2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題393

1、2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題單選題1、下列說法符合中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定的是（）。A出納不得兼會(huì)計(jì)檔案保管是因?yàn)闀?huì)計(jì)崗位不能一人多崗B出納不得兼會(huì)計(jì)檔案保管，但可以兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬C出納既不得兼會(huì)計(jì)檔案保管也不能兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬D出納可以兼會(huì)計(jì)檔案保管也可以兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬多選題2、下列非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的是() 。A準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)，這類非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)B初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)C初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)D因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎

2、所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)單選題3、企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為() 后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。A以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B持有至到期投資C貸款及應(yīng)收款項(xiàng)D可供出售金融資產(chǎn)多選題4、下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回的有() 。A無形資產(chǎn)B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資D持有至到期投資E固定資產(chǎn)單選題5、下列各項(xiàng)支出，不屬于資本性支出的是() 。A建造固定資產(chǎn)的支出B購買無形資產(chǎn)的支出C職工工資和福利費(fèi)的支出D購置主要設(shè)備的支出單選題6、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

3、時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題7、（三）某事業(yè)單位 2011 年收入總額為 720 萬元，其中，財(cái)政補(bǔ)助收入 160 萬元，上級(jí)補(bǔ)助收入 50 萬元，事業(yè)收入 380 萬元，經(jīng)營收入 100 萬元，附屬單位上繳收入 20 萬元，其他收入 10 萬元；事業(yè)支出 600 萬元，其中人員支出 240萬元，經(jīng)營支出 90 萬元；對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出15萬元。該單位 2011 年 12 月31 日的流動(dòng)資產(chǎn)總額 120 萬元，固定資產(chǎn)總額400萬元，對(duì)外投資 30 萬元，借入款項(xiàng) 40 萬元

4、，應(yīng)付款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)240 萬元，應(yīng)繳納款項(xiàng) 60 萬元。該單位的經(jīng)費(fèi)自給率為（）。A56.52%B72.34%C73.91%D102.13%單選題8、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已

5、計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、甲股份有限公司 2009 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2010 年 3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2010 年 4 月 3 日。該公司 2010 年 1 月 1日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2009 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3 月 11 日臨時(shí)股東大會(huì)決議

6、購買乙公司51%的股權(quán)并于 4 月 2 日?qǐng)?zhí)行完畢C4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入8000 萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2010 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800 萬元單選題12、A 企業(yè) 2005 年 11 月借款 7500 萬元用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12%，5年期，借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用為75萬元(金額較大 )。A企業(yè) 2006年 1 月 1 日開始建造，2006 年 2 月 1 日支出

7、 1500 萬元，2006 年 5 月 1 日支出 3000 萬元，2006年 12 月 1 日支出 3000 萬元，工程于 2007 年 3 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 2006 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程發(fā)生非正常中斷。如按年計(jì)算借款費(fèi)用，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 () 萬元。A7500B8055C7980D8325簡答題13、已知：某公司 2004 年第 13 月實(shí)際銷售額分別為 38000 萬元、 360000 萬元和 41000 萬元，預(yù)計(jì) 4 月份銷售額為 40000 萬元。每月銷售收入中有 70%能于當(dāng)月收現(xiàn)， 20%于次月收現(xiàn)， 10%于第三個(gè)月收訖，不存在

8、壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納，該公司3 月末現(xiàn)金余額為 80 萬元，應(yīng)付賬款余額5000萬元 ( 需在 4 月份付清 ) ，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。4 月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購材料8000萬元 ( 當(dāng)月付款 70%)；工資支出8400 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 ) ；制造費(fèi)用 8000 萬元 ( 其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用4000 萬元 ) ；營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用 1000 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 ) ；預(yù)交所得稅 1900 萬元；購買設(shè)備 12000 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 ) ?，F(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款，年利率 12%，還款付息。 4 月末現(xiàn)金

