新行政單位會(huì)計(jì)制度分錄

1、新行政單位會(huì)計(jì)制度分錄一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶借：零余額賬戶用款額度貸：庫存現(xiàn)金內(nèi)部職工出差借的現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款1002 銀行存款現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、其他收入 提取和支出存款時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款收到銀行存款利息借：銀行存款貸；其他收入 支付銀行手續(xù)費(fèi)或銀行扣收罰金等時(shí) 借: 經(jīng)費(fèi)支出貸: 銀行存款收到受

2、托代理的銀行存款時(shí)借：銀行存款貸 : 受托代理負(fù)債 支付受托代理的存款時(shí)借：受托代理負(fù)債貸：銀行存款1011 零余額賬戶用款額度收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額 借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入按規(guī)定支用額度時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度 從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)借：庫存現(xiàn)金 貸；零余額賬戶用款額度 年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度 如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩 者間的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政撥款收入 下年度年初，行政單

3、位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的 相關(guān)賬務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 行政單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí) 借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付1021 財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付” 、“財(cái)政授權(quán)支付” 兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 1. 財(cái)政直接支付 年末，行政單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支 出數(shù)的差額，借：財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政撥款收入2. 財(cái)政授權(quán)支付 行政單位使用以前年度財(cái)政資金額度的賬務(wù)處理1. 財(cái)政直接支付 行政單位使用以前年度財(cái)政直接支付額度發(fā)生支出時(shí)， 借：經(jīng)

4、費(fèi)支出貸：財(cái)政直接支付2. 財(cái)政授權(quán)支付。 行政單位使用以前年度財(cái)政授權(quán)支付額度發(fā)生支出時(shí)的賬務(wù)處理， 參見“零 余額賬戶用款額度”科目。本科目期末借方余額，反映行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。1212 應(yīng)收賬款 本科目核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng) 1. 出租資產(chǎn)尚未收到款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)付款2. 收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 同時(shí)，借：其他應(yīng)付款 按照應(yīng)繳的稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 按照扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額貸：應(yīng)繳財(cái)政款 出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款物資已發(fā)出并到達(dá)約定狀態(tài)且尚未收到款項(xiàng)時(shí)借: 應(yīng)收賬款貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢收回應(yīng)收賬款時(shí)借:銀行存款貸: 應(yīng)收賬款出租

5、資產(chǎn)收到商業(yè)匯票借: 商業(yè)匯票貸: 其他應(yīng)付款出售物資收到商業(yè)匯票借: 商業(yè)匯票貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)借:銀行存款貸: 商業(yè)匯票出租資產(chǎn)收回款項(xiàng)的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)借: 其他應(yīng)付款按照應(yīng)繳的稅費(fèi)貸 : 應(yīng)繳稅費(fèi)按照扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額，貸: 應(yīng)繳財(cái)政款轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸: 記本科目。已核銷的應(yīng)收賬款在以后期間收回的借: 銀行存款貸: 應(yīng)繳財(cái)政款1213 預(yù)付賬款發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，借: 預(yù)付賬款貸:資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)、同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 收到所購物資或服務(wù)時(shí)借；資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)貸：預(yù)付賬款預(yù)

6、付賬款發(fā)生補(bǔ)付款項(xiàng)借；經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。 收到物資的，同時(shí)按照收到所購物資的成本，借：記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸：資產(chǎn)基金發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的，借；資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)貸：預(yù)付賬款 同時(shí)，借：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存 款貸：經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回借：“資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)”科目，貸：預(yù)付賬款；同時(shí)，借：財(cái)政應(yīng)返還額度、 零余額賬戶用款額度、 銀行存款貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1215 其他應(yīng)收款發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款貸；“零余額賬戶用款額度” 、“銀行存款” 等科目收回或轉(zhuǎn)銷上述款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存

