發(fā)揮每個要素的功能,更重要的是調(diào)整要素之間的組織形式,建立合理的結(jié)構(gòu),從而使系統(tǒng)整體功能優(yōu)化。 動態(tài)相關(guān)性原理。任何一個系統(tǒng)都是一個處在不斷發(fā)展、變化之中的動態(tài)系統(tǒng),系統(tǒng)的要素之間,要素與系統(tǒng)整體之間,系統(tǒng)與環(huán)境之間都具有有機(jī)關(guān)聯(lián)性。正是由于這種復(fù)雜的相互作用和相互聯(lián)系,構(gòu)成了系統(tǒng)發(fā)展變化的根據(jù)和條件。因此,一定要在系統(tǒng)和環(huán)境的相互聯(lián)系和相互作用中認(rèn)識和改善系統(tǒng)。 二、上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的系統(tǒng)論分析 上市公司財務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng)的構(gòu)成。上市公司財務(wù)信息對證券的市場價格及其穩(wěn)定具有決定性作用,證券市場效率的強(qiáng)弱關(guān)鍵在于上市公司披露的財務(wù)信息質(zhì)量狀況。從系統(tǒng)論角度看,上市公司財務(wù)

3、信息質(zhì)量問題是一個復(fù)雜的系統(tǒng)問題,它受到眾多因素的影響和制約,如單純從某一方面去探討,就不可能從根本上解決當(dāng)前我國上市公司財務(wù)信息質(zhì)量低劣、財務(wù)信息失真的問題。因此,筆者依據(jù)系統(tǒng)論的方法和原理建立了一個上市公司財務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng),如下圖所示: 原始財務(wù)數(shù)據(jù)是指還沒有經(jīng)過上市公司財務(wù)信息處理器加工處理的數(shù)據(jù),它不是企業(yè)各相關(guān)利益主體關(guān)心的財務(wù)信息;各相關(guān)利益主體對財務(wù)信息的需求是不同的;財務(wù)信息處理器(又稱財務(wù)信息的生成)是指通過一系列專門的途徑和方法,把原始財務(wù)數(shù)據(jù)按照確認(rèn)、錄入、加工的程序轉(zhuǎn)換為最終向外界披露的規(guī)范的財務(wù)信息,它包括各種賬務(wù)處理程序、財務(wù)方法的選擇和關(guān)鍵政策的運(yùn)用;財務(wù)信息的披

4、露是指財務(wù)信息生成以后通過相關(guān)渠道,全面、準(zhǔn)確、及時地向外界公開信息的過程。 利用系統(tǒng)論的原理分析上市公司財務(wù)信息質(zhì)量問題。首先,根據(jù)系統(tǒng)整體性原理,要素一旦構(gòu)成系統(tǒng),要素、系統(tǒng)整體和外部環(huán)境相結(jié)合,就獲得了各個組成要素原來所沒有的新的特性和功能。原始財務(wù)數(shù)據(jù)、各相關(guān)利益主體對財務(wù)信息的需求、財務(wù)信息的生成、財務(wù)信息的披露四大要素共同構(gòu)成財務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng),這四大要素與財務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng)整體和財務(wù)信息監(jiān)管制度之間相互作用共同決定了上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的狀況。其次,根據(jù)系統(tǒng)相關(guān)性原理,上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的變化是由構(gòu)成財務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng)的四大要素、四大要素與財務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng)整體之間以及該系統(tǒng)與財務(wù)信息

5、監(jiān)管制度這一外部環(huán)境之間相互作用和相互聯(lián)系的結(jié)果。具體來講,上市公司財務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng)整體與各要素之間、系統(tǒng)與環(huán)境之間的相互作用和相互聯(lián)系表現(xiàn)為:原始財務(wù)數(shù)據(jù)信息是對外披露財務(wù)信息的“原材料”,它的全面性、真實(shí)性、及時性直接影響到財務(wù)信息的質(zhì)量以及企業(yè)各相關(guān)利益主體;各相關(guān)利益主體也都會從各自的利益出發(fā)關(guān)注企業(yè)的財務(wù)信息,對財務(wù)信息提出不同的需求從而影響財務(wù)信息的質(zhì)量;在財務(wù)信息的生成中,盡管上市公司是在既定的財務(wù)政策下選定財務(wù)處理方法和程序,但是,財務(wù)信息的處理難免受到處理者的影響,企業(yè)可以根據(jù)其經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)營狀況的變動更改財務(wù)方法,甚至可能從自身利益出發(fā)隱藏信息或提供虛假信息來進(jìn)行盈余管

