最新電大《納稅籌劃》期末考試答案小抄（精華版）

1、【納稅籌劃】期末復(fù)習(xí)資料小抄版納稅籌劃期末復(fù)習(xí)資料2011年6月一、單項(xiàng)選擇題1、納稅籌劃的主體是（a）a. 納稅人b. 征稅對象c. 計(jì)稅依據(jù)d. 稅務(wù)機(jī)關(guān)2、納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別具有（ d ）a. 違法性 b. 可行性c. 非違法性d. 合法性3、避稅最大的特點(diǎn)是他的（ c ）a. 違法性b. 可行性c. 非違法性d. 合法性4、企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（ c ）的調(diào)整a. 銷售利潤b. 銷售價(jià)格c. 成本費(fèi)用d. 稅率高低5、按（ b ）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。a. 不同稅種b. 節(jié)稅原理c. 不同性質(zhì)企業(yè)d. 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則6、相對節(jié)稅主要考

2、慮的是（ c ）a. 費(fèi)用絕對值b. 利潤總額c. 貨幣時(shí)間價(jià)值d. 稅率7、納稅籌劃最重要的原則是（ a ）a. 守法原則b. 財(cái)務(wù)利益最大化原則c. 時(shí)效性原則d. 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則8、負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（ b ）a. 實(shí)際負(fù)稅人b. 扣繳義務(wù)人c. 納稅義務(wù)人d. 稅務(wù)機(jī)關(guān)9、在稅務(wù)負(fù)能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（ a ）a. 實(shí)際負(fù)稅人b. 代扣代繳義務(wù)人c. 代收代繳義務(wù)人d. 法人10、適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ d ）a. 公司制企業(yè)b. 合伙制企業(yè)c. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)d. 個(gè)體工商戶11、一個(gè)課稅對象同時(shí)適用幾個(gè)等級的稅率形式是（ c

3、）a. 定額稅率b. 比例稅率c. 超累稅率d. 全累稅率12、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（ a ）來實(shí)現(xiàn)。a. 價(jià)格b. 稅率c. 納稅人d. 計(jì)稅依據(jù)13、下列稅種中發(fā)球直接稅的是（ c ）a. 消費(fèi)稅b. 關(guān)稅c. 財(cái)產(chǎn)稅d. 營業(yè)稅1、我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ c ）a. 7% b. 10% c. 13% d. 17%14、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ c ）以下的，為小規(guī)模納稅人。a. 30萬元 含 b. 50萬元含c. 80萬元含 d. 100萬元含15、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ b ）以下的，為小規(guī)模納稅人。a. 30

4、萬元 含b. 50萬元含 c. 80萬元含d. 100萬元含16、判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（ a ）是關(guān)鍵因素。a.無差另平衡點(diǎn)b. 納稅人身份c. 適用稅率d. 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.17、一般納稅人外購或者銷售貨物所支付的（ c ）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。a.保險(xiǎn)費(fèi)b. 裝卸費(fèi)c. 運(yùn)輸費(fèi)d.其他雜費(fèi)18、下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ a ）。a. 家具廠銷售家具并有償送貨上門. b. 電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù)c. 裝飾公司為客房提供設(shè)計(jì)并包工包料裝修房屋 d. 飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒水19、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（ b

5、 ）征收。a. 批發(fā)環(huán)節(jié)b. 零售環(huán)節(jié)c. 委托加工環(huán)節(jié)d. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)20、下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ b ）。a. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天b. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天c. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天d. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天21、適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ a ）。a. 卷煙 b. 煙絲c. 黃酒 d. 啤酒22、適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有 ( c ).a. 卷煙b. 煙絲c. 黃酒d. 白酒23、適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有 ( b ).a. 卷煙b. 煙絲c. 黃酒 d. 白酒24、下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的

6、有（ c ）。a. 包裝物消售b. 包裝物租金c. 包裝物押金d. 逾期未收回包裝物押金25、娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（ d ）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。a. 3%20%b. 15%20%c. 5%15% d. 5%20%26、下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是（ b ）。a. 高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入b. 個(gè)人銷售購買超過5年的普通住房c. 個(gè)人出租自有住房取得的租金收入d. 單位銷售自建房取得的收入27、下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ c ）a. 物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入b. 金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入c. 非金融機(jī)構(gòu)買賣股