7、款、零余額賬戶用款額度貸：其他應(yīng)收款 行政單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借；經(jīng)費(fèi)支出貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算1301 存貨存貨在取得時(shí)購入的存貨，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 購入的存貨驗(yàn)收入庫，按照確定的成本， 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金存貨；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額， 借；經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款對于尚未付款的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付的金額，借：待償債凈資產(chǎn)貸；“應(yīng)付賬款換入的存貨驗(yàn)收入庫借：存貨 貸；資產(chǎn)基金存貨； 同時(shí)，按

8、實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)等金額， 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存 款 接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫借：存貨 貸；資產(chǎn)基金存貨； 同時(shí)，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額， 借；經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入、 零余額賬戶用款額度、 銀行存款 委托加工的存貨出庫，借：存貨“委托加工存貨成本”明細(xì)科目， 貸；存貨下的相關(guān)明細(xì)科目。 支付加工費(fèi)用和相關(guān)運(yùn)輸費(fèi) 借；經(jīng)費(fèi)支出 貸: 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 同時(shí)，按照相同的金額， 借：存貨下的“委托加工存貨成本”明細(xì)科目 貸：資產(chǎn)基金存貨 委托加工完成的存貨驗(yàn)收入庫時(shí) 借：存貨下的相關(guān)明細(xì)科目， 貸：存貨下的

9、“委托加工存貨成本”明細(xì)科目。 開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨 借: “資產(chǎn)基金存貨” 貸: 存貨 經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨 借:資產(chǎn)基金存貨 貸: 存貨對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨借: 經(jīng)費(fèi)支出貸: 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 經(jīng)批準(zhǔn)對外出售、置換換出的存貨 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸: 存貨報(bào)廢、毀損的存貨借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸: 存貨盤盈的存貨借: 存貨貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:存貨 1501 固定資產(chǎn) 購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借: 固定資產(chǎn)貸: 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額， 借: 經(jīng)費(fèi)支出貸: 財(cái)政撥款收入、零余

10、額賬戶用款額度、 銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)貸; 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)，借 : 資產(chǎn)基金在建工程 貸: 在建工程 購入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時(shí) 借:固定資產(chǎn) 不需安裝 或“在建工程”科目 需要安裝 ， 貸: 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程”科目； 同時(shí)，按照已實(shí)際支付的價(jià)款，借: 經(jīng)費(fèi)支出貸: 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存 款按照應(yīng)付未付的款項(xiàng)或扣留的質(zhì)量保證金等金額，借: 待償債凈資產(chǎn)貸; 應(yīng)付賬款或長期應(yīng)付款 自行建造的固定資產(chǎn) 工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出 借:固定資產(chǎn)貸; 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)，借 ; 資產(chǎn)

11、基金在建工程貸; 在建工程購入需要繁育的動(dòng)植物，借: 固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物），貸: 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借: 經(jīng)費(fèi)支出貸; 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存 款 發(fā)生繁育費(fèi)用，按照實(shí)際支付的金額，借: 固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物）， 貸:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時(shí)，借 ; 經(jīng)費(fèi)支出貸: 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存 款 動(dòng)植物達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，借: 固定資產(chǎn)（成熟動(dòng)植物），貸: 固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物）。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)借: 在建工程”貸; 資產(chǎn)基金在建工程 同時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借: 累

12、計(jì)折舊 按照固定資產(chǎn)的賬面余額貸: 固定資產(chǎn)工程完工交付使用時(shí)借: 固定資產(chǎn) 貸:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時(shí)，借 : 資產(chǎn)基金在建工程貸: 在建工程 置換取得的固定資產(chǎn)，借:固定資產(chǎn) 不需安裝 或“在建工程”科目 需安裝 ，貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程”科目； 按照實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等， 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)裝借：固定資產(chǎn) 不需安裝 或“在建工程 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程 需要安 ，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：經(jīng)費(fèi)支出科目，貸: 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借記