9、余額要求不低于 100 萬元。要求：(1) 根據(jù)上述資料，計(jì)算編制 4 月份的現(xiàn)金預(yù)算表。(2) 計(jì)算 4 月末應(yīng)收賬款余額。四月份現(xiàn)金預(yù)算單位：萬元月份一二三四期初現(xiàn)金余額銷售收入收賬：銷貨當(dāng)月 ( 銷售收入的 70%)銷貨次月 ( 銷售收入的20%)銷貨再次月 ( 銷售收入的 10%)加：收賬合計(jì)可供使用現(xiàn)金減：各項(xiàng)支出 (1) 交納消費(fèi)稅 (2) 償還應(yīng)付賬款 (3) 采購材料 (4) 工資支出 (5) 付現(xiàn)制造費(fèi)用 (6) 營業(yè)及管理費(fèi)用 (7) 預(yù)交所得稅 (8) 購置固定資產(chǎn)支出合計(jì)現(xiàn)金多余或不足向銀行借款償還銀行借款借款利息 ( 還款支付，年利率 12%)期末現(xiàn)金余額 ( 最低

10、100 元)多選題14、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有() 。A支付生產(chǎn)工人工資B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失單選題15、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是() 。A采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量簡答題16、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表

11、所示。206年 12 月 31 日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 9000合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 16

12、00 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資意圖為長期持有， 并無計(jì)劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350 萬元；對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬元；贊助支出100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為

13、300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不

14、得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：計(jì)算甲公司 206年度的所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) ；簡答題17、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：(1) 為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤的影響，2010 年1 月1 日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2010 年1 月1 日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì) 100 萬股，系 2009 年 1 月 5 日以每股 12 元的價(jià)格購入，支付價(jià)款 1200 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2 萬元。 2009 年 12 月

15、 31 日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股 11 元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格下降屬于暫時(shí)性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10 元。(2) 為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤的影響， 從 2010年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式， 并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于 2008 年 12 月 31 日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

16、并用于出租，成本為 8500 萬元。2010 年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊， 并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下， 甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊， 出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)使用壽命為 25 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下： 2008 年 12 月 31 日為 8500 萬元； 2009 年 12 月 31 日為 8000 萬元；2010 年 12 月 31 日為 7000 萬元。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的

17、分期付息、到期還本債券10 萬張，支付價(jià)款 1000 萬元。該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 6%，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資， 2010 年12 月31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50%，予以轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)505 萬元，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并按剩余債券的賬面價(jià)值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。在重分類日剩余債券的公允價(jià)值為505萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。(4)2010 年 10 月 1 日，甲公司購入丁上市公司首次公開發(fā)行的5%有表決權(quán)股份，共 500 萬股，實(shí)際支付價(jià)款 2000

18、 萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 4 萬元，該股份的限售期為 12 個(gè)月 (2010 年 10 月 1 日至 2011 年 9 月 30 日 ) 。除規(guī)定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公開發(fā)行之日上市交易。 甲公司對(duì)丁上市公司不具有控制、 共同控制或重大影響。 甲公司沒有將該股票直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的意圖， 將該項(xiàng)股票投資分類確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行核算。 2010 年 12 月 31 日丁上市公司股票每股市價(jià)為 5元。(5)2010 年 1 月 1 日，甲公司用銀行存款購入戊公司 5%股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款 200 萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 對(duì)戊公

19、司不具有重大影響， 該股權(quán)投資沒有活躍交易市場、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。 甲公司將取得戊公司股權(quán)投資確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2010 年戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 200 萬元，分配利潤 100 萬元。甲公司 2010 年確認(rèn)投資收益 10 萬元，調(diào)增長期股權(quán)投資 5 萬元。甲公司按照凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素。要求：(1) 根據(jù)資料 (1) ，判斷甲公司 2010 年 1 月 1 日將持有乙公司股票重分類的會(huì)計(jì)處理是否正確， 同時(shí)說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確， 請(qǐng)說出 2010年度正確的做法。(2) 根據(jù)資料 (2) ，判斷甲公司