7、票、外匯等金融商品取得的收入d. 拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入28、下列各行業(yè)中適用3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)得（ a ）a. 文化體育業(yè)b. 金融保險(xiǎn)業(yè)c. 服務(wù)業(yè)d. 娛樂業(yè)29、下各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ b ）a. 文化體育業(yè)b. 金融保險(xiǎn)業(yè)c. 交通運(yùn)輸業(yè)d. 娛樂業(yè)30、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)？（ d ）a. 國有、集體企業(yè)b. 聯(lián)營、股份制企業(yè) c. 私營企業(yè) d. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)31、下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ c ）a. 生產(chǎn)經(jīng)營收入b. 接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn) c. 按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 d. 納稅人在基建工程中使

8、用本企業(yè)產(chǎn)品32、企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈支出可以如何扣除？（ d ）a. 全部收入的3%比例扣除b. 年度利潤總額的3%扣除 c. 全部收入的12%比例扣除 d. 年度利潤總額的12%扣除33、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以如何扣除？（ c ）a. 按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%b. 按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%c. 按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%d. 按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%34、企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（ d ）a. 職工福利費(fèi)b. 廣告宣傳費(fèi)c. 增值稅d. 贊

9、助費(fèi)支出35、個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實(shí)行加成征收（ b ）。a. 稿酬所得b. 勞務(wù)報(bào)酬所得c. 紅利所得d. 偶然所得36、下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對象的是（ a ）。a. 國債利息b. 股票紅利c. 儲蓄利息d. 保險(xiǎn)賠款37、個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（d ）人離境。a. 一次不超過30日b. 多次累計(jì)不超過90日c. 一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過180日d. 一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日38、下列適用個(gè)人所得稅5%-35%的九級超額累進(jìn)稅率的是（ b ）。a. 勞務(wù)報(bào)酬b. 工資薪金c. 稿酬所得d. 個(gè)體工商戶所得39、下列適

10、用個(gè)人所得稅5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率的是（ d ）。a. 勞務(wù)報(bào)酬b. 工資薪金c. 稿酬所得d. 個(gè)體工商戶所得40、納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（ d ）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。a. 超過部分金額b. 扣除項(xiàng)目金額c. 取得收入全額d. 全部增值額41、應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（ c ）時(shí)貼花。a. 每月初5日內(nèi)b. 每年度45日內(nèi)c. 書立或領(lǐng)受時(shí)d. 工始履行時(shí)42、下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（ c ）。a. 室外游泳池b. 菜窖c. 室內(nèi)游泳池d. 玻璃暖房43、周先生將自有的一套單元房按市場價(jià)格對外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（

11、 b ）。a. 288元b. 960元c. 1920元d. 2880元44、房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)稅租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ d ）。a. 1.2%b. 10%c. 17%d. 12%45、當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（ d ）。a. 甲方繳納b. 乙方繳納c. 甲乙雙方各繳納一半d. 甲乙雙方均不繳納46、下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ a ）。a. 載客汽車b. 載貨汽車c. 三輪車d. 船舶47、設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ c ）。a. 3000元b. 9000元c. 15000元d. 21000元48、以下煤炭類

12、產(chǎn)品繳納資源稅的有（ c ）。a. 洗煤b. 選煤c. 原煤d. 蜂窩煤49、下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（ d ）。a. 個(gè)人辦的托兒所、幼兒園b. 個(gè)人所有的居住房c. 民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地d. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二、多項(xiàng)選擇題1、納稅籌劃的合法性要求是與（abcd）的根本區(qū)別。a. 逃稅b. 欠稅c. 騙稅d. 避稅2、納稅籌劃按稅種分類可以分為（abcd）等。a. 增值稅籌劃b.消費(fèi)稅籌劃c. 營業(yè)稅籌劃d.所得稅籌劃3、按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（abcd）等。a. 企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃b. 企業(yè)投資決策中