13、：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：“累計(jì)折舊”科目。 經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換換出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí) 借記資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借: 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) 借: 經(jīng)費(fèi)支出貸: 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 盤盈、盤虧固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 1502 累計(jì)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊時(shí) 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：

14、累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施處置時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 出售、置換換出、報(bào)廢、毀損、盤虧 或“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、公共基 礎(chǔ)設(shè)施 無償調(diào)出、對外捐贈(zèng) ，按照固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施已計(jì)提折舊， 借：累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施1511 在建工程將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)借: 在建工程貸: 資產(chǎn)基金在建工程 同時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 借:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借:累計(jì)折舊 貸: 固定資產(chǎn) 將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除時(shí)借: 資產(chǎn)基金在建工程 貸: 在建工程 改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時(shí)， 借: 銀行存款貸: 經(jīng)費(fèi)支出 同時(shí)，借 : 資產(chǎn)基金在建工程 貸: 在

15、建工程 根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí) 借; 經(jīng)費(fèi)支出貸: 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 同時(shí)按照相同的金額，借: 在建工程貸; 資產(chǎn)基金在建工程 根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí) 借: 在建工程貸; 資產(chǎn)基金在建工程 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額， 借: 經(jīng)費(fèi)支出貸; 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 按照應(yīng)付未付的金額， 借: 待償債凈資產(chǎn)貸: 應(yīng)付賬款 支付工程價(jià)款結(jié)算賬單以外的款項(xiàng)時(shí) 借; 在建工程貸: 資產(chǎn)基金在建工程 同時(shí)， 借: 經(jīng)費(fèi)支出貸: 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 工程項(xiàng)目結(jié)束，需要分?jǐn)傞g接工程成本的，借 ：在建工程 （項(xiàng)目），貸：

16、 在建工程 （待攤投資）。 建筑工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)，借：“資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸 ：在建工程同時(shí)，借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（交付使用的工程項(xiàng)目中有能夠單獨(dú)區(qū) 分成本的無形資產(chǎn)）貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 建筑工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)扣留質(zhì)量保證金的，借：待償債凈資產(chǎn)貸；長期應(yīng)付款為工程項(xiàng)目配套而建成的、 產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施， 將專用設(shè)施產(chǎn)權(quán)移 交其他單位時(shí)，借: 資產(chǎn)基金在建工程貸：在建工程轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在建工程1. 購入需要安裝的設(shè)備，按照購入的成本借：在建工程貸：資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借：經(jīng)費(fèi)支出貸；財(cái)政撥款收入、 零余額賬

17、戶用款額度、 銀行存款2. 發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借：在建工程貸；資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸；財(cái)政撥款收、零余額賬戶用款額度、 銀行存款3. 設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，按照交付使用設(shè)備的實(shí)際成本借；資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)，借；固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)（交付使用的設(shè)備中有能夠單 獨(dú)區(qū)分成本的無形資產(chǎn)），貸；資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（三）信息系統(tǒng)建設(shè)。1. 發(fā)生各項(xiàng)建設(shè)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借：在建工程貸；資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)，借；經(jīng)費(fèi)支出貸；財(cái)政撥款收、零余額賬戶用款額 度、銀行存款2. 信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時(shí)，按照交付使用信息系統(tǒng)的實(shí)際成本，借；資產(chǎn)基金在建工程貸：在

18、建工程同時(shí)，借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、 形資產(chǎn)（四）在建工程的毀損。毀損的在建工程成本，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行處理。轉(zhuǎn)入待 處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)借；待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸；在建工程1601 無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)，借: 無形資產(chǎn) “資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借; 經(jīng)費(fèi)支出貸; 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款購入無形資產(chǎn)尚未付款的，取得無形資產(chǎn)時(shí)，借：無形資產(chǎn)貸：“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照應(yīng)付未付的款項(xiàng)金額，借：待償債凈資產(chǎn)貸；應(yīng)付賬款軟件開發(fā)前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)用時(shí)借；“預(yù)付賬款貸記“資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)，借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目