20、2010 年 1 月 1 日變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確， 同時(shí)說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)說出 2010 年度正確的做法。(3) 根據(jù)資料 (3) ，判斷甲公司 2010 年 12 月 31 日將剩余的丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確， 并說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)說出 2010 年度正確的做法。(4) 根據(jù)資料 (4) ，判斷甲公司對(duì)丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)說出 2010 年度正確的做法。(5) 根據(jù)資料 (5) ，判斷甲公司對(duì)戊公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理是

21、否正確， 并說明理由：如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)說出 2010 年度正確的做法。多選題18、下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有() 。A中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以本中期末為基礎(chǔ)B上年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表C中期財(cái)務(wù)報(bào)表僅是年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的節(jié)選，不是完整的報(bào)表D中期財(cái)務(wù)報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致E對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)單選題19、非上市公司取得上市公司的控制權(quán)， 構(gòu)成反向購買的， 上市公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照 () 的規(guī)定執(zhí)行。A企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

22、2 號(hào)長期股權(quán)投資B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7 號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換C企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11 號(hào)股份支付D企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20 號(hào)企業(yè)合并簡答題20、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報(bào) 2010 年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備2000 萬元。該商譽(yù)系2009年 12 月 8 日甲公司從丙公司處購買丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，其初始計(jì)量金額為 3000 萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅

23、前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，其公允價(jià)值為1600 萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算直計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司開始對(duì) A 設(shè)備計(jì)提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬元，預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。(4) 甲公司持有乙公司 40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政

24、策。甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司 2009 年 2 月 8 日購入，其初始投資成本為 3000 萬元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為 200 萬元。 2010 年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益 300 萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。(5) 甲公司于 2010 年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬元，其中研究階段支出 20 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出 60 萬元，符合資本化條件支出 120 萬元形成無形資產(chǎn)。假定該無形資產(chǎn)于 2010 年 7 月 20 日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按

25、 5 年攤銷，稅法的攤銷年限、 攤銷方法與會(huì)計(jì)相同。 假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬元。甲公司將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 1100 萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為 500 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)， 稅法折舊年限為 20 年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。(7) 其他相關(guān)資料： 2009 年 1

26、2 月 31 日，甲公司存在可于 3 年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損 2600 萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元。甲公司 2010 年實(shí)現(xiàn)利潤總額 6000 萬元。除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間的適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：計(jì)算甲公司 2010 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) 、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。多選題21、下列各項(xiàng)，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用的有() 。A銷售過程中支付的廣告費(fèi)B銷售過程中

27、支付的展覽費(fèi)C銷售過程中支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D銷售過程中支付的包裝費(fèi)多選題22、下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有() 。A固定資產(chǎn)減值B存貨的減值C可供出售金融資產(chǎn)減值D無形資產(chǎn)的減值單選題23、2011 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 1100 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 1000 萬元的 5 年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為 10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為 7.53%。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值上漲至 1150 萬元。假定不考慮其他因素， 2011 年 12 月 31 日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元

28、。A1082.83B1150C1182.53D1200單選題24、在上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A因遭受火災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損60 萬元B公司支付 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50 萬元C公司董事會(huì)提出2011 年度利潤分配方案為每5 股送 1 股股票股利D公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 100 萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 65 萬元單選題25、長城股份有限公司 ( 以下簡稱長城公司 ) ，為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長城公司自2007 年 5 月起有關(guān)房地

29、產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007 年 9 月，長城公司準(zhǔn)備將其白用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2007年 9 月30 日，租賃期為 1 年，每月支付 15 萬元租金。該寫字樓的原價(jià)為3600萬元，直線法計(jì)提折舊，使用年限為 30 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)2007 年 12 月，長城公司對(duì)這棟寫字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.6 萬元。(3)2008年 3 月31 日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類的市場價(jià)格及相關(guān)信息， 長城公司決定對(duì)該寫字樓采用公允