13、的納稅籌劃c. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃d. 企業(yè)經(jīng)營成果分配中納稅籌劃4、按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（abcd）a. 個(gè)人獲得收入的納稅籌劃b. 個(gè)人投資的納稅籌劃c. 個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃d. 個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃5、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（abcd）a. 意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)b. 經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)c. 政策性風(fēng)險(xiǎn)d. 操作性風(fēng)險(xiǎn)6、絕對節(jié)稅又可分為（ ad ）a. 直接節(jié)稅b. 部分節(jié)稅c. 全額節(jié)稅d. 間接節(jié)稅7、按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ bd ）a. 扣繳義務(wù)人b. 法人c. 負(fù)稅人d.自然人8、納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ abcd ）a. 個(gè)體工商戶b. 個(gè)

14、人獨(dú)資企業(yè)c. 合伙企業(yè)d. 公司制企業(yè)9、合伙企業(yè)是指（ abd ）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。a. 自然人b. 法人c. 國家d. 其他組織10、稅率的基本形式有（ bcd ）a.名義稅率b. 比例稅率c. 定額稅率d. 定額稅率11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于( ac )的大小。a .商品供給彈性b. 稅率高低c. 商品需求彈性d. 計(jì)稅依據(jù)形式12、增值稅的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ acd）a. 150200元b. 2001000元c. 15003000元d. 20005000元13、以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（abc）a.向購買方

15、收取的銷項(xiàng)稅額 b. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅c. 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi) d. 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi).14、下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有(abcd )a. 汽油和柴油b. 煙酒c. 小汽車d. 鞭炮、焰火15、適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（ acd ）。a. 卷煙b. 雪茄c. 薯類白酒d. 糧食白酒16、適用消費(fèi)稅定額稅率的有（ bcd ）。a. 白酒b. 黃酒c. 啤酒d. 汽油17、消費(fèi)稅的稅率分為（ abc）。a. 比例稅率b. 定額稅率c. 復(fù)合稅率d. 累進(jìn)稅率18、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱

16、為（ ac ）。a. 繳納增值稅的混合銷售行為b. 繳納增值稅的兼營行為c. 繳納營業(yè)業(yè)稅的混合銷售行為d. 繳納營業(yè)稅的兼營行為19、下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（ ad ）a. 動國設(shè)備的安裝b. 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目c. 銷售代銷的貨物d. 郵局出售集郵商品20、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有（ bcd ）。a. 家具公司銷售全套臥室家具送貨上門b. 歌舞廳取得的銷售酒水收入c. 裝修公司裝修工程使用的材料d. 金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入21、營業(yè)稅的起征點(diǎn)分別為銷售額（ad）a. 100元b. 100500元c. 5001000元 d. 10005000元

17、22、某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（abd）。a. 土地使用稅b. 營業(yè)稅c. 增值稅d. 印花稅23、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（ ac ）。a. 國有企業(yè)b. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)c. 股份制企業(yè)d. 合伙企業(yè)24、下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ abc ）。a. 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)b. 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出c. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用d.企業(yè)的贊助支出25、以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（ bcd ）。a. 國家債券利息收入b. 固定資產(chǎn)租賃收入c. 企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼d. 企業(yè)的廣告費(fèi)26、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比

18、例扣除的項(xiàng)目有（ acd）a.企業(yè)的職工福利費(fèi)用b. 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出c. 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)d. 企業(yè)的廣告費(fèi)27、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（ abcd ）。a. 消費(fèi)稅b. 營業(yè)稅c. 城建稅d. 資源稅28、下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有(abcd )。 a.節(jié)稅屬于合法行為 b.逃稅屬于違法行為 c.偷稅屬于違法行為 d.避稅屬于非違法行為 三、簡答題1、簡述對納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列活動。對其更深層次

19、的理解是：（）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（）納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌

20、劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財(cái)過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一籌劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。2、納稅籌劃產(chǎn)生的原因。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：（）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追

21、求（）市場競爭的壓力（）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3、復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？（）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對也特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二、納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人

22、，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。（）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)，而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。（）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)繳稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會。（）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、

23、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。4、簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則（）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。（）財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體來考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。（）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者根據(jù)對自身未來一定時(shí)期可能的經(jīng)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)