19、，貸：財(cái)政撥款收入、 零余額賬戶用款額度、 銀行存款軟件開發(fā)完成交付使用，并支付剩余或全部軟件開發(fā)費(fèi)用時(shí)，借： 無形資產(chǎn)貸：“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費(fèi)用，借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)貸：預(yù)付賬款取得無形資產(chǎn)時(shí)，借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸；財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，借: 經(jīng)費(fèi)支出貸：“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“銀行存款”置換取得的無形資產(chǎn)，借： 無形資產(chǎn)貸：“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；按照實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)等，借：“經(jīng)費(fèi)支

20、出”科目，貸：“財(cái)政撥款收入” 、“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入無形資產(chǎn)時(shí)，借： 無形資產(chǎn)貸；“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目， 貸；“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借：“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目， 貸：“累計(jì)攤銷”科目。為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，借 ：無形資產(chǎn) ，貸：“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸：“財(cái)政撥款收入” 、“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。對軟件進(jìn)行的漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸：“財(cái)政撥款

21、收入” 、“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換換出無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷， 借：“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸： 無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，借：“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提攤銷，借：“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸；無形資產(chǎn)無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用支出等，借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸：“財(cái)政撥款收入”、 “零余額賬戶用款額度”、 “銀行存款”等科目資產(chǎn)基金待核銷的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)， 借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 按照已計(jì)提攤銷， 借；

22、“累計(jì)攤銷”科目， 按照無形資產(chǎn)的賬面余額， 貸：無形資產(chǎn) 1602 累計(jì)攤銷 按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額， 借：“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目 貸：累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)處置時(shí)， 借；“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 出售、置換換出、核銷 或無形資產(chǎn)”科目 無償調(diào)出 對外捐贈(zèng) ，按照已計(jì)提攤銷，借 ：累計(jì)攤銷貸；“無形資產(chǎn)”科目。1701 待處理財(cái)產(chǎn)損溢1. 屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的， 借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目， 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2. 屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：“其他收入”科目。1. 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：“應(yīng)收賬款”、

23、“其他應(yīng)收款”科目。2. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對無法收回的其他應(yīng)收款予以核銷時(shí)， 借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢對無法收回的應(yīng)收賬款予以核銷時(shí)，借：“其他應(yīng)付款”等科目，貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢1. 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借； 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì) 攤銷”科目，貸：“預(yù)付賬款”、“無形資產(chǎn)”科目。2. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借：“資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)、無形資產(chǎn)”科目， 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1. 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值） 出售、置換換出固定 資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)借：“累計(jì)折舊”科目；出售、置換換出無形資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)借；“累計(jì)攤銷”科目，貸：“存貨”、“

24、固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備 物資”等科目。2. 實(shí)現(xiàn)出售、置換換出時(shí)，借；“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細(xì)科目，貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）。3. 出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價(jià)款、補(bǔ)價(jià)等收入，借；“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （處理凈收入）。4. 出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （處理凈收入），貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等 科目。5. 出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后， 按照處置收入扣除相關(guān)稅 費(fèi)后的凈收入，借 ： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （處理凈收入），貸：“應(yīng)繳財(cái)政款如果處置收入小于相關(guān)稅費(fèi)的，按照相關(guān)稅費(fèi)

25、減去處置收入后的凈支出，借；“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸； 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （處理凈收入）。（五）盤虧、毀損、報(bào)廢各種實(shí)物資產(chǎn)。1. 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值） 處置固定資產(chǎn)、公共基 礎(chǔ)設(shè)施的，還應(yīng)當(dāng)借；“累計(jì)折舊”科目， 貸：“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”等科目。2. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借；“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細(xì)科目，貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借； 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ，貸記“在建工程”科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借：“資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借