30、價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。 2008 年 3 月 31 日寫字樓的公允價(jià)值為 4000 萬元，假設(shè)長城公司按凈利潤的 10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅的影響。(4)2008 年 9 月底，長城公司與甲公司的合同到期， 為了提高寫字樓的租金收入，長城公司在租賃期滿后對(duì)寫字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定在裝修完工時(shí)將寫字樓出租給乙公司。2008 年 12 月 1 日，寫字樓裝修完工，共發(fā)生支出 150 萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：(1) 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理，正確的是 () 。A在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累

31、計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ( 攤銷 ) ”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目B在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目C采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)成本”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目D采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值；借記“固定資產(chǎn)”等科目， 按其賬面余額， 貸記

32、“投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值，變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目多選題26、影響房地產(chǎn)市場轉(zhuǎn)變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)力量是() 。A金融業(yè)的發(fā)展、信息、通信技術(shù)水平的提高B生產(chǎn)和工作方式的轉(zhuǎn)變C人文環(huán)境的變化D自然環(huán)境的變化E政治制度的變遷單選題27、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是() 。A管理費(fèi)用B固定資產(chǎn)清理C營業(yè)外支出D營業(yè)稅金及附加單選題28、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題29、在住房

33、和城鄉(xiāng)建設(shè)部的指導(dǎo)下， 中國房地產(chǎn)估價(jià)師與房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人學(xué)會(huì)經(jīng)過幾年的不懈努力，探索建立了以房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人員執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)管理制度為核心，以 () 為基礎(chǔ)的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)自律管理框架體系。A規(guī)則制定B誠信建設(shè)C制度設(shè)計(jì)D推廣宣傳多選題30、專門用于審核期后事項(xiàng)的方法主要有() 。A向被審單位管理當(dāng)局詢問B審查稅收結(jié)算報(bào)告C獲取律師聲明書D復(fù)查資產(chǎn)負(fù)債表日后的內(nèi)部報(bào)表、會(huì)議記錄和會(huì)計(jì)記錄-1- 答案： B中華人民共和國會(huì)計(jì)法 第 37 條第 2 款規(guī)定：“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！钡梢约嬗浌潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬。2- 答案： A,B,C,D 解析 貸款和

34、應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)：(1) 準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)，這類非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)； (2) 初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)； (3) 初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；(4) 因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)。3- 答案： A 解析 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融

35、負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。4- 答案： C,D暫無解析5- 答案： C 解析 資本性支出是指支出的效益涉及多個(gè)會(huì)計(jì)年度( 營業(yè)周期 ) 的支出，如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、購買無形資產(chǎn)等活動(dòng)都不是企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其支出均屬于資本性支出，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，即予以資本化。 C 項(xiàng)屬于收益性支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。6- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。7- 答案： C暫無解析8- 答案： A 解析 自然災(zāi)害

36、造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： B,C,D 解析 選項(xiàng) A 和 E 符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。12- 答案： D解析固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=75+(1500+3000+3000)+750012%114/12+750012%3

37、/12=8325( 萬元 ) 。13- 答案： (1) 編制 4 月份的現(xiàn)金預(yù)算表。暫無解析14- 答案： B,C,D 解析 選項(xiàng) A 為本年度日常的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為本年度的事項(xiàng)處理。15- 答案： D 解析 投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末也應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。選項(xiàng) C 應(yīng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。16- 答案：計(jì)算甲公司206年度的所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) ：暫無解析17- 答案：(1) 甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法的會(huì)計(jì)處理不正確。暫無解析18- 答案：

38、 B,E 解析 中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，選項(xiàng) A 不正確；中期財(cái)務(wù)報(bào)表是完整的報(bào)表， 選項(xiàng) C 不正確；對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以本中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選項(xiàng)D 不正確。19- 答案： A 解析 非上市公司取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確定取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 上市公司的前期比較個(gè)別報(bào)表應(yīng)為其自身個(gè)別報(bào)表。20- 答案：由于本年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補(bǔ)虧損總額，故原確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；商譽(yù)減值產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異2000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500 萬元 (2000 25%)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)