24、產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問題。（）時(shí)效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案作出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。（）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。5、簡述納稅籌劃的步驟。（）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟

25、練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過程中，對置之腦后稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。（）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對籌劃目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意籌劃目標(biāo)要求風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。（3）制定選擇籌劃方案在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間：搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。（）籌劃方案的實(shí)施與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入

26、實(shí)施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。6、簡述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。（）意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。（）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、市場與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。（）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。（）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上

27、我國稅收立法體系層次多、立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突或摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。7、如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)？納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)的經(jīng)營和個(gè)人家庭理財(cái)帶來重大損失，所以對其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的原因，采取以下幾方面進(jìn)行防范和管理。（）樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（）隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動態(tài)變化。（）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（）注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本

28、最低和收益最大的目標(biāo)。8、納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)變。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)變身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)變存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種的納稅人可以通過靈活動作

29、，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。9、計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下

30、，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前可以享受更多的稅收減免稅。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。10、稅率籌劃的一般方法有哪些？（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的

31、最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率3%。通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要的目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望較弱；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國個(gè)人

32、所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對個(gè)人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些？（1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)，通過提高價(jià)格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)的賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過提高商品售價(jià)的辦法來實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。（2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅

33、負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其他商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。（3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進(jìn)價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅后轉(zhuǎn)等的

34、結(jié)合。（4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊方式，即納稅人以壓低資本品購買價(jià)格的方法，將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購資本品的價(jià)格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。12、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？（1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價(jià)格的變動而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性

35、成反比。（2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者市場價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不相同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。13、簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。增值稅的納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計(jì)稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或

36、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率17%，少數(shù)幾類

37、貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定處，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。14、簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。因?yàn)橄M(fèi)稅只對被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)或個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對消費(fèi)稅納稅人籌劃一般是通過企業(yè)合并遞延稅款繳納的時(shí)間。合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在

38、合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延到以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。如果后一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)?，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。15、為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以規(guī)定抵扣。消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

39、后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基一般會小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方（個(gè)體工商戶除外）代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加

40、工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。16、簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個(gè)營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)額稅納稅人。我國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)

41、稅的納稅人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受營業(yè)稅暫行條件規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。四、案例分析計(jì)算題1、劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下

42、三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算？【參考答案】對劉先生的60萬元收入來說，三種全合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因、而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：第一，調(diào)入報(bào)社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率。劉先生的年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右，則月收入為5萬元，實(shí)際適用稅率為30%。應(yīng)繳稅款為（50000-2000）*30%-3375*12=132300（元）第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為3

43、0%。應(yīng)繳稅款為：50000*（1-20%）*30%-2000*12=120000（元）第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計(jì)適用稅率為20%，并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際適用稅率為14%。應(yīng)繳稅款：600000*（1-20%）*（1-30%）=67200（元）由計(jì)算結(jié)果可知，如果僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（120000-67200），比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100元（132300-67200）。2、王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司， 職工人數(shù)為20人）。該企

44、業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100000元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個(gè)人所有。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？【參考答案】方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得

45、繳納個(gè)人所得稅，適用5%-35%五級超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=19000020%=38000（元）王先生承租經(jīng)營所得=190000-100000-38000=52000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（52000-200012）20%-1250=4350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益=52000-4350=47650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需要繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（190000-100000-

46、200012）35%-6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益=190000-100000-16350=73650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（73650-47650）3、卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱卓達(dá)公司）2008年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，各項(xiàng)代收款項(xiàng)2500萬元（包括水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi)），代收手續(xù)費(fèi)收入125萬元（按代收款項(xiàng)的5%計(jì)算）。卓達(dá)公司在計(jì)算納稅營業(yè)稅時(shí)，代收款項(xiàng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入營業(yè)額一并計(jì)稅：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（9000+2500+125）5%=581.25（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=581.25（7%+

47、3%）=58.13（萬元）應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)=581.25+58.13=639.38(萬元)是否有辦法減輕卓達(dá)公司的稅負(fù)呢?【參考答案】根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知（國稅發(fā)1998127號）規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)管理部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營業(yè)稅，對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)計(jì)征營業(yè)稅。據(jù)此，卓達(dá)房產(chǎn)開發(fā)公司可以成立自己獨(dú)立的物業(yè)公司，將這部分價(jià)外費(fèi)用轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取。這樣，其代收款項(xiàng)就不屬于稅法規(guī)