26、；“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資”等科目，貸； 待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，借； 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細(xì)科目。1801 政府儲(chǔ)備物資 購入的政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫，借：政府儲(chǔ)備物資貸：“資產(chǎn)基金一一政府儲(chǔ)備物資”科目同時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借；“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸；“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行 存款”等科目。接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫，借：政府儲(chǔ)備物資貸：“資產(chǎn)基金一一政府儲(chǔ)備物資”科目，由行政單位承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用等的，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借；“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸；“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行 存款

27、”等科目。經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資時(shí)，按照對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出政府儲(chǔ) 備物資的實(shí)際成本借：“資產(chǎn)基金一一政府儲(chǔ)備物資”科目貸：政府儲(chǔ)備物資對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出時(shí)借；“經(jīng)費(fèi)支出”科目貸：“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行 存款”等科目。行政單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將不需儲(chǔ)備的物資出售時(shí)，借；“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸；政府儲(chǔ)備物資盤盈的政府儲(chǔ)備物資，借； 政府儲(chǔ)備物資貸；“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。盤虧或者報(bào)廢、毀損的政府儲(chǔ)備物資，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借；“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸：政府儲(chǔ)備物資1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完工交付使用

28、時(shí)，借： 公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目；同時(shí)，借：“資產(chǎn)基金在建工程”科目貸：“在建工程”科目。接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施， 其成本按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的原賬面價(jià)值確認(rèn)，借 ：公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。為維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出，借：記有關(guān)支出科目，貸：“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”經(jīng)批準(zhǔn)向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，借：“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目 按照已計(jì)提折舊借記“累計(jì)折舊”科目， 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施報(bào)廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借；“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)

29、提折舊，借：“累計(jì)折舊”科目， 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施1901 受托代理資產(chǎn)接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫，借； 受托代理資產(chǎn)貸：“受托代理負(fù)債”科目；受托協(xié)議約定由行政單位承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等的，借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸：“銀行存款”等科目。將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人時(shí)，借；“受托代理負(fù)債”科目，貸：受托代理資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求， 且不再收回捐贈(zèng)物資的， 應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈(zèng)物資轉(zhuǎn)為存貨或固定資產(chǎn)，借；“受托代理負(fù)債”科目貸 ；受托代理資產(chǎn) ；同時(shí)，借；“存貨”、“固定資產(chǎn)”科目，貸；“資產(chǎn)基金存貨、固定資產(chǎn)”科目。接受委托儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫，借 ：受托代理資產(chǎn) ，貸；“受托代理負(fù)債”

30、科目。支付由受托單位承擔(dān)的與受托儲(chǔ)存管理的物資相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，借；“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸；“銀行存款”等科目。根據(jù)委托人要求交付受托儲(chǔ)存管理的物資時(shí)借：“受托代理負(fù)債”科目，貸；受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類2001 應(yīng)繳財(cái)政款（一）取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，借：“銀行存款”等科目，貸；應(yīng)繳財(cái)政款（二）處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（三）上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的金額，借： 應(yīng)繳財(cái)政款 ，貸記“銀行存款”科目2101 應(yīng)繳稅費(fèi)（一）因資產(chǎn)處置等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù) 的，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金

31、額，借；應(yīng)繳稅費(fèi)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸： 應(yīng)繳稅費(fèi) ；實(shí)際繳納時(shí)，借： 應(yīng)繳稅費(fèi)貸：“銀行存款”等科目。（二）因出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù) 的，借；“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目，貸 ：應(yīng)繳稅費(fèi) ；實(shí)際繳納時(shí)借 ：應(yīng)繳稅費(fèi)貸；“銀行存款”等科目。（三）代扣代繳個(gè)人所得稅， 按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得 稅金額，借；“應(yīng)付職工薪酬”科目 從職工工資中代扣個(gè)人所得稅或經(jīng)費(fèi)支出”科目 從勞務(wù)費(fèi)中代扣個(gè)人所得稅，貸； 應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)，借 ：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀 行存款”等科目。2201 應(yīng)付職工薪酬（一）發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí)