6、理,從而直接影響到財務(wù)信息質(zhì)量;財務(wù)信息披露同樣具有一定的主觀性,上市公司可以直接操縱、控制信息披露的廣度、深度、真實(shí)性、及時性和可比性,而這些特性將直接關(guān)系到上市公司財務(wù)信息質(zhì)量。 三、完善上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的系統(tǒng)論對策 由以上分析可知,要提高上市公司財務(wù)信息系統(tǒng)輸出信息的質(zhì)量水平,只有運(yùn)用系統(tǒng)論的觀點(diǎn),從系統(tǒng)的各構(gòu)成要素、環(huán)境入手,從整體上提高系統(tǒng)的運(yùn)作水平。 確保上市公司原始財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)信息的形成過程就是財務(wù)部門對原始資料進(jìn)行賬務(wù)處理的過程。因此,要想保證原始數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠,這就必須加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè),在執(zhí)行過程中特別要注意原始資料的真實(shí)性和合法性。 注意培育各相關(guān)利

7、益主體對財務(wù)信息的需求意識。信息需求者從自身利益出發(fā),必然對改善財務(wù)信息質(zhì)量提出要求,監(jiān)督信息供給方的信息生成過程和披露行為,從而有利于對信息提供者違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)和調(diào)查,促使其改善信息質(zhì)量。對作為主要投資者的國家來說,加快國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革是解決由所有者缺位所引起的一系列相關(guān)問題的根本出路;對于社會投資者,要增強(qiáng)投資分析和決策能力,并且大力支持中介投資機(jī)構(gòu)和中介投資者的發(fā)展。 提高財務(wù)信息生成中的技術(shù)水平。在財務(wù)信息生成中,財務(wù)信息系統(tǒng)本身的技術(shù)性對財務(wù)信息的生成和披露具有很大的影響,必須加快技術(shù)系統(tǒng)的建設(shè)。首先,加快制定科學(xué)配套的財務(wù)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)體系,借以限定報表提供者采用標(biāo)準(zhǔn)的途徑和方法

8、對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理,從而避免在數(shù)據(jù)加工過程中出現(xiàn)不同信息的結(jié)果;其次,積極采用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行財務(wù)信息處理和披露,借以減少數(shù)據(jù)處理過程中的時滯性、主觀隨意性和人為操縱性等。由此,有必要借助計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來收集、處理、傳遞財務(wù)信息,實(shí)現(xiàn)“金數(shù)工程”。 建立規(guī)范、完善的財務(wù)信息披露制度。目前,我國信息披露制度雖已初步形成,但相對于市場的規(guī)范要求尚有一定的差距,如缺乏對財務(wù)信息披露具體內(nèi)容、格式、技術(shù)處理等專業(yè)性規(guī)范;另外,其中的某些規(guī)定也跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。因而,現(xiàn)有信息披露制度有待完善。 健全和完善財務(wù)信息監(jiān)管制度。財務(wù)信息監(jiān)管制度可以為上市公司財務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng)提供環(huán)境保障,對系統(tǒng)有較大的影響

9、。我國上市公司財務(wù)信息質(zhì)量低劣,在很大程度上是因?yàn)楸O(jiān)管不力所致。有研究表明,我國主板市場監(jiān)管力度過小,證券監(jiān)管部門對違規(guī)事件處罰遠(yuǎn)達(dá)不到懲戒的目的,使得上市公司違規(guī)操作普遍心存僥幸,我國上市公司違規(guī)行為相當(dāng)普遍,財務(wù)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。因此,當(dāng)前應(yīng)該大力加強(qiáng)對證券市場的監(jiān)管,做到有法可依,違法必究,從嚴(yán)懲治,增加市場違規(guī)者的違規(guī)成本。第一,盡快制定證券交易法及有關(guān)信息披露的具體準(zhǔn)則,進(jìn)一步規(guī)范上市公司信息披露的形式和內(nèi)容,規(guī)范預(yù)測信息、分部信息和社會責(zé)任信息的披露;第二,政府應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)管部門監(jiān)管責(zé)任制,對監(jiān)管者實(shí)行行之有效的獎懲激勵,從制度上保證監(jiān)管到位與有效運(yùn)行;第三,加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)對信息披露的監(jiān)管作用,中介機(jī)構(gòu)包括會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等。尤其

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