48、定的“價(jià)外費(fèi)用”，當(dāng)然也就不需要繳納營業(yè)稅?；I劃后，各項(xiàng)代收款項(xiàng)轉(zhuǎn)由獨(dú)立的物業(yè)公司收取。卓達(dá)公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=90005%=450（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=450（7%+3%）=45（萬元）物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1255%=6.25（萬元）物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=6.25（7%+3%）=0.63（萬元）兩個(gè)公司應(yīng)納稅費(fèi)總額=639.38-501.88=137.5（萬元）4、李先生是一位建筑設(shè)計(jì)工程師，2009年，他利用業(yè)余時(shí)間為某項(xiàng)工程設(shè)計(jì)圖紙，同時(shí)擔(dān)任該項(xiàng)工程式的顧問，工作時(shí)間10個(gè)月，獲取報(bào)酬30000元，那么，對這30000元報(bào)酬，李先生應(yīng)該要求建筑單位

49、一次性支付，還是在其擔(dān)任工程顧問的期間，分10個(gè)月支付，每月支付3000元呢？如何支付對李先生最有利呢？【參考答案】方案一：一次性支付30000元。勞務(wù)報(bào)酬收入按次征稅，應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。那么，李先生應(yīng)繳個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=30000（1-20%）=4000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=2000020%+400030%=5200（元）或者，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）20%=440（元）10個(gè)月共負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款=44010=4400（元）按照分月支付報(bào)酬方式，李先生的節(jié)稅額為：節(jié)稅額=5200-440

50、0=800（元）在上述案例中，分次納稅可以降低稅負(fù)，其原因在于分次納稅把納稅人的一次收入分次支付，既多扣費(fèi)用，又免除一次收入畸高的加成征收，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。5、某建設(shè)單位b擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司a的組織安排下，施工企業(yè)c最后中標(biāo)。于是建設(shè)單位b與施工企業(yè)c簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設(shè)單位b還支付給工程承包公司a300萬元的中介服務(wù)費(fèi)。按稅法規(guī)定，工程承包公司a收取的300萬元中介費(fèi)須按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營業(yè)稅。如果工程承包公司a承包建筑工程業(yè)務(wù)，a與b直接簽訂建筑承包合同6300萬元，然后再以6000萬元標(biāo)準(zhǔn)將承包的建筑工程業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包

51、給c，則a公司的收入應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納3%的營業(yè)稅。比較分析兩個(gè)方案哪個(gè)節(jié)水效果好？【參考答案】方案一：a公司收取300萬元中介費(fèi)，繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=3005%=15（萬元）方案二：a公司進(jìn)行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納建筑營業(yè)稅：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（6300-6000）3%=9（萬元）方案二比方案一實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額=15-9=6（萬元）顯然，a公司經(jīng)過納稅籌劃，由服務(wù)業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5%稅率收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為適用3%稅率收入項(xiàng)目，稅率的降低使納稅人實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。6、位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年

52、1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（2）購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。（5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取

53、得不含銷售額25萬元。（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。（說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！緟⒖即鸢浮浚?）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.247%8（11/5）67%=17.3（萬元）（

54、2）銷項(xiàng)稅額=90005001/31000017%2005001000017%5005001000017%2513%=34.7（萬元）（3）應(yīng)納增值稅=34.717.3=17.4（萬元）（4）應(yīng)納資源稅=90001/3510000（200500）510000=1.85（萬元）（5）應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=17.4（5%3%）=1.39（萬元）7、某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。（2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)100

55、0萬元。（3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。（4）出售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價(jià)1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！緟⒖即鸢浮浚?）應(yīng)納營業(yè)稅（130+70）3%6（萬元）（2）應(yīng)納營業(yè)稅50005%250（萬元）（3）應(yīng)納營業(yè)稅2005%=10（萬元）（4）應(yīng)納營業(yè)稅1005%5（萬元）8、某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托m企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），m企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月m企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商n企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