32、，按照計(jì)算出的應(yīng)付職工薪酬金額，借；“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸；應(yīng)付職工薪酬（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，借 ：應(yīng)付職工薪酬貸；“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、銀行存款”等科目。從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí)，借 ：應(yīng)付職工薪酬 （工資），貸：“其他應(yīng)收款”等科目。從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅，借 ；應(yīng)付職工薪酬 （工資），貸；應(yīng)繳稅費(fèi)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借 ：應(yīng)付職工薪酬 （工資），貸：其他應(yīng)付款（三）繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，借 ；應(yīng)付職工薪酬 （社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）貸：“財(cái)政撥款收入”、“零余額

33、賬戶用款額度”、銀行存款”等科目。2301 應(yīng)付賬款收到所購物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款時(shí)，借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時(shí)借 ：應(yīng)付賬款貸；待償債凈資產(chǎn)同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸；“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處 理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借 ：應(yīng)付賬款貸：待償債凈資產(chǎn)2302 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額， 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款時(shí)，借； 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款貸；“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款2305 其他應(yīng)付款 發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫

34、存款項(xiàng)時(shí) 借；“銀行存款貸：其他應(yīng)付款支付其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)付款貸；銀行存款因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn) 行賬務(wù)處理經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借 ；其他應(yīng)付款貸；其他收入2401 長期應(yīng)付款發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款償付長期應(yīng)付款時(shí)，借；經(jīng)費(fèi)支出貸；“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行 存款”等科目；同時(shí)，借： 長期應(yīng)付款貸；待償債凈資產(chǎn)無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處 理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)借； 長期應(yīng)付款貸；待償債凈資產(chǎn)2901 受托代理負(fù)債本科目的賬務(wù)處理參見“受托代理資產(chǎn)”

35、、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目。三、凈資產(chǎn)類3001 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。 因發(fā)生差錯(cuò)更正， 以前年度支出收回等原因， 需 要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的，按照實(shí)際調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借： 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸： 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （年初余額調(diào)整）；按照實(shí)際調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借 ：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （年初余額調(diào)整），貸：有關(guān)科目。 從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金。 按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資 金時(shí)，借：“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”貸 ：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （歸集調(diào)入）及其明細(xì)。上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)借； 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （歸集上繳）及其明細(xì)，貸；“

36、財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、 “銀行存款”單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。 經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途， 調(diào)整 用于其他未完成項(xiàng)目等，借：“財(cái)政撥款結(jié)余”科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)，貸 ：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)1. 年末，將財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借：“財(cái)政撥款收入基本支出撥款、項(xiàng)目支出撥款”科目及其 明細(xì)，貸 ：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)。2. 年末，將財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目借： 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸：“經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出基本支出、項(xiàng)目支出”科 目及其明細(xì)。

37、將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。年末完成上述財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)賬 后，對各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析， 按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目 余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，借； 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸：“財(cái)政撥款結(jié)余”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余）科目及 其明細(xì)。年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額 調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入 “剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì) 科目應(yīng)無余額。3002 財(cái)政撥款結(jié)余（一）調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余。因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等 原因，

38、需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余的，按照實(shí)際調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)余的金額，借：有關(guān)科目貸；財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）； 按照實(shí)際調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)余的金額，借 ：財(cái)政撥款結(jié)余 （年初余額調(diào)整），貸；有關(guān)科目。（二）上繳財(cái)政撥款結(jié)余。按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余時(shí)，借：財(cái)政撥款結(jié)余（歸集上繳）及其明細(xì)， 貸；“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款 額度”、“銀行存款”等科目。（三）單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。 經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)將本單位完成項(xiàng)目結(jié)余資金 調(diào)整用于基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出時(shí)，借 ：財(cái)政撥款結(jié)余 （單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)， 貸：“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”（單位內(nèi)部調(diào)劑）科目及其明細(xì)。（四）將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余

39、。年末，對財(cái)政撥款各項(xiàng)目 執(zhí)行情況進(jìn)行分析， 按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入本科 目借：“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）科目及其明細(xì)，貸： 財(cái)政撥款結(jié)余 （結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余）及其明 細(xì)。（五）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。 年末，將本科目所屬 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬” 、“年 初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié) 余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無 余額。3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收 回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的，借：有關(guān)科目，貸； 其他資

40、金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （年初余額調(diào)整）及其相關(guān)明細(xì)。借 ；其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （年初余額調(diào)整）及其相關(guān)明細(xì)貸：有關(guān)科目。1. 年末，將其他收入中的項(xiàng)目資金收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”科目及其明細(xì)，貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)；將其他收入中的非項(xiàng)目資金收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借；“其他收入”科目及其明細(xì)，貸 ：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬）。2. 年末，將其他資金支出中的項(xiàng)目支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借 ：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)，貸：“經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出”科目（項(xiàng)目支出）及其 明細(xì)、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目（項(xiàng)目支出）及其明細(xì)；將其他資金支出中

41、的基本支出 本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬），貸：“經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出”科目（基本支出）、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目（基本支出）。1. 需要繳回原項(xiàng)目資金出資單位的，借 ；其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑）及其 明細(xì)，貸；“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。2. 將項(xiàng)目剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途的，借 ：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑）及其明細(xì)，貸；其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余用非項(xiàng)目資金結(jié)余補(bǔ)充項(xiàng)目資金。借 ：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （非項(xiàng)目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑），貸 ：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào) 劑）及其明細(xì)。3501 資產(chǎn)基金1. 發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，借：

42、“預(yù)付賬款”科目，貸： 資產(chǎn)基金 （預(yù)付款項(xiàng)）；同時(shí)，借記；經(jīng)費(fèi)支出”科目， 貸：“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2. 取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時(shí)，借：“存貨”、“固定資產(chǎn)”、 “在建工程”、 “無形資產(chǎn)”、 “政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”等科目，貸 ：資產(chǎn)基金 （存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政 府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施）同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的支出，借：“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸：“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款 額度”、“銀行存款”等科目。（二）收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 按照相應(yīng)

43、的預(yù)付賬款金額，借 ：資產(chǎn)基金 （預(yù)付款項(xiàng)）貸：“預(yù)付賬款”科目。（三）領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 領(lǐng)用和發(fā)出存貨、 政府儲(chǔ)備物資時(shí)， 按照領(lǐng)用和發(fā)出存貨、 政府儲(chǔ)備物資的 成本，借； 資產(chǎn)基金 （存貨、政府儲(chǔ)備物資），貸：“存貨”、“政府儲(chǔ)備物資”科目。（四）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減 資產(chǎn)基金。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、 無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照計(jì)提的折舊、 攤銷金額，借 ： 資產(chǎn)基金 （固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無形資產(chǎn)），貸；“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。（五）無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、

44、公 共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金。1. 無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，按照存貨、政府儲(chǔ)備物資的 賬面余額，借 ：資產(chǎn)基金 及其明細(xì)，貸；“存貨”、“政府儲(chǔ)備物資”等科目。2. 無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無形資產(chǎn)時(shí)，按照相關(guān)固 定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目及其明細(xì)，按照已計(jì) 提折舊、已計(jì)提攤銷的金額，借；“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ) 設(shè)施、無形資產(chǎn)的賬面余額，貸：“固定資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“無形資產(chǎn)”科目。（六）通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置，有關(guān)本科目的賬務(wù)處 理參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。3502 待償債凈資產(chǎn)（一）發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借： 待償債凈資產(chǎn) ，貸：“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”等科目。（二）償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí)，按照實(shí)際償付的金額，借；“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”等科目，貸 ： 待償債凈資產(chǎn) ，同時(shí)，按照實(shí)際支付